保理公司会计核算

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浅谈商业保理公司主营业务的会计核算方法

浅谈商业保理公司主营业务的会计核算方法
殷
保理是一种通过收购企业应收账款为企业提供融资或针对企业的应收账款提供相关服务的金融业务。保理的一般做法是，卖方企业（债权人）向保理商售与买方企业（债务人）订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款，同时要求保理商提供与此相关的资金融通、买方资信评估、销售分账户管理、账款催收等服务。其中，传统的保理商指银行或其它金融机构，近年来陆续成立了多家商业保理公司也加入了保理商的行列。随着我国商业保理行业的迅猛发展，应收账款保理业务被许多企业所接受并成为企业融资的一种重要的方式，研究保理业务会计核算方法也受到了普遍的重视，目前研究卖方企业保理融资时如何进行会计核算的相关资料和研究逐渐增多，其处理方法也被广泛接受。但是以商业保理公司作为研究主体，探讨保理公司进行主营业务时如何进行的会计核算的相关资料与研究却较少。南于我国关于债权转让与融资的立法相对落后，且商业保理这一概念在国内还属于新兴行业，会计准则及实施细则中对其的描述也不多见，很多保理公司的财务人员在会计核算中存在诸多疑问。以保理业务中目前最常见的保理融资为例，如何进行会计核算目前还存在着较大的争议。一般现行的常见处理方法有以下几种： “ 应收账款 ” 科目法在资产要素中的 “ 应收账款 ”科目下直接设置相应的二级科目 “ 保理业务本金 ” 以区分保理业务融资款与企业的其它应收类金融资产。企业发生保理业务时的会计核算也均与此科目发生关联。当公司与客户发生保理业务初始交易时，借：应收账款一保理业务本金（实际支付融资款）贷：银行存款同时计提保理手续费，因为保理业务的手续费一般在初始交易时支付，借：应收账款一应收保理手续费贷：主营业务收入一保理手续费收人每月计提保理业务利息时，借：应收利息一应收保理利息贷：主营业务收入一保理利息收入收到利息和手续费时增加银行存款，冲减相应的流动负债，分录省略。到期收回保理款本金时做初始交易的反向分录。期末，对全部应收账款及应收利息按照个别认定法计提坏账准备。这种方法从保理业务的定义出发，由于保理商是通过购买客户的应收账款来为客户融资，因此购买的应收账款直接计人保理商的应收账款科目，符合保理业务是企业债权转移这个实质。但其最大弊端是容易造成混淆，让报表使用者无法分清哪些是企业作为没有收到收入而计入应收账款科目，哪些是保理业务的本金，尤其是在Ｔ作实践中公司如此大规模的应收账款容易引起税务机关的误解。为了解决上述弊端，有的公司将第一种方法进行少许的微调，将容易产生误解的 “ 应收账款一保理业务本金 ”科目计人 “ 预付账款 ”科目之下，即保理业务放款时，借：预付账款一保理业务本金贷：银行存款其余时点会计处理同上。上述这种微调的改动虽然也能使行业内部的人看懂，且避免了税务机关对账务的误解，但其从债权转让的角度及企业金融资产的实质来说，并无道理可言。二、“ 应收保理款 ” 科目法天津作为国家商务部批准的第一批商业保理公司设立试点城市，在２０１３年由在市商务委、滨海新区商务委牵头，市财政局、税务局、外汇局、人行天津分行等相关部门共同讨论了《天津市商业保理业会计核算办法》。《办法》明确了商业保理行业会计处理的特殊性，如表内表外财务处理、风险准备金计提、保理业务披露等内容，并就会计处理原则、会计科目设置等提出建议。该办法中对于账务处理的规定是：在资产要素下，增设 “ １１２４应收保理款” 一级科目，核算公司开展融资保理业务时，以不超过保理合

