商业银行会计学之年度决算概述.pptx
合集下载
《决算与财务报告》PPT课件
报表的附注提供的是什么内容? 6、如何编写财务报告?
感谢下 载
三、财务报表 4、所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映金融企业在某一特定日期所有者 权益增减变动情况的报表。它应当反映构成所有者权益的 各组成部分当期的增减变动情况。所有者权益变动表至少 应当单独列示反映下列信息的项目:
(1)净利润; (2)直接计入所有者权益的利得和损失 项目及其总额;(3)会计政策变更和差错更正的累积影 响金额;(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等; (5)按照规定提取的盈余公积;(6)实收资本(或股 本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余 额及其调节情况。商业银行的所有者权益变动表表参见教 材366-368页。 :
根据我国的规定,每年的1月1日起至12月31日止 为一个银行会计年度。年末的12月31日为金融企业 年度决算日,无论是否节假日,均不得提前或延后。 其基本意义参见教材253-254页。
4.19.1 年度决算概述
二、年度决算的基本要求 1.坚持集中统一领导,各方积极配合的原则 2.坚持日常核算数据正确性的原则 3.坚持数字真实,核算合法的原则 4.坚持格式规范,内容统一的原则 5.坚持上下结合,口径一致的原则
4.19.3 财务报告
二、财务报告的编制要求 为了充分发挥财务报告的作用,保证财务报告的质量,在编制过程中,必须 真实、准确、全面、完整地反映金融企业在当期的各种信息资料及经营成果。
还应符合规定的要求,其具体内容参见教材360页。
4.21.3 财务报告
三、财务报表 1、资产负债表
资产负债表是金融企业在某一特定日期财务状况的数据,是以“资产=负债+所 有者权益”的会计平衡等式为基础编制的。由于它是反映金融企业某一时点
感谢下 载
三、财务报表 4、所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映金融企业在某一特定日期所有者 权益增减变动情况的报表。它应当反映构成所有者权益的 各组成部分当期的增减变动情况。所有者权益变动表至少 应当单独列示反映下列信息的项目:
(1)净利润; (2)直接计入所有者权益的利得和损失 项目及其总额;(3)会计政策变更和差错更正的累积影 响金额;(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等; (5)按照规定提取的盈余公积;(6)实收资本(或股 本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余 额及其调节情况。商业银行的所有者权益变动表表参见教 材366-368页。 :
根据我国的规定,每年的1月1日起至12月31日止 为一个银行会计年度。年末的12月31日为金融企业 年度决算日,无论是否节假日,均不得提前或延后。 其基本意义参见教材253-254页。
4.19.1 年度决算概述
二、年度决算的基本要求 1.坚持集中统一领导,各方积极配合的原则 2.坚持日常核算数据正确性的原则 3.坚持数字真实,核算合法的原则 4.坚持格式规范,内容统一的原则 5.坚持上下结合,口径一致的原则
4.19.3 财务报告
二、财务报告的编制要求 为了充分发挥财务报告的作用,保证财务报告的质量,在编制过程中,必须 真实、准确、全面、完整地反映金融企业在当期的各种信息资料及经营成果。
还应符合规定的要求,其具体内容参见教材360页。
4.21.3 财务报告
三、财务报表 1、资产负债表
资产负债表是金融企业在某一特定日期财务状况的数据,是以“资产=负债+所 有者权益”的会计平衡等式为基础编制的。由于它是反映金融企业某一时点
《商业银行会计》课件
外汇业务会计处理
总结词
外汇业务是商业银行涉外业务的重要组成部分,需要进 行专业的会计处理以应对汇率风险和政策要求。
详细描述
