审计质量控制PPT课件
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产品审计与质量控制
可靠性工程方法
总结词
通过设计和分析产品可靠性来提高产品质量 和降低故障率。
详细描述
可靠性工程方法是一种通过设计和分析产品 可靠性来提高产品质量和降低故障率的方法 。它涉及对产品寿命、可靠性和故障模式的 分析，以及在产品设计阶段考虑产品的可靠 性和耐久性。这种方法有助于企业提高产品 质量和客户满意度，降低维修和替换成本， 并增强品牌声誉。
它涉及对产品或服务的各个方面进行 检查、测试和审核，以确保其合规性 和可靠性。
产品审计的目的和重要性
01 确保产品或服务的质量符合客户和市场的需求。 02 识别和解决潜在的问题和风险，以减少产品失败
和客户投诉。
03 提高产品的可靠性和一致性，增强品牌声誉和客 户忠诚度。
产品审计的流程和步骤
制定审计计划
ABCD
性能测试
对产品的性能参数进行测试，如速度、效率、耐 用性等。
环境适应性测试
在不同环境条件下对产品进行测试，以检验其对 温度、湿度、气压等环境因素的适应能力。
抽样检验与全数检验
抽样检验
从一批产品中随机抽取一定数量的样品进行检验，根据样品的检验结果推断整批产品的质量状况。
全数检验
对每一件产品进行逐一检验，确保所有产品都符合质量要求。
破坏性检验
通过破坏产品的方式来 检验其内在质量，如强 度测试、寿命测试等。
非破坏性检验
在不破坏产品的情况下 进行质量检验，如外观 检查、尺寸测量等。
03 产品检验与测试
产品检验方法
A
感官检验
通过视觉、触觉、嗅觉和味觉等感官手段对产 品进行检验，判断产品是否符合质量要求。
物理检验
利用各种物理量具和仪器对产品的尺寸、 重量、硬度、弹性等物理特性进行测量和 检验。
内部审计质量评估培训专题138页PPT
——如对于内部评估，组织应当建立 内部审计质量评估制度，
定期开展内部审计质量评估工作； 对于外部评估，组织应定期进行。
请问“定期”指的是什么，到底是一年一评，
还是“三年”或“五年”？
2024/2/8
41
❖ 国际内审协会要求“必须每五年进行一次” ，是强制性要求！
❖ 而中国内审协会则仅要求是“应定期进行”
2024/2/8
16
？ 内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任
能力的人员对外部审计工作质量进行评价。
评价准备阶段
评价实施阶段 评价报告阶段
2024/2/8
17
❖ 评价准备阶段主要事项:
评价活动的必要性
评价活动的可行性
评价活动预期结果的有效性
评价准备阶段
2024/2/8
应编制适当的评价方案，
评价方案包含内容
❖ 实施外部审计要求：外部评估由中国内部审 计协会或者其认定的机构实施。选择实施外 部评估的组织，应当向中国内部审计协会或 者其认定的机构提出书面申请，由双方协商 评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接 受申请的机构应当在确定实施评估后的一个 月内向中国内部审计协会备案。
2024/2/8
35
❖ 人员资质要求：参与外部评估的人员应当具 备良好的审计职业道德和一定的审计工作经 历，具有被评估组织所在行业、领域的相关 知识或者经验，接受过中国内部审计协会组 织的内部审计质量评估培训。
❖ IPPF（内部审计国际实务准则框架） 与我国 内部审计准则所基于的概念及原则内涵基本 一致；
❖ IPPF 内容与我国准则体系涵盖内容基本一致。
2024/2/8
2
（二）新准则修订的必要性
❖ 一是内部审计理念发生了重大变化
定期开展内部审计质量评估工作； 对于外部评估，组织应定期进行。
请问“定期”指的是什么，到底是一年一评，
还是“三年”或“五年”？
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❖ 国际内审协会要求“必须每五年进行一次” ，是强制性要求！
❖ 而中国内审协会则仅要求是“应定期进行”
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？ 内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任
能力的人员对外部审计工作质量进行评价。
评价准备阶段
评价实施阶段 评价报告阶段
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17
❖ 评价准备阶段主要事项:
评价活动的必要性
评价活动的可行性
评价活动预期结果的有效性
评价准备阶段
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应编制适当的评价方案，
评价方案包含内容
❖ 实施外部审计要求：外部评估由中国内部审 计协会或者其认定的机构实施。选择实施外 部评估的组织，应当向中国内部审计协会或 者其认定的机构提出书面申请，由双方协商 评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接 受申请的机构应当在确定实施评估后的一个 月内向中国内部审计协会备案。
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❖ 人员资质要求：参与外部评估的人员应当具 备良好的审计职业道德和一定的审计工作经 历，具有被评估组织所在行业、领域的相关 知识或者经验，接受过中国内部审计协会组 织的内部审计质量评估培训。
❖ IPPF（内部审计国际实务准则框架） 与我国 内部审计准则所基于的概念及原则内涵基本 一致；
❖ IPPF 内容与我国准则体系涵盖内容基本一致。
2024/2/8
2
（二）新准则修订的必要性
❖ 一是内部审计理念发生了重大变化
审计业务的质量控制
审计业务的质量控制一、引言审计是一项重要的经济活动，其目的是对财务报表进行审查，以确定其是否真实、准确地反映了被审计实体的财务状况和经营成果。
然而，由于审计业务的复杂性和风险性，质量控制成为保证审计工作有效性和可靠性的关键环节。
二、质量控制的定义和重要性质量控制是指通过采取一系列措施和程序，确保审计工作的质量达到预期目标的过程。
它包括质量控制体系的建立、质量控制标准的制定和质量控制方法的实施等方面。
质量控制的重要性在于保证审计工作的准确性、可靠性和独立性，从而提高公众对财务报表的信任度。