保理公司财务管理制度

保理公司财务管理制度一、总则为规范保理公司财务管理行为，防范风险，保障公司财务安全，制定本制度。

二、财务管理组织1.设立财务管理部门，负责全公司的财务管理工作。

2.财务管理部门由财务总监领导，下设会计、财务、税务等岗位。

3.财务总监依法独立行使公司财务管理职权。

三、公司财务管理目标1.维护公司财务安全，确保财务收支的合法、合规。

2.为公司的经营决策提供准确、及时、可靠的财务信息。

3.提高资金使用效率，降低资金成本，保障公司正常运营。

四、财务资金管理1.建立健全的资金预算与管理制度，严格控制资金支出。

2.建立银行账户管理制度，确保公司资金安全。

3.公司内部资金调拨需经过财务主管部门审批。

4.加强对资金流动的监控，及时发现并解决资金周转不畅的问题。

五、会计核算制度1.严格执行国家财务会计法规，按照财务会计基本准则进行会计核算。

2.编制真实、准确、完整的财务报表，确保财务信息的真实性和可靠性。

3.建立健全的财务档案管理制度，对重要的财务凭证和报表进行电子和纸质备份。

六、税务管理制度1.严格遵守国家税收法规，合理规避税收风险。

2.及时做好各项税金的申报和缴纳工作，确保税收合规。

3.建立健全的发票管理和报销制度，防止虚假发票和套取发票。

七、资产管理制度1.建立完善的固定资产档案管理制度，定期对固定资产进行盘点和清查。

2.加强对资产的使用和维护管理，确保资产的安全和有效使用。

3.建立健全的资产处置程序，对不再使用或者损坏的资产及时处理。

八、风险管理制度1.建立健全的风险管理体系，对公司可能面临的各类风险进行评估和防范。

2.建立财务风险预警机制，发现和应对财务风险。

3.加强对外部合作方的资信状况审查，避免因合作方的信用风险导致的财务损失。

九、内部控制制度1.建立健全的内部控制制度，确保公司财务管理的合规性和有效性。

2.明确各部门的财务权限范围，实施权限分离和职责分工。

3.加强对公司内部审计工作的监督，发现并纠正存在的问题。

保理业务会计处理分录

保理业务会计处理分录在保理的过程中，企业首先得把那些应收账款给保理公司。

哎，别担心，保理公司可不是白拿这些钱的。

他们会收取一定的手续费，算是“服务费”。

这就像我们请人帮忙办事，得给点报酬嘛。

所以，第一步，企业要把这些应收账款转给保理公司。

记得做账的时候可得记清楚，要在账本上分明写上这一笔，这可不是小事哦。

账务处理上，这笔转账要记为“应收账款减少”，同时记上“银行存款增加”。

哎呀，简单吧？就像你把口袋里的钱拿出来，放进银行，心里那叫一个舒坦。

保理公司收到账款后，他们就会把大部分的钱一次性打给企业。

这个时候，企业账上又要来一笔收入。

虽然之前减了一笔应收账款，但这次可是一笔大收入哦！所以呢，要在账本上把这笔钱入账，记作“银行存款增加”，让人看了心里美滋滋。

可不能偷懒，得把这一切都记录得清清楚楚。

不过，等会儿，别急着高兴。

这一笔钱还没完呢，保理公司收了手续费嘛。

你想，谁都不愿意白干活，是吧？所以在账上要把这部分费用也给记上。

哎，手续费得算作“财务费用”，这可不能掉以轻心。

虽然听上去复杂，其实就像我们平时买东西，买贵了心里也不爽，对不对？。

说到这，大家可能会想，那保理公司到底给了多少呢？一般来说，他们会给大约80%90%的应收账款，剩下的部分就是留给自己做为风险的保障。

毕竟，万一客户不还钱，保理公司也得有点本钱留着。

所以在这儿，咱们得把这个风险考虑进去。

怎样确保自己的应收账款安全呢？在签合同之前，最好跟保理公司详细聊聊，看看他们的服务条款，确保自己不会掉进“坑”里。

选择靠谱的合作伙伴，就像谈朋友一样，得看清楚人家有没有责任心。

保理业务也不是一劳永逸的事。

企业得不断地跟客户沟通，确保对方按时付款。

哎，这就跟你约了朋友一起吃饭，你得时不时提醒他们，别让他们忘了哦。

保理业务的成功，离不开企业的努力和积极的沟通。

保理业务的会计处理，看似麻烦，其实只要理清楚每一步的账务，心里就会踏实很多。

这就像生活中的许多事情，只要咱们用心去做，就一定能把它做好。

保理业务的账务处理【会计实务操作教程】

（一）有追索权保理的账务处理有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。转让的时候借：银行存款（按实际收到的款项）财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）贷：短期借款如果企业销售的这批货物发生了退回，则记借：主营业务收入财务费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则借：短期借款贷：应收账款若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。借：短期借款
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：银行存款（二）无追索权保理的账务处理无追索权相当于企业将应收账款进行了买断，企业应将所出售的应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的损益。转让时，借：银行存款（实际收到的款项）营业外支出其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让）坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备）财务费用（支付的保理手续费）贷：应收账款营业外收入实际发生销售的退回和折让借：主营业务收入财务费用应交税金——应交增值税（销项税额）贷：其他应收款（三）明保理和暗保理的会计处理与有追索权和无追索权保理的账务处理相同。（四）融资保理是按照发票金额的 80%获得银行的融资，余下的 20%应收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供货商结清应收账款。它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

保理业务的会计处理（精简版）

保理业务的会计处理保理业务的会计处理保理业务主要是为以赊销方式进行销售的企业设计的一种综合性金融服务，是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务。

保理的一般做法是，卖方企业向保理商出售通常以发票所表示的对客户的应收账款，同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收、销售分账管理以及坏账担保等单项或多项服务。

保理业务作为一种融资方式可以有效地满足企业对流动资金的需求。

目前，中国银行、交通银行、光大银行以及中信实业银行都公开对外宣称提供保理业务。

保理业务的迅速开展使规范企业与银行等金融机构之间保理业务的会计处理成为当务之急。

笔者试结合《企业会计制度》及相关规定对企业保理业务的会计处理进行分析。

一、附追索权的保理业务的会计处理附追索权保理指保理商凭应收账款转让向卖方企业融通资金后，如果卖方企业的客户拒付款或无力付款，保理商有权向卖方企业要求偿还资金。

在附追索权的保理业务中，卖方企业出售应收债权时，与之相应的坏账风险并没有转移，根据相关规定及实质重于形式原则，相当于以应收债权为质押取得借款，其会计处理为：1.出售时，借记“银行存款”、“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目。