外汇业务会计处理主要包括外汇买卖、外汇存款、外汇 贷款和其他外汇业务等环节。在外汇买卖时,银行需要 根据汇率变动调整账户余额,并确认交易损益。在外汇 存款和外汇贷款时,银行需要按照规定利率计算利息收 入和支出。在其他外汇业务时,银行需要根据政策和法 规要求进行相应的会计处理。
利润表
利润表的定义
01
利润表是反映商业银行在一定会计期间经营成果的报表,它反
映了银行在该期间收入、费用和利润的变动情况。
利润表的格式
02
利润表采用多步式格式,按照利润的构成内容分步骤计算出利
润总额和净利润。
利润表的内容
03
利润表包括营业收入、营业支出、税金及附加、营业利润、利
润总额和净利润等项目。
商业银行会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计 分期和货币计量。
要点二
详细描述
会计主体假设明确了商业银行会计服务的对象和范围,即 商业银行本身。持续经营假设假定商业银行在可预见的未 来能够持续经营下去,不会面临破产或清算。会计分期假 设将商业银行的经营活动划分为若干个连续的会计期间, 以便进行分期核算和报告。货币计量假设则是以货币作为 计量单位,对商业银行的经济活动进行计量和报告。
某银行合规管理内部控制审计案例
04
05
商业银行会计发展与展望
商业银行会计发展历程
传统手工记账阶段
电算化阶段
商业银行会计以手工记账为主,依靠纸质 凭证和账簿进行业务处理。
随着计算机技术的发展,商业银行开始采 用会计电算化软件进行业务处理,实现自 动化和电子化。
东华大学银行会计第10章PPT课件
银行会计教案
第十章
第十章 年度决算
第一节 第二节 第三节 第四节
年度决算概述 年度决算的准备工作 年度决算的基本内容 会计报告的编制
第一节 年度决算概述
银行的会计年度:公历1月1日—12月31日; 银行的年度决算日:公历12月31日
一、年度决算的意义 (见P 215—216) 二、年度决算的要求(P 216) 三、年度决算的程序
第一阶段:年度决算的准备工作(每年 10月份开始);
第二阶段:决算日工作(12月31日); 第三阶段:编制会计报告(新年开始)
第二节 年度决算的准备工作
一、清理资金 二、清理财产物资 三、核对和调整账务 四、核实损益 五、试算平衡
P216—219
第三节 年度决算的基本内容
一、年度决算日工作的主要内容 二、编制年度会计报告
二、编制年度会计报告
商业银行的年度财务报告主要构成: 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量报 4、所有者权益变动表 5、会计报表附注
第四节 会计报告的编制 略
学习并没有结束,希望继续努力
Thanks for listening, this course is expected to bring you value and help 为方便学习与使用课件内容,课件可以Fra bibliotek下载后自由编辑
一、年度决算日工作的主要内容
1、轧平当日账务,全面核对账务 2、检查各项库存 3、计算外汇买卖损益 4、结转本年损益 5、办理新旧账簿的结转
二、编制年度会计报告
商业银行决算日工作完成后就应及时 进入年度财务会计报告的编报阶段。
银行的年度会计报告分两条线索进行: 一是由系统内从基层支行到分行直至 总行,逐级汇总; 二是由总行根据会计准则编制统一的 会计报表,向系统外有关方面(央行、财税、 审计部门和投资者)报告。
第十章
第十章 年度决算
第一节 第二节 第三节 第四节
年度决算概述 年度决算的准备工作 年度决算的基本内容 会计报告的编制
第一节 年度决算概述
银行的会计年度:公历1月1日—12月31日; 银行的年度决算日:公历12月31日
一、年度决算的意义 (见P 215—216) 二、年度决算的要求(P 216) 三、年度决算的程序
第一阶段:年度决算的准备工作(每年 10月份开始);
第二阶段:决算日工作(12月31日); 第三阶段:编制会计报告(新年开始)
第二节 年度决算的准备工作
一、清理资金 二、清理财产物资 三、核对和调整账务 四、核实损益 五、试算平衡
P216—219
第三节 年度决算的基本内容
一、年度决算日工作的主要内容 二、编制年度会计报告
