审计目标和审计范围
审计实施方案的主要内容
审计实施方案的主要内容一、审计目标和范围：确定审计的目标和范围是审计实施方案的首要任务。
审计目标是根据法律法规和审计委托书确定的，包括审计的内容、时间和地点等。
审计范围则是指审计工作覆盖的范围，包括审计的部门、项目以及责任范围。
二、审计程序和方法：审计程序和方法是指审计实施过程中遵循的一套规范和规程。
包括审计准备、信息收集、风险评估、证据分析、问题识别、报告撰写等环节。
审计程序和方法的制定需要根据具体的审计对象和审计目标进行合理调整和规划，确保审计工作的全面性和有效性。
三、审计工作组织和人员安排：审计工作组织和人员安排是指在审计实施过程中，对审计团队的组成和工作分工进行合理的安排和部署。
包括确定审计组长和组员、明确工作职责和权限、建立工作制度和流程等。
同时，根据审计的专业性和复杂性，可以考虑邀请外部专家参与审计工作。
四、审计资源和时间安排：审计资源和时间安排是指在审计实施过程中，对审计工作所需的资源和时间进行充分计划和安排。
包括审计人员和设备的调配、工作场所和设施的准备、审计工作时间表的制定等。
确保审计工作能够按照计划进行，高效完成。
五、审计风险控制和质量保证：审计风险控制和质量保证是指在审计实施过程中，采取一系列措施和方法，保证审计工作的科学性和准确性。
包括建立风险评估机制、采用抽样和检查方法、加强内部审计和复核等。
同时，通过建立审计质量保证机制，提高审计结果的可靠性和可信度。
六、审计沟通和报告：审计沟通和报告是指审计工作过程中与被审计单位和相关部门进行沟通，及时反馈审计情况和结果的工作。
包括与被审计单位协商，取得相关信息和证据；与审计委托方进行沟通，解答疑问和回应要求；编写审计报告，明确问题和建议等。
七、审计跟踪和整改：审计跟踪和整改是指在审计实施过程中，对审计结果进行跟踪并推动整改工作的过程。
包括对审计结果的监督、检查和评价；对存在的问题提出整改意见和建议；跟踪整改情况，并及时向相关部门进行反馈和汇报。
信息系统审计指南
信息系统审计指南信息系统审计是对组织的信息系统进行全面评估和检查的过程，旨在确保系统的安全性、可靠性和合规性。
它不仅仅关注技术方面，还包括审查相关政策和程序，以及评估组织在信息系统管理方面的整体表现。
本文将介绍信息系统审计的基本原则和步骤，帮助读者理解并开展有效的信息系统审计。
一、审计目标和范围在进行信息系统审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标可以是发现和解决安全漏洞、保障数据隐私、提高系统性能等。
审计范围可以包括系统架构、网络安全、数据管理、访问控制等方面。
明确目标和范围有助于审计人员有针对性地收集和评估相关信息。
二、确定审计方法和工具信息系统审计需要使用一系列方法和工具来收集和处理审计数据。
常用的审计方法包括问卷调查、文件和记录审查、系统抽样、技术测试等。
审计人员还可以借助专业的审计工具，如数据分析软件、网络嗅探器、安全性评估工具等。
选择合适的方法和工具能够提高审计效率和准确性。
三、收集审计证据审计依据事实和数据进行，因此收集审计证据非常重要。
审计人员可以通过访谈相关人员、观察业务流程、检查文件和记录、分析系统日志等方式获取证据。
确保收集的证据具有可靠性和完整性，以支持后续的评估和结论。
四、评估合规性和安全性在收集到足够的审计证据后，需要对信息系统的合规性和安全性进行评估。
合规性评估包括审查是否符合相关法律法规和行业标准，如个人信息保护法、ISO 27001等。
安全性评估则包括对系统的漏洞、脆弱性和风险进行分析和评估。
评估结果应该结合具体情况，提出合理的建议和改进建议。
五、编写审计报告审计报告是审计的最终输出，它对审计过程、评估结果和建议进行总结和归档。
报告应该具备清晰、准确、完整的特点，能够让读者理解审计的基本情况和重要发现。
报告结构要合理，可以包括简介、目标和范围、方法和工具、评估结果、建议和改进建议等部分。
同时，报告应该按照机构的要求进行格式和样式的规范。
六、跟进和监督改进信息系统审计并非一次性的任务，而是需要定期进行，以确保系统的持续改进和合规性。
工会经费内部审计
工会经费内部审计一、审计目标与范围工会经费内部审计的目标是确保工会经费的合法合规使用，保障工会会员的合法权益，促进工会的健康发展。