尽管该笔应收账款已保理融资，但风险没有转移，所以不冲减应收账款。

同时，企业应设置备查簿，详细记录此项应收债权的账面金额、收款期限及回款情况。

2.发生销售退回时，借记“主营业务收入”、“财务费用”、“应交税金-应交增值税”科目，贷记“应收账款”科目。

3.经营保理业务的银行收回的应收账款可能高于、低于或等于原借给企业的部分。

如果收回的应收账款等于原借给企业的部分，可以直接对冲“短期借款”和“应收账款”;如果收回的应收账款高于原借给企业的部分，通过企业“银行存款”账户转回银行多收入的部分;如果收回的应收账款低于原借给企业的部分，银行会将此笔资金直接从企业账户扣除，借记“短期借款”科目，贷记“应收账款”、“银行存款”科目。

保理业务会计核算方法

保理业务会计核算方法保理业务是一种以企业应收账款为基础，通过保理公司进行融资、风险转移和账款催收等一揽子服务的业务形式。

保理业务的核心是账款的转让和回购，即企业将应收账款转让给保理公司，并向保理公司获得资金。

在保理业务的会计核算中，主要涉及到以下几个方面：一、保理业务凭证的会计处理保理业务的核心是应收账款的转让，企业将应收账款转让给保理公司，由保理公司向企业提供融资。

在保理业务的凭证会计处理中，需要做好以下几点：1.转让应收账款凭证的会计处理：企业在将应收账款转让给保理公司时，需要对账款转让进行核算。

企业通过出具应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款转让款项，同时按照转让账款金额计提坏账准备。

保理公司则通过收到应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款。

2.融资凭证的会计处理：在保理业务中，企业通过向保理公司转让应收账款获得融资。

保理公司在向企业提供融资时，需要出具融资凭证，将融资额计入应付账款，同时计提利息费用。

企业则按照融资额计入应付账款。

3.应收账款回购凭证的会计处理：企业在回收应收账款时，需要向保理公司支付回购款项。

企业通过出具应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。

保理公司则通过收到应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。

二、保理业务风险准备金的会计处理保理业务中存在着应收账款的坏账风险，保理公司往往要求企业提供相应的风险准备金。

企业在进行保理业务核算时，需要计提相应的风险准备金，以应对可能出现的坏账风险。

计提风险准备金的核算方法有两种：1.比例法：按照保理业务的总金额或应收账款净额的一定比例进行计提。

比例可以根据经验或风险评估结果确定。

计提比例一般为1-5%。

2.单项计提法：根据保理业务中涉及的每个账款的具体情况，对每个账款进行单独计提。

计提金额一般为账款金额的一定比例，比例可以根据经验或风险评估确定。

三、保理费用的会计处理四、保理业务结算的会计处理保理业务的结算主要包括应收账款的回购和利息的支付。

保理公司会计科目

保理公司会计科目保理公司会计科目包括以下内容：1. 资产类（1）应收账款：核算企业因提供劳务、销售商品和材料等而向客户收取的款项，包括已收和未收的款项。

（2）保理预付款：核算企业根据保理合同向客户提供预付款项的金额。

（3）其他应收款：核算企业除应收账款、保理预付款外的其他应收款项，如备用金、押金等。

（4）坏账准备：核算企业对应收账款和其他应收款计提的坏账准备。

（5）保理合同资产：核算企业根据保理合同转让给客户的应收账款。

2. 负债类（1）短期借款：核算企业向银行或其他金融机构借入的短期借款。

（2）应付账款：核算企业因购买商品、接受劳务等而应付给供应商的款项。

（3）其他应付款：核算企业除应付账款外的其他应付款项，如租金、劳务费等。

3. 所有者权益类（1）实收资本：核算企业实际收到的投资者投入的资本金。

（2）资本公积：核算企业通过增资、资产评估等方式增加的资本公积金。

（3）未分配利润：核算企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润。

4. 损益类（1）营业收入：核算企业提供劳务、销售商品和材料等实现的收入。

（2）营业成本：核算企业提供劳务、销售商品和材料等发生的成本。

（3）营业税金及附加：核算企业应缴纳的税金及附加，如增值税、消费税、城市维护建设税等。

（4）管理费用：核算企业在日常经营活动中发生的行政管理部门费用，如办公费、差旅费等。

（5）财务费用：核算企业因筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、汇兑损益等。

（6）营业外收入：核算企业非日常经营活动实现的收入，如处置固定资产净收益、政府补助等。

（7）营业外支出：核算企业非日常经营活动发生的支出，如处置固定资产净损失、捐赠支出等。

商业保理公司业务流程及对应的账务处理

商业保理公司业务流程及对应的账务处理一、保理业务概念及营业范围保理是指卖方、供应商或出口商与保理商之间存在的一种契约关系。

根据该契约，卖方、供应商或出口商将其现在或将来的基于其与买方（债务人）订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、销售分账户管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保服务等服务中的至少两项。