三、质量控制的原则质量控制的实施应遵循以下原则：1.独立性原则：审计机构应保持独立性，不受被审计实体的影响，以确保审计工作的客观性和公正性。
2.专业素质原则：审计师应具备专业知识和技能，能够独立、客观地进行审计工作，并遵守相关法律法规和职业道德准则。
3.质量控制体系原则：审计机构应建立完善的质量控制体系，包括制定相应的政策和程序，确保审计工作按照规定的标准和方法进行。
4.风险管理原则：审计机构应识别和评估审计工作中的风险，并采取相应的措施进行管理，以降低风险对审计工作质量的影响。
四、质量控制的实施方法质量控制的实施方法主要包括以下几个方面：1.人员管理：审计机构应对审计师进行严格的招聘、培训和考核，确保其具备足够的专业素质和能力。
2.文件管理：审计机构应建立完善的文件管理制度，包括审计工作底稿的编制、审阅和归档等环节，以便审计工作的复核和审查。
3.审计程序：审计机构应制定相应的审计程序，包括风险评估、内部控制评价、抽样检验等环节，确保审计工作的全面性和可靠性。
4.质量控制审查：审计机构应定期进行质量控制审查，对审计工作的质量进行评估和监督，及时发现和纠正存在的问题。
五、质量控制的挑战和应对策略质量控制面临着许多挑战，如技术更新、人员流动、业务复杂性等。
为了应对这些挑战，审计机构可以采取以下策略：1.持续学习和培训：审计师应不断学习和更新专业知识，提高自身的技术水平和业务能力。
第六章 审计项目分级质量控制 《审计法规与准则》 PPT课件
3
信息技术环境下审计的特殊要求
➢审计组整体胜任能力的要求 ➢调查了解被审计单位信息系统控制情况，确定相关审计应对措 施
➢获取电子审计证据的要求 ➢审计发现被审计单位信息系统存在重大漏洞或者不符合国家规 定的处理措施
4
➢审计业务年度考核（194） ➢优秀项目评选、表彰（195）
➢审计质量控制制度及其执行情况的持续评估（196）
2
跟踪审计的特殊要求
➢年度审计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求（37） ➢审计通知书应当列明跟踪的具体方式和要求（56） ➢审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排（58） ➢审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被 审计单位通报，并要求其整改（124） ➢跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告； 审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题 及其整改情况（124）
第 六 章 之 审计项目分级质量控制
在审计项目层面，实行分级质量控制（174） ➢审计组成员 ➢审计组组长 ➢业务部门 ➢审理机构 ➢总审计师 ➢审计机关负责人
1
第 六 章 之 审计质量监控➢审业务质量检查（190-193）
——检查内容：建立和执行审计质量控制制度、遵守法律法规和准则情况、 其他事项。重点关注审计结论的恰当性和审计处理处罚意见和合法性和适 当性 ——纠正应当作出而未作出审计决定的行为和作出的审计决定不合规的行 为
信息技术环境下审计的特殊要求
➢审计组整体胜任能力的要求 ➢调查了解被审计单位信息系统控制情况，确定相关审计应对措 施
➢获取电子审计证据的要求 ➢审计发现被审计单位信息系统存在重大漏洞或者不符合国家规 定的处理措施
4
➢审计业务年度考核（194） ➢优秀项目评选、表彰（195）
➢审计质量控制制度及其执行情况的持续评估（196）
2
跟踪审计的特殊要求
➢年度审计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求（37） ➢审计通知书应当列明跟踪的具体方式和要求（56） ➢审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排（58） ➢审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被 审计单位通报，并要求其整改（124） ➢跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告； 审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题 及其整改情况（124）
第 六 章 之 审计项目分级质量控制
在审计项目层面，实行分级质量控制（174） ➢审计组成员 ➢审计组组长 ➢业务部门 ➢审理机构 ➢总审计师 ➢审计机关负责人
1
第 六 章 之 审计质量监控➢审业务质量检查（190-193）
——检查内容：建立和执行审计质量控制制度、遵守法律法规和准则情况、 其他事项。重点关注审计结论的恰当性和审计处理处罚意见和合法性和适 当性 ——纠正应当作出而未作出审计决定的行为和作出的审计决定不合规的行 为
《内部审计工作流程》课件
治理文化培育
协助建立健全内部监督机制，提高公司治 理水平。
推动培育健康的治理文化，提高公司治理 的自觉性和责任感。
CHAPTER 06
未来内部审计的发展趋势
内部审计的数字化转型
数字化审计工具
利用大数据、云计算等技术，实 现审计数据的实时采集、存储和 分析，提高审计效率和准确性。
数据挖掘与分析
通过数据挖掘和机器学习技术， 发现潜在的风险点和舞弊行为，
内部控制监督
对内部控制的执行情况进行监督，确 保内部控制得到有效执行。
内部控制培训
开展内部控制培训，提高员工的内部 控制意识和能力。
内部审计在组织治理中的作用
公司治理结构审查
治理流程优化
对公司的治理结构进行审查，评估其合规 性和有效性。
针对审查中发现的问题，提出治理流程的 优化建议。
内部监督机制建设
风险评估
对已识别的风险进行量化和定性评估，确定 风险的大小和影响程度。
风险监控
对已实施的风险应对措施进行持续监控，确 保风险得到有效控制。
内部审计在内部控制中的作用
内部控制审查
对组织的内部控制体系进行全面审查 ，评估其健全性和有效性。
内部控制优化
针对审查中发现的问题和不足，提出 改进建议，优化内部控制体系。
回归分析：通过数学方法来分析变量之间的关系。 分析性复核的程序
确定需要进行分析性复核的财务和非财务数据。
分析性复核技术
对数据进行比较和分 析，确定异常波动或 关系。
根据审计证据形成审 计结论。
对异常波动或关系进 行调查，获取审计证 据。
审计证据收集技术
