会计电算化环境下的企业内部控制研究
浅析会计电算化环境下企业内部控制
控 制 制 度 的有 效 执行 ， 害 了信 息系 统 的安 全 稳 定 。有 的企 业 危 为 了通 过 财 政部 门 的验 收 ，制 定 了大 量 的会 计 电算 化 管 理 制
度 ， 在 建 立 之 后 并 未 严 格 的 执行 ， 度 形 同虚 设 。 但 制 比如 ： 装 在
转移到计算机 系统 了， 如 ： 比 凭证 借 贷 平 衡 校 验 、 额 发 生 额 余
识 又懂 计 算 机 、 网络 知 识 的复 合 型人 才 比较 匮 乏， 多 数 企 业 大 的会 计 电 算 化 只 是 使 财 务 人 员 摆 脱 了 日常 繁 重 的 “ 算 ” 核 工 作 ， 计 电算 化 的 应 用 仅 停 留在 帐 务 核 算 、 表 编 制 上 ， 计 会 报 会 软 件 的 许 多 管 理 功 能 没有 得 到充 分 发 挥 ，更 谈 不 上 根 据 企 业 实 际 情 况 进 行 “ 次 开 发 ” 为 企业 经 营管 理 决 策 服 务 。 二 ，
控制 。
有 会 计 软件 的计 算 机 上 上 网聊 天 、 打游 戏 ； 许 非 财 务 人 员 使 允 用 计算 机 ； 电子 数 据 未定 期 备 份 ； 子 数 据 未异 地 保 管 等 。 电 ３ 会 计 电算 化 环 境 下 岗位 职 责 划 分 不 清 。 目前 我 国 有 的 、
企业 ， 别 是 中 小 企 业在 实施 会 计 电算 化 后 ， 对 原 有 的 会 计 特 未 机 构 进 行 必 要 的调 整 ，没 有 按 照 会 计 电 算 化 的 要 求 进 行 岗 位 设 置 并 明确 各 岗位 的 职 责 ， 岗位 设 置 的随 意 性 很 大 ， 不 相 容 对
职 务 没 有 进 行 分 离 ．一 个 人 既 当 制 单 员 又 审 核 员 的 现 象 屡见
会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策研究
笑键 词 ： 会计 电算化 内部控制 问题及对策
一
、
会计 电算化 对 内部控 制 的影 响
存 在的通 用会计 软件 均 为程序 员与会 计专 业人 员共 同参 与
我 国会计 电算化 经过 ３ ０余年 的发 展 。 已经 取得 了长足 进展 。 在会 计 电算化 系统下 ， 内部 控制 的 目标 依然 是保证 资
手 工 会 计 控 制 重 点 控 制 方 式 授 权 、 准 控 制 批 业务处理痕迹 控制 范 围 对 人 控 制 制 度 控 制 电算 化 会 计 对 人 、 控 制 机 程序控制 、 制度 控 制
务 软件 存在 着许多 问题 和不 足 ， 如数 据保 密性 、 全性 较 例 安
开 发 ． 也仅 仅 是在 用 户界 面 、 但 系统平 台 、 表 处 理等 问题 报
上 进 行 讨 论 ， 能 满 足 用 户 的 实 际 需 要 。 业 现 有 的 通 用 财 不 企
产 的安全 性 ， 据资料 的准 确性 和可 靠性 ， 高经 营效 率 以 数 提
及保 证管 理方 针 的实现 。但其 控 制的重 点 、 方式 、 内容 和范 围与在手 工 条件 下有所 不 同 ， 体对 比如 下表所 示 。 具
部 控 制 的 影 响 ．指 出 了会 计 电 算化 环 境 下企 业 内部控 制 存 在 的 问题 。 提 出了相 应 解 决对 策 。 并
件的许 多功 能得 不到充 分 的运用 ，从 而 使会计 软 件 中固 有
的一 些 内部 控制措 施无 法得 到落 实 。 （ 电算化 会计基 础 管理工 作薄 弱。采 用计 算机 替代 三） 手工 记账 的单位 需要 具有完 善 的电算化 管 理制 度 ．但 一般 企业 对 电算 化 的内部 管理仍 按手 工记 账 的管理 办法 ，延 续 使用 原有 的财务 制度 ， 而使 基础管 理 工作 较 为滞 后 。 从 （ 通用 会计软 件安 全控 制功 能不 完善 。 目前 市 面上 四）
会计电算化环境下企业内部控制问题浅析
会计 电算化 环 境下 企 业 内部 控 制 问 题 浅 析
朱 飞
１ ０ １ １ １ ８ ） （ 北 京 工 商大 学嘉 华 学院 财 务与 管理 系 ，北 京
【 摘 要 】在会计 电算化环境下 ，整个会计工作的集合 关系、职能分权 以及企业数据管理方式等都发 生了改变。这 一改变使得原本 已较成熟的企业 内部控制开 始变革并 日渐显现 出其局限性，迫切需要对企业 内部控制进行调整 ，以适应新的情况。本文分析 了会计 电算化环境 下企业 内部控制 的变化 ，指出内部控制存在
４ ． 会 计环 境 的复 杂化
２ １ 世 纪 是信 息化 时 代 ， 计算 机 及 网络 的 应用 遍 布 全 球 ，方 便 我 们 生 活 的 同 时 ，也 为 会计 系统 带 来 了更 多麻 烦 。为 了能够 确 保 会 计 电算 化 环 境 下 会 计 系 统 对 企 业 经 济 活 动 反 映 的 正 确 性 和 可 靠 性 ， 真 正 达 到 企 业 进 行 内 部 控 制 的 目 的 ， 企 业 会 计 的 内 部 控 制 的 范 围 逐渐 扩 张 ， 内容 页 逐步 丰 富 。例 如 ： 网络 安 全 与 病 毒 防杀 、 系 统 授 权 、 硬 件 和 软 件 的 维 护 与 管 理 、 系 统 管 理 人 员 与 维 护 人 员 的 岗 位 责 任 制 度 ， 以及 相 互 的 牵 制 制 度 等 ， 一 步 步 都 迈 向 信 息 化 条件 下 内部 控制 所 必须 面对 的 处境 。 二 、会 计 电 算 化 环 境 下 企 业 内 部 控 制 存 在 的 问 题 参考文献 ： １ ． 磁 性 介 质 修 改 无 痕 化 、 账 簿 体 系 牵 制 低 效 化 １ Ｊ 王婷． 我国企业 内部控制 问题研究——信 息化环境 下的改进与完善口 ） ］ ． 对 外经济 贸 手 工 会 计 中记 录 会 计 信 息 的各 种 凭 证 、账 簿 、报 表 具有 较 好 的直 观 【 ２ ０ １ ０ 性和 明确 的勾 稽 关 系 。各 不 相 同 的 笔 迹 也 能 作 为 内部 控 制 的 手 段 。但 是 易大学， ２ ］ 戴颖． 论 电算化会计 系统的内部控制卟 中国对 外贸易（ 英 文版） ， ２ ０ １ １ ． 面对 电算化的环境 下 ，点和此信号 则更多 的被运用和采 纳 。因此，许 ｆ ３ ］ 董丹丹． 会计信 息系统的内部控制分 析 】 中国新技术新产 品， ２ ０ １ １ ． 多 不 法 分 子 可 以趁 机 进 行 舞 弊 行 为 ， 影 响 信 号 的 接 受 等 ，从 而 对 企 业 ［ ［ ４ ］ 刘芳． 会计 电算化内部控制存在的问题 及对策Ⅱ ］ ． 商业经 济， ２ ０ １ ０ ． 的信 息 管理 造 成 巨 大 影 响 ， 从 而 使 得 企 业 内部稽 核难 度 加大 。 ２ ． 电算 系 统脆 弱化 、 差错 发生 频 繁化 作 者简介 ：朱 飞 （ １ ９ ７ ９ 一），女，湖南邵 阳人，北京工商大学嘉华 学院财务与管 网络 支 付 以及 远 程 的 信 息 传 输 ，都 将 面 对 网 络 的 大 环 境 。 这 无 疑 增 加 了 信 息 被 拦 截 ， 被 篡 改 的 风 险 ， 也 因 此 ， 会 计 信 息 系 理系教师 ，研究方 向：财务会计。