二、编制年度会计报告
商业银行的年度财务报告主要构成: 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量报 4、所有者权益变动表 5、会计报表附注
第四节 会计报告的编制 略
学习并没有结束,希望继续努力
Thanks for listening, this course is expected to bring you value and help 为方便学习与使用课件内容,课件可以Fra bibliotek下载后自由编辑
一、年度决算日工作的主要内容
1、轧平当日账务,全面核对账务 2、检查各项库存 3、计算外汇买卖损益 4、结转本年损益 5、办理新旧账簿的结转
二、编制年度会计报告
商业银行决算日工作完成后就应及时 进入年度财务会计报告的编报阶段。
银行的年度会计报告分两条线索进行: 一是由系统内从基层支行到分行直至 总行,逐级汇总; 二是由总行根据会计准则编制统一的 会计报表,向系统外有关方面(央行、财税、 审计部门和投资者)报告。
《商业银行会计学》课件
国际金融监管政策的影响
01
国际金融监管政策对商业银行的跨境业务和国际合 作提出了更高的要求。
02
国际金融监管政策的变化可能对商业银行的资本充 足率、风险管理等方面产生影响。
03
国际金融监管政策的趋严促使商业银行加强合规管 理和风险控制。
THANK YOU
信息与沟通
建立有效的信息收集、传递和处理机制, 确保内部控制相关信息在商业银行内部各 层级之间及时传递。
控制活动
采取一系列控制措施,确保商业银行的各 项业务和活动按照既定的政策和程序进行 。
内部审计制度
审计目标
确保商业银行的各项业务和活动合法合 规,保障资产安全,提高经营效率和效
果。
审计程序
制定审计计划,进行现场审计,发现 问题并提出整改意见,跟踪整改情况
商业银行会计学的应用与价值
总结词
商业银行会计学的应用广泛,不仅用于银行内部的财 务管理和决策,还对外部监管、投资者保护等方面具 有重要意义。
详细描述
商业银行会计学的应用非常广泛,对于银行内部而言, 商业银行会计学可以帮助银行进行财务管理、风险管理 、业绩评估等方面的决策。对于外部监管而言,商业银 行会计学是金融监管机构对银行进行监管的重要依据, 有助于维护金融市场的稳定和公平。此外,对于投资者 而言,商业银行会计学提供的信息也是其进行投资决策 的重要参考。因此,商业银行会计学的应用和价值不容 忽视。
并及时报告。
审计范围
覆盖商业银行的各项业务和活动,包 括信贷业务、存款业务、投资业务等 。
审计方法
采用多种审计方法,包括风险基础审 计、内部控制审计、财务审计等。
内部控制评价与审计报告
评价内容
对商业银行内部控制体系的有效性进行评价,包括内部控制环境、 风险评估、控制活动、信息与沟通、监控与改进等方面。
银行会计学课件14 第十四章 年度决算与财务报告
• 二、 年度决算的准备工作
(一) 清理资金
1. 清理贷款资金
2. 清理存款资金
3. 清理结算资金
4. 清理内部资金
(二) 清理财产
(三) 核对账务
1. 检查会计科目的使用情况
2. 全面核对内部账务
(四) 核实损益
(五) 试算平衡
第三节 资产负债表的编制
• 一、 资产负债表 • 二、 资产负债表的格式 • 三、 资产负债表的编制方法
商业银行的财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表四张 报表和附注。
资产负债表是反映银行在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产 的要求权,以“资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式为依据而编制的会计报表,是商业银行的主要会计报 表。我国银行业的资产负债表用采用账户式编制。
思考练习题 1. 什么是资产负债表?其结构是怎样的?如何编制? 2. 什么是利润表?其结构是怎样的?如何编制? 3. 什么是现金流量表?其结构和格式是怎样的? 4. 现金流量表和其补充资料的编制方法与表示的结果是否相同?为什么? 5. 什么是附注?附注要求披露哪些内容?