• 审计证据收集定义：审计证据收集是指审计人员通过各种手 段和方法，获取能够证明被审计事项真实性的资料和信息的 过程。
《审计》PPT课件
C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证 对象信息负责
D.在直接报告业务中，鉴证报告不体现责任方的认 定
2020/2/29
11
练习题2-1答案为D
A. 错的，因为在基于责任方认定的业务中，预期使用者 不需要通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，也可以获取 鉴证对象信息（财务报表）。
注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评 价和计量，并将结果与责任方认定进行比较；最后， 针对责任方认定提出鉴证结论、或直接针对鉴证对 象提出结论。
如财务报表审计，这种业务属于基于责任方认定的
业务。
2020/2/29
8
第二章 审计的规范与法律责任
2.1.2 中国注册会计师鉴证业务基本准则
D.对，因为预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对
象的信息。 2020/2/29
12
第二章 审计的规范与法律责任
2.1.2 中国注册会计师鉴证业务基本准则
1.正确理解鉴证业务
含义: 鉴证业务基本准则是审计准则、审阅准则和 其他鉴证业务准则的总纲和基石。它明确了鉴证 业务的目标、要素、确定了审计准则、审阅准则 和其他鉴证业务。
法律责任
执业准则的基本体系
鉴证业务基本准则
质量控制制度要素 对业务质量的领导责 任客户关系的接受与保持 业务执行 工作底稿 涵义
基本准则
法律责任的成因 法律责任的种类
避免法律诉讼的措施
2
2.1.1 中国注册会计师执业准则的基本体系框架（教
材P23）
鉴证业务基本准则（1个）
一般原则与责任（8个）
证审
业计 务、
审计准则（41个）
中
准审
国
则阅
审计质量与风险控制课件
02
审计质量与风险控制流程
审计计划阶段
了解被审计单位基本情况
通过与被审计单位管理层交流、查阅 相关资料等途径，了解被审计单位的 业务范围、经营规模、组织结构、法 律环境等方面的基本情况。
确定审计目标和范围
制定审计计划
根据审计目标和范围，制定详细的审 计计划，包括审计程序、时间安排、 资源分配、风险评估等。
案例二：某企业的内部控制审计案例
总结词
全面评估内部控制体系，提高企业运营效率和风险管理水平。
详细描述
某企业在进行内部控制体系建设时，聘请了一家咨询公司进行全面的评估和审计。咨询公司在审计过 程中，对企业现有的内部控制体系进行了全面的评估，发现了一些漏洞和不足之处，并提出了相应的 改进建议。通过实施这些改进措施，企业提高了运营效率和风险管理水平。
观察与询问
通过现场观察和询问相关人员获取证据。
第三方获取
通过与被审计单位以外的相关方（如供应商 、客户等）进行沟通获取证据。
分析性程序
通过数据分析、趋势分析等方式获取证据。
审计工作底稿编制方法
01
记录审计程序
详细记录审计程序的执行情况，包 括时间、人员、步骤等。
核对记录
核对不同人员或不同时间点的记录 是否一致。
、实质性测试等，以验证审计证据的真实性和可靠性。
审计报告阶段
01
汇总审计结果
对收集到的审计证据和现场调查 结果进行汇总和分析，得出审计 结论。
02
编写审计报告
根据汇总结果和结论，编写审计 报告，详细阐述审计过程、发现 的问题、风险评估结果等。
03
审核并报送审计报 告
审核审计报告的准确性和完整性 ，然后将报告报送给相关的利益 方，如管理层、董事会等。
审计的审计质量和质量控制
审计的审计质量和质量控制审计是指对企业财务报表进行的一种检查，以确定所报告的财务状况和业绩是否真实、准确，并评估资产负债表和损益表的财务状况。
审计工作的目的是为客户提供更清晰、更完整、更准确的财务报告，并向外部利益相关者提供真实的、可靠的信息，以便他们可以了解企业的财务状况和经营状况，并做出更好的商业决策。
审计质量是指审计过程、审计方法和审计意见的准确性和可靠性。
要保证审计质量，审计过程必须得到严格控制，而质量控制则是防止错误或不当审计所引起的风险的程序。
审计质量的重要性不言而喻，因为一些错误、疏漏或不适当的审计证据，都会严重影响审计报告的准确性、完整性和可靠性，从而损害了企业的公信力和声誉。
因此，企业必须进行严格的质量控制，并采取适当的措施确保高质量的审计工作。
首先，审计质量的高低与审计人员的素质和能力有关。
审计人员应具备的专业知识、技能和经验，既能提高审计工作的效率和质量，也能增强客户和公众对审计人员的信任和尊重。
为此，审计人员应该接受充分的培训和教育，并通过职业资格考试或认证来提高自身的专业和技能水平。
其次，审计质量的高低与审计机构的管理和组织结构有关。
审计机构应该建立健全的质量控制体系，包括内部审计程序、审计过程管理、审计质量评估和报告信任度等方面，以保证审计过程的标准化、规范化和透明度，同时监督和检查审计人员的工作。
另外，审计质量的高低还与被审计企业的诚信和合作精神有关。
企业应该主动协助审计人员开展工作，提供必要的资料和信息，遵守规定的会计准则和会计制度，同时建立良好的内部控制和会计制度，从源头上防范潜在的错误和违规行为。
最后，审计质量的高低也与外部监管和质量评估机构的监督和评估有关。
审计机构应该接受由第三方机构进行的质量评估，领取相应的认证和资格证书，遵守相关的职业规范和行业标准，提升审计质量和监管实力，提高客户和公众对审计工作的信任和认可。
综上所述，审计质量和质量控制是审计工作中至关重要的环节。
审计案例研究-审计法律责任和审计质量控制案例33页PPT
45、自己异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
1、不要轻言放弃，否则对不起自己。
2、要冒一次险!整个生命就是一场冒险。走得最远的人，常是愿意 去做，并愿意去冒险的人。“稳妥”之船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
审计案例研究-审计法律责任和审计质量 4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。 控制案例
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
44、卓越的人一大优点是：在不利与艰 难的遭遇里百折不饶。——贝多芬