会计电算化的内部控制研究
与 传统 的会 计 工作 不 同 ， 计 电算化 的最 大 特 点就 是 计算 会 机 等 电子设 备 被 大量 地 运用 在 日常 的会 计 工作 中 ， 算化 给 会 电 计 工 作 带来 了很 大 的 改变 ， 无论 是 会计 工作 的整 个 系 统 、 织 组 架 构 、 是 会计 工作 的流 程 与制 度都 有 了重 要 的调 整 。这 些 改 还
下的 内部 控 制 工作 进 行研 究
【 关键词 】 会计 电算化 ； 内部控制 ； 研 究
一
、
会计 电算 化 系统对 内部控 制 的影 响
计 数 据被 存 储 在 电脑 的硬 盘 或者 其 他 磁 盘 上 ，电算 化能 够 提 高 数据 的处 理 效 率 ，但 是 通过 这 种 介 质存 储 的 数 据很 可 能 被 修 改 或者 删 除 ， 这也 是 会计 内部控 制 工作 中遇 到 的一个 全 新的 问题 。如何 保 证数 据 的真 实有 效 和安 全 可靠 ， 要进 一 步 的监 需 管 和完 善。
作 来 进 行 的 工 作 ，许 多 之 前 人 为 控 制 与 操 作 的 程 序 被 简 化 ，
有 必须 依 赖 人 力 来完 成 的 工 作 ） ，在 当前 的 内 部控 制 工 作 中 ， 对 于 工作 岗位和 工 作权 限的 控制 是 一 个较 明显 的 问题 。 先 ， 首
言 ， 费 用 的 管理 与控 制 就 显 得 更 为重 要 。传 统 的会 计 工 作 ， 对
对 对 外 经 济 业 务 的 管 理 通 常 是 通 过 严 格 的手 续 与 制 度 进 行
关 知识 。
是 一个 系统 性 的工 作 ， 这 个 工 作 内部 ， 同人 员有 着不 同的 在 不 分工， 特别 是传 统 的会 计 工作 ， 于这 种分 工 是很 明确清 晰 的 ， 对
浅论会计电算化环境下的内部控制
随着 计算 机和现代信息技术在会计 中的广泛运用 ， 会计 工作 经历 了从手工会计到电算化会计 的发展过程 。 会计数据
处理 的工具也从算盘等发展到计算机单机 和计算机 网络 。中 国会计 电算 化起步是 于 ２ 纪 ７ ０世 ０年代末 ， ２ 纪８ ０世 Ｏ年代 中期会计 电算 化工作及 会计软件 开发多 为单 位 自行 组织进 行， 没有建立相应 的组织管理制度和控制措施 ， 不仅低水平重 复建设现象严重， 而且盲 目上马又下 马， 带来很大浪费 。１８ ３
经济研究导刊
ＥＣ ＯＮ０ＭＩ Ｃ ＲＥＳ ＡＲＣＨ ＧＵＩ Ｅ ＤＥ
Ｎ ．９ ２ ｌ ｏ１ 。 ０ ０ Ｓ ｆ ｌ ．３ ｅ ａ Ｎｏ９ ｉ
浅论会计 电算化环境下 的内部控制
张 海 苍
（ 菏泽市会计 中心 ， 山东 菏泽 ２ ４ ０ ） ７ ００
实施 的一 系列控制方法 、 措施和程序。 内部控制制度在会计
电算化环境下， 更具有举 足轻重 的作 。 只有建立健全会计 电 算化环境下 的内部控制， 才能提高会计的分析决策能力， 为管
理者提供所需 的经济信息， 更好地实现其管理和决策的职能；
才能 防止浪费 和舞弊行 为， 保护财产物资的安全性和完整性；
度影 响最 为 明 显 。
《 内部会计 规范——基本规范（ 试行） 文中指 出：电子信 息技 》 ， “ 术控制要求运用 电子信息技术手段建立 内部会计控制系统， 减 少和消除人为操纵 因素， 内部会计控制的有效实 ｚ施 。” 确保
一
１ ． 控制范丽发生改变。在手Ｔ会计环境下 ， 内部控制制度
摘
要： 随着 电子计算机的广泛应用 会计 电算化在 中国迅速发展。在会计 电算化环境 下如何建立有效的 内部控
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文•相关推荐论会计电算化下的内部控制会计毕业论文（通用10篇）艰辛而又充满意义的大学生活即将结束，我们毕业前都要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种有计划的检验学生学习成果的形式，那要怎么写好毕业论文呢？下面是小编精心整理的论会计电算化下的内部控制会计毕业论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文篇11、会计电算化对会计内部控制的影响（1）内部控制的范围发生变化。
（2）内部稽核机制发生变化。
实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
（3）内部控制的重点有所转移。
实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。
（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。
（5）内部控制的形式发生变化。
实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。
会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）内部控制的重点发生了变化。
在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。
2、电算化系统下的内部控制的管理特征（1）操作授权口令化。
在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。
浅谈会计电算化下企业内部控制
浅谈会计电算化下企业内部控制陈怀国吉林省四平市二龙湖引水工程管理处在经济飞速发展的今天，特别是计算机技术和网络技术向经济管理领域快速渗透的今天，会计的反映即将或已经被计算机取代，由此带来会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。
但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，由于电算化会计系统的特殊性，建立整套适合电算化会计系统的内部控制制度尤为重要。
一、我国会计电算化的现状目前，虽然传统会计原理尚未受到电算化所带来的新的思维和方法的颠覆性影响，会计学科理论以及基本原理和方法仍按传统模式运行，计算机对会计的影响还不足以改变会计核算与财务管理的根本思路，但我们必须充分认识到会计电算化既将对一些会计基本理论产生冲击，我们应对某些原理和方法辩证地分析和科学合理地运用。
１．随着计算机及网络技术的普及应用，用会计电算化来代替手工记账，一方面有利于提高工作效率，另一方面也可以提高会计核算的准确率，减少工作失误。