二、业务流程模式一：业务操作流程如下：（1）卖方以赊销的方式向买方销售货物；（2）卖方将赊销模式下的结算单据提供给保理公司，作为受让应收账款及发放应收账款收购款的依据，保理公司将收到的结算单据的复印件提交给合作银行，进行再保理业务；（3）银行在审核单据，确认无误后，将相关融资款项划至保理公司的账户中；（4）保理公司将收到的银行融资款项划至卖方在合作银行开立的账户中作为应收账款购买款；（5）应收账款到期日，买方向保理公司偿还应收账款债权。

模式二：业务操作流程如下：（1）卖方以赊销的方式向买方销售货物；（2）卖方将赊销模式下的结算单据提供给保理公司，作为受让应收账款及发放应收账款收购款的依据，保理公司将收到的结算单据的复印件提交给合作银行，进行再保理业务；（3）银行在审核单据，确认无误后，将相关融资款项划至保理公司的账户中；（4）保理公司将收到的银行融资款项划至卖方在合作银行开立的账户中作为应收账款购买款；（5）应收账款到期日，卖方向保理公司回购应收账，偿还应收账款债权。

三、业务分类1、有追索权的保理有追索权的保理是指供应商将应收账款的债权转让银行（即保理商），供应商在得到款项之后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商进行追索，要求偿还预付的货币资金。

当前银行出于谨慎性原则考虑，为了减少日后可能发生的损失，通常情况下会为客户提供有追索权的保理。

2、无追索权的保理无追索权的保理则相反，是由保理商独自承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。

