审计审计计划重要性
审计目标审计计划与重要性
（1）年末采购截止是恰当 的
（2）年末销售截止是恰当 的
（1）存货项目的总计数与
7、机械准确性 总帐一致
8、披露 5、表达 与披露
9、分类
（1）存货主要种类和估价 基础已揭示 （2）存货的抵押或转让已 作揭示
（1）存货已恰当地分为原 材料、在产品和产成品等 几类
账户层次的重要性水平与报表层次重要性 水平的涵义趋同，即每一账户可以容忍的最大 错报或漏报。
➢ 分解的方法 ➢ 分解的基础—资产负债表（为什么不 把损益表作为分解基础？）
分解时需考虑账户的性质和审计成本 平均分解与合理考虑相关因素分解
（三）审计计划阶段考虑重要性 水平的目的
❖ 重要性水平与审计证据的关系 反向 ❖ 审计证据的数量充分既与审计重要性有关；
（一）报表层次重要性水平的判断 确定判断基础：
资产总额 净资产额 营业收入额 营业成本额 利润总额(一般为最敏感因素) 净利润额
因地制宜、恰当确定
•计算各报表的重要性水平
❖ 固定比率法
•报表层次重要性水平的选定
❖ 若根据资产负债表计算出的重要性水平与根 据利润表计算出的数额不同如何办？
❖ 若在审计计划阶段被审计单位报表尚未编制 出来如何处理？
一、审计重要性涵义
1、审计重要性
❖
错报或漏报的程度
❖ 影响报表使用人的判断或决策
❖ 它是错报或漏报的上限
2、审计重要性的理解
❖ 错报或漏报的客观存在 ❖ 错报或漏报的数量界限 ❖ 界定重要性数额（确定重要性水平）
思考： 由谁确定？ 站在什么角度确定？ 是否存在对每一个客户均适用的数量限额？
龙华股份有限公司案例
计划审计工作与审计重要性
风险评估与控制
审计重要性原则在风险评估和控 制中起到关键作用，帮助审计人 员判断风险的可接受程度，从而 制定相应的应对措施。
如何平衡计划审计工作与审计重要性
全面了解被审计单位
在计划审计工作时，应全面了解被审 计单位的业务、内部控制和风险状况 ，以便合理确定重要性水平。
合理分配审计资源
根据审计重要性和风险评估结果，合 理分配审计资源，确保对高风险领域 的重点关注。
风险评估
对被审计单位的风险进行评估 ，确定审计重点和应对措施。
03 审计重要性
审计重要性的定义与标准
审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的错报或漏报的严重程度，这一 严重程度在个别和累积的情况下，可能影响财务报表使用者的判断或决策。
审计重要性水平是财务报表使用者对财务报表错报或漏报可接受的最低限度的标 准，通常以金额表示。
制定审计程序和方法
根据审计目标和范围，制定具体的审计程序 和方法，确保审计工作能够顺利实施。
审计计划的要素
范围
确定审计涉及的领域和方面， 包括被审计单位、时间范围、 业务范围等。
时间表
制定详细的时间表，确保审计 工作按时完成。
目标
明确审计工作的目的和重点， 确保审计工作与组织目标一致 。
资源分配
合理分配审计人员、时间、经 费等资源，确保资源的有效利 用。
审计重要性与审计风险的关系
审计风险是指财务报表存在重大错报 而注册会计师发表不恰当审计意见的 可能性。
审计重要性与审计风险之间存在反向 关系，即审计重要性水平越高，审计 风险越低；反之，审计重要性水平越 低，审计风险越高。
考虑审计重要性的因素
被审计单位的规模和业务复杂程 度
被审计单位的规模越大、业务越复杂，其 财务报表中错报或漏报的可能性越大，因 此需要确定更高的重要性水平。
第6章审计计划、重要性和审计风险
【例题•多选题】注册会计师应当在下列环节开展初步业务 活动（ ）。
A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制
程序
C．评价遵守职业道德要求的情况 D．就审计业务约定条款达成一致意见 【答案】BCD 【解析】选项A的环节是在注册会计师承接业务后进行的，
【答案】B
重要性水平的高低是指报表用户可容忍的错 报金额的大小，如5000元的重要性水平比 3000元的重要性水平高。
0
3000 5000
审计重要性运用的两个环节
1．计划审计工作时 （1）为财务报表层次确定重要性水平，以发现在
金额上重大的错报； （2）评估各类交易、账户要性时，注册会计师通常要考虑以前期间的 经营成果和财务状况，本期的经营成果和财务状况， 本期的预算和预测结果，被审计单位情况的重大变化 （如重大的企业购并），以及宏观经济环境和行业环 境发生的变化。
例如，在将净利润作为确定重要性水平的基准时，如 因情况变化，使该被审计单位本年度净利润出现意外 的增加或减少，此时可能选择近几年的平均净利润作 为确定重要性水平的基准更加合适。
产生影响
• 对原来要 求的审计 业务的性 质存在误 解
• 无论是管理 层施加的还 是其他情况 引起的审计 范围受到限 制。
如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务
如果注册会计师不同意 变更审计业务约定条款 ，而管理层又不允许继 续执行原审计业务，注 册会计师应当：
（1）在适用的法律法 规允许的情况下，解除 审计业务约定；
重要性重要性的概念
1、含义