但是在会计电算化普及率提高的同时，有许多企业的会计电算化工作还处在一个较低的层次上。
大部分企业使用财务软件时主要是使用其核算的功能，比如总账、报表、工资、固定资产等初级功能，而对一些其他功能，如会计电算化信息系统的维护，对会计软件进行参数设置和对会计电算化软件进行分析和设计等技术知之甚微。
２．对会计电算化工作认识的局限性。
有的企业只是将手工记账转变为计算机记账，财务负责人仍习惯于对传统手工会计的管理，对电算化软件不信任和抵触。
有的企业认为会计电算化工作只是一种潮流和趋势，即便是采用会计电算化也只是形式，难以实现预期的效果和目标。
这些错误的认知造严重影响了实施会计电算化意义和作用。
３．财务软件的通用兼容性较低。
目前我国使用的财务软件分为两种：一种是商品化通用软件，另一种是定点开发软件。
其功能和设置都存在差异，数据接口、应用方法各异，造成了财务软件使用混乱，兼容性差，给数据查询和传输带来困难。
论会计电算化环境下的企业内部控制
传统手工会计处理 严格遵 循不 相容 职务 相分 离 的会 计人 员分 工原 则 ，以起到 不 同岗位 的会计人员相互监督 、相互制约的作用 。但在会 计 电算化 系统 中，会计操作都主要集 中在计算机上进行 ，导致许多会计 岗位的工 作都由同一名操作人员进行处理 ，这样就使得会计人员之间 的制衡作用 大大减弱 ，企业 内部控制制度的效果也就会大打折扣。此时若有 某些缺 乏职业道德的会计人员在操作时进行舞弊 ，也较难发现。 （ 二）会计 电算化 系统的安全 问题 由于会计电算化环境下的会 计处 理基本 上都是 在计算机上进行 操作 的。其操 作方式 的特殊性也 注定其在操作过 程中可能存在 一定 的与之相对 应 是 对 企 业 的安全 问题 。第一 ，如果计算 机系统 出现故 障或遇 到停 电等 突发事 件 ， 内部控制 的 “ 再控制”，不仅 可以考察 企业 的内部控制制 度是否 一 会计 电算化操作就无法继续执行 。第二 ，电算化条件 下 ，企业的会计信 贯 、有效 的运行 ，还能为完善企业内部控制制度提供建设 性的意见 与建 息是存储在磁介质上 。一方面 ，如果磁介质被损坏 ，则里 面存储 的会计 议 。而在会计 电算化 的特殊环境下 ，加强企业 内部 审计工 作则更是显得 信息资料也将丢失或毁损 ；另一方面 ，磁介质 中的数据若被 人故意窃取 尤为重要 。会计 电算化下的 内部 审计可 以将审查重 点放在 以下几方 面 ： 或篡改也是难以发现 的，这些对企业会计信息 的安全性 、准确性都会造 第一 ，定期检查企业的电算化会计 资料 ， 考察企业 的电算 化会 计处理是 成极大威胁 。第三 ，会计 电算化软件本身就存在一定 的安 全隐患 。由于 否严格遵守相关准则、规范 ，并将 电子资料 与纸质资料相 互核对 ，看是 技术性问题 ，目前市场上所普遍应用的会计 电算化软件在安 全性能方面 否一致 ；第二 ，审核企业会计 电算化 系统 的各环节 ，对其 合法性 、合理 均存在漏洞 ，如数据库防入侵水平较低等。这也使得企业 的会计 信息容 性 、合规性进行评价 ；第三 ， 对 于在企业进行会计 电算化过程 中发现 的 易被泄露。 问题 ，及时向企业管理层反 映 ，并提 出相应 的改进措施。 （ 三）会计 电算化 系统 下数据差错的 蔓延性 三 ．结 语 传统手工会计的数据处理环节较为分散 ，一个 环节发生 差错 ，也很 时代的发展让会计 电算化逐渐替代传统手工会计 ，这是会计 行业发 可 能 在 下 展 历 程 中 环 节就被发现并 纠正。但 电算 化会计 的数据处理则较 为集 中 ，且 颇为重要 的一个转折点 。在为会计行 业 的飞速发展 而感 叹的 同时 。 数 据均来 源于最初 的人 工输入 的原始数 据 ， 原 始数 据一旦 出错 ，错 误便 我们还应谨记 ，企业唯有跟随着会计手段的更新而不断更新 、完 善其 内 会被 不断的复制并 蔓延 开来 ，导致后 面与之相关联 的所 有数据都会 发生 部控制 ， 企业 的管理才能更为有效 ，从而保障其长远发展 。（ 作者 单位 ： 错误 ， 且不 易被 觉察 。这样无疑会大 大降低企业会计信 息的真实性 和准 江西财经大学） 确性 。 二． 会计 电算化环境下完善企业 内部控制的策略 （ 一 ）恰 当划 分会 计人 员 职 能 ，实现 职 能 分 离 即使在会计 电算化条 件下 ，也仍 应对人 员分工 、岗位职责 的限定 、 权 限 的划 参 考文 献 ： 分进行细致 的规 定 ，已达到相 互制 衡 、防止人 员舞 弊 的 目的。例 ［ １ ］ 刘秀洁 ，李敏 ，李倩．浅析会计电算化 内 部控 制在 企业 中的实施 如 ，可以将企业的会计 岗位具体划分为 ：财务主管 ，出纳 ，采购 、销售 ［ Ｊ ］ ．现代 营销 ，２ ０ １ ３（ ３ ） ：７ ６ 会计 ，库存 、存货会计 ，会计档案管理 ，稽核等。赋予不 同会计 岗位人 ［ ２ ］ 马爱莉． 关于加 强企 业会 计 电算化 内部 控制 的探讨 ［ Ｊ ］ ．经 济 员相应的会计权限 ，各 会计人 员只 能在其 所拥 有 的权 限内进 行会 计操 师 ，２ ０ １ ２（ １ ２ ） ：１ ４ ３ 作。对于违规操作的会计人员 ，要予以严惩。 ［ ３ ］ 刘芳．会计电算化 内部控 制存在 的 问题及 对策 ［ Ｊ ］ ． 商业经 济， 同时 ，由于人在会计电算化下的企业内部控制中处于关键 地位 ，企 ２ ０ １ ０（ ３ ） ：４ ３ 业还应注重培养员工的 良好的职业道德和专业胜任能力 。如 ： 可 以定期 ［ ４ ］ 刘红如．论会 计 电算化 系统 的 内部控 制 ［ Ｊ ］ ．现 代 商 贸工业 ， 对员 工进行会计电算化相 关业务培训 ，并经常对其进 行职业道德方 面的 ２ ０ ０ ９（ ２ ４ ） ：１ ７ ８ 教育。 ［ ５ ］ 李先文．企业会 计电算化 管理 中的 内部控 制研 究 ［ Ｊ ］ ．财 会研 （ 二 ）加强会计 电算化 系统安全控制 究 ，２ ０ ０ ９（ ８ ） ：３ Ｏ一３ １
会计电算化环境下企业内控制度研究
１ ． 职务分离 、 职权不相容原则的重要性下降。 会计实行 电算 化后 ， 职务相分 离 、 职权不 相容原 则的重要性 下降甚至得 不到
遵循。由于系统操作 的高度集中 ， 多岗位可以合并 ， 许 许多手续 合并 到计算 机统一执行 ， 会计工作人 员大大减少 ， 使一些 不相 容的职务得不 到分离 ，降低了工作人员相互牵制的效力 。如有 些会计 人员既从事 出纳 的现金 、 银行存 款的支付工作 ， 又从 事
合理推迟 成本最终确认时间 。房地产开发企业在经营过程
中 ， 往会 发 生产 权 转 移 已办 理 ， 售 收 入 已 实 现 ， 有 些 配 套 往 销 但 工 程 尚未 完 工 的 情 况 ，因 此 无 法 准 确 进 行 开 发 项 目的 成 本 、 费