供应商在与保理商开展了保理业务之后就等于将全部的风险转嫁给了银行。

保理业务账务处理

保理业务账务处理
保理业务是一种特殊的融资方式，通过将应收账款转让给保理公司，企业能够及时获得资金，并减少坏账风险。

在保理业务中，账务处理是一个关键环节，它决定了资金流动的顺畅与否。

在保理业务中，账务处理需要遵循一定的程序和规定。

首先，保理公司需要核实企业的应收账款，包括账款的真实性、有效性和合法性。

其次，保理公司会与企业签订保理合同，明确双方的权益和义务。

在资金到账后，保理公司会根据合同约定将应收账款的一定比例支付给企业。

最后，保理公司会负责催收账款，确保企业能够收回全部应收账款。

在进行账务处理时，企业需要注意一些细节。

首先，企业需要将应收账款的相关信息及时提供给保理公司，确保账务处理的准确性。

其次，企业需要按照保理合同的规定，向保理公司提供相应的证明文件，以便保理公司能够进行核实和审查。

同时，企业还需保持与保理公司的良好沟通，及时解答保理公司的疑问或提供额外的信息。

在实际操作中，账务处理需要严格遵守相关法律法规和会计准则。

企业需要保持良好的会计记录，确保账务处理的准确性和透明度。

同时，企业还需加强内部控制，防止虚假账款的产生和账务处理的失误。

总的来说，保理业务的账务处理是一个复杂而重要的环节。

只有做
好账务处理，企业才能够顺利获得资金，并减少风险。

因此，企业需要重视账务处理，确保其准确性和合规性，以保证保理业务的顺利进行。

保理业务会计核算方法

保理业务会计核算方法保理业务是一种金融服务业务，通过向客户提供短期资金融资、应收账款管理和风险防范等服务，帮助客户解决资金周转压力和风险管理问题。

在保理业务的核心是应收账款。

应收账款保理是以应收账款为基础的一种融资方式，其特点是风险低、流动性强、操作简便。

保理业务的会计核算涉及到三方面的内容，即核心企业（债务人）、保理商（债权人）和出口应收账款。

下面将详细介绍保理业务的会计核算方法。

1.核心企业（债务人）的会计核算方法：核心企业在接受应收账款保理服务后，将应收账款转让给保理商，以获得现金流。

在会计上，核心企业需要将转让的应收账款作为资产计入账簿中，并同时按照转让金额计提应收账款坏账准备。

此外，核心企业还需要将应收账款转让给保理商的事项披露在财务报表中，以便外部利益相关方了解企业财务状况。

2.保理商（债权人）的会计核算方法：保理商在购买应收账款后，将其计入应收账款资产中。

根据不同的保理方式，保理商可以选择一次性购买应收账款或者分期购买应收账款。

在会计上，保理商需要根据购买的应收账款金额计入应收账款，同时计提坏账准备，以应对潜在的坏账风险。

此外，保理商还需要将已购买的应收账款作为资产进行披露，同时披露相关的坏账准备和收益。

3.出口应收账款的会计核算方法：出口应收账款是指核心企业以出口为目的向国外购货方开具的应收账款。

在保理业务中，出口应收账款是保理商的交易对象。

在会计上，出口应收账款的核算方法与国内应收账款基本相同，只是在披露时需要标明是出口应收账款，以便外部利益相关方了解企业的出口交易情况。

值得注意的是，保理业务的会计核算方法与保理方式有关。

根据保理方式的不同，会计核算方法会有所差异。

例如，有返款型保理、无返款型保理、明保理和暗保理等。

在选择具体的会计核算方法时，需要根据保理业务协议的规定和相关法规的要求进行操作，并保证会计处理的准确性和合规性。

总结起来，保理业务的会计核算方法包括核心企业的转让应收账款、保理商的购买应收账款和出口应收账款的会计处理。

保理业务的会计处理细则（含案列）

保理业务的会计处理细则（含案列）保理业务中应收账款的出售方(卖方企业)按无追索权保理和有追索权保理的不同,其会计处理方法也不一样.(一)无追索权保理在无追索权保理方式下,保理商承担收取应收账款的风险,即可能发生的坏账损失;应收账款的出售方承担销售折扣,折让和退回等损失. 为此,保理商在购买应收账款时,往往要按一定比例预留一部分,备抵出售方应承担的折扣,折让和退回等损失. 待实际发生销售折扣,折让或退回时,再予以冲销.在会计处理上,应收账款的出售方按实际收到的款项借记“银行存款”账戶,按支付的手续费借记“财务费用”,按保理商预留的余款借记“其他应收款”账戶,按应收账款的账面价值贷记“应收账款”账戶.[案例1]2003年3月1日,某企业将其100000元应收账款以无追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10％预留余款,并按5％收取手续费. 该企业适用的增值税税率为17％.(1)3月1日,企业应编制如下会计分录:借:银行存款 85000(100000-100000×10％-100000×5％)其他应收款 10000(100000×10％)财务费用 5000(100000×5％)贷:应收账款 100000(2)4月底,保理公司收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 企业应编制会计分录如下: 借:主营业务收入 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)]应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]贷:其他应收款 3000(3)5月1日,企业与保理公司最后结算收回余款7000元并存入银行. 会计分录如下:借:银行存款 7000(10000-2000-1000)贷:其他应收款 7000(二)有追索权保理在有追索权保理方式下,保理商对买方无法偿付的应收账款具有追索权. 如果应收账款的债务人到期无法偿付,出售方(卖方)应承担向保理商偿付的责任. 已出售应收账款上发生的任何坏账损失也由出售方承担.在处理有追索权保理业务时,需要判断其业务的实质是销售还是借款. 美国财务会计准则委员会(fasb)在fas77中规定,只有当以下三个条件同时满足时,才能将出售的应收账款作销售处理,否则,只能视为借款业务. 这三个条件是:①出售方放弃对应收账款未来经济利益的控制;②出售方可以合理地估计其对保理商的义务;③保理商不能要求出售方重新购回应收账款.如果按销售业务处理,在出售时注销应收账款,同时将保理商收取的手续费确认为当期费用. 如果按借款业务处理,出售时不能注销应收账款,而另设一个账戶“已出售应收账款”,待应收账款已全部得到清偿时,与相应的“应收账款”账戶同时注销,保理商收取的手续费则作为融资成本,在应收账款持有期内摊销.[案例2]2003年3月1日,某企业将其100000元应收账款以有追索权保理的方式出售给某保理公司,保理公司以应收账款总额的10％预留余款,并按5％收取手续费. 企业该笔保理业务符合销售的条件,企业适用的增值税税率为17％.(1)3月1日,企业应编制如下分录:借:银行存款 85000(100000-100000×10％-100000×5％)其他应收款10000(100000×10％)财务费用 5000(100000)(5％)贷:应收账款 100000(2)由於是以有追索权保理方式出售，出售应收账款企业应计提坏账准备,冲减可从保理商收回的余款. 如果企业同类业务频繁发生,则可以为该类其他应收账款単设“坏账准备”科目,否则可直接冲减其他应收款. 假定企业计提坏账准备2500元,若企业単设“坏账准备”科目，会计分录如下:借:管理费用——坏账损失 2500贷:坏账准备 2500若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:借:管理费用——坏账损失 2500贷:其他应收款 2500(3)4月底,保理商收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 若企业単设“坏帐准备”科目,应编制会计分录如下:借:坏账准备 2500管理费用——坏账损失 500(3000-2500)主营业务收入 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)1应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]贷:其他应收款 6000若企业直接冲减其他应收账款,会计分录如下:借:管理费用——坏账损失 500(3000-2500)主营业务收人 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)]应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]贷:其他应收款 3500(4)5月1日,企业与保理商最后结算,收回余款4000元并存入银行. 会计分录如下:借:银行存款 4000(10000-2000-1000-3000)贷:其他应收款 4000[案例3]接案例2,如果该笔有追索权保理业务不满足销售业务的条件,则按借款处理.(1)出售应收账款时,保理商按应收账款总额100000元的10％预留余款,并按5％收取手续费. 会计分录如下:借:银行存款 85000(100000-100000×10％-100000×5％)其他应收款 10000(100000 ×10％)待摊费用 5000(100000×5％)贷:已出售应收账款 100000(2)计提坏账准备2500元时,借:管理费用——坏账损失 2500贷:坏账准备 2500(3)到4月底,保理商收回账款94000元,发生销售折让2000元,销售退回1000元,坏账损失3000元. 企业应编制会计分录如下: 借:主营业务收入 2564．10[(2000+1000)／(1+17％)]应交税金——应交增值税(销项税额)435．90[(2000+1000)／(1+17％)×17％]管理费用——坏账损失 500(3000-2500)坏账准备 2500贷:其他应收款 6000(4)在应收账款持有期内(3月和4月)摊销保理商收取的手续费,会计分录如下:借:财务费用 2500 (50001．2)贷:待摊费用 2500(5)5月1日企业与保理商进行最终结算,收回余款4000元,会计分录如下:借:银行存款 4000(10000-2000-1000-3000)贷:其他应收款 4000同时注销“应收账款”账戶,借:已出售应收账款 100000贷:应收账款 100000。