重要性，指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质 的严重程度。如果一项错报单独或连同其他错报可能影 响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该 项错报是重大的。
06第6章 审计计划、重要性和审计
第3节审计风险
（二）检查风险 某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报 是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能 性。
第3节审计风险
审计风险模型： 审计风险=重大错报风险×检查风险 检查风险=审计风险 /重大错报风险 例：注册会计师可接受到的审计风险为5%，被审计单位的重大错 报风险评估为40%，则注册会计师要控制的检查风险计算如下： 检查风险=审计风险/重大错报风险 =5%/40% =12.5%
户或交易的重要性水平确定为报表层次重要性水平的20%-50%。审计时，只要发现该账户或交易的错漏报超过这一水 平，就建议被审计单位调整。最后，编制未调整事项汇总 表，如未调整的错漏报超过100万，就建议再调整。
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第2节重要性
例2：首先规定各账户或交易的重要性水平为报表层 次重要性水平的1/6—1/3。 假设报表层次的重要性水平为90万，应收账款的重要
当取其最低者作为报表层次的重要性水平.
如:计算损益表的重要性水平是100万元,资产负债 表的重要性水平是200万元,则报表层次的重要性水平 应为100万元. （4）财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定。
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第2节重要性
2、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平的确定 可将报表层次的重要性水平分配至各类交易、账户余额和列 报；也可单独确定其重要性水平。
2014-6-30
第2节重要性
D.重要性概念具有数量和质量两个方面的特征 （１）数量的特征：一般来说 ，金额大的错报比金额小 的错报重要。 （２）质的特征：错误的性质 某些错报从量的方面看并不重要，而从质的方面 考虑，却是很重要。 E.对重要性的评估需要运用职业判断
2014-6-30
《审计学》（第七版）
审计目标审计计划与重要性
审计目标审计计划与重要性审计目标是指对被审计单位的财务状况和经营情况进行全面、客观、真实、准确的评价。
审计目标通常包括以下几个方面：1.评价财务报表的真实性和准确性：审计的首要目标是评价被审计单位财务报表的真实性和准确性。
审计师要通过对财务报表进行检查和核实，确保其反映了被审计单位的财务状况和经营情况。
2.评价内部控制的有效性：审计目标还包括评价被审计单位内部控制的有效性。
内部控制是指被审计单位为达到经营目标而建立的保证财务报表真实、准确的机构和措施。
审计师要对被审计单位的内部控制进行评价，确定其是否能够有效地管理和监督财务活动，确保财务信息的可靠性。
3.检查合规性：审计目标还包括检查被审计单位的经营活动是否符合法律法规和规章制度的要求。
审计师要对被审计单位的经营行为进行审查，确认其是否遵循相关法律法规和规章制度，确保被审计单位的经营活动合规。
审计计划是指审计师为达到审计目标而制定的详细计划和步骤。
审计计划通常包括以下几个方面：1.确定审计范围：审计计划首先需要确定审计的范围，即对被审计单位的哪些财务活动进行审计。
审计师根据被审计单位的业务范围和财务报表的重要性，确定需要审计的范围。
2.制定审计程序：审计计划还需要制定相应的审计程序，即对被审计单位的财务报表进行检查和核实的方法和步骤。
审计师要根据被审计单位的特点和风险，选择适当的审计程序，确保审计工作的有效进行。
3.分配审计资源：审计计划需要合理分配审计资源，包括审计师和其他相关人员的工作时间和任务分工。
审计师要根据被审计单位的规模和复杂程度，合理安排审计资源，确保审计工作的高效完成。
审计计划的重要性体现在以下几个方面：1.确保财务报表的可靠性：审计计划能够确保财务报表的真实性和准确性，为利益相关者提供可靠的财务信息。
这对于投资者、债权人和其他外部利益相关者来说是非常重要的，他们依赖于财务报表来做出决策。
2.发现潜在风险和问题：审计计划能够帮助审计师发现潜在的风险和问题。
审计学第五章审计计划重要性与审计风险
4、认定层次重要性水平的确定
（1）可容忍错报 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性 水平称为“可容忍错报”。 可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层 次重要性水平的初步评估为基础。 它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下， 注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定 的可接受的最大错报。 可将报表层分配也可单独确定。