用 或损失的财务核算 ， 净收入也无法 得到准确 核算 ， 而企业所 得税是对净收益的课税 。因此只能延期纳税 。房地产开发企业 合理利用这些因素 ， 可进行纳税收筹划 。
维普资讯
会计 电算化
下惫韭 蠢攘 震撇
周 萍
随着 电子计算机 在会计工作 中的应用 ， 会计 电算化作为一 种新型的会计核算和管理方式得到迅猛发展 。企业在建立电算
化会 计 系统 后 ， 计 业 务 处 理 程 序 和 工 作 组 织 发 生 了很 大 的 变 会
（ 避免费用和损失被剔除的纳税筹划 。房地产企业发生 ２） 的费用 与损失 ， 与开发 经营活动有关 ， 已实 现的应取得税 务 业 机关监制 的统一 发票 、 收据等合法凭证 ； 凡是 与企业 当期 收入 无关的费用损失均不得列入。税法规定限额标准的各项费用及 损失 ， 企业可 以实行 内部控制制度管理 。如房地产开发商为 了 促销 ， 出台一些优惠政策吸引客户 。有的与客户签订的购房合 同中除写明房 款后还注 明赠送客户装修费 。如一套住宅 ｌ 平方 米０３ ． 万元 ，０ 平方米３ 万元 ； １０ ０ 房地产商在与客户签订的合同 中 规定有０ 万元是赠送给客户的 ， ３ ３ 这０ 万元可进入业务宣传费 ， 在企业全 部销售收入０５ ．％的范围 内， 当年可在企业所得税前列 支 。如果 出售时是已装修 的住宅 ， 同没有说明有０ 合 ３万元装修 费用 ， ． 这０３ 万元的装修费就可计入成本 ， 允许税前扣除。 ２所得税的汇算清缴阶段 的筹划 ．
浅析企业会计电算化条件下的内部控制
企业管理浅析企业会计电算化条件下的内部控隶I j一、会计电算化条件下企业内部控制的变化企业内部控制的对象发生变化。
在传统手工会计核算体系下，企业内部控制是以对人的控制为主，每一项经济业务的信息提取、传输和校验都在经过严格的审查复核机制过程中，由此形成了严密的相互核对、监督检查的内部人员牵制制度；而在电算化系统下，企业内部控制转为对人和计算机二者为主，所有经济业务处理都以电算化系统为主，财务人员通常只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。
企业内部控制的实现形式发生变化。
传统手工会计的内部控制通过以人为主的制度控制就可得以实现。
而在电算化环境下，内部控制则需通过制度控制和程序控制相结合来实现。
因为包含在电算化系统中的内部控制程序，其有效性取决于应用程序运行的正确性和稳定性。
如果程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。
企业内部控制的范围发生变化。
传统的内部控制主要针对交易处理。
计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。
由于电算化会计系统的建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应的扩大了，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全控制、系统权限的控制、修改程序的控制等以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防护、计算机操作李琳管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。
二、会计电算化条件下企业内部控制产生的主要问题无纸化作业增加审计困难。
在电算化系统环境下，审计线索发生了很大变化，传统的审计线索在电算化系统环境中逐渐消失，取而代之的是肉眼看不见的电子数据、文件和磁盘。
传统的帐薄、经办人签字、记录、订单、业务操作文书等十分清晰的线索都可能不复存在，过去分散的内部控制现在都集中到信息中心或计算机管理部门进行实施和管理，并且旧的数据和资料在不断的被新的数据资料覆盖，使得审计轨迹被一点点抹去，系统和程序也处于不断改进升级中，其处理时所留下的审计线索也在不断变化当中。
基于会计电算化的企业内部控制研究
２会计 数 据的 安全 性 问题 变得 更加 突出 在 会计 电算 化 环 境 下 ，信 息 的 载体 从 过 去 的 纸 介 质 转 变成 了
会计 就 完 全独 立 处 理 ，能够 节 约 大 量 的人 力 、精 力和 时 间 ，整个
过程 都 是 在计 算 机 程 序 中统 一 完 成 的 ，改 变 了 以为繁 琐 的 工 作程 电磁 介 质 。 然 而 电磁 介 质 由其 自身 的特 性 决定 了容 易 会 造成 会 计 序 。然 而 在会 计 电算 化 的企 业 内部 控 制 中 ，可 能 出现 ，有 操 作人 数 据 的破 坏 和 丢 失 。 网络 环 境 又使 会 计 信 息 可能 会 暴 露 在 比较 开 员 对程 序 及 数据 进 行 修 改 的现 象 ，会 造成 会 计 信 息 的严 重 失 真 ，
断加 大 内部控 制 力度 ，努 力构建 更加 合理 、严谨 的操 作规 程 ．保 证会 计信 息 准确和 真 实 ，在 实行会 计 电算化 后 的实 际操 作 中 ，确保 企 业 系
统安全 高效运行 。
［ 关键 词 ］ 会计 电算化
内部 控 制
会 计 电 算 化通 常指 会 计 工 作应 用 电子 计 算机 技 术 和 信 息 技术 很 多 企业 的会 计 电 算 化 系统 中有 详 细 的登 陆 日志记 载 ，但 是通 过 的概 念 性 简称 。其 显 著 的特 征 为 运 用 电子 计 算 机代 替人 工 算 账 、
素
１ 去 手工 会计 实行 的 内部 控制 方法 和举 措 已经 无法 适应 会计 ． 过 电算化 的需要
我 们 早 在 １ ７ 年 就 开 始 了会 计 电 算化 的 探 索 ，但 受 物 质 条 象 ，因 为企 业 内 部 的数 据 处 理 工作 常常 是 分 布在 多个 部 门 、 多个 ９９ 件 和意 识 认识 的限 制 ，当 时相 关 制 度 的发 展 还 远远 没 有 达 到 完善 员 工 身 上 ，出 现 问 题 后 ， 能 够 立 即 对 相 应 的 环 节 进 行 修 改 。 然 的程 度 。 这就 造 成 当 前企 业 实 行 电 算化 运 行 后 ，很 多 内部 控 制还 而 ，在 会 计 电 算 化 的环 境 中 ，很 多业 务 事 项 往往 是 在 远 离会 计 部
关于会计电算化内部控制的研究与分析
计算机 犯 罪具 有很大 的隐 蔽性 和危害 性 ，发现计 算机 舞 弊和犯 的可 靠程度 进行 评价 。审计 人 员在询证 经办 人 员和 负责人 ，观察 运 行状 况 ，查 询 、研究 有关 系统和 程序 的文件 等 内部控 制情 况时 。都 应有 记录 。在编 写审计 工作 底稿 时 ，还 应利 用 系统流 程 图和特 制的