1、不要轻言放弃，否则对不起自己。
2、要冒一次险!整个生命就是一场冒险。走得最远的人，常是愿意 去做，并愿意去冒险的人。“稳妥”之船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
审计案例研究-审计法律责任和审计质量 4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。 控制案例
质量审计与质量控制
目的
确保产品或服务的符合性、预防缺陷 、改进过程、提高客户满意度。
审计流程
收集证据、检查记录、观 察操作等。
确定审计的时间、人员、 资源等。
实施审计 制定审计计划
明确审计的目的和范围。
确定审计目标
审计流程
分析问题
识别问题、分析原因。
编写报告
汇总审计结果，编写审计报告。
提出建议
针对问题提出改进建议。
质量控制的结果通常体现在产 品或服务的持续改进和优化上 ，而质量审计的结果则体现在 对产品或服务的合格性、符合 性以及客户满意度的评估和报 告上。
04 质量审计与质量控制的应用
在产品开发中的应用
01
需求分析
质量审计与质量控制应用于需求 分析阶段，确保产品满足用户需 求和期望。
设计评审程的质量审计与质量控制，发现潜在问 题，提出改进措施，提高生产效率和产品质量。
在服务领域的应用
服务质量评估
对服务提供者的服务质量进行评估，确保服务质量和客户满意度。
服务流程优化
通过质量审计与质量控制，发现服务流程中的瓶颈和问题，提出优 化建议，提高服务效率和质量。
服务反馈处理
对客户反馈进行收集、分析和处理，及时发现和解决服务中的问题 ，提升客户满意度。
全面质量管理
全面质量管理是一种以质量为核心，以全员参与为基础的管理方法，通过建立完善的质量管理体系， 确保产品和服务质量符合客户需求。
全面质量管理强调预防为主，注重事前控制和过程管理，通过科学的方法和工具对生产和服务过程进行 全面监控，及时发现和解决问题。
全面质量管理需要领导层的支持和推动，建立跨部门的质量管理团队，加强内部沟通和协作，确保质量 目标的实现。
内部审计质量控制
(二)审计质量责任制度不健全
对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。审计质量管理制度包括审计复核制 度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环， 有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度没有认真贯 彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错， 责任无法落实到人，结果不了了之。
(二)完善制度，严格管理
审计工作的核心问题是质量，提高审计质量的核心在于工作的规范。一是加强审计质量控制制度建设，以审 计责任追究为核心，建立和完善以审计复核、审计考核和审计责任追究为主体的审计质量控制制度体系；二是严 格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，即将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证 据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。如制定审计方案，要认真做好审前调查，科学合理地确定审计 范围、审计内容、审计重点、审计目标等；编制审计底稿，要事实清楚，要素齐全，定性准确；编写审计报告， 要加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。
内部审计质量控制
内部审计机构为确保其审计质量符合内 部审计准则的要求而制定和执行的政策
和程序
目录01 ຫໍສະໝຸດ 标03 存在的问题02 重要性 04 具体对策
内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。 内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。
(一)内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证
质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部 审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生 或形成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作可以及早发现，并加以 控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。
对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。审计质量管理制度包括审计复核制 度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环， 有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度没有认真贯 彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错， 责任无法落实到人，结果不了了之。
(二)完善制度，严格管理
审计工作的核心问题是质量，提高审计质量的核心在于工作的规范。一是加强审计质量控制制度建设，以审 计责任追究为核心，建立和完善以审计复核、审计考核和审计责任追究为主体的审计质量控制制度体系；二是严 格审计质量管理，实行审计全过程质量控制，即将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证 据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节。如制定审计方案，要认真做好审前调查，科学合理地确定审计 范围、审计内容、审计重点、审计目标等；编制审计底稿，要事实清楚，要素齐全，定性准确；编写审计报告， 要加强综合分析，坚持把查处问题与完善制度结合起来，提高审计成果的利用层次。
内部审计质量控制
内部审计机构为确保其审计质量符合内 部审计准则的要求而制定和执行的政策
和程序