2、重要性与审计风险之间成反向关系。 这里的重要性是指报表使用者心中既定的
而风险是指注册会计师最终面临的
3、注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理 确定重要性水平。
重要性水平偏高或偏低对注册会计师均不利。
例如：
重要性水平 审计风险 审计证据
4000元 高 低 少
2000元 低 高 多
三、计划阶段对重要性的评估
CPA评价审计结果时所运用的重要性水平，可能 不同于编制审计计划时所确定的重要性水平。
如果前者大大低于后者，CPA应当重新评估所执 行的审计程序是否充分。
因此，CPA在编制审计计划时，可能有意地规定 重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水 平，这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的 可能性，给CPA提供一个安全边际，从而减少审 计风险。
（2）调整的方法
注册会计师应当选用下列方法将审计风险降 至可接受的低水平：
①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施 追加的控制测试，降低评估的重大错报风险， 并支持降低后的重大错报风险水平；
②通过修改计划实施的实质性程序的性质、 时间和范围，降低检查风险。
四、终结阶段重要性的评估与运用
（一）评价审计结果时所运用的重要性水平
2、两个标准
是指对重要性金额和性质的考虑
重要性具有数量和质量两个方面的特征。
一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错 报或漏报更重要。
审计审计计划重要性
具体审计计划的基本内容包括： （1）审计目标。 （2）审计程序。 （3）执行人及执行日期。 （4）审计工作底稿的索引号。 （5）其他有关内容。
四、审计计划的编制
（一）编制人：审计计划应由审计项目 负责人编制。
（二）更改：审计计划仅是对审计工作 的一种预先规划，审计计划在执行过程 中，情况会不断发生变化，常常会产生 预期计划与实际不一致的情况。所以， 对审计计划的补充、修订贯穿整个审计 过程。注册会计师在整个审计过程中， 应当按照审计计划执行审计业务。
第八章 审计计划、审计重要性
第一节 审计计划 第二节 审计重要性
第一节 审计计划
审计计划的含义作用 审计计划种类 审计计划编制人 审计计划形式 审计计划的实施
一、审计计划含义和功能
含义：是指审计人员为了完成各项审计 业务，达到预期的审计目标，在具体执 行审计程序之前编制的工作计划。审计 计划通常可分为总体审计计划和具体审 计计划两部分。
它是由审计人员根据被审单位实际和被审会计报表使用者 的构成,运用职业判断确定的;是会计报表及其项目可以存 在的,不影响报表使用者决策的最大错报或漏报金额,也叫 重要性限额。其中,会计报表中可以存在的最大错报或漏 报金额,叫报表层次的重要性限额;报表项目（也称“账 户”）中可以存在的最大错报或漏报金额,叫账户（或报 表项目）层次的重要性限额。
（四）记录的形式 1.表格式 2.问卷式 3.文字叙述式
（五）审计计划编制步骤
1.了解被审计单位及其环境； 2.初步确定可接受的重要性水平； 3.评估重大错报风险，确定总体应对措施
及进一步审计程序，将检查风险降到可 接受水平。
五、审计计划的审核
总体审计计划的审核事项： 1、审计目的、审计范围及重点审计领域
审计学04审计计划、重要性和审计风险
审计计划的作用主要表现在以下几个方面：
1、通过制定和实施审计计划，可使审计人员 能根据具体情况收集充分、适当的证据。
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审计单位资料反映的是多种行业的经营成 果，或者该被审计单位存货计价与折旧方 法和所在行业使用的一般方法不同时，行 业数据的可比性和有用性将会受到限制。
3、执行计算和比较。
此步骤包括积累资料用以计算绝对值， 计算本年度和以前年度金额之间的百分比 差异，以及计算共同比和比率等。由于计 划审计工作时，年度可能并未终了，因此 无法取得实际年末数据，在这种情况下， 通常使用截止日前的实际数据和预计年末精选ppt Nhomakorabea28
审计过程中运用重要性原则主要是基于两 方面的考虑：一是为了提高审计效率。二 是为了保证审计质量。
3、在审计过程中，需要运用重要性原则的 情形是在两个阶段中：一是在计划阶段确 定审计程序的性质、时间和范围时。二是 在报告阶段评价审计结果时。
（二）重要性的判断标准
1、涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报。 2、可能引起履行合同义务的错报或漏报。
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（3）比率分析。比率分析是审计人员和财 务分析人员常用的分析方法。此方法要求 先计算出各种比率，再将其与预期比率进 行比较。对计算出来的比率可单独分析， 也可归类（如偿债能力、效率及获利比率 等）分析。在分析性复核程序中常用的财 务比率有：速动比率、流动比率、资产负 债率、利息保障倍数、应收账款周转率、 存货周转率、资产周转率、净销售报酬率 、总资产报酬率和净值报酬率等。