机 专 家组成 。这 些改 变使得 电算化 下 内部控 制制度 的建 立和 完善就 这是 操作 控制 制度化 的具体 体现 。 上机 守则主 要是 对电脑 机房 内工 显得 更为重 要 ，内部控 制制 度的范 围和 控制 程序较 之手 工会计 系统 作所 作 的一般 性规定 。操 作规程 则是 提 出了计 算机 业务处 理过 程的 更为广 泛 ，更为复 杂。 ２会计 电算 化改 变了存储 和交 易授权 模式 在手 工会计 环 境下 ，企业 的经 济业务 发 生均记 录于纸 张 之上 ，
何进行 控制进 行 了探 讨 。
［ 关键 词 ］ 计 电算化 会
内部 控制
时代越 发展 ，会计 电算 化越 普及 ，愈加 显示 出其提 高企 业财 务 要 求会计人 员提 高 自身素质 ，更新 知识 结构 。 工作效 率 的作用 。然而 会计 电算化 下 的企业 内部 控制度 也产 生 了些 新的 问题 ，并对 新时期 的会 计工作 提 出了新 要求 ，成 为会计 电算化
企 业实 施会计 电算 化后 ，会计 核算 的环 境发 生 了很 大 的变化 ，
１ 算机 的应用 已经大 大改 变了企 业会计 核算 的环境 ． 计
为 由财 务 、会计 专业人 员和计 算机 数据 处理 系统 的管理 人 员及计算 计 资料 的安全 、准确 、完整 ，应 制定 上机 守则 与操 作规程 的办 法 ，
会计电算化环境下的内部控制问题研究
２管理 控 制
在 电算化 会计 系统 中 ，会计 和 财 务 的业 务 处理 方法 和处 理程 序 发 生 了很 大 的变化 ，各 类会 计凭 证和 报 表 的生成 方 式 、会计 信 息 的储存 方式 和 储存 媒 介 也
发 生 了很大 的 变化。 过去 反 映会 计 和 财 务 处理过 程 的各 种原 始凭 证 等 资料减 少
一
门制订的标准和规范。其中包括符合标
准 和规 范 的开 发和 审批 过程 、合格 的开
、
电算 化 会 计 处 理 系统 下 内部 控
理系统的管理人员及计算机 专家组成 。 会计部 门不仅利用计 算机完成基 本的
会 计 业 务 ， 能 利 用计 算 机 完 成 各 种 原 还 先 没 有 的 或 由其 他 部 门 完 成 的 更 为 复 杂 的业 务 活 动 ， 销 售 预 测 、 力 资 源 如 人 规 划 等 。 因 此 ， 保证 企 事 业 单 位 财 产 要 物 资 的安 全 完 整 、 证 会计 系统 对 企 业 保 经 济 活 动 反 映 的正 确 和 可 靠 、 到 企 事 达 业 单 位 管 理 的 目标 ， 事 业单 位 内部 控 企
会计电 化环 算 境下的内 控制问 部 题研究
■ 张 改 霞
企事 业单位 会计 电算 化 系统 的建 立 手工 会计 系统 的内部 控 制制 度 有着 很 大 的 不 同 ，控 制 的重点 由对人 的控 制 为 主 转 变为对 人 、 对机 控 制 为主 。
３ ．计 算 机 电 算化 改 变 了会 计 核 算
（ ） 员 培 训 ３人
手 工 操作 下 的一 些 内部控 制 ， 编 如
计 算机 会计 系统 应在 开 发阶段 就 要 对 使 用 该 系统 的 有关 人 员 进行 培 训 ， 包 括 让 这些 人 员 了解 系统 投 入运 行 后新 的 内部控 制 制度 、计 算 机会计 系统 运行 后
会计电算化下内部控制研究
过 企业 内部 控制 才能 切 实保证 企业 会 计信 息 的准确 性 、 时效 性 ，它是 企业进 行 内部管理 和风 险管理 的重要组 成 部分 ， 同时也是 国家进行宏 观调控 的基础 。 对于企 业 内部
做 到对其 深入 的了解 ， 运用 功能 表面化 。另外 ， 由于很 多 企业 的财 务会计 人员并 不具备 计算 机方 面 的知识 ，使得
、
会计 电算化 下企 业内部控 制的发展情况
企业 内部 控制是 以专业 管理 制度 为基础 ，以防范 风 险、 有 效监 管为 目的 ， 通 过 全方 位建 立过 程控 制 体 系 、 描 述关键 控制点 和 以流 程形式 直观表 达生产 经 营业务过 程 而形 成的管理规 范 。 指 一个单位 的各级 管理层 ， 为 了保 护 其经 济资源 的安全 、 完整 ， 确保经 济和会计 信息 的正确 可
第２ ０ １ ４ 年第 ２ 期 （ 总第 ４ ４ ０ 期）
商 业 经 济
Ｓ ＨＡＮห้องสมุดไป่ตู้ＧＹ Ｅ Ｊ Ｉ ＮＧ Ｊ Ｉ
Ｎｏ ． ２， ２ ０ １ ４ ｒ ｎ ｔ ａ １ Ｎｏ ． ４ ４０
【 文 章编 号】 １ ０ ０ ９ — ６ ０ ４ ３ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ２ — ０ ０ ５ ０ — ０ ２
出现很 多的 问题 ，因此针对 这些 问题进行 深入 的研究 具 有重要 的现实 意义 。
一
式都有着其局限性。而会计电算化的运用则将人为因素
造成 的影 响降至最 低 ， 保证 内部控 制过 程的规 范性 ， 即使 在某些 环节仍 然沿用 人工 手段 ， 但 是 由于主要 环节 已经 被计算 机所代 替 ， 也不会 出现 大 的过 失 ， 因此 推进会 计 电
会计电算化环境下的企业内部控制
中 国新技术新产品
一 ９— １５
究， 并发布了一系列规范和指导意见 ， 促进了 企业 内部控制的建立和完善。 但是 ， 会计电算 化 的 出现 、发展 又给 内部控 制带 来 了新 的 问 题 和挑 战 。本文将 主要 讨论 如何 将会 计 电算 化 与企 业 内部控 制相 结合 ，以保 证企 业 实行 会计 电算化 后 ， 安全 、 能够 有效地 运行 。
题 ． 出几点控 制措施 。 提
关键 词 ： 计 电算化 ； 会 内部控 制 ； 度 ； 督 制 监 随着 我 国市场经 济 的深 化 发展 和现 代 Ｉ Ｔ 技 术 特别 是 以 Ｉ ｅ ｅ 为代 表 的 网 络技 术 的 ｎｒ ｔ ｔｎ 发展 和运 用 ， 计 电算 化 以其 简 捷 、 用 、 会 实 运 算 速度 快 、数据分 析 准确等 优点 逐渐 取 代 了 传 统手 工会 计 ， 现代企 业会 计 的首选 。 成为 它 的出现 和应 用 ， 企业 节约 了大 量 的人力 、 为 物 力、 财力 、 间 。但 会计 电算 化也 必须 置 于企 时 业 内部管 理 控制 之 中 ，才能 充分 发挥 其 优点 和长处 ， 更好 的服务 于企业 。 内部 控 制是 现代企 业管 理 的一项 基 本职 能 。建立 并 完善企 业 内部控 制制 度对 提 高企 业 管理水 平 、 防止 企业 资产 流失 、 护投 资者 保 投 入资 产 的完整 性 、保证资 本市 场有 效 运行 等方 面都具 有重要 的意义 。 近年来 ，我 国十 分重视 对 内部控 制 的研