目录01 ຫໍສະໝຸດ 标03 存在的问题02 重要性 04 具体对策
内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。 内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面。
(一)内部审计质量控制是提高内部审计质量的保证
质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部 审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生 或形成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作可以及早发现，并加以 控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。
《审计工作底稿》课件
归档分类
审计工作底稿应按照项目、时间、 内容等分类整理，便于查阅和保管 。
审计工作底稿的保管与保密
保管场所
审计工作底稿应存放在安 全可靠的场所，并配备必 要的防火、防盗、防潮等 设施。
定期备份
审计工作底稿应定期备份 ，以防数据丢失或损坏。
保密责任
审计人员应对审计工作底 稿严格保密，不得私自复 制、泄露或向他人提供。
05
审计工作底稿的质量控制
Chapter
审计工作底稿的质量标准
完整性
审计工作底稿应完整地 记录审计过程、审计方 法和审计结果，无遗漏
或缺失。
准确性
审计工作底稿所记录的 信息和数据应准确无误
，符合实际情况。
规范性
审计工作底稿的格式、 内容、编制和归档应符
合相关规范和标准。
及时性
审计工作底稿应及时编 制、整理和归档，确保
02
审计工作底稿是审计人员对被审计单位财务报表进行独立审查和验证的依据，是 形成审计报告的基础。
审计工作底稿的作用
提供审计证据
保护审计人员
审计工作底稿记录了审计人员所收集 的所有证据和资料，为审计报告提供 了充分的依据和支持。
审计工作底稿是审计人员自我保护的 重要手段，有助于证明审计人员按照 专业准则和法律法规进行了独立、客 观、公正的审计。
03
比较审核
将不同审计人员的工 作底稿进行比较，找 出差异并进行核实。
04
交叉审核
审计人员之间相互交 换工作底稿进行交叉 审核，以提高准确性 和可靠性。
审计工作底稿的审核流程
01
02
03
04
初步审核
对工作底稿进行快速浏览，初 步评估其完整性和准确性。
审计工作底稿应按照项目、时间、 内容等分类整理，便于查阅和保管 。
审计工作底稿的保管与保密
保管场所
审计工作底稿应存放在安 全可靠的场所，并配备必 要的防火、防盗、防潮等 设施。
定期备份
审计工作底稿应定期备份 ，以防数据丢失或损坏。
保密责任
审计人员应对审计工作底 稿严格保密，不得私自复 制、泄露或向他人提供。
05
审计工作底稿的质量控制
Chapter
审计工作底稿的质量标准
完整性
审计工作底稿应完整地 记录审计过程、审计方 法和审计结果，无遗漏
或缺失。
准确性
审计工作底稿所记录的 信息和数据应准确无误
，符合实际情况。
规范性
审计工作底稿的格式、 内容、编制和归档应符
合相关规范和标准。
及时性
审计工作底稿应及时编 制、整理和归档，确保
02
审计工作底稿是审计人员对被审计单位财务报表进行独立审查和验证的依据，是 形成审计报告的基础。
审计工作底稿的作用
提供审计证据
保护审计人员
审计工作底稿记录了审计人员所收集 的所有证据和资料，为审计报告提供 了充分的依据和支持。
审计工作底稿是审计人员自我保护的 重要手段，有助于证明审计人员按照 专业准则和法律法规进行了独立、客 观、公正的审计。
03
比较审核
将不同审计人员的工 作底稿进行比较，找 出差异并进行核实。
04
交叉审核
审计人员之间相互交 换工作底稿进行交叉 审核，以提高准确性 和可靠性。
审计工作底稿的审核流程
01
02
03
04
初步审核
对工作底稿进行快速浏览，初 步评估其完整性和准确性。
审计学考点分析课件 第八章 会计师事务所业务质量控制
考点一：质量控制制度的目标和要素考点二：质量控制准则的综合运用主任会计师谁挑选 项目质量控制复核人员，一般不由项目合伙人挑选，而是事务所挑选。
复核 人员 会计师事务所指派不参与该业务的人员进行项目质量控制复核，该人员除了应具备技术资格外，还应具备必要的经验和权限等。
要求项目复核人员在复核期间不以其他方式参与该业务，不代替项目组进行决策，不能参与项目组内的讨论。
项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。
在不损害其客观性的前提下，提供业务咨询的程度。
（可以给与项目组适当程度的咨询。
）复核时间出具报告前完成项目质量控制复核。
只有完成了项目质量控制复核，才能签署审计报告。
复核内容不是全部内容，主要是重大判断和准备报告时形成的结论。
项目质量控制复核人员的权威性 项目质量控制复核人员需要具备履行职责所需的充分适当的技术专长、经验和权限。
特别是项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响。
对项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到损害。
项目质量控制复核人员需要具备质疑项目合伙人所需的适当资历（经验、能力），以便能够切实履行复核职责。
复核 项目组内复核 项目合伙人复核 项目质量控制复核适用的范围全部业务全部业务特定业务（上市实体审计业务，符合特定标准的业务）复核人项目组成员 经验较多人员复核经验较少人员的工作 项目合伙人【注意】项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托他人复核。
项目质量控制复核人员是否参加审计参加参加不参加复核 项目组内复核 项目合伙人复核 项目质量控制复核复核工作底稿逐张、全面复核每张工作底稿签字 无需复核所有的审计工作底稿。
（重要的工作底稿）重大判断和结论（重大的工作底稿） 【注意】不得随机挑选工作底稿进行复核。
无需每张工作底稿签字。
主要方式复核审计工作底稿复核审计工作底稿复核审计工作底稿时间贯穿于审计全过程在审计的适当阶段及时复核，出审计报告前完成 在审计的适当阶段进行，出审计报告前完成复核 项目组内复核 项目合伙人复核 项目质量控制复核复核内容 1．是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作； 2．重大事项是否已提请进一步考虑；3．相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行； 是否已实现。