审计计划重要性和审计风险
审计计划重要性和审计风险审计计划是一项对企业财务活动进行全面审查和评估的重要工具。
审计计划的制定和执行对于保证审计程序的准确性、有效性和高效性至关重要。
审计计划的重要性在于以下几个方面。
首先，审计计划确保了审计工作的有序进行。
通过制定详细的审计计划，审计师可以合理安排审计人员的工作时间、确定工作任务和工作重点，并制定相应的检查程序和方法。
这样可以有效地管理审计资源，确保审计工作的高效和有序进行。
其次，审计计划提高了审计工作的准确性和可靠性。
在制定审计计划时，审计师需要对被审计单位的财务状况、内部控制体系及其风险状况进行全面了解，并在此基础上确定审计风险、确定审计程序和方法。
通过审慎制定审计计划，可以保证审计工作的准确性和可靠性，确保审计发现的问题和风险得到充分的揭示和评估。
第三，审计计划有助于提高审计工作的效率。
审计计划通过合理分配审计资源，根据财务报表和相关文件的重要性和风险确定审计程序和测试范围，从而确保审计工作的高效进行。
同时，审计计划还可以避免重复工作和漏项，提高审计工作的效率和质量。
最后，审计计划还有助于降低审计风险。
在审计计划中，审计师需要分析并评估被审计单位的财务状况、内部控制体系的风险，进而确定审计风险并采取相应的审计程序。
通过制定全面、合理的审计计划，可以充分揭示和评估审计风险，从而降低审计风险和错误的发生概率，保证审计工作的可靠性和准确性。
然而，审计计划本身也存在一定的风险。
首先，审计计划的制定和执行需要审计师对被审计单位和其所处行业的深入了解和分析。
如果审计师的知识水平不足或对相关法律法规和会计准则理解不准确，可能会导致审计计划的制定错误，从而影响审计工作的准确性和效果。
另外，审计计划需要在一定时间内完成，但审计工作本身是一个复杂而繁琐的过程，需要审计人员进行大量的数据收集、分析和测试工作。
如果审计计划的时间安排不合理或提前完成，可能导致审计工作的不完整或不准确，从而对审计结论的可靠性和准确性产生影响。
《审计学》(第八版) 第06章 审计计划、重要性和审计风险
❖ 2.金额和性质的考虑 ❖ (1)涉及舞弊与违法行为的错报； ❖ (2)可能引起履行合同义务的错报； ❖ (3)影响收益趋势的错报； ❖ (4)不期望出现的错报。
❖ 3.两个层次的重要性考虑 ❖ (1)财务报表整体的重要性。 ❖ (2)账户和交易或披露的重要性。
利用 ❖ 8)其他有关内容
❖ (2)具体审计计划 ❖ 1)审计目标 ❖ 2)审计步骤 ❖ 3)执行人及执行时间 ❖ 4)审计工作底稿的索引号 ❖ 5)其他有关内容
❖ 2.审计计划的编制
❖ 审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划 应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。审计 计划的文件形式多种多样,表格式、问卷式和文字 叙述这三种主要形式为许多审计组织普遍采用。 无论采用哪一种形式,均不能生搬硬套,因为各个被 审计单位的情况和审计目标千差万别,所以,计划文 件的格式和内容也都需要酌情调整。
❖ 具体原因包括:
❖ (1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错 误；
❖ (2)遗漏某项金额或披露；
❖ (3)由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确 的会计估计；
❖ (4)审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的 判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
❖ 2.累积识别出的错报 ❖ (1)事实错报 ❖ (2)判断错报 ❖ (3)推断错报
6.2 重要性
1
重要性的定义及适用范围
2
重要性的运用
3
重要性水平的确定
4
错报与重要性水平
重要性的定义及适用范围
❖ （一）定义 ➢ 重要性，是指财务报告编制基础通常从编制和列报财 务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单 独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策,则通常认为该项错报是 重要的。 ➢ 对重要性的理解，必须注意以下几点：
审计计划的作用
审计计划的作用审计计划是指对企业财务、管理等方面进行全面、系统的审计活动的安排和计划。
审计计划的作用是非常重要的，它不仅可以为企业提供有针对性的审计服务，还可以帮助企业发现问题、改进管理，提高效益。
下面我们来详细了解一下审计计划的作用。
首先，审计计划可以帮助企业建立规范的审计流程。
通过审计计划，企业可以明确审计的时间节点、审计的对象范围、审计的内容要点等，从而使得审计活动更加有条理、有序进行。