商业保理公司业务流程及对应的账务处理

商业保理公司业务流程及对应的账务处理 Document number【AA80KGB-AA98YT-AAT8CB-2A6UT-A18GG】业务流程及对应的账务处理一、保理业务概念及营业范围保理是指卖方、供应商或出口商与保理商之间存在的一种契约关系。

二、业务流程模式一：（1）卖方以赊销的方式向买方销售货物；（2）卖方将赊销模式下的结算单据提供给保理公司，作为受让应收账款及发放应收账款收购款的依据，保理公司将收到的结算单据的复印件提交给合作银行，进行再保理业务；（3）银行在审核单据，确认无误后，将相关融资款项划至保理公司的账户中；（4）保理公司将收到的银行融资款项划至卖方在合作银行开立的账户中作为应收账款购买款；（5）到期日，买方向保理公司偿还应收账款债权。

模式二：（1）卖方以赊销的方式向买方销售货物；（2）卖方将赊销模式下的结算单据提供给保理公司，作为受让应收账款及发放应收账款收购款的依据，保理公司将收到的结算单据的复印件提交给合作银行，进行再保理业务；（3）银行在审核单据，确认无误后，将相关融资款项划至保理公司的账户中；（4）保理公司将收到的银行融资款项划至卖方在合作银行开立的账户中作为应收账款购买款；（5）应收账款到期日，卖方向保理公司回购应收帐，偿还应收账款债权。

三、业务分类1、有追索权的保理有追索权的保理是指将应收账款的债权转让银行（即保理商），供应商在得到款项之后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商进行追索，要求偿还预付的货币资金。

当前银行出于谨慎性原则考虑，为了减少日后可能发生的，通常情况下会为客户提供有的保理。

2、无追索权的保理无追索权的保理则相反，是由保理商独自承担购货商拒绝付款或无力付款的风险。

保理业务核算规则

保理业务账务处理1、受托垫付货款1.1摘要：受XX客户委托向XX供应商代付货款SAP事务代码：1.2 会计分录：借：受托代垫款—垫款本金—结算客户—实际收款人名称贷：银行存款—银行名称1.3 附件：银行水单及付款委托书1.4 涉及帐套：70001.5 入账时间：业务发生一周内完成2、收回代垫款及利息收入2.1 摘要：收到XX客户的代垫款SAP事务代码：2.2 会计分录：借：银行存款—银行名称贷：受托代垫款—垫款本金—结算客户—实际收款人名称应收利息—XX客户2.3 附件：银行水单2.4 涉及帐套：70002.5 入账时间：业务发生一周内完成3、按月计提利息收入3.1 摘要：计提利息收入SAP事务代码：3.2 会计分录：借：应收利息-XX客户贷：主营业务收入—利息收入3.3 附件：3.4 涉及帐套：70003.5 入账时间：每月4号前完成4、计提税金4.1 摘要：计提营业税金SAP事务代码：4.2 会计分录：借：主营业务税费贷：应交税费-应交营业营应交税费-应交堤围费应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育附加费4.3 附件：4.4 涉及帐套：70004.5 入账时间：每月4号前完成5、缴纳税费5.1 摘要：缴纳营业税费SAP事务代码：5.2 会计分录：借：应交税费-应交营业营应交税费-应交堤围费应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育附加费贷：银行存款—银行名称5.3 附件：银行水单5.4 涉及帐套：70005.5 入账时间：每月4号前完成6、支付银行利息或手续费或佣金6.1 摘要：支付银行利息或手续费或佣金SAP事务代码：6.2 会计分录：借：主营业务成本—利息支出主营业务成本—手续费及佣金支出贷：应付利息-银行名称应付手续费及佣金—供应商名称或银行存款—银行名称6.3 附件：银行水单或发票6.4 涉及帐套：70006.5 入账时间：每月4号前完成7、结算并开具发票7.1 摘要：销售开票（凭证由开票系统自动生成）SAP事务代码：VF047.2 会计分录：借：应收利息-XX客户贷：主营业务收入—利息收入（扣除已计提的利息收入）7.3 附件：发票申请书及记账联、利息结算单（如有）7.4 涉及帐套：70007.5 入账时间：开具发票时入账8、期末按代垫款余额的0.5%计提垫款损失准备8.1 摘要：计提垫款损失准备SAP事务代码：8.2 会计分录：借：管理费用—垫款损失准备贷：受托代垫款—垫款损失准备8.3 附件：8.4 涉及帐套：70008.5 入账时间：每月4号前完成。