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
内部控制审计精讲课件PPT
• 在内部控制的设计、执行和 实施以及其有效性评估时需 要运用的专业判断
• 明确列示了用以支持内部控 制五要素的17项原则、79个 关注点（最重要的变化）
• 明确了目标设定在内部控制 中的作用
• 科技日益深入影响所有内部 控制要素实施方式
• 加强了对反舞弊预期的考虑
• 更加关注非财务目标
16
COSO内部控制新框架（2023年版）
• 外部询证
在追查重要疑点和线索时，就某些特定事项与外部第三方 进行确认和核对
综合运用各 种审计方法
34
业务流程关键控制测试表
控 制 控制 抽样方 测试方 描 实施 法及样 法及过 述 频率 本量 程描述
测试结果及问题描述
评价与结论
通过询问、观察、检查和流程测试等各种审计方法完成关键控制测试表。
35
将专项内部控制审计视同业务专项审计， 仅关注业务自身管理。
7
2.审计思路：缺乏内部控制系统性观点
忽视内部控制的整体性特征，割裂内部 控制各要素之间的相互联系；
静态地、孤立地对照制度简单核对，未能 动态地、系统地审视整个流程。
8
3.审计内容：微观有余，宏观不足
关注业务层面控制，忽视单位层面控制； 关注运行层面控制，忽视设计层面控制。
采购部门和技术
不符合要求 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。部门负责人
入账不及时， 形成账外资产
1、内部定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部 门定期沟通。
财审部门及相关 部门
31
固定资产业务关键风险及控制措施（举例）
风险点
控制措施
控制岗位
虚构固定资产购 置业务，套取财 政资金
《第2201号内部审计具体准则—内部控制审计》 第六条：“内部控制审计应当在对内部控制全 面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业 务事项和高风险领域的内部控制。”
• 明确列示了用以支持内部控 制五要素的17项原则、79个 关注点（最重要的变化）
• 明确了目标设定在内部控制 中的作用
• 科技日益深入影响所有内部 控制要素实施方式
• 加强了对反舞弊预期的考虑
• 更加关注非财务目标
16
COSO内部控制新框架（2023年版）
• 外部询证
在追查重要疑点和线索时，就某些特定事项与外部第三方 进行确认和核对
综合运用各 种审计方法
34
业务流程关键控制测试表
控 制 控制 抽样方 测试方 描 实施 法及样 法及过 述 频率 本量 程描述
测试结果及问题描述
评价与结论
通过询问、观察、检查和流程测试等各种审计方法完成关键控制测试表。
35
将专项内部控制审计视同业务专项审计， 仅关注业务自身管理。
7
2.审计思路：缺乏内部控制系统性观点
忽视内部控制的整体性特征，割裂内部 控制各要素之间的相互联系；
静态地、孤立地对照制度简单核对，未能 动态地、系统地审视整个流程。
8
3.审计内容：微观有余，宏观不足
关注业务层面控制，忽视单位层面控制； 关注运行层面控制，忽视设计层面控制。
采购部门和技术
不符合要求 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。部门负责人
入账不及时， 形成账外资产
1、内部定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部 门定期沟通。
财审部门及相关 部门
31
固定资产业务关键风险及控制措施（举例）
风险点
控制措施
控制岗位
虚构固定资产购 置业务，套取财 政资金
《第2201号内部审计具体准则—内部控制审计》 第六条：“内部控制审计应当在对内部控制全 面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业 务事项和高风险领域的内部控制。”
审计准则与审计质量控制准则课件
3.关键点控制原则：对关键环节和重点领域进行重点管 理和控制。
审计质量控制应遵循以下原则
2.分级控制原则：按照组织层级进行分层管理和控制。
4.持续改进原则：不断发现问题、改进问题，持续提高 审计工作质量。
审计质量控制的框架体系
审计质量控制的框架体系包括以下几个方面
1.组织架构：建立完善的组织架构，明确各级人员的职责 和权限，确保审计工作的统一领导和协调。
审计准则的内容
审计准则通常包括一般准则、现场工作准则和报告准则等。一般准则涉及审计人员的资格要求、职业 道德和质量控制等方面；现场工作准则涉及审计程序的实施、证据的收集和分析等方面；报告准则涉 及审计报告的编制和披露等方面。
02
审计准则具体内容
审计计划
01
审计计划是审计准则的 重要环节，是审计人员 为了确保审计工作的顺 利进行而制定的计划。
审计职业道德质量控制的意义
审计职业道德质量控制可以确保审计人员遵守职业道德规范 ，保持独立、客观、公正的态度，增强社会公信力，提高审 计质量。
审计职业道德质量控制的方法
审计职业道德质量控制的方法包括加强职业道德教育、建立 职业道德规范、严格遵守保密义务、强化监督机制等。
审计风险管理质量控制
01
审计风险的含义
案例三：某上市公司内部控制审计案例分析
1. 背景介绍
某上市公司是一家多元化经营 的企业集团，涉及多个行业和 领域。为了加强企业管理和控 制风险，该公司在近年来加强
了内部控制建设。
2. 内部控制建设
该公司建立了完善的内部控制 体系，包括风险评估、内部控 制环境、控制活动、信息与沟 通、监督与检查等方面。同时 ，公司还加强了对子公司的管 理和监督，确保了内部控制的
审计质量控制应遵循以下原则
2.分级控制原则：按照组织层级进行分层管理和控制。
4.持续改进原则：不断发现问题、改进问题，持续提高 审计工作质量。
审计质量控制的框架体系
审计质量控制的框架体系包括以下几个方面
1.组织架构：建立完善的组织架构，明确各级人员的职责 和权限，确保审计工作的统一领导和协调。
审计准则的内容
审计准则通常包括一般准则、现场工作准则和报告准则等。一般准则涉及审计人员的资格要求、职业 道德和质量控制等方面；现场工作准则涉及审计程序的实施、证据的收集和分析等方面；报告准则涉 及审计报告的编制和披露等方面。