审计范围包括工会经费的收入、支出、管理以及内部控制等方面。
二、审计前的准备工作在进行工会经费内部审计前，需要进行充分的准备工作。
包括了解工会经费的来源和使用情况，确定审计的重点和难点，制定详细的审计计划和方案，调配审计资源，确保审计工作的顺利进行。
三、经费收入审计对工会经费的收入进行审计，包括会员缴纳的会费、企业或事业单位的捐助、政府补贴等。
审计内容主要是确认收入的合法性、真实性以及完整性，防止收入被截留或挪用。
四、经费支出审计对工会经费的支出进行审计，包括职工福利、教育培训、文化体育等方面的支出。
审计内容主要是确认支出的合法性、合规性以及合理性，防止浪费和违规使用。
五、经费管理审计对工会经费的管理进行审计，包括账务处理、资产管理、合同管理等方面。
审计内容主要是确认管理的规范性、有效性和安全性，防止管理混乱和资产流失。
六、内部控制审计对工会的内部控制进行审计，包括制度建设、执行情况以及监督机制等方面。
审计内容主要是确认内部控制的有效性、合规性和健全性，防止内部控制缺陷和风险隐患。
七、审计报告与整改在完成内部审计后，需要撰写详细的审计报告，对审计结果进行总结和分析，提出整改意见和建议。
同时要求被审计单位在规定时间内进行整改，并跟踪整改情况，确保整改到位。
八、审计档案整理与保存对内部审计过程中形成的档案进行整理和保存，包括审计计划、工作底稿、审计报告等资料。
档案整理要规范有序，保存要安全可靠，方便查阅和利用。
审计方案要点
审计方案要点审计是一种对企业财务状况、经营管理、内部控制等方面进行全面检查的活动。
为了保证审计的有效性和准确性，审计方案的制定是非常重要的。
下面是审计方案的要点：一、审计目标审计目标是审计方案的核心，它决定了审计的方向和重点。
审计目标应该明确、具体、可操作，包括审计的范围、内容、时间、方法等方面。
审计目标应该与企业的经营目标相一致，以保证审计的有效性和实用性。
二、审计范围审计范围是指审计的对象和内容。
审计范围应该根据审计目标来确定，包括财务报表、内部控制、经营管理、风险管理等方面。
审计范围应该尽可能全面，以保证审计的准确性和可靠性。
三、审计方法审计方法是指审计人员进行审计活动的具体方法和步骤。
审计方法应该根据审计目标和审计范围来确定，包括文件审计、实地检查、询问、比较分析等方面。
审计方法应该科学、合理、有效，以保证审计的准确性和可靠性。
四、审计时间审计时间是指审计活动的时间安排。
审计时间应该根据审计目标和审计范围来确定，包括审计开始时间、审计结束时间、审计阶段时间等方面。
审计时间应该合理、充分，以保证审计的准确性和可靠性。
五、审计人员审计人员是指参与审计活动的人员。
审计人员应该具备专业知识和技能，能够独立、客观、公正地进行审计活动。
审计人员应该根据审计目标和审计范围来确定，包括审计组成员、审计组织结构、审计人员职责等方面。
审计人员应该合理、充分，以保证审计的准确性和可靠性。
六、审计报告审计报告是审计活动的最终成果。
审计报告应该根据审计目标和审计范围来确定，包括审计结论、审计意见、审计建议等方面。
审计报告应该客观、公正、准确，以保证审计的实用性和可靠性。
审计方案的制定是审计活动的关键，它决定了审计的方向和重点。
审计方案应该根据审计目标和审计范围来确定，包括审计方法、审计时间、审计人员、审计报告等方面。
审计方案应该科学、合理、有效，以保证审计的准确性和可靠性。
审计业务的目标和范围
审计业务的目标和范围审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。
审计业务的目标和范围具体是什么呢？我们一起来看看！审计业务范围如前所述，审计业务程序帮助内部审计师实现审计活动目标。
同样的，审计活动目标和程序细化了审计业务范围。
审计业务范围确立了内部审计的界限。
本质上，审计业务范围就是具体说明了内部审计师将要检查什么活动和不会检查什么活动。
审计业务的范围应该根据审计业务的目标来确定，应能足以实现审计业务目标。
根据上述的内部审计目标，审计业务范围一般包括组织的治理、经营及信息系统，应考虑到相关的系统、记录、人力及包括受第三方控制的实物财产。
如果内部审计师在开展工作时对业务范围有保留，应与被审计单位就这些保留进行讨论，决定是否继续进行审计工作。
审计业务范围的大小与被审计单位的信息系统或经营系统本身及所要求的审查深度有关。