３ ． ２加强人员职能 的划分 ，完善授权审 批 制度 由于电算化下 ，控制方式和控制范围发 生变化 ，企业必须改变传统的职能分工与岗 位设置 ， 电算化下不相容职务的分离 ， 确保 明 确 职责 分工 ， 组织 控制 。 防止错 误 与舞 加强 为 弊 ， 还应 实 行定 期 的职务 轮换 制度 ， 同 企业 并 时 建立 一整 套符 合职 责 划分原 则 的 内部控 制 林 ： 西师 范大 学 出版 社 。２０ ． 广 ０４ 制度 。职务 的分 离可 通 过对 不 同层次 操作 者 【 周启海 ， ３ 】 孙静华． 财务软件应用教程『 ． Ｍ】 北 的权 限进行 设 定来 实现 ，单 位应该 要 有 明确 京 ： 清华 大 学 出版 社 ． ｏ ． ２ ４ Ｏ 和严格 的授 权 审批 制度 。一 旦相 应的 权 限范 证。 围内出现错误或则舞弊 ，则应追究相关人员 ３会 计 电算化 环 境下 内部控 制 的有 效措 的责任 。
论会计电算化环境下的企业内部控制
和防尘 ，对环境温度也有一定要 求 ，因此增 加了数据 的脆 弱 性 。如果不加强电算 化会计信息系统数据安全方 面的控制 ， 数
亡 。另外 ， 未经授权 的计算机专业人员可以利用计算机技术和 网络技术轻易地浏览各种数据文件 ，造成会计机 密数据被 泄
表编制等工作均在计算机程序 的指导下进行的 。计算机输 出
数据 的正确性在一定程度上取决 于输入的原始数据 的正确与 否。电脑中的原始数据 由人工事先审核完毕和输入计算机后 ， 原始数据在输入 中如果发生错误 ， 计算机无法 自动识 别 ， 只能
无 疑也 给内部控制带来 了新 的问题 和挑 战。许多会计 数据存
务的多重反映或相互稽 核进行控制 。日常会计处理中 ， 每笔经 济业务 的发生 、 修改 、 登记都 以手 写纸制形式 反映在账本 、 凭
证、 报表上 ， 各环节 由不 同人员完成 ， 严格的审核复查机制 ， 有
层层把关 ， 几个人同时出错 的概率极小。而会计电算化将各种 信息转化 为数字形式存储在磁性介质 上 ，并 由计算机 自动记
相互之 间牵制的效力 。某些会计人员可能既从事数据 的输 入
织方式下 ， 同岗位 的人员各 司其职 ， 不 彼此构成一个 内部牵制 网， 十分严 密 ， 因而很少 出现错漏或舞弊 的行为 。而一旦 出现 问题 ， 也可通过核查不 同的责任者追究 责任 。这种职能的分割
与 人员 的分工便形 成 了行 之有 效 的手工 会计 的 内部 组织 控 制。 会计 电算化信息系统是按照计算 处理 系统组织起来 的。 经 济业 务的记录 和加 工 ， 手工会 计的记账 、 账 、 算 报账全部 由计 算机 自动完成 ，这种数据处理 的集 中性使 得传统的组织控制 功能减弱 ， 导致“ 内部牵制” 机制失效 。
会计电算化环境下的内部控制
浅谈会计电算化环境下的内部控制摘要：会计电算化的应用越来越广泛，有诸多的进步之处，但也给内部控制带来了困难和问题，因此在新的会计电算化研究内部控制问题有着重要的现实意义。
本文主要就此进行探索。
关键词：会计电算化；手工会计；内部控制伴随着电子计算机的发展以及信息技术的日益发达，会计电算化的被越来越多的企业所应用。
它的出现是经济发展和会计处理的需要。
在这种情势下，传统的内部控制方法已经不能很好地发挥应有的作用。
所以极有必要研究会计电算化广泛应用下的环境下的企业内部控制问题。
首先要分析会计电算化与传统的手工会计方法的不同之处：传统的手工会计中的控制方法为结构控制，从人员结构上，设置出相互监督和制约的岗位，以最大程度上实现牵制，防止不按规范操作。
在制度中，业务流程方面的相互稽核也可以达到控制的目的，而且本身在业务中的多重记账也可以达到相互牵制帮助发现问题的作用，比如总账与明细账的对应可以达到相互验证的功能，内部的审计过程也是对账目进行核对的过程，比如账目与账目的核对。
为了避免人为地修改或者伪造账目，可以用多联套写的办法。
但是一旦采用了电算化的方法，这些内部控制措施都将失去意义。
会计电算化给内部控制提出的问题和带来的挑战有以下几个方面：使控制的重点发生转移。
原来的内部控制中，要做好对人的控制，因为是手工会计，人为因素的影响非常大，要想减轻影响，就必须从源头上杜绝，对人做好监督和约束。
电算化后的所有被处理数据都来源于客观，只是由人来收集、对数据的真实性进行审核，同时根据一定的逻辑和原则进行处理，然后将其输入计算机。
所以在这样的一种操作流程下，内部控制绝不仅仅是对人的控制，而是同时要加强对人和对计算机处理过程的监督和审核。
传统的手工会计中，内部控制主要是通过人工来实现的，这是与手工会计方法相对应的，电算化环境下，除了人工控制以外，还需要对计算机的程序进行控制，因为如果程序出现问题，在其运算逻辑下产生的问题将更多。
浅谈会计电算化条件下的企业内部控制
会 计电算化给企 业 内部控制带来
的 变 化
（ ）带 来的 有利 影 响 。 一 ｉ 、信息 与 沟通 更 加方 便与 便捷 。信息 与沟 通是 内部 控 制的基 本要 素 之一 ， 企业 在 的 内控 系统 中起 着举 足轻 重的 作用 ， 会计 的 电算化使财务数据的准确性、 及时『 生大大加 强 ，通过 会 计信 息平 台 ，单位 的 财务 信息 能 够更 快 的到达 管理 层 ， 管理层 的 决策 指令 同 时也 可被 准确 、快速 、详 细地 传达 给 下一 级 执行人员， 管理层也可以从网络上 解决策 执行 的过 程及 结 果 ， 避免 人 为信 息传 递滞 后 造成 的损失 ， 从而使信息与沟通更加方便与 快捷 。 ２ 、改善了企业的控制环境 。在会计 电 算化 化 的环 境 下 ，对 财 务人 员的要 求 更高 ， 需要在财务知识之外 ， 还要熟悉计算机信息 系统，要据环境变化的需要 ，树立新观念， 不再依靠传统的观念来解决财务问题 ， 要充 分应 用信 息技 术与 自己的专业 知识 为单 位服 务， 这就促使财务人员不断加强学习 ，以适 应新 形 势下 的新 需要 ， 外 ，会计 电算化 系 另 统引入了全面现代化管理技术 ， 实现信息的 高 度集 成 ，大大 拓展 了管 理 幅度 ， 于 单位 对
浅 谈会 计 电算化 条 件下 的
企业 内部 控 制
李朝华 河北 省新华书店 ０ ０ ０ ５００
【 文章摘要】 会 计 电算 化 是 会 计 工 作 的 发 展 趋 势 ，本文 主 要 分 析 会 计 电算 化对 会 计业 务内部控 制的影响 ，并提 出了在会计 电 算化下如何加 强和完善会计 内部控制制 度 问题 ，以确保 单位 实行会 计 电算化 后 ，系统 能够正常、安 全、 效地运行 。 有
会计电算化条件下企业内部控制研究
部控制准则 的经验， 结合事业单位 自身的实际情况 ， 充分考虑到 事 业 单 位 的 特殊 性和 我 国 国情 ， 尽 快 完 善 事业 单 位 的 内部 控 制 建设工作。 ’ 参考文献：
【 ｌ 】 刘宁． 浅析事业单位内控 实施过程 中存在的问题 及解决办法 ［ Ｊ ］
高尚的员工才能保障内部控制制度的有效运行， 鉴于此， 事业单 位必须重视对单位 员工素质 的全方位培养 ， 使其 自身素养能够 与 工 作 岗位 相 匹配 。 对 员 工 素 质 的 提 高包 括 职 业 素 养 的 提 升 和 思想道 德的强化两方面 。首先 ， 专业能力 是保证 内部控制建设 的基础条件 ， 事业单位应该从源头把好关， 在进行相关人 员招聘 时， 应该注重对应聘者专业素养 的考察 ， 尽可能地吸 收专业素养 过硬的人员。 其 次， 单位还要 重视对员工思想道 德方面 的教育 ， 同时加 强相关激励机制的制定 单位可 以定期为 员工组织培训， 在 日常工作 中严格要求， 做到奖惩分 明， 既能够提高员工 的工作