02
审计准则具体内容
审计计划
01
审计计划是审计准则的 重要环节，是审计人员 为了确保审计工作的顺 利进行而制定的计划。
审计职业道德质量控制的意义
审计职业道德质量控制可以确保审计人员遵守职业道德规范 ，保持独立、客观、公正的态度，增强社会公信力，提高审 计质量。
审计职业道德质量控制的方法
审计职业道德质量控制的方法包括加强职业道德教育、建立 职业道德规范、严格遵守保密义务、强化监督机制等。
审计风险管理质量控制
01
审计风险的含义
案例三：某上市公司内部控制审计案例分析
1. 背景介绍
某上市公司是一家多元化经营 的企业集团，涉及多个行业和 领域。为了加强企业管理和控 制风险，该公司在近年来加强
了内部控制建设。
2. 内部控制建设
该公司建立了完善的内部控制 体系，包括风险评估、内部控 制环境、控制活动、信息与沟 通、监督与检查等方面。同时 ，公司还加强了对子公司的管 理和监督，确保了内部控制的
审计质量管理ppt课件PPT共146页
• 当审计师未很好地履行对被审计单位的责任及其 义务，且使被审单位受到损失时，审计师就应视 不同的情况承担相应的法律责任。
• (4)审计师对第三者的责任。如果审计师与 被审计单位合谋而丧失独立性，并为第三 者提供虚假的审计报告，则审计师也应承 担欺诈责任和过失责任。
• (5)审计师对同业的责任。同业之间由于竞 争的存在，往往缺乏通力合作的现象，但 为了维护职业的形象，审计师的行为举止， 应尽力与同业保持合作和良好的关系。
• 审计师的素质结构表现为：
• 思维方式、专业知识、超然独立的态度、 职业道德水准。
• 如果审计师素质低下，就无法从大量的交 易事项和复杂的经济现象中进行抽查测试， 也无法找出矛盾并发现问题，最后就难以 对委托人的财务状况及其经营情况作出公 允的判断。
• 二、审计客体——审计项目
• 审计测试、审计决策、审计控制，作为一 种“人一机系统”，既有主体也有客体， 这种客体具体来讲，就是被审单位的审计 项目，这些审计项目也是一个系统，是审 计师能够对其施加影响并发挥作用的系统， 审计师不能施加影响的项目，不是审计项 目。
• 相互提供人力和技术进行协作；合作进行 人员培训；
• 审计研究与审计实践部门的合作等。
• 八、审计系统的环境因素
————被计单位工作质量
• 被审计单位的财务会计工作及其它管理工 作的质量如何，直接影响着审计工作的质 量。
五、审计师素质与审计质量
• 一、审计师应具有现代人的思维观念 • 二、审计师应建立合理的知识结构 • 三、审计师应具有良好的职业道德 • 四、审计师保持超然独立的客观条件
• (12)后续审计的处理制度。 • (13)审计工作保密制度。 • (14)各种资产的保护及使用制度。 • (15)会计业务处理制度。 • (16)收益分配制度等。
• (4)审计师对第三者的责任。如果审计师与 被审计单位合谋而丧失独立性，并为第三 者提供虚假的审计报告，则审计师也应承 担欺诈责任和过失责任。
• (5)审计师对同业的责任。同业之间由于竞 争的存在，往往缺乏通力合作的现象，但 为了维护职业的形象，审计师的行为举止， 应尽力与同业保持合作和良好的关系。
• 审计师的素质结构表现为：
• 思维方式、专业知识、超然独立的态度、 职业道德水准。
• 如果审计师素质低下，就无法从大量的交 易事项和复杂的经济现象中进行抽查测试， 也无法找出矛盾并发现问题，最后就难以 对委托人的财务状况及其经营情况作出公 允的判断。
• 二、审计客体——审计项目
• 审计测试、审计决策、审计控制，作为一 种“人一机系统”，既有主体也有客体， 这种客体具体来讲，就是被审单位的审计 项目，这些审计项目也是一个系统，是审 计师能够对其施加影响并发挥作用的系统， 审计师不能施加影响的项目，不是审计项 目。
• 相互提供人力和技术进行协作；合作进行 人员培训；
• 审计研究与审计实践部门的合作等。
• 八、审计系统的环境因素
————被计单位工作质量
• 被审计单位的财务会计工作及其它管理工 作的质量如何，直接影响着审计工作的质 量。
五、审计师素质与审计质量
• 一、审计师应具有现代人的思维观念 • 二、审计师应建立合理的知识结构 • 三、审计师应具有良好的职业道德 • 四、审计师保持超然独立的客观条件
• (12)后续审计的处理制度。 • (13)审计工作保密制度。 • (14)各种资产的保护及使用制度。 • (15)会计业务处理制度。 • (16)收益分配制度等。
质量控制与质量审计
审计报告
撰写审计报告
根据现场审计结果，撰写详细的审计报告，包 括审计发现、问题分析、改进建议等。
报告审核与批准
对审计报告进行审核和批准，确保报告的准确 性和完整性。
报告分发与沟通
将审计报告分发给相关方，并就审计结果和改进措施进行沟通与交流。
后续跟踪
制定改进计划
根据审计报告中的改进建议，制定具体的改进计划和措施。
统一目标与共同语言
通过建立统一的质量目标和语言，质量控制与质量审计将更好地协调和沟通，共同为企业质量的提升 做出贡献。
THANKS
感谢观看
通过持续改进生产流程和减少浪费，实现高质量 、低成本、高效率的生产目标。
03 物联网与智能制造
通过物联网技术实现设备间的互联互通，提高生 产过程的透明度和可控性，为质量控制提供更多 数据支撑。
质量审计的未来发展趋势
1 2 3
数字化与智能化
利用大数据和人工智能技术，实现质量审计的自 动化和智能化，提高审计效率和准确性。
定义与目标
定义
质量审计是对产品、服务或过程的质 量进行检查、评估和监督的过程，以 确保其符合规定的质量要求和标准。
目标
质量审计的目标是识别和纠正质量问 题，提高产品或服务的整体质量水平 ，增强客户满意度，并降低不良质量 带来的成本和风险。
质量审计的重要性
提升产品质量
通过质量审计，企业可以 发现并解决潜在的质量问 题，从而提高产品的整体 质量和可靠性。
增强客户信任
高质量的产品和服务能够 赢得客户的信任和忠诚度 ，从而增加市场份额和品 牌价值。
降低成本
通过预防和纠正质量问题 ，企业可以减少因退货、 维修、召回等产生的成本 和损失。
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2）遵守职业道德规范的具体措施
- （3）鉴证业务还必须满足独立性的要求
• 3）客户关系和具体业务的接受与保持
• 4）人力资源
• 5）业务执行
• 6）业务工作底稿
• 7）监控
.