这样不仅可以提高审计的效率，还可以减少审计过程中的混乱和错误，保证审计结果的准确性和可靠性。
其次，审计计划可以帮助企业发现问题、改进管理。
在审计计划中，会对企业的各个方面进行全面的审计，包括财务、生产、销售、人力资源等。
通过审计计划的实施，可以及时发现企业存在的问题和不足之处，及时采取措施加以改进，从而提高企业的管理水平和运营效益。
再次，审计计划可以为企业提供专业的审计服务。
在制定审计计划的过程中，会根据企业的实际情况和需求，选择合适的审计方法和技术，从而为企业提供高质量、专业化的审计服务。
这样可以确保审计结果的准确性和可靠性，为企业的决策提供有力的支持。
最后，审计计划可以帮助企业提高经营管理水平。
通过审计计划的实施，企业可以及时了解自身的经营状况和管理问题，从而及时调整经营策略，提高管理水平，增强企业的竞争力。
这对于企业的可持续发展和长远发展具有重要的意义。
综上所述，审计计划的作用是非常重要的，它可以帮助企业建立规范的审计流程，发现问题、改进管理，为企业提供专业的审计服务，提高经营管理水平。
因此，企业在日常经营管理中，应当重视审计计划的制定和实施，从而更好地发挥审计计划的作用，为企业的发展提供有力的支持。
审计过程与审计计划重要性及审计风险
审计过程与审计计划重要性及审计风险一、大纲（一）审计计划（二）审计重要性（三）审计风险（四）初步审计策略二、本章重点、难点（一）审计计划1．审计计划的含义（1）定义审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
（2）对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。
（3）审计计划的作用：据以收集证据、提高效率与质量、避免误解。
2．审计计划的编制与审核（1）审计计划的内容①总体审计计划总体审计计划是对审计的预期范围与实施方式所做的规划，是注册会计师从同意审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
总体审计计划的基本内容包含：A 被审计单位的基本情况；B 审计目的、审计范围及审计策略；C 重要会计问题及重点审计领域；D 审计工作进度及时间、费用预算；E 审计小组构成及人员分工；F 审计重要性的确定及审计风险的评估；G 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用；H 其他有关内容。
②具体审计计划。
具体审计计划是根据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间与范围所做的全面规划与说明。
通常是通过编制审计程序表的方式表达的。
具体审计计划应包含下列内容：A 审计目标；B 审计步骤；C 执行人及执行时间；D 审计工作底稿的索引号；E 其他有关内容。
（2）审计计划的编制①编制人：审计项目负责人②为保证审计工作质量，不得随意缩短或者省略审计程序来习惯时间的预算。
③独立编制审计计划是注册会计师的责任。
按照审计准则规定，注册会计师能够同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点与某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
（3）审计计划的审核①总体审计计划的审核事项A 审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；B 时间预算是否合理；C 审计小构成员的选派与分工是否恰当；D 对被审计单位的内部操纵制度的信赖程度是否恰当；E 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。
第二章审计目标、审计计划与审计重要性(作业1)
第二章审计目标、计划审计工作与审计重要性一、练习目标审计约定书签定后，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。
计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
本练习的内容包括：总体审计策略再确定前对有关问题和情况的考虑、总体审计策略内容确定、编制与变更；具体审计计划的内容要素与编制的有关问题。
通过本练习，学生可以掌握总体审计策略的编制方法和过程，了解具体审计计划的有关内容。
二、背景材料（一）基本情况1．计划审计工作是一个持续的过程。
如果是连续审计，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束。
永正会计师事务所是首次接受委托，所以，计划审计工作于审计业务约定书签署即开始了。
2. 本项审计项目组的构成情况是：项目负责人：李永项目经理：郭力严注册会计师：杨宝生，王兵会计师：张至勇，李改营，何奇志审计助理人员：孙为东，赵戴辉，杨臣，岳之红达臣会计师事务所注册会计师王宾中标咨询公司工程师赵贺彬3．项目负责人和项目组其他关键成员参与了计划审计工作。
（二）确定审计工作范围需要考虑的问题1．方圆公司已于2007年5月10 发行了新股，应遵守《中国证券监督管理委员会令第1号－上市公司新股发行管理办法》。