如在对内部控制系统的审计中，审计业务范围可以包括：对内部控制系统的恰当性进行审查。
确定现有的系统是否能提供适当的保证，使企业组织的任务和目标能高效、经济地实现;审查内部控制系统的有效性。
确认该系统能否如预期的那样起作用;对执行效果进行审查。
确认组织的任务和目标是否已经完成。
在对公司财务部门局域网的安全性审计中，确定审计范围时，除局域网安全性外，也应考虑公司其他应用敏感数据的局域网的安全程度。
范围的陈述还应该包括审计工作性质和程度的描述和相关信息如已经审阅过的`时间段。
审计业务目标审计目标是内部审计师作出的、确定审计业务希望实现内容的概要声明。
审计程序是实现审计目标的手段。
审计目标和审计程序的结合决定了内部审计师的工作范围。
审计目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。
审计业务的目标是对被评价活动的风险、控制及治理过程提出意见。
内部审计活动应评价控制的效率与效果、促进控制的不断改善，以此来帮助组织保持有效的控制。
会计师的内部审计技巧与方法
会计师的内部审计技巧与方法内部审计是指组织内部的审计部门或审计员对组织的财务、运营、合规等方面进行独立的评估和审计，以发现潜在的风险和提供改进意见。
作为一名会计师，内部审计是提升自身专业能力和为组织提供有价值意见的重要工作。
本文将介绍几种常用的内部审计技巧与方法，帮助会计师更好地完成内部审计工作。
1. 设立明确的审计目标和范围：在开始内部审计之前，会计师需要明确审计的目标和审计范围。
审计目标可以是评估内部控制有效性、发现财务异常、检测违规行为等。
审计范围可以涵盖财务报表、流程、合规性等方面。
明确目标和范围有助于会计师有针对性地开展审计工作，节约时间和资源。
2. 制定详细的审计计划和程序：制定审计计划是内部审计的重要一步。
会计师需要根据审计目标和范围制定详细的审计计划，确定审计程序和时间表。
审计程序可以包括文件审查、采访员工、数据分析等。
合理的审计计划和程序可以确保审计工作的有效性和高效性。
3. 运用数据分析工具：数据分析是内部审计中的一项重要技巧。
会计师可以利用数据分析工具对大量数据进行筛选和分析，发现隐藏的规律和异常情况。
通过合理运用数据分析工具，会计师可以更快地发现问题和风险，并提供相应的解决方案。
数据分析技巧对于处理大数据量的审计案例非常实用。
4. 强调风险评估：在内部审计过程中，风险评估是一项至关重要的任务。
会计师需要对组织的可能风险进行评估，确定关键风险点，并制定相应的内部控制措施。
强调风险评估可以帮助会计师更好地理解组织的风险状况，并在审计中加以重点关注。
5. 与相关部门合作：内部审计不仅仅是一项独立进行的工作，与其他部门的合作也是非常关键的。
会计师需要与组织的财务部门、行政部门、运营部门等密切合作，了解业务流程和内部控制措施，获取相关的信息和数据。
与相关部门的合作可以提高审计的全面性和准确性。
6. 保持专业知识更新：作为会计师，内部审计技巧和方法的学习永远不会停止。
会计行业的法规和标准不断更新，新的审计技术和工具也不断涌现。
第-五-章-审计目标与审计范围(答案解析)
第五章审计目标与审计范围（答案解析）一、单项选择题。
1.在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的会计责任及其注册会计师的关系。
A．管理当局保证书B．管理建议书C．内部控制重大缺陷沟通函D．管理当局声明书【您的答案】【正确答案】 D2.下列认定中，与利润表组成要素无关的是（）。
A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】权利是指对资产所拥有的权利，义务是对负债具有必须偿还的义务。
所以“权利和义务”认定只与资产负债表的要素有关，与利润表的要素无关。
3.甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年会计报表存在错误的认定是（）。
A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】 2001年度该项主营业务收入并未发生。