1. 资产负债表日后调整事项2. 资产负债表日后非调整事项
(八) 关联方关系及其交易的说明
(九) 会计报表重要项目的说明
(十) 风险管理
本章小结
银行的年度决算是在会计年度终了时,根据会计资料,运用财务报表形式,对银行一年来的业务经营和 财务成果进行全面系统的数字总结和文字说明,是考核银行经营活动及其成果的一项重要工作。年度决算的准 备工作,一般在第四季度就开始着手进行。年度决算日为每年12月31日,银行除了处理当日业务、轧平账务外, 还要全面核对账务,检查各项库存,办理新旧账簿结转等工作。
商业银行会计PPT课件
内部审计的方法
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价,识别存在的问题和缺陷,提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷,商业银行应及时采取改进措施,完善内部控制制度和流 程,提高内部控制的有效性。同时,应建立内部控制持续改进机制,不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用,包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战,需要采 取相应措施加以应对。
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价,识别存在的问题和缺陷,提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷,商业银行应及时采取改进措施,完善内部控制制度和流 程,提高内部控制的有效性。同时,应建立内部控制持续改进机制,不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用,包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战,需要采 取相应措施加以应对。
年终财务决算工作总结PPT
02
准备决算资料
收集、整理、核对公司的会计凭证、 财务报表和相关业务数据,确保资料 的真实、准确和完整。
01
外部审计与审批
聘请第三方审计机构对决算报表进行 审计,并根据审计意见进行调整和审 批。
05
03
编制决算报表
按照制定的决算计划,编制财务报表 ,包括资产负债表、利润表和现金流 量表等。
04
内部审核与调整
营业税金及附加
分析企业全年营业税金及 附加的构成和变化情况。
其他支出
分析其他支出的构成和变 化情况,包括管理费用、 销售费用等。
利润分析
利润总额
分析企业全年利润总额的构成 和变化情况。
净利润
分析企业全年净利润的构成和 变化情况。
毛利率
分析企业毛利率的变化情况, 了解企业的盈利能力。
CHAPTER 04
感谢您的观看
重大事项揭示
重大财务事件揭示
总结过去一年中的重大财务事件,包括对财务状况产生重大 影响的事项,如并购、资产剥离、重组等。
分析这些事件的背景、影响和结果,以及它们对公司的财务 状况和经营成果的长期和短期影响。
财务风险防范揭示
评估公司面临的财务风险,包括市 场风险、信用风险、流动性风险等 。
VS
分析公司为应对这些风险所采取的 措施,如使用衍生品、改变收款政 策、增加流动性等。
信息系统故障
在决算过程中,可能会遇到信息系统故障,如服务器崩溃、软件 故障等,导致数据无法正常处理和报表无法生成。
人员协调问题
年终财务决算需要各个部门和人员之间紧密协作,但有时会出现 沟通不畅、进度不一致等问题,影响整体工作效率。
面临的挑战与困难
1 2 3
第九章年度决算
年度决算
一、年度决算的定义和意义
定义:年度终了,各银行对全年的会计核算资料进
行归纳、整理、核实,办理结帐,轧计损益, 编制年度财务报告,总结全年业务活动情况 和财务经营成果。
意义:
年度决算是银行的一项重要工作,意义巨大。 1、检查年度内执行国家方针、政策,考核计划执行
情况; 2、检查日常会计核算工作、发挥会计的职能作用; 3、加强金融宏观控制,提高经营管理水平。p302
账实、账表 ——往来账户:客户、同业、联行、人行
4、核实损益
——各项收入:营业收入,营业外收入 Nhomakorabea—各项支出:营业费用,营业外支出
5、试算平衡——每年11月底,根据总账进行试
算平衡即编制试算平衡表。
一、时间:每年的12月31日
二、内容:
1、处理当日账务、全面核对账务 2、检查各项库存——对象,12月随机 3、计算结转外汇买卖损益——当日外汇牌价 4、结转本年损益(损益核算) 5、办理新旧账目的结转——结束旧账 6、编制财务报告