会计 电算化 条件下企业 内部控制研究
陈燕梅
（ 番 禺区市桥 河工程 管理所
摘
广东 ・ 番禹
５ １ １ ４ ０ ０ ）
要：随着我国电子信 息技术的 日益普及 ，电子信息技 术对企业 的影响可谓是颠覆性的。企业利 用了电子信 息技术 ，建立 了会
计 电算化信息 系统 ，它不仅改 变了会计核算 流程 ，也改变 了企业的财务管理环境 ，这给企业 内部控制带来 了严峻的考验 ，对企业
制度 许 多 新 的 问题 与挑 战 。
一
在会计 电算化实施后 ， 企业核算环境改变， 会计部门职能划 分随之改变。会计部门由原来 的由专业财务人员组成 ， 发展到 由专业财务人员 、 管理人员、 计算机系统管理维护人员共同组成， 甚至有些单位还 有相应 的计算机数据信息系统开发人 员。
浅议会计电算化条件下的企业内部控制
信息 ，创造更高 的效益。因此 ，建立一整套适合 电算化
会计 系统 的内部控制制度就显得尤为重要 。
二 、会计 电算化 对 内部控 制 的影 响
（ ） 内部 制度 中控制权 限 的影 响 。在手 工会 一 对
计环境下 ，内部控 制制度建立的基本 原则是职权 、不相
Ｅ Ｈ Ｎ ＥＯ Ｘ Ｅ ＩＮ Ｅ 经 验 交 流 ＸＣ Ａ Ｇ ＦＥ Ｐ Ｒ Ｅ Ｃ
≥ ＞
浅议会计 电算化条件 下 的企业 内部控 制
◆杨 明
摘要 ：会 计 电算化替代 传统的手工记账后 ，极 大地提 高了会计 的工作效率 ，财务 核 算及财务管理也 随之发生 了巨大的 变化。从 而也对企业会计电算化 条件下的 内部控制 提 出了新的 问题 ，如何才能确保会计各 岗位 间的监督和制 约，保证会 计资料的真实、完 整、合法呢？那就 必须随着形势的变化 ，建立健全和完善 内部控制制度 ，有针对性地加 强管理和控制措施 ，适应企业现代化管理 的需要 ，符合新形势下会计 工作的发展 。 关键词 ：会计 电算化 ；内部控制 ；完善
程。
平 。手工会计信息 系统易于保持经济业务的连续性 ，而
在 电算化会计信息系统 中，一旦系统 由于 自身或操作员
的失误而崩溃 ，就可能使会计工作陷入瘫痪 ；手工会计
信息系统下 ，会计核算 的质量取决 于会计人员的业务水
平 、职业道德及对会计有关法规的理解和执行效果 ，传
信 息系 统工 程 ｌ２ １．． ０１ ２ ９０
（一 ）在会计 资料存储方式方面 由 于存 储 方式 的变化 ，容易 影 响会 计 资料 的可靠 性。手工会 计系统 中严格 的凭证制度 ，在电算化会计 系
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会计电算化环境下的企业内部控制研究摘要随着计算机的普及应用，计算机数据处理技术在会计领域已得到了广泛应用。
会计电算化是以电子计算机为主的电子信息技术与会计工作相结合，用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。
它提高了工作效率，有利于会计信息的及时性和准确性，有助于企业管理层对会计信息进行深入分析，做出正确的经营决策。
内部控制制度是会计主体为了实现其经营目标，保护资产的安全与完整，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法的总称。
内部控制制度是企业内部控制监督的核心，它贯穿于企业经营活动的各个方面。
关键词：会计电算化；内部控制问题；内部控制改进措施；利弊目录第1章前言 (1)第2章会计电算化下企业内部控制概述 (2)2.1 减轻会计人员劳动强度，提高会计工作效率 (2)2.2保证会计核算质量，促进会计工作规范化 (2)2.3 提高会计人员素质，强化会计管理职能 (2)2.4 提高会计数据处理的及时性、准确性和经济性 (2)2.5 为整个管理工作现代化奠定了基础 (3)第3章会计电算化下企业内部控制存在问题结论 (4)3.1 对会计电算化的重要性认识不足 (4)3.2 缺乏复合型的会计电算化人才 (4)3.3 会计电算化下的财务信息存在安全问题 (4)3.4 会计电算化下的统一数据接口问题 (5)3.5 会计电算化的基础管理工作存在漏洞 (5)3.6会计电算化重视账务处理却忽视管理应用 (5)第4章改进企业内部控制的措施 (6)4.1强化会计电算化重要性的认识 (6)4.2 重视复合型的会计电算化人才培养 (6)4.3 加强会计电算化环境下财务信息的安全防范 (7)4.4．建立通用、统一的财务软件协议 (7)4.5 做好会计电算化环境下的基础管理工作 (7)4.6 改善和提高会计软件功能 (7)4.7 加强内部审计 (8)第5章结论 (9)参考文献 (10)致谢 (11)第1 章前言随着计算机的普及应用，计算机数据处理技术在会计领域已得到了广泛应用。
会计电算化是以电子计算机为主的电子信息技术与会计工作相结合，用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。
它提高了工作效率，有利于会计信息的及时性和准确性，有助于企业管理层对会计信息进行深入分析，做出正确的经营决策。
内部控制制度是会计主体为了实现其经营目标，保护资产的安全与完整，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法的总称。
内部控制制度是企业内部控制监督的核心，它贯穿于企业经营活动的各个方面。
会计电算化在会计工作中的应用是会计发展史上的一次重大革命，对会计工作具有不可估量的重大作用。
这种作用主要体现在：1、提高了会计核算的质量和效率，大量的会计核算工作由计算机自动完成。
这会提高会计核算工作效率，很多复杂的核算方法得以运用使会计核算更准确可靠。
2、增强了提供信息的能力，为使会计职能从单一核算模型向核算和管理有机结合的综合模式转变创造了良好的条件。
在当今，电子计算机技术、网络技术的不断发展，将使会计电算化系统不断更新和完善。
会计电算化系统替代传统的手工会计系统是必然趋势，并且已经在各个企事业单位、政府部门广泛应用。
会计电算化进程和趋势给内部控制提出了新的要求，会计内部控制制度中的新问题和新课题将不断出现，。
加强和完善会计电算化系统的内部控制是履行会计控制职能的根本要求，也是新形势下会计理论的新发展。
因此，要适应这一变化，就应结合电算化内部控制的特点，建立更为科学、合理的会计内部控制制度，本着有效、全面、审慎、及时的原则来制订内部控制制度，并不断的补充和完善，以提高企业经营管理效率。
企业在建立了会计电算化系统后，会计基本上从单纯的手工记账、算账、报账中解脱出来，会计核算的准确性和可靠性得到了很大提高，但它也为企业内部控制带来了新的问题和挑战。