4.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润表的收入项目，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（）。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】被审计单位如果将不应列入的项目或交易挤入会计报表，则违反“存在或发生”认定。
5.根据独立审计准则，注册会计师的审计责任是按照（）的要求出具审计报告，并对其出具的审计报告负责。
A.企业会计准则B.注册会计师法C.独立审计准则D.质量控制基本准则【您的答案】【正确答案】 C6.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。
这是违反了（）认定。
A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】交易已发生，但没有在账面上记录，说明记录“不完整”。
7.下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。
A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开B．累计折旧的账户余额看来是合理的C．有价证券是否按取得时实际成本入账D．所有的销售是否均已发生【您的答案】【正确答案】 A【答案解析】此处是要求选出分类目标对应的选项。
审计目标与审计范围(2)：审计目标及审计过程
【例题1· 多选题】下列实质性程序中，能够证明 长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程 序有( )。 A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计， 并与总账数和明细账合计数核对 B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核 算是否正确 C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是 否存在质押、担保情况 D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表 数核对是否相符 【答案】ABD
（4）准确性和计价
财务信息和其他信息已经公允披露，且金额
恰当
对应的具体目标：确认财务信息和其他信息已公允 披露且金额恰当。
认定 分类
各类认定的含义
具体审计目标（注册 会计师需要确认的事 项）
发生及权 披露的交易、事项和其 发生的交易、事项， 利和义务 他情况已发生，且与被 或与被审计单位有关 审计单位有关 的交易和事项包 括在 财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报 应当披露的事项有包 表中的披露均已包括 括在财务报表中 分类和可 财务信息已被恰当地列 财务信息已被恰当地 理解性 报和描述，且披露内容 列报和描述，且披露 表述清楚 内容表述清楚 准确性和 财务信息和其他信息已 财务信息和其他信息 计价 公允披露，且金额恰当 已公允披露，且金额 恰当
（二）计划审计工作
合理的审计计划有助于实现审计目标，提高审计效
率。
审计计划过程不是一个孤立的阶段，而是一个持续
的不断修正的过程，贯穿于整个审计过程。
（三）实施风险评估程序
风险评估程序是风险导向审计模式要求的重要程序。
主要内容包括： 了解被审计单位及其环境 识别和评估交易层次、账户余额层次、列报认定 层次重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重 大错报风险（即特别风险）以及通过实施实质性 测试程序无法应对的重大错报风险。 是一个动态的、连续的过程，贯穿于审计全过程。
审计报告有哪4类内容组成
审计报告有哪4类内容组成引言审计报告是审计师根据所进行的审计工作，对审计对象的财务报表和财务状况做出的评价和意见的正式文件。
它是审计工作的结果和总结，对于公司的财务状况和经营成果提供了客观准确的评估，对于投资者、管理层和监管机构具有重要意义。
审计报告一般包括四类内容组成，分别是审计目标、审计范围、审计程序和审计意见。
一、审计目标审计目标是审计师在开始审计工作之前确定的，也可以说是对被审计对象的期望结果。