三、年度决算准备的内容
1、清理资金 ——业务资金:贷款资金
存款资金 ——结算资金:支付结算业务 ——内部资金:暂收暂付款及过渡性款项
2、清点财产物资
——核实现金、金银、有价单证和重要凭证 ——核实抵押品、质押品 ——核实固定资产和低值易耗品
3、核对账务 ——会计科目 ——内外账务:账据/证、账帐、账款、
1、财务报告的编制目的、构成、编制要求 2、资产负债表——p314 3、利润表——p320 4、现金流量表——P324 5、所有者权益变动表——P32330
1、安全性:7个指标 2、流动性:3个指标 3、盈利性:7个指标
二、年度决算的时间及要求
一、年度决算的定义和意义
定义:年度终了,各银行对全年的会计核算资料进
行归纳、整理、核实,办理结帐,轧计损益, 编制年度财务报告,总结全年业务活动情况 和财务经营成果。
意义:
年度决算是银行的一项重要工作,意义巨大。 1、检查年度内执行国家方针、政策,考核计划执行
情况; 2、检查日常会计核算工作、发挥会计的职能作用; 3、加强金融宏观控制,提高经营管理水平。p302
账实、账表 ——往来账户:客户、同业、联行、人行
4、核实损益
——各项收入:营业收入,营业外收入 Nhomakorabea—各项支出:营业费用,营业外支出
5、试算平衡——每年11月底,根据总账进行试
算平衡即编制试算平衡表。
一、时间:每年的12月31日
二、内容:
1、处理当日账务、全面核对账务 2、检查各项库存——对象,12月随机 3、计算结转外汇买卖损益——当日外汇牌价 4、结转本年损益(损益核算) 5、办理新旧账目的结转——结束旧账 6、编制财务报告
三、年度决算准备的内容
1、清理资金 ——业务资金:贷款资金
存款资金 ——结算资金:支付结算业务 ——内部资金:暂收暂付款及过渡性款项
2、清点财产物资
——核实现金、金银、有价单证和重要凭证 ——核实抵押品、质押品 ——核实固定资产和低值易耗品
3、核对账务 ——会计科目 ——内外账务:账据/证、账帐、账款、
1、财务报告的编制目的、构成、编制要求 2、资产负债表——p314 3、利润表——p320 4、现金流量表——P324 5、所有者权益变动表——P32330
1、安全性:7个指标 2、流动性:3个指标 3、盈利性:7个指标
二、年度决算的时间及要求
第十六章 年度决算和财务报表的编制和分析 《银行会计》PPT课件
“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的贷方余额,应当在 “其他负债”项目反映。
16.2.3利润表
1)利润表的格式
利润表是反映商业银行一定会计期间 的经营成果的会计报表,是一种动态报 表。
利润表采用多步式结构,通过对当期的 收入、费用、支出项目按性质加以归类, 按利润形成的主要环节列示一些中间性 利润指标,分步计算当期净损益,便于 使用者理解企业经营成果的不同来源。
16.2财务报表的编制
16.2.1商业银行财务报表的组成及基本要求
1)财务报表的构成 商业银行的财务报表按编报期间的不同分为
年度、半年度、季度和月度财务报表。 商业银行的财务报表按编报主体的不同分为
个别财务报表和合并财务报表。 资产负债表、利润表和附注的编制适用于
《企业会计准则第30号——财务报表列报》; 现金流量表的编制适用于《企业会计准则第
2)附注的主要内容
(1)银行的基本情况 (2)财务报表的编制基础 (3)遵循企业会计准则的声明 (4)重要会计政策和会计估计 (5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 (6)重要报表项目的说明 (7)其他需要说明的重要事项 (8)有助于财务报表使用者评价银行管理资本的目标、政策及程序
的信息
16.3财务报表的分析
31号——现金流量表》和其他相关会计准则; 中期财务报告的编制适用于《企业会计准则
第32号——中期财务报告》。
2)财务报表编制的基本要求
(1)依据各项会计准则确认和计量的结果编制财 务报表。
(2)列报基础。 (3)权责发生制。 (4)列报的一致性。 (5)依据重要性原则单独或汇总列报项目。 (6)财务报表项目金额间的相互抵消。 (7)比较信息的列报。 (8)财务报表表首的列报要求。 (9)报告期间。
16.2.3利润表
1)利润表的格式
利润表是反映商业银行一定会计期间 的经营成果的会计报表,是一种动态报 表。