2．方圆公司对所披露的有关信息应遵守中国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》。
3．达臣会计师事务所王宾注册会计师在监盘方圆公司存货时，其范围是A类原材料和B种产成品。
4．方圆公司对新能源采取分步法进行成本核算，在对在产品和产成品进行费用分配时对在产品进行约当产量计算。
由于新能源生产技术是方圆的专利，其生产过程直接影响产品成本的核算，所以，要求永正会计师事务所有专门对相关能源有所了解的注册会计师参与该审计项目。
5．方圆公司于董事会下设置了审计委员会，公司设置了审计部，审计部隶属于审计委员会和总经理，对审计委员会和总经理负责兵报告工作。
第五章审计计划、重要性和审计风险练习题
第五章审计计划重要性和审计风险一.填空题1.审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的，在具体执行之前编制的工作计划。
2.审计计划通常可分为和。
3.如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低值可接受水平，则应发表或。
4.总体审计策略用以确定、和，并指导的制定。
5.审计范围 :即审计业务的特征，包括、的报告要求以及的分布等。
6.报告目标、时间安排及所需沟通:计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括计的时间要求，的重要日期等。
7.具体审计计划应当包括、和。
8.进一步审计程序可以分为和两个层次。
总体方案主要是指决定采用的总体方案,具体程序通常包括的性质、时间和范围。
9.审计人员应当考虑和两个层次的重要性。
10.审计人员运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的和。
11.在审计风险中，与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。
二.判断题1.审计人员可以与被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划（）。
2.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受检查风险水平越高。
（）3.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍错报。
（）4.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。
（）5.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。
（）6.为提高计划过程的效率和效果，审计项目负责人和项目组中有经验和见解的其他关键成员均应参与计划审计工作。
（）7.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。
（）8.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。
（）9.注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。
审计计划阶段
审计计划阶段
在进行审计工作之前，制定一个详细的审计计划是至关重要的。
审计计划阶段是整个审计工作的基础，它将直接影响到后续审计工作的顺利进行。
因此，我们需要认真对待审计计划阶段，确保其全面、有效、可行。
首先，我们需要明确审计的目标和范围。
审计目标应当明确具体，而审计范围则需要包括所有相关的领域和部门，确保审计工作覆盖到位。
在确定审计目标和范围的同时，我们还需要充分考虑到审计的重点和难点，以便在后续的工作中能够有针对性地进行调查和检查。
其次，我们需要对审计工作进行合理的安排和分工。
审计计划阶段需要明确每个审计人员的具体任务和责任，确保每个人都清楚自己的工作内容和工作目标。
合理的分工可以提高工作效率，避免重复劳动，同时也能够充分发挥每个审计人员的专长，确保审计工作的全面性和深入性。
另外，我们还需要充分考虑到审计工作中可能出现的风险和问题，并制定相应的解决方案和预案。
审计计划阶段需要对可能的风险进行充分的评估和分析，以便在后续的工作中能够及时应对和解决。
同时，我们还需要制定应急预案，以备不时之需，确保审计工作能够顺利进行。
最后，审计计划阶段还需要明确审计工作的时间节点和进度安排。
审计工作通常是一个比较长期的过程，需要明确具体的时间节点和工作进度，以便及时发现和纠正工作中的偏差，确保审计工作能够按时完成。
总的来说，审计计划阶段是审计工作的重要组成部分，它直接关系到审计工作的顺利进行和有效完成。
只有做好审计计划阶段的工作，我们才能够在后续的审计工作中取得良好的成绩。
因此，我们需要充分重视审计计划阶段，确保其全面、有效、可行，为后续的审计工作奠定良好的基础。
审计计划、重要性与审计风险
（3）会计报表层次重要性水平的确定
判断基准
资产总额 净资产 营业收入 净利润 资产总额（0.5-1%）；净资产1%； 营业收入（0.5-1%）；净利润（5%-10%）