审计目标一般包括以下几个方面：1. 理解审计对象的业务活动和运营状况审计师需要对被审计对象的业务活动和运营状况进行全面了解，包括公司的组织结构、业务流程、财务制度等。
2. 评估财务报表的准确性和合规性审计师需要对被审计对象的财务报表进行审查和评估，确保其准确性和合规性。
这包括对财务报表的编制过程、核算方法、会计政策等进行审查。
3. 发现潜在的风险和问题审计师需要通过对财务报表和财务状况的审查，发现可能存在的风险和问题，及时提出警示和建议，为公司的决策者提供参考。
二、审计范围审计范围是指审计师在进行审计工作时所涉及的内容和领域。
审计范围一般包括以下几个方面：1. 财务报表和财务记录审计师需要对被审计对象的财务报表和财务记录进行全面审查，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
2. 内部控制制度审计师需要对被审计对象的内部控制制度进行评估，包括公司的内部监督机制、财务管理流程等。
3. 重要经济活动和交易审计师需要对被审计对象的重要经济活动和交易进行审查，包括公司的资金运作、重要合同、股权交易等。
三、审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的具体方法和步骤。
审计程序一般包括以下几个方面：1. 审计计划和时间表审计师需要制定审计计划和时间表，确定每个阶段的工作内容和完成时间。
2. 审计凭证和证据的收集审计师需要收集和保留与被审计对象相关的所有审计凭证和证据，以支持审计结果和意见的发表。
3. 审计测试和审查审计师需要对被审计对象的财务报表和财务状况进行测试和审查，以确定其准确性和合规性。
审计学03审计目标与审计范围
第三，如果出现法律诉讼，审计业务约定书 是确定会计师事务所和委托人双方应负责任约重 要证据。
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二、签署审计业务约定书之前应做的工作
（一）明确审计业务的性质和范围
（二）初步了解被审计单位的基本情况
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• 表3—1 公司管理当局认定与具体审计目标
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1计工作从开始到结束的
整个过程。不论国家审计、内部审计，还 是注册会计师审计，一般都包括三个主要 的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审 计完成阶段。而注册会计师审计与国家审 计、内部审计不同，它是一种委托审计， 即只有在得到被审计单位委托的情况下， 才能实施审计。因此，在注册会计师审计 程序中还应包括一个接受委托阶段。
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一、接受委托阶段 （一）明确审计业务的性质和范围 （二）初步了解被审计单位的基本情况 （三）评价会计师事务所的胜任能力 （四）商定审计收费 （五）明确被审计单位应当协助的工作 （六）签订审计业务约定书
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二、审计计划阶段
（一）进一步了解被审计单位经营及所属行业的基 本情况。
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三、审计具体目标及其确定
（一）被审计单位管理当局对会计报表的认 定
所谓认定，是指被审计单位管理当局对其 会计报表所做的断言或声明。审计目标与 管理当局的认定密切相关，注册会计师的 基本职责就在于确定被审计单位管理当局 对其会计报表的认定是否有理由。管理当 局在会计报表上的认定有些是明示性的， 有些则是暗示性的。
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审计目标与审计范围
B 应收账款是否属实 （3）汇款；
C 年末采购、销售截止是恰当的 比如, 你把应该属于去年的销售收入100万元，计入了今年，这就是不合法的。
C 存货的跌价损失是否已抵减 就拿存货来说，你所在的企业去年采用的是先进先出法，今年还用这一方法就符合了—贯性的原则.