商业保理会计制度范本

商业保理会计制度范本第一章总则第一条为了规范商业保理企业的会计核算和财务管理，根据《企业会计准则》、《企业财务规则》及相关法律法规，结合商业保理企业业务特点，制定本制度。

第二条本制度适用于在我国境内设立的商业保理企业，包括有限保理公司和无限保理公司。

第三条商业保理企业的会计核算应当以权责发生制为基础，真实、准确、完整、及时地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

第二章会计科目设置第四条商业保理企业应设置以下会计科目：（一）应收保理款：反映企业从卖方企业应收的保理款项。

（二）保理融资：反映企业为卖方企业提供的融资款项。

（三）保理服务费：反映企业提供保理服务所收取的费用。

（四）坏账准备：反映企业对应收保理款的坏账损失准备。

（五）投资收益：反映企业从事保理业务所取得的投资收益。

（六）营业外收入：反映企业从事保理业务产生的营业外收入。

（七）营业外支出：反映企业从事保理业务产生的营业外支出。

（八）利润分配：反映企业的利润分配情况。

第三章会计核算方法第五条企业应在应收保理款科目下设置明细科目，按照保理业务进行核算。

第六条企业应在保理融资科目下设置明细科目，按照融资款项的用途和期限进行核算。

第七条企业应按照保理服务合同的约定，确认保理服务费的收入。

第八条企业应对应收保理款计提坏账准备，坏账准备的计提比例根据应收保理款的性质、历史损失情况等因素确定。

第九条企业应按照投资收益的确认原则，确认保理业务的投资收益。

第十条企业应按照营业外收入的确认原则，确认保理业务的营业外收入。

第十一条企业应按照营业外支出的确认原则，确认保理业务的营业外支出。

第十二条企业应按照利润分配的有关规定，进行利润分配的会计处理。

第四章财务报告第十三条商业保理企业应编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

第十四条企业应在财务报表附注中，详细披露保理业务的性质、规模、风险控制等情况。

第五章附则第十五条本制度自发布之日起施行。

保理业务会计处理

（一）有追索权保理的账务处理有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。

银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。

转让的时候借：银行存款（按实际收到的款项）财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）贷：短期借款如果企业销售的这批货物发生了退回，则记借：主营业务收入财务费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则借：短期借款贷：应收账款若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。

借：短期借款贷：银行存款（二）无追索权保理的账务处理无追索权相当于企业将应收账款进行了买断，企业应将所出售的应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的损益。

转让时，借：银行存款（实际收到的款项）营业外支出其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让）坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备）财务费用（支付的保理手续费）贷：应收账款营业外收入实际发生销售的退回和折让借：主营业务收入财务费用应交税费——应交增值税（销项税额）贷：其他应收款（三）明保理和暗保理的会计处理与有追索权和无追索权保理的账务处理相同。

（四）融资保理是按照发票金额的80%获得银行的融资，余下的20%应收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供货商结清应收账款。

它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处理。

到期保理中供货商，企业只在到期后做相应的处理：借：银行存款（实际收到的货币资金）财务费用（实际收到的货币资金与应收账款价值的差额）、坏账准备（已计提的坏账准备）贷：应收账款（应收账款的账面价值）。

保理业务会计解读

1.收到代付行款项会计处理收到代付行的款项后，公司业务部门出具书面资料，会计柜台的处理借：XX保证金存款—XX客户（保理保证金，如有）或：XX存款—客户贷：243应解汇款及临时存款
三、买方代付业务的会计处理
借：243应解汇款及临时存款—应解保理款项贷：跨行清算款项或相关科目或，贷：201活期存款—单位结算账户（若我行为卖方委托收款行）收：61901同业代付 - 国内保理买方代付
四、卖方代付业务的会计处理

利息后收模式息模式下，确认本行应取得的价差收入借：243应解汇款及临时存款—应解保理款项贷：511中间业务手续费收入 – 保理价差收入
四、卖方代付业务的会计处理
3.到期日买方短付的处理到期日买方发生短付，本行扣收卖方账户资金，将代付划付给代付银行，并确认本行价差收入。如到期日，买方支付部分款项，则由卖方直接偿还融资款项或者本行直接在卖方的账户中扣划并划付给代付银行；如扣收卖方账户资金后仍不足以偿还融资款项，则进行发放逾期贷款处理。
国内保理业务会计核算
保理的定义
保理业务（ Factoring ） , 是指保理商对于买卖双方商品买卖产生所产生的应收、应付账款，在卖方转让其应收账款给保理商的前提下，为一方或双方提供融资、应收账款催收、管理及坏账担保于一体的综合性金融服务。
保理商可提供的服务

1. 2. 3. 4.
四、卖方代付业务的会计处理

Байду номын сангаас

2.到期还款会计部门收到国内保理项下买方保理商或者买方支付的应收款项，借：跨行清算款项或相关科目贷：243应解汇款及临时存款—应解保理款项

保理业务如何会计记账【会计实务优秀文档】

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由于企业参与了不同形式的保理业务，因此它所进行的账务处理也不同。

