项目成本核算账务处理

收入、成本、费用

核算的账务处理

一、收到业主拨款及预付款

借：银行存款

贷：应收账款—某业主

二、收到业主签认后的验工计价

借：应收账款—某业主

其他应收款—某业主—质保金

其他应收款—某业主—奖励基金

贷：工程结算—某工程

1、计提税金（依据业主计税）

借：营业税金及附加

贷：应缴税费—营业税

—城建税

—教育附加

2、上交的税金

借：应缴税费—营业税

—城建税

—教育附加

贷：银行存款

应收账款（指甲方代扣代缴的税金）

三、项目对各施工单位预付（借）款时

借：其它应收款—某工程队

贷：银行存款或库存现金

四、项目发生工程成本时（按分项目、分单位进行明细核算，包括本级发生的）

借：工程施工—合同成本—某项目—某施工队—人工费

工程施工—合同成本—某项目—某施工队—材料费

工程施工—合同成本—某项目—某施工队—机械费

工程施工—合同成本—某项目—某施工队—直接费

工程施工—合同成本—某项目—某施工队—间接费

注：对各工程队的要依据实际发生成本核算，计价只作为目标成本进行考核。

贷：应付职工薪酬

银行存款

库存现金

其它应收款—某工程队(结算工费及其它费用时扣除预借)

原材料—主要材料

—结构件

—机械配件

—燃料

—其它材料

制造费用—各明细（分摊）

注：其它需要结转到成本费用科目

建造合同的结果不能可靠的估计，合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用：

借:主营业务成本

贷：营业收入

五．建造合同的结果不能可靠地估计，合同成本不能收回的，应在发生时按照实际合同成本立即确认为费用，不确认收入：借：主营业务成本

贷：工程施工—合同毛利

如果该项目的确为亏损项目应在当期立即确认为亏损，如果该项目只是当期亏损在后期不亏损，应在后期用红字冲回

六、确认主营业务收入及费用的账务处理（依据本项目实际已完工程量进行确认，必

须要有足够的计算依据及证据）

借：主营业务成本

借：工程施工—合同毛利（确认亏损时记贷方）

贷：营业收入

七、结转当年收入成本费用等

借：营业收入

贷：主营业务成本

营业税金及附加

本年利润（亏损为借方）

八、工程项目完工后的账务结转处理

借：工程结算—某工程

贷：工程施工—合同成本（各明细科目）

贷：工程施工—合同毛利（亏损时计借方）

九、工程竣工移交后，在工程质量保修期内，因质量问题由施工单位维修时：

借：销售费用-移交工程保修费

贷：原材料

应付职工薪酬

银行存款等

经协商由业主自行维修，其维修费从质保金扣，依据双方签署协议：借：销售费用-移交工程保修费

贷：应收账款－应收工程款（应收质保金）

十、保修期满，收到业主返还的质保金、奖金等：

借：银行存款

贷：应收账款－应收工程款（应收质保金、奖金）