利润表采用多步式结构,通过对当期的 收入、费用、支出项目按性质加以归类, 按利润形成的主要环节列示一些中间性 利润指标,分步计算当期净损益,便于 使用者理解企业经营成果的不同来源。
16.2财务报表的编制
16.2.1商业银行财务报表的组成及基本要求
1)财务报表的构成 商业银行的财务报表按编报期间的不同分为
年度、半年度、季度和月度财务报表。 商业银行的财务报表按编报主体的不同分为
个别财务报表和合并财务报表。 资产负债表、利润表和附注的编制适用于
《企业会计准则第30号——财务报表列报》; 现金流量表的编制适用于《企业会计准则第
2)附注的主要内容
(1)银行的基本情况 (2)财务报表的编制基础 (3)遵循企业会计准则的声明 (4)重要会计政策和会计估计 (5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 (6)重要报表项目的说明 (7)其他需要说明的重要事项 (8)有助于财务报表使用者评价银行管理资本的目标、政策及程序
的信息
16.3财务报表的分析
31号——现金流量表》和其他相关会计准则; 中期财务报告的编制适用于《企业会计准则
第32号——中期财务报告》。
2)财务报表编制的基本要求
(1)依据各项会计准则确认和计量的结果编制财 务报表。
(2)列报基础。 (3)权责发生制。 (4)列报的一致性。 (5)依据重要性原则单独或汇总列报项目。 (6)财务报表项目金额间的相互抵消。 (7)比较信息的列报。 (8)财务报表表首的列报要求。 (9)报告期间。
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
(三)、编制要求:
企业编制财务报告时应符合内容完整、数字真实、计 算准确、编报及时等基本要求 : (1)真实可靠 为了保证财务报告所提供的信息真实可靠,数据正确, 在编制财务报告前,应对各种会计账簿、表册、财产 等进行认真审核和清查,以保证账证相符、账账相符、 账实相符。在此基础上,据以编制会计报表,才能做 到账表相符、内外账务相符,保证财务报告所提供的 信息真实、正确。
组成
1.会计报表
会计报表是综合反映商业银行某一特定日期的资产、 负债、所有者权益状况,以及某一特定时期经营成果 和现金流动情况的书面文件。它是银行根据日常的会 计核算资料归集、加工和汇总后形成的,是银行会计 核算的最终成果,是财务报告的主体。 包括资产负债表,损益表,现金流量表及其他附表。
2.会计报表附注
会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制 原则和方法及主要项目等所作的解释,它是对会计报 表的补充说明,是年度财务报告的重要组况说明书是对银行一定期间业务经营、资金周 转和利润实现及分配等情况的综合说明。它简要地提 供银行业务经营、财务活动情况,分析总结经营业绩 和存在的不足,是财务报告使用者了解和考核银行业 务经营和业务活动开展情况的重要资料来源。
(四)报表的编制
1、资产负债表 (1)资产负债表的概念 ——资产负债表是反映银行在某一特定时日(月末、季末和年末) 财务状况的报表。所谓财务状况是指一个银行资产、负债、所有 者权益及其相互关系。 在实行外汇分账制的情况下,银行编制的资产负债表可以分为人 民币资产负债表、各种外汇折美元资产负债表以及各货币折人民 币资产负债表。其中,人民币资产负债表和各种外汇折美元资产 负债表为内部使用,各货币折人民币资产负债表为对外统一报送 报表。 (2)资产负债表的编制基础:
《 商业银行会计学 》
岳龙
2 0 05 年 9 月
第十五章 年度决算
§1 年度决算概述 §2 年度决算的准备工作 §3 决算日工作(12月31日的工作) §4 决算报表的编审与汇总
§ 1年度决算概述
〈一>年度决算的概念及意义 1概念:是根据会计资料,运用会计报表形式,对银行一年来的业
务经营和财务成果进行数字总结和文字说明。 2意义:
(2)全面完整
全面完整的财务报告,一方面要求按规定的项目和内容进行编报, 另一方面要求能充分反映银行经营活动的全面情况。因此,各银 行编制和报送的财务报告,应当按照规定的格式和内容进行编报。 凡是国家要求提供的信息,银行应当按规定的要求编报,不得漏 报。在编报的报表中,凡要求填报的指标和项目,不得漏填漏列, 任意取舍。
§ 2.年度决算的准备工作
〈一〉清理资金 1、清理贷款资金。 2、清理存款资金。 3、清理结算资金。 4、清理内部资金
〈二〉清理财产 〈三〉清理账务
1检查会计科目。 2检查外汇牌价。 3核对内部账务,处理未达账项。
1核实计息。
〈四〉核实损益 2审查费用开支有无超范围提高标准。
.
