审计质量控制PPT课件

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13.1审计质量控制概述
✓ 13.1.3审计师轮换制度和同业复核制度及其评价
• 1）审计师轮换制度 • 2）同业复核制度 • 3）审计师轮换制度和同业复核制度的局限与不足
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13.2会计师事务所质量控制制度体系
✓ 13.2.1会计师事务所质量控制体系概述
• 1）会计师事务所质量控制体系构建原则
识； ✓ 3.掌握业务质量控制制度和历史财务信息审计的质量
控制制度的相关内容。
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13.1审计质量控制概述
✓ 13.1.1审计质量概述及其影响因素
• 审计质量通常指审计工作的规范程度和审计结果的总体质 量，它包括审计工作质量和审计结果质量两个方面。
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13.1审计质量控制概述
• 1）外部因素 - （1）会计师事务所的组织形式 - （2）审计环境 - （3）注册会计师行业的处罚力度
新世纪研究生教学用书 会计系列
东北财经大学出版社
第13章 审计质量控制
目录
✓ ［学习目标］ ✓ 13.1审计质量控制概述 ✓ 13.2会计师事务所质量控制制度体系 ✓ 13.3非审计服务与审计质量控制
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［学习目标］
✓ 1.掌握审计质量的含义、特征及其衡量标准； ✓ 2.了解会计师事务所质量控制制度体系构建的相关知
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13.1审计质量控制概述
- 此外，还有一些学者提出的衡量标准包括：盈余反应系 数（Krisnhnan，2002）、重要性原则、后续审计、事 务所的总体质量水平和审计质量控制制度的完善程度 （王英姿，2001）等。
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13.1审计质量控制概述
• 2）关于会计师事务所总体执业质量的衡量标准 - （1）Watts和Zimmerman(1981)、DeAngelo(1981) - （2）Richard B.Carter等(1998) - （3）Palmrose，Z-V.(1988)、Teo Eu Jin、Keith A.Houghton(2000) - （4）Mark L.Defond(1992) - （5）王英姿（2001） - （6）王振林（2002）
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13.2会计师事务所质量控制制度体系
✓ 13.2.2会计师事务所质量控制制度
• 1）对业务质量承担领导责任 - （1）对主任会计师的整体要求 - （2）行动示范和信息传达 - （3）树立质量至上的意识 - （4）委派质量控制制度和运作人员
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13.2会计师事务所质量控制制度体系
• 2）职业道德规范
- （1）职业道德规范的基本要求
- （2）遵守职业道德规范的具体措施
- （3）鉴ห้องสมุดไป่ตู้业务还必须满足独立性的要求
• 3）客户关系和具体业务的接受与保持
• 4）人力资源
• 5）业务执行
• 6）业务工作底稿
• 7）监控
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13.2会计师事务所质量控制制度体系
✓ 13.2.3历史财务信息审计的质量控制制度
• 1）对审计质量承担的领导责任 • 2）职业道德规范 • 3）客户关系和具体审计业务的接受与保持 • 4）工作委派 • 5）业务执行 • 6）监控
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13.3非审计服务与审计质量控制
✓ 13.3.1相关争论 ✓ 13.3.2安然事件之后的情况
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本章结束
东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构
- （1）兼容性原则
- （2）系统性原则
- （3）灵活性原则
- （4）动态性原则
- （5）成本效益原则
- （6）有效性原则
- （7）整体性原则
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13.2会计师事务所质量控制制度体系
• 2）会计师事务所质量控制体系构建的框架 - （1）事务所组织机构层次上建立审计质量的组织结构控制 系统 - （2）事务所内部建立关于质量控制信息的传达和反馈系统 - （3）建立有关质量控制责任的考核评估系统 – 这个系统主要有两个方面的任务。 – 第一，负责建立健全事务所内部的审计质量标准体系及 审计质量责任体系。 – 第二，建立健全质量控制责任的考核评估体系。
• 2）内部因素 - （1）执业技术水平 - （2）职业道德
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13.1审计质量控制概述
✓ 13.1.2审计质量的衡量标准
• 1）关于单项审计业务质量的衡量标准 - （1）Watts和Zimmerman(1981)、DeAngelo(1981) - （2）Schauer，Paul Christian(1999)、Paul C.Schauer - （3）Donald R.Deis、Jr.Giroux和Gary A.Giroux(1992) - （4）徐建新(2001) - （5）北京市注册会计师协会监管部
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13.2会计师事务所质量控制制度体系
- （4）针对具体审计项目建立审计业务流程的质量控制 系统 – ①建立审计业务质量的事前控制系统 – ②建立审计业务质量的事中控制系统 – ③建立审计业务质量的事后控制系统
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13.2会计师事务所质量控制制度体系
- （5）需要针对审计质量控制构建相应的人力资源管理 系统