账户或交易层次重要性水平的确定
客户财务报表的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定——合法性
对客户财务报表的合法性、公允性表示意见。
（三）审计具体目标及其确定
具体目标是总目标的具体化
被审计单位管理层对会计报表的认定 认定：被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出明确或隐含的表达。 认定与审计目标密切相关。包括 对各类交易和事项运用的认定 对期末账户余额运用的认定 对列报运用的认定
（三）具体审计计划
内容 风险评估程序 计划实施的进一步审计程序 计划实施的其他审计程序 总体审计策略与具体审计计划的关系
第二节 重要性(掌握) (Materiality)
重要性的概念 重要性的运用 编制审计计划时对重要性的评估 评价错报的影响
一、重要性的概念
指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 理解：
C．进行审计的注册会计师 D．委托单位
学习目的和要求
在本章的学习中，要求掌握管理当局的认定，具体审计目标及两者的关系；审计计划、重要性和审计风险的概念，编制审计计划时对重要性的评估，了解评价审计结果时对重要性的考虑，掌握审计风险的组成要素和相互关系，熟悉评估重大错报风险应考虑的因素，为指导审计工作过程提供理论和依据。 课时数：3学时
重要性的运用
两个层次 财务报表层次 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 重要性水平与审计风险之间的关系
两个标准：金额、性质
审计计划、重要性和审计风险
审计计划、重要性和审计风险审计计划的重要性主要体现在以下几个方面：1. 确定审计工作的范围和目标：审计计划帮助审计师明确审计工作的范围和目标，以便在审计过程中能够有针对性地收集、分析和评估相关的审计证据。
这有助于确保审计工作的全面性和全局性，提高审计结果的可靠性和可信度。
2. 制定审计工作的时间表和优先级：审计计划将审计工作的具体任务和时间表结合起来，有助于合理安排和优先处理审计任务。
通过合理分配资源和时间，可以确保审计工作按时完成，并在紧急情况下第一时间应对。
3. 确保审计工作的合规性和规范性：审计计划是审计工作进行的基础，它包含了一系列的规定和要求，旨在确保审计工作的合规性和规范性。
它可以帮助审计师明确工作程序和方法，并提供执行和记录的依据，从而确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。
然而，审计计划的制定和执行过程中也存在一定的风险和挑战，主要包括以下几个方面：1. 风险评估不准确：审计计划中的风险评估是基于已有信息和经验进行的，可能存在预设假设，导致对风险的评估不准确。
这可能导致审计计划的制定不合理，无法充分预防和应对潜在的审计风险。
2. 遗漏重要的审计领域：审计计划的制定需要考虑各个审计领域的重要性和风险水平，以确保对重要领域进行足够的审计关注。
如果在制定计划时未能合理评估和评判各个审计领域的重要性，可能会导致审计风险的遗漏和问题的漏报。
3. 缺乏资源和时间：审计计划的制定需要考虑到审计资源和时间的限制，以及其他业务和工作的需求。
但是，由于各种原因，审计资源和时间可能不足，这可能会导致审计计划的不充分和不完整，影响审计工作的质量和效率。
为了克服这些风险和挑战，审计计划的制定应该充分考虑现实情况和业务需求，通过与相关方沟通和协调，以确保计划的合理性和可行性。
同时，审计工作的执行过程中也需要及时调整和更新审计计划，以应对可能出现的问题和变化，确保审计工作的顺利进行和达到预期的目标。
继续写相关内容还需要继续添加信息，以满足1500字的要求。
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具体审计计划的基本内容包括： （1）审计目标。 （2）审计程序。 （3）执行人及执行日期。 （4）审计工作底稿的索引号。 （5）其他有关内容。
四、审计计划的编制
（一）编制人：审计计划应由审计项目 负责人编制。
（二）更改：审计计划仅是对审计工作 的一种预先规划，审计计划在执行过程 中，情况会不断发生变化，常常会产生 预期计划与实际不一致的情况。所以， 对审计计划的补充、修订贯穿整个审计 过程。注册会计师在整个审计过程中， 应当按照审计计划执行审计业务。
把握三个要点：
➢ 重要性可视为会计报表中存在的错报或漏报能否 对报表使用者进行决策产生误导的金额临界点。
➢ 重要性水平必须从会计报表使用者的角度来确定。 ➢ 重要性水平的确定离不开特定的环境。
一般存在着三种不同的重要性水平概念 ，即实际重 要性水平、计划重要性水平、估计重要性水平
实际重要性水平是指相对于每一个被审计会计报表而 客观存在的，将会影响大多数会计报表使用者的理性 判断或决策的重要性水平。它是会计报表本身的重要 性水平，且具有客观性和不可确知性两个显著特点。
（四）记录的形式 1.表格式 2.问卷式 3.文字叙述式
（五）审计计划编制步骤
1.了解被审计单位及其环境； 2.初步确定可接受的重要性水平； 3.评估重大错报风险，确定总体应对措施
