知识产权出资常见问题汇总

新修订的《公司法》第二十七条规定：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。”从2014版《公司法》可以获知，知识产权出资流程取消了验资环节，变更成为：

表面上看，知识产权出资已经没有障碍，但是与法律规定的其他资产出资不同，知识产权出资在理论上存在争议，在各地实践中的做法也有差异。我们结合工作中遇到的实际情况，总结部分知识产权出资的问题答案，供大家参考。

01、知识产权出资没有上限

2014版《公司法》中，已经去掉了对知识产权出资上限的限制，也就是说，可以利用知识产权100%出资。

02、可以出资的知识产权类型：专利、专有技术、商标、著作权、域名、集成电路布图设计等

与2014版《公司法》配套的《公司登记管理条例》第14条明确规定：“股东的出资方式应当符合《公司法》第27条的规定，但股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。”

一般出资的知识产权为所有权，由于目前我国没有对知识产权用益出资(许可权)进行明确规定，我们建议知识产权出资人与当地工商部门咨询后确认可行性。

03、知识产权出资只要履行了出资义务，不存在瑕疵，法律容忍知识产权减值

《<公司法>解释三》第16条规定：“出资人以符合法定条件的非货币财产出资后，因市场变化或者其他客观因素导致出资财产贬值，公司、其他股东或者公司债权人请求该出资人承担补足出资责任的，人民法院不予支持。但是，当事人另有约定的除外。”简单说，就是知识产权出资人已经完全履行了出资义务，且不存在履行瑕疵，那么即使出资后发生知识产权减值的情况，也不承担相应的补足出资的责任。达到免责的条件为：知识产权已经从原权利所有人转到新公司，办理了相应的官方权利人变更程序，实际已经交付使用;并且知识产权减值不是因为出资人的主观过错造成的;评估机构没有虚假评估;权利主体不存在不适格的情况等。否则出资人、评估机构均涉及虚假出资问题，需要承担相应法律责任。

04、知识产权出资后的股权可以自由转让，如果地方有规定，从其规定

知识产权出资简单说就是用知识产权换股权，出资完成后，获取的股权与实物、货币、土地使用权出资获得的股权具有同等的权利。也就是说，按照2014版《公司法》第七十一条规定，股东可以对其持有的股权进行自由转让(对外转让时需经其他股东过半数同意的程序性要求并不影响其自由处分的本质)。

05、知识产权出资应税税种：增值税、印花税和所得税

营业税：根据相关法律规定，知识产权出资属于“营改增”范围，不用缴纳营业税。

增值税：根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。”以及《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为”，并规定：“试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”免征增值税。专利及专有技术出资应该缴纳增值税，但是在现有规定下免征增值税。

印花税：根据《印花税税目税率表》的规定，立据人应对产权转移书据按所载金额万分之五贴花。也就是说知识产权出资人，应该按照出资金额的万分之五缴纳印花税。

所得税：如果知识产权出资人为个人，那么根据2015年3月13日发布的《中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》规定，以及2016

年9月20日发布的《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)规定，个人以知识产权出资的，可选择按特许权使用费所得应税项目缴纳个人所得税，也可选择适用递延纳税优惠政策。如果知识产权出资人为企业，如果企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，需要缴纳企业所得税，否则可以享有《企业所得税法实施条例》中规定的减免政策。

上述纳税政策，我们建议知识产权出资人出资前和当地的税管部门重新确认。汇桔网不断追求模式创新、技术创新、服务创新，利用开放的互联网平台与知识产权行业深度融合，凭借一流的运营管理团队，强大的资金、专业、渠道等资源优势，汇聚政府、高校、金融机

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