15
13.2会计师事务所质量控制制度体系
✓ 13.2.3历史财务信息审计的质量控制制度
- （1）兼容性原则
- （2）系统性原则
- （3）灵活性原则
- （4）动态性原则
- （5）成本效益原则
- （6）有效性原则
- （7）整体性原则
.
10
13.2会计师事务所质量控制制度体系
• 2）会计师事务所质量控制体系构建的框架 - （1）事务所组织机构层次上建立审计质量的组织结构控制 系统 - （2）事务所内部建立关于质量控制信息的传达和反馈系统 - （3）建立有关质量控制责任的考核评估系统 – 这个系统主要有两个方面的任务。 – 第一，负责建立健全事务所内部的审计质量标准体系及 审计质量责任体系。 – 第二，建立健全质量控制责任的考核评估体系。
新世纪研究生教学用书 会计系列
东北财经大学出版社
第13章 审计质量控制
目录
✓ ［学习目标］ ✓ 13.1审计质量控制概述 ✓ 13.2会计师事务所质量控制制度体系 ✓ 13.3非审计服务与审计质量控制
.
2
［学习目标］
✓ 1.掌握审计质量的含义、特征及其衡量标准； ✓ 2.了解会计师事务所质量控制制度体系构建的相关知
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13
13.2会计师事务所质量控制制度体系
✓ 13.2.2会计师事务所质量控制制度
• 1）对业务质量承担领导责任 - （1）对主任会计师的整体要求 - （2）行动示范和信息传达 - （3）树立质量至上的意识 - （4）委派质量控制制度和运作人员
.
14
13.2会计师事务所质量控制制度体系
• 2）职业道德规范
.
8
13.1审计质量控制概述
✓ 13.1.3审计师轮换制度和同业复核制度及其评价
• 1）审计师轮换制度 • 2）同业复核制度 • 3）审计师轮换制度和同业复核制度的局限与不足
.
9
13.2会计师事务所质量控制制度体系
✓ 13.2.1会计师事务所质量控制体系概述
• 1）会计师事务所质量控制体系构建原则
谢谢观看！
识； ✓ 3.掌握业务质量控制制度和历史财务信息审计的质量
控制制度的相关内容。
.
3
13.1审计质量控制概述
✓ 13.1.1审计质量概述及其影响因素
• 审计质量通常指审计工作的规范程度和审计结果的总体质 量，它包括审计工作质量和审计结果质量两个方面。
.
4
13.1审计质量控制概述
• 1）外部因素 - （1）会计师事务所的组织形式 - （2）审计环境 - （3）注册会计师行业的处罚力度
.
6
13.1审计质量控制概述
- 此外，还有一些学者提出的衡量标准包括：盈余反应系 数（Krisnhnan，2002）、重要性原则、后续审计、事 务所的总体质量水平和审计质量控制制度的完善程度 （王英姿，2001）等。
.
7
13.1审计质量控制概述
• 2）关于会计师事务所总体执业质量的衡量标准 - （1）Watts和Zimmerman(1981)、DeAngelo(1981) - （2）Richard B.Carter等(1998) - （3）Palmrose，Z-V.(1988)、Teo Eu Jin、Keith A.Houghton(2000) - （4）Mark L.Defond(1992) - （5）王英姿（2001） - （6）王振林（2002）
.
11
13.2会计师事务所质量控制制度体系
- （4）针对具体审计项目建立审计业务流程的质量控制 系统 – ①建立审计业务质量的事前控制系统 – ②建立审计业务质量的事中控制系统 – ③建立审计业务质量的事后控制系统
.
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13.2会计师事务所质量控制制度体系
- （5）需要针对审计质量控制构建相应的人力资源管理 系统
• 2）内部因素 - （1）执业技术水平 - （2）职业道德
.
5
13.1审计质量控制概述
✓ 13.1.2审计质量的衡量标准
• 1）关于单项审计业务质量的衡量标准 - （1）Watts和Zimmerman(1981)、DeAngelo(1981) - （2）Schauer，Paul Christian(1999)、Paul C.Schauer - （3）Donald R.Deis、Jr.Giroux和Gary A.Giroux(1992) - （4）徐建新(2001) - （5）北京市注册会计师协会监管部
• 1）对审计质量承担的领导责任 • 2）职业道德规范 • 3）客户关系和具体审计业务的接受与保持 • 4）工作委派 • 5）业务执行 • 6）监控
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16
13.3非审计服务与审计质量控制
✓ 13.3.1相关争论 ✓ 13.3.2安然事件之后的情况
.
17
本章结束
东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构