A 年前开出的支票是否均在年前入帐 4、下列各项中，（）是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。
(])合法性。合法性是指会计报表的编制是否符合《企 业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定。 比如, 你把应该属于去年的销售收入100万元，计入了 今年，这就是不合法的。
(2)公允性。公允性是指会计报表在所有的重大方面， 是否公允地反映了被审单位的财务状况、经营成果和 资金变动情况：公允性主要是指会计方法的选择，比 如，存货的发出有多种计价方法，你选择的方法适合 于本企业的特点，就是公允的，否则就是不公允。
1、遗漏了哈达股份的会计责任； 2、遗漏了东方会计师事务所的义务； 3、遗漏了审计报告的使用责任； 4、没有违约责任。
课堂练习：
1、下列认定中，与损益表组成要素无关的是：
A 存在或发生认定 B 权利和义务认定
C 估价或分摊认定 D 表达与披露认定
2、审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均 按 成本入帐，这是为了证实管理当局的（）认 定
D 存货是否有充作抵押的 3、下列各项中，（）违反了权利和义务认定
就拿上例来说，600万元应收账款余额中如果有100万元是虚假的，这个账户的余额就是不真实的。 A 存在或发生认定主要与会计报表组成要素的低估有关 1、有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法是： 2、审计人员应当确认，被审计单位的财产是否均按 成本入帐，这是为了证实管理当局的（）认定 B 应收账款是否属实 第三节 审计工作底稿 但是，当审计人员从容地打开计算机，从“隐蔽工程资料库”里调出该工程的施工资料，再现土方挖掘场景时，该负责人顿时理屈词 穷，随之，涨红着脸在审计报告上签了字。 2、个人结算帐户的功能 (8)披露——会计报表中恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。 (7)机械准确性——确定有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系是否正确。 比如，某企业的销售收入为7000万元，在对它进行审计时，根据这一目标的要求、需要确定计算收入的单价、数量及其乘积是否正确。 一贯性是指会计方法的选用是否符合一贯性的原则。
审计职责与职能范围
审计职责与职能范围
审计的职责和职能范围包括以下几个方面：
1. 目标审计：审计人员需要确保公司的目标和战略与实际操作一致，能够达到预期的效果和效益。
2. 财务审计：审计人员负责审查和核对公司财务报表的准确性和合规性，确保财务数据和信息的可靠性。
3. 内部控制审计：审计人员需要评估和审查公司的内部控制体系，确保公司的内部控制制度运作有效、合规。
4. 合规性审计：审计人员需要评估公司的业务操作和决策是否符合法律法规和公司政策，确保公司的合规性。
5. 绩效审计：审计人员需要评估公司各个方面的绩效和效益，包括经济效益、社会效益、环境效益等，以提供决策支持和改进建议。
6. 风险管理审计：审计人员需要评估和审查公司的风险管理制度和措施，确保公司能够有效应对各种风险和不确定性。
7. 信息技术审计：审计人员需要评估和审查公司的信息技术系统和安全控制，确保信息安全和数据保护。
总的来说，审计人员的职责和职能是为了保证公司的各个方面的合规性、可靠性和有效性，为公司的决策和发展提供支持和保障。
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审计项目职责具体范围
审计项目职责具体范围
审计项目的职责具体范围主要包括以下几个方面：
1. 确定审计目标和范围：审计项目的职责是明确审计的目标和范围，确定要审计的具体内容和时间范围。
这包括确定审计对象、审计期间、审计方法和技术、审计人员等。
2. 进行审计程序与审计工作：审计项目的职责是进行审计程序和相关的审核工作，包括审计准备、资料收集、数据分析、内部控制评估、风险评估、检查账户和凭证、核算处理、样本测试、确认与核实等。
3. 发现和评估审计风险：审计项目的职责是发现和评估审计风险，包括识别可能存在的错误、舞弊行为、违规行为或潜在的风险，评估这些风险对审计结果的影响程度。
4. 提供审计意见和建议：审计项目的职责是向被审计方提供审计意见和建议，对审计结果进行归纳总结，提供审计报告，评价被审计方的财务状况和业务运作情况，指出存在的问题、风险和改进措施。
5. 参与改进措施与追踪：审计项目的职责是参与被审计方的改进措施和追踪工作，对被审计方在改进措施方面的进展和成效进行监督和评估。
总的来说，审计项目的职责是确保审计工作的合规性和有效性，从而保障被审计方的财务和业务活动的准确性、透明性和可靠性。
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内部审计报告的基本要素
内部审计报告的基本要素内部审计报告是指内部审计部门针对组织或企业进行的审计后，对审计结果形成的一种书面报告。
其主要目的是帮助管理层了解内部控制体系的有效性，发现并解决了哪些问题，并提出一些改进建议。
内部审计报告具有重要的参考价值，因此，其内容和书写方式应该非常规范和准确。
本文将会介绍内部审计报告的基本要素，以期帮助读者更好地理解和撰写内部审计报告。
1.审计目标和范围为了将审计工作更加专业化，内部审计报告需要简要说明内部审计工作的目标和范围。
这部分内容应该包括审计目标、被审计单位、审计方法和时间安排。
审计范围应该清晰明确，以确保后续审计对被审计单位核心业务的内部控制情况得到全面了解。
2.审计标准和方法审计标准和方法的设置是内部审计报告的关键，这一部分内容应该详细阐述内部审计部门采用的审计标准及其基础，以及采用的审计方法和技术。
同时，内部审计报告应该明确了解被审计单位其内部控制要求的基础，并根据被审计单位的内部控制标准执行实际操作。
3.审计结论和发现内部审计报告正文的核心部分是审计结论和发现，也是我们常说的“控制性的问题”。
这也是内容最为广泛和复杂的部分，应该合理和透明。
审计发现应该根据类型、级别和重要性进行分类，统一递交多组内部审计报告。