本文主要分析了会计电算化对内部控制的影响及由此产生的问题，并在此基础上探讨了电算化系统下内部控制的应对措施。
第2章会计电算化下企业内部控制概述内部控制是一个具有自我组织、自我调节的具有一定目标定和层次性的功能系统。
其目的是为了领导、组织、协调、监督企业组织内部的各项生产经营活动，以促进企业生产经营目标的实现。
会计电算化改变了传统手工记账方式下的数据处理手段、数据储存在提及岗位间制约方式。
与传统手工会计相比，会计电算化具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报告容易、数据分析准确等特点。
它的使用可以节约大量的人力、物力和时间。
企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，同时也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题。
2.1 减轻会计人员劳动强度，提高会计工作效率实行会计电算化对于企业来说，可以减轻公司会计人员的劳动强度，提高工作效率，只需要录入相关的业务凭证和审核之后，其余的各项工作都可以由计算机自动完成了。
大量的数据计算、分类、归集、存储、分析等会计核算工作，都由计算机自动完成，并且计算机的计算速度是手工的几百倍，几千倍，因此大大提高会计工作的效率，使会计人员从原来的抄抄写写，记记算算等记帐、算帐、报帐等繁重的工作中解脱出来，把主要精力和工作重要转向加强管理和监督方面，更好地发挥会计人员应有的参谋作用。
从而会计人员可以从繁重的手工账中解脱出来，可以缩短对数据的处理时间，并且由人和计算机审核后的数据更准确合法。
2.2 保证会计核算质量，促进会计工作规范化实现会计电算化后，对数据来源提出了一系列规范要求，而且数据在处理过程中又能始终得到控制，在很大程度上解决了手工会计核算中的记帐不规范、不统一，容易错记、漏记等问题。
因此可以保证会计核算质量，促进会计工作规范化。
2.3 提高会计人员素质，强化会计管理职能实现会计电算化后，一方面广大财会人员为适应工作需要，会更加自觉地学习新知识，也有时间去学习新知识，逐步提高了自身素质，从而更进一步推动会计工作上新台阶。
另一方面，广大会计人员，在计算机系统中，可以充分利用计算机的优势和特点，进行会计预测、会计决策、会计控制以及会计分析活动，从而真正实现会计的管理职能。
2.4 提高会计数据处理的及时性、准确性和经济性由于计算机不仅能够大量存贮信息，并且能以低成本、高速度、自动化、精确地进行数据处理，从而打破了手工操作的局限性，为日常管理提供更为详细、更及时的信息。
如大量的会计信息可得到及时记录、汇总、分析。
可随时查看、报送报表。
行业、地区实现电算化后，大量经济信息资源的及时性、准确性、系统性和共享程度，又大大提高了经济信息的使用价值。
2.5为整个管理工作现代化奠定了基础2．5．1会计电算化有助于推动管理手段现代化。
会计是经济管理的重要组成部分，据统计，会计信息量占企业管理信息量的70％左右，而且是综合性指标，具有涉及面广、辐射性和渗透性强等特点。
因为，电算化本身就是管理手段现代化的重要表现之一。
2．5．2有利于各种现代化管理方法的应用。
现代管理方法不仅包括各种数学方法，也包括诸如责任会计，全面质量管理等科学管理方法，各种现代化管理方法的应用都离不开会计提供的信息，而且对会计信息的数量、质量、时效、相关性等提出了更高的要求。
相反，有了这些会计信息，才使得应用各种现代化管理方法变成可能和现实。
2．5．3会计电算化有利于现代化管理思想的推行管理思想的产生离不开对管理对新的客观认识，如果一个领导不能及时、准确、全面、定性、定量地了解各种管理信息，则科学管理是一句空话，也只好凭经验来进行决策，实施控制，因此，会计电算化为贯彻科学管理创造了条件。
2．5．4会计电算化有利于管理组织的合理化现代化的管理，要求其组织机构能迅速对各种市场信息作出反应和反馈，因此，现代化的企业组织机构就必须根据效率、效益的原则来设置，实现会计电算化就使会计组织、机构适应这一要求。
2．5．5促进会计理论和会计实务的研究不断发展会计电算化不仅仅是会计核算手段或会计信息处理技术方式的改变，而且必将对会计核算的方式、程序、内容、方法以及会计理论的研究产生深远的影响，从而推动会计管理和会计实务的不断发展。
第3章会计电算化下企业内部控制存在问题会计电算化是企业管理信息系统的一个重要组成部分，管理信息系统是财务、业务和人事等信息系统的有机结合。
一个企业会计电算化系统的实施过程，同时也是企业管理理念、管理模式、业务流程等方面改造的过程。
由于企业自身原因与外部环境的影响和财会工作自身的特点，现阶段我国会计电算化工作实施过程中存在着诸多问题，现分析如下：3.1对会计电算化的重要性认识不足目前，许多企业还未充分认识到会计电算化的意义及重要性。
首先，许多企业领导者对会计电算化存在片面认识，认为会计电算化只是会计核算工具的改变，看不到其对会计职能、企业管理方法和管理流程的深刻影响，有的领导甚至认为会计电算化只是用计算机代替账册，仅把会计电算化当作树立企业形象的一种手段。
其次，在会计电算化的具体应用中，多数单位缺乏对手工系统进行充分分析的意识，没有针对本企业自身的管理要求和运行模式，对会计信息系统进行相应的设置和调整。
在不少财务人员看来，电算化仅仅是代替了手工核算，提高了核算效率，根本未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要性。
3.2缺乏复合型的会计电算化人才缺乏会计电算化方面的专业人才成为企业快速实现会计电算化的障碍，作为一个综合性的财会专业人才，需要具备计算机、会计、管理等多方面的专业知识，实现从满足手工会计的需要到适应会计电算化普及的过渡。
目前，许多单位的电算化人员是由过去的手工会计、出纳等经过短期培训而来，他们在使用微机处理业务的过程中大多数是除了开机使用财务软件之外，对微机的软硬件知识了解不多，不能灵活运用软件处理的会计数据进行财务信息的加工处理。
当计算机运行出现问题时，计算机维护人员又大多是计算机专业出身，对财务知识又不甚了解，所以不能够把计算机知识和会计等财务知识融合在一起。
3.3 会计电算化下的财务信息存在安全问题财务数据是企业的秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展。
在会计电算化环境下，电子符号代替了会计数据，磁介质代替了纸介质，财务信息面临安全风险。
目前，我国的财务软件生产还处于模仿和加工阶段，没有形成一定的产业规模，多数财务软件的开发都是把重点放在理财和提供多功能管理和决策上，很少放在数据的安全保密上。
随着网络经济时代的到来，在给企业带来无限商机的同时，网络财务面临的最突出问题就是安全问题。
网络下的会计信息系统很有可能遭受黑客或病毒的侵扰，很多企业没有针对网络环境来建立和完善相应的会计电算化安全防范措施，一旦发生问题将给企业造成巨大的损失。