无论采用哪种方式进行保理业务的账务处理，企业都应当设置库存现金、银行存款、应收账款、坏账准备、财务费用、管理费用等账户。

（一）有追索权保理的账务处理
有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。

银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。

转让的时候
借：银行存款（按实际收到的款项）
财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）
贷：短期借款
如果企业销售的这批货物发生了退回，则记
借：主营业务收入
财务费用
应交税费应交增值税（销项税额）
贷：应收账款到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则借：短期借款
贷：应收账款
若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费。

商业保理业务会计核算准则

商业保理业务会计核算准则商业保理业务是一种金融服务，旨在帮助企业解决资金周转问题。

在商业保理业务中，核算准则起到了重要的作用，它规范了保理业务的会计处理方法和原则。

本文将介绍商业保理业务会计核算准则的相关内容。

商业保理业务是指企业将其应收账款转让给专业的保理公司，以获取即时的资金。

在这个过程中，保理公司承担了应收账款的风险和收款的责任，而企业则获得了资金的流动性。

因此，在会计核算中，应将转让的应收账款作为资产计入企业的资产负债表中，并同时以应收账款转让款项的金额增加企业的现金流量表中的现金流入项。

商业保理业务的会计处理还涉及到应收账款的计提和确认。

在企业将应收账款转让给保理公司后，企业仍需按照原有的会计准则计提应收账款的坏账准备，以应对潜在的风险。

保理公司在收取应收账款时，可能会出现一定比例的坏账。

因此，企业需要根据历史经验和风险评估，计提适当的坏账准备，以反映实际的风险状况。

商业保理业务还涉及到利息的计算和确认。

保理公司在向企业提供资金时，通常会收取一定的利息费用。

这些利息费用应按照商业保理业务合同约定的利率进行计算，并在会计核算中确认为利息收入。

对于企业来说，这部分利息收入应计入企业的利润表中，以反映出保理业务对企业经营业绩的影响。

商业保理业务还涉及到应收账款的回款和核销。

保理公司根据合同约定的期限和方式，向企业回收应收账款，并将回款金额支付给企业。

在会计核算中，企业应及时确认这部分回款，并在现金流量表中将回款金额计入现金流出项。

同时，如果保理公司回收的应收账款超过了企业所欠款项的金额，企业应将多余部分视为收入，并计入利润表中。

商业保理业务的会计处理还应涉及到商业保理费用的确认。

保理公司向企业提供资金和风险管理服务时，通常会收取一定的费用。

这些费用应在会计核算中确认为成本，计入企业的利润表中。

这部分费用的计算通常与应收账款的金额和期限有关。

商业保理业务会计核算准则规范了保理业务的会计处理方法和原则。

保理公司拟财务管理制度

第一章总则第一条为加强公司财务管理的规范化、制度化，确保财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效率，防范财务风险，根据国家相关法律法规和公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有财务活动，包括但不限于资金收支、会计核算、成本控制、税务管理等方面。

第二章资金管理第三条资金收支管理1. 公司资金收支必须严格按照国家法律法规和公司财务制度执行，实行收支两条线管理。

2. 所有资金收支必须通过公司指定的银行账户进行，严禁使用个人账户或非法账户进行资金往来。

3. 资金收支凭证必须齐全、真实、合法，并经相关部门负责人审批后，方可办理。

第四条预算管理1. 公司每年制定年度财务预算，并分解到月度、季度，各部门需根据预算执行情况定期汇报。

2. 财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，确保预算的合理性和有效性。

第三章会计核算第五条会计核算原则1. 会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做到真实、准确、完整。

2. 会计核算必须遵循权责发生制原则，及时反映公司的财务状况和经营成果。

第六条会计凭证管理1. 会计凭证必须规范、完整，包括原始凭证和记账凭证。

2. 原始凭证必须由经办人签字确认，记账凭证必须经会计人员审核后，由会计主管签字。

第四章成本控制第七条成本控制目标1. 通过有效的成本控制，降低公司运营成本，提高经济效益。

2. 建立健全成本控制体系，明确各部门的成本控制责任。

第八条成本控制措施1. 实施成本预算管理，严格控制各项费用支出。

2. 加强成本核算，定期分析成本构成，找出成本控制的关键点。

3. 推行成本效益分析，提高资金使用效率。

第五章税务管理第九条税务管理原则1. 遵守国家税法，依法纳税。

2. 加强税务筹划，降低税负。

第十条税务申报与缴纳1. 按照税法规定，及时、准确地进行税务申报。

2. 依法足额缴纳各项税费。

第六章内部控制第十一条内部控制目标1. 防范财务风险，确保财务信息真实可靠。

2. 提高资金使用效率，保障公司资产安全。

保理公司会计核算

浅谈商业保理公司主营业务的会计核算方法

保理公司财务管理制度

保理业务会计处理分录

保理业务的账务处理【会计实务操作教程】

保理业务的会计处理（精简版）

保理业务会计核算方法

保理公司会计科目

商业保理公司业务流程及对应的账务处理

保理业务 账务处理

保理业务会计核算方法

保理业务的会计处理细则（含案列）

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商业保理会计制度范本

保理业务会计处理

保理业务会计解读

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保理业务账务处理