\透明度是内部审计报告的最重要的基础硬性要素，因此审计发现的处理机制应该尽可能地公开透明。
4.改进意见和建议内部审计报告最后一部分是改进意见和建议，主要针对审计发现而提出。
构造性的意见和建议是内部审计报告的要素之一，它将为被审计单位的内部控制体系提出定点的方法和实践。
同时，应该说明所提出的建议对绩效的改善效果与期望收益，以及达成之间的效应及范围等。
结语内部审计报告是评估内部控制系统有效性和提出改善建议的关键工具。
在编写这类报告时，需要注意审计目标和范围、审计标准和方法、审计结论和发现、以及改进意见和建议等基本要素。
通过上述要素，阐述了内部审计报告的要点，同时也为编写内部审计报告提供了向导，以便采取适宜的控制措施，提高内部审计质量和保证其准确性。
审计工作方案的内容主要包括
审计工作方案的内容主要包括审计工作方案的内容主要包括是一个审计项目的基本框架和指导性文件。
它是审计工作的指南，旨在确保审计工作的高效和准确性。
审计工作方案的内容主要包括以下几个方面：1. 审计目标和范围：审计工作方案首先明确审计的目标和范围。
审计目标是审计工作的目的和意义，明确审计需要解决的问题和提供的建议。
审计范围确定了审计工作的边界和涵盖的内容，以确保审计工作的全面性和系统性。
2. 审计程序和方法：审计工作方案包括了具体的审计程序和方法。
审计程序是指完成审计工作的一系列步骤和活动，包括数据收集、文件分析、现场调查等。
审计方法是指在审计过程中应用的一些工具和技术，如数据抽样、比较分析、风险评估等。
通过明确审计程序和方法，可以确保审计工作的科学性和规范性。
3. 审计责任和权限：审计工作方案明确了各个参与方的责任和权限。
审计人员的责任是确保审计工作的独立性、客观性和准确性。
被审计单位的责任是配合审计人员开展工作，提供必要的信息和协助。
审计工作方案还明确了审计人员在工作过程中的权限范围，以保证审计工作的顺利进行。
4. 时间安排和进度控制：审计工作方案中包括了对审计工作的时间安排和进度控制。
确立明确的时间表和进度安排有助于审计工作的高效完成。
同时，也可以提前预判可能出现的问题和困难，及时采取措施加以解决。
5. 报告撰写和提交要求：审计工作方案中还包括了对最终审计报告的撰写和提交要求。
审计报告是审计工作的最终成果，对审计结果进行总结和分析，并提出相应的建议和改进措施。
审计工作方案明确了报告的格式和内容要求，以及提交的时间和方式。
综上所述，审计工作方案的内容主要包括审计目标和范围、审计程序和方法、审计责任和权限、时间安排和进度控制，以及报告撰写和提交要求等。
这些内容的明确规定和执行，有助于确保审计工作的质量和效果，提高审计工作的可信度和可行性。
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4、被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； 5、法律法规的规定； 6、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会
计制度发生变化。
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（四）对于审计业务变更（新增）
1、导致审计变更的原因：
（1）情况变化对审计服务的需求产生影响；
（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；
事务所检查被审计单位履行约定义务情况的依据； ③ 是法律诉讼中，确定双方应负责任的重要依据。
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二、签订审计业务约定书的总体要求
业务开始前
协商一致
签订业务约定书
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三、签署审计业务约定书之前应做 的工作
（一）明确审计业务的性质和范围；
（二）初步了解被审计单位基本情况；
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对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根 据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要 提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
修改长期审计业务约定书的情况： 1、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； 2、需要修改约定条款或增加特别条款； 3、高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生
（三）评价会计师事务所的胜任能力；
1．评价执行审计的能力(确定审计小组的关键成员和考虑 在审计过程中向外界专家寻求协助的需要)； 2．评价独立性； 3．评价保持应有谨慎的能力。如果会计师事务所不具备 胜任能力，应当拒绝接受委托。
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三、签署审计业务约定书之前应做 的工作
（四）商定审计收费； （五）明确被审计单位应协助的工作。
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（四）审计范围，包括指明在执行财务报表审计 业务时遵守的中国注册会计师审计准则（以下简 称审计准则）；
（五）执行审计工作的安排，包括出具审计报告 的时间要求；
（六）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形 式；
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（七）由于测试的性质和审计的其他固有限制， 以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着 某些重大错报可能仍然未被发现的风险；（主要 是减轻CPA的法律责任）