3核查营业外收支有无以收抵支。
“资产=负债+所有者权益”
帐户式(平衡式) (3)资产负债表的格式
〈五〉试算平衡:于11月底编制试算平衡表。
〈六〉分行外汇买卖余额上划:11月30日 外汇/人民币 报单 上划总行。
§3. 决算日工作(12月31日的工作)
1〉及时处理好当天帐务(日结,月结,年结)。 2〉在准备工作基础上做好各项清理工作。 3〉计算及结转外汇买卖损益。 4〉结转全年损益
5〉分配本年利润 6〉办理新旧科目和帐簿结转
《金融企业会计制度》还规定:金融企业对外提供的会计报表应 当依次编定页数,加具公章。封面上应当注明:金融企业名称、 金融企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、 报出日期,并由金融企业负责人和主管会计工作的负责人,会计 机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的金融 企业,还应当由总会计师签名并盖章。计算准确
(二)会计报表的分类:
(1)按资金运动形态分
静态报表:如资产负债表 动态报表:如损益表 联结报表:如现金流量表
(2)按经济内容分
反映经营成果的报表:如损益表 资产负债表
反映财务状况的报表 现金流量表
(3)按编表时间分
日报 季报 半年报
年报
中期财务报告
(4)按主从关系分 (5)按编制单位分
主要会计报表 附属会计报表 单位报表 汇总报表
(1)有助于掌握和检查银行的经营状况,加强和改善经营 (2)为银实行资产负债比例管理提供基础资料。 (3)为中央银行实施货币政策和金融监管提供资料。 (4)银行年度财务报告也是机关非银行部门和社会公众所关心和需要的 。
〈二〉年度决算的要求
时间要求:年度决算日为每年12月31日,如遇节假日,仍以该日为决算 日。 (注意:我国银行的海外分行,既要遵循所在国的会计惯例,又要按国 内要求,分别编制不同间隔期的报表。) 对会计资料真实性的要求。 对决算报表编制的要求。
总帐结转 分户帐结转
7〉中心工作: 编制年度决算报表
§4.财务报告概述
(一) 财务报告的概念及内容
财务报告是提供财务信息的一种重要手段。商业银行的财务报告 是根据日常会计核算资料,定期编制的总括反映商业银行财务状 况.经营成果和现金流量情况的书面文件。
会计报表 商业银行的财务报告由 会计报表附注
财务情况说明书
(3)编报及时
财务报告必须及时编报,才有利于财务报告的使用,达到编报的 目的。不能及时传送给信息使用者,即便是最真实可靠和全面完 整的财务报告,也没有实际的使用价值。月度财务会计报告应当 于月度终了后6天内(节假日顺延,下同)对外提供;季度财务会 计报告应当于季度终了后15天内对外提供;半年度财务会计报告 应当于年度中期结束后60天内(相当于两个连续的月度)对外提 供;年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。会计 报表的填列,以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至 “分”。 银行的年度财务报告,应经本系统直属领导机构、审计机关、会 计事务所审核后,按规定时间向有关方面报出。