及进一步审计程序，将检查风险降到可 接受水平。
五、审计计划的审核
总体审计计划的审核事项： 1、审计目的、审计范围及重点审计领域
--------是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响 财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最 大限额。
根据《中国注册会计师审计准则1221号——重要性》： 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使 用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大 的。
4 ． 完 成 审 计 报 2003．2．16 告
小计
1 ． 带 领 预 审 工 2003．11．10 作
2 ． 编 制 审 计 计 2003．12．10 划
2天 2天 6天 10天 4天
2003．1．30
2天
2003．2．16
2天
小计 2003．11．10
6天 10天
2003．12．10
4天
差异 原因
天数
1天
2003．2．18
半天
郑仪
3 ． 审 阅 审 计 报 2003．2．22 告
小计
1 ． 审 核 审 计 计 2002．11．15 划
2．现场检查
2002．12．15
半天 2天 1天 1天
2003．2．22
半天
小计
2天
2002．11．15
1天
2002．12．15
1天
宫允
3 ． 审 核 工 作 底 2003．1．30 稿
3、重点审计领域中各审计项目的审 计程序是否恰当。
4、重点审计程序的制定是否恰当
六、审计计划的实施
了解被审计 单位经营及 所属行业的
基本情况Biblioteka 执行分析 性程序初步评价 重要性水平
了解被审计 单位内部 控制
制定初步 审计策略
考虑审计风险
确定检查风 险及设计实
质性测试
符合性测试 及评估内部
控制风险
第二节 审计重要性
一、重要性的概念 二、重要性水平在审计工作中的作用 三、重要性水平的两个层次 四、报表层次重要性水平的确定 五、账户或交易层次重要性水平的确定 六、性质上的考虑
一、审计重要性的概念
审计重要性是指被审计单位会计报表中存在错报或 漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计 报表使用者的判断或决策。
（三）记录的内容：
时间预算是一个十分重要的内容；另外 就是人员的分工
预计审计工费表
普华会计师事务所 预计审计工费表
单位名称：东方股份有限公司
2010年度 索引号：X7--2
职 务 小时收费率 计划工时 收 费 实际工时 收 费 差异原因
主 任 500 部门经理 300 项目经理 200 助理人员 130 其他人员 80
合计
编制人：
复核人：
日期：
审计人员工作安排表
职能 主任
部门 经理
项目 经理
普华会计师事务所审计人员工作安排表
姓名 万里
工作内容
预计时间
开始工作日 天数 期
1 ． 听 取 工 作 汇 2003．1．10 报
2．处理部门经 理重大问 题请示报 告
2003．2．18
1天 半天
实际时间 开始工 作日期
2003．1．10
第八章 审计计划、审计重要性
第一节 审计计划 第二节 审计重要性
第一节 审计计划
审计计划的含义作用 审计计划种类 审计计划编制人 审计计划形式 审计计划的实施
一、审计计划含义和功能
含义：是指审计人员为了完成各项审计 业务，达到预期的审计目标，在具体执 行审计程序之前编制的工作计划。审计 计划通常可分为总体审计计划和具体审 计计划两部分。
的确定是否恰当。 2、时间预算是否合理。 3、审计小组成员的选派和分工是否恰当。 4、对被审计单位的内部控制制度的信赖
程度是否恰当。 5、对专家、内审人员及其他注册会计师
工作的利用是否恰当。[
具体审计计划的审核事项：
1、审计程序能否达到审计目标。 2、审计程序是否适合各审计项目的
具体情况。
审计计划的功能
1．为审计人员和审计工作明确方向 2.减少重复审计工作 3.为审计考核工作提供前提条件 4.为审计控制工作提供标准 5.提高审计效率和社会效益
二、审计计划种类
总体审计计划：是就预期审计范围和实 施方式做出的规划，是审计人员从接受 委托到出具报告整个过程的基本工作内 容的综合计划。 具体审计计划：是实施审计总体计划所 需审计程序的性质、时间、范围的详细 的规划与说明。
三、审计计划的内容
总体审计计划的基本内容包括：（1）被审计单位的基 本情况。（2）审计目的、审计范围及审计策略。（3） 重要会计问题及重点审计领域。（4）审计工作进度及 时间、费用预算。时间、费用在新准则里换了个新名 词叫审计资源，注册会计师必须明白审计资源是多少？ 如何分配这些审计资源？审计资源还包括审计人员。 （5）审计小组组成及人员分工。（6）审计重要性的 确定及风险的评估。审计风险包括客观风险和主观风 险。这里说的是客观风险。客观风险与审计证据数量 同向变动。主观风险与审计证据数量是反向关系。（7） 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用。（8） 其他有关内容。