初步了解被审计单位的基本情况的目的
（1）确定是否接受委托人的委托；（2）以便安 排进一步的审计工作。
了解被审计单位的基本情况的内容
（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经 营情况和经营风险；（3）以前年度接受审计的情 况；（4）财务会计机构及工作组织；
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三、签署审计业务约定书之前应做 的工作
位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受 托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告 的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定 双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之 间在法律上生效的契约，具有法定约束力。
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（二）作用 ① 可以增进事务所与委托人之间的了解； ② 可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，及
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四、审计业务约定书的基本内容
（一）财务报表审计的目标； （二）管理层对财务报表的责任，即会计责任。
包括设计、实施和维护与财务报表编制相关的内 部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而 导致的重大错报； 选择和运用恰当的会计政策； 作出合理的会计估计。 （三）管理层编制财务报表采用的会计准则和相 关会计制度；
（十一）注册会计师对执业过程中获知的信息保 密；
（十二）审计收费，包括收费的计算基础和收费 安排；
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（十三）违约责任； （十四）解决争议的方法； （十五）签约双方法定代表人或其授权代表的签
字盖章，以及签约双方加盖的公章。
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五、审计业务约定书的特殊考虑 （一）考虑特定需要 （二）集团审计 （三）连续审计 （四）审计业务的变更
第四章 审计目标与审计范围
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基本内容
一、审计业务约定书与审计范围 二、审计总目标 三、审计具体目标及其确定 四、审计过程与审计目标的实现
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第一节 审计业务约定书与审计范围
一、审计业务约定书的概念与作用 （一）概念 审计业务约定书是是指会计师事务所与被审计单
（3）审计范围存在限制。
2、 在同意将审计业务变更为其他服务前，注册
会计师还应当考虑变更业务对法律责任或业务约 定条款的影响。
如果变更业务引起业务约定条款的变更，注册
会计师应当与被审计单位就新条款达成一致意见。
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3、如果认为变更业务具有合理的理由，并且按照 审计准则的规定已实施的审计工作也适用于变更 后的业务，注册会计师可以根据修改后的业务约 定条款出具报告。
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五、财务报表的审计范围
（一）财务报表的审计范围
1、审计范围的含义
指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据 审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总 和。
恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间、 范围是恰当的。
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五Hale Waihona Puke 财务报表的审计范围1.审计程序的性质：是指审计程序的目的和类型。 审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、 重新计算、重新执行和分析程序。
为避免引起报告使用者的误解，报告不应提及下 列内容： （1）原审计业务； （2）在原审计业务中已执行的程序。只有将 审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师 才可在报告中提及已执行的程序。
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4、如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意 变更业务。
如果不同意变更业务，被审计单位又不允许继 续执行原审计业务，注册会计师应当解除业务约 定，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股 东会等方面说明解除业务约定的理由。对于上市 公司需要解释。
（八）管理层为注册会计师提供必要的工作条件 和协助；包括：
① 及时提供注册会计师审计所需要的全部资料；
② 为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；
③ 按约定条件，及时足额支付审计费用。
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（九）注册会计师不受限制地接触任何与审计有 关的记录、文件和所需要的其他信息；
（十）管理层对其作出的与审计有关的声明予以 书面确认；