房地产开发企业交纳的土地使用税如何列支是进土地成本还是进管理费用(中税网)

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开发企业土地使用税(中税网)

开发企业土地使用税
开发企业开发产品完工后，有部分自用房产涉及的土地使用税是否要缴纳，地下停车场部分还要缴纳土地使用税吗？
专家回复：1、房开企业开发产品完工后转为自用的房产，应按实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算缴纳土地使用税。

2、按照财税[2009]128号文第四条的规定，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下停车场，按规定征收城镇土地使用税。

其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

如果地下停车场并非单独建造，而是在开发产品下面建造，则不需要就地下停车场单独计算城镇土地使用税，就实际占用的土地面积计算缴纳土地使用税就可以了。

专家分析：
政策依据：中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（2006年修订）
第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。

财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知
财税[2009]128号
四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题
对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

房地产开发建设期间土地使用税支出的财税处理

49房地产开发建设期间土地使用税支出的财税处理⊙ 靳万一在财税实务中，对于房地产开发企业在开发建设期间缴纳的土地使用税，是计入“开发成本”，还是计入“管理费用”?现行会计制度或准则和税法都没有单独明确。

按当前的相关规定，土地使用税支出在会计上作为当期费用，计入“管理费用”科目；在税法上作为税金支出，在当期企业所得税税前扣除。

这意味着，土地使用税支出无论是计入“开发成本”还是计入“管理费用”，对于会计利润和企业所得税额都没有实质影响，仅会构成时间性差异，但对于土地增值税却有影响。

因为，如果将房地产开发企业在开发建设期间缴纳的土地使用税计入“开发成本”，必将提高20%的“加计扣除”基数，增加扣除项目金额，减少土地增值税缴纳金额，这对纳税人而言一般是有利的。

许多房地产企业基于上述考虑，在核算时将开发建设期间缴纳的土地使用税计入“开发成本——土地征用及拆迁补偿费”科目中。

为了保护税基，有不少地方税务局发文明确规定：“房地产开发企业缴纳的土地使用税，不管在房地产项目完工前或完工后发生的，均在管理费用列支，按规定予以扣除。

”按此类规定，房地产开发企业在开发建设期间缴纳的土地使用税不能计入开发成本。

对于房地产企业在开发建设期间缴纳的土地使用税应计入哪个科目，目前存在两种意见：第一种是按照部分文件的规定，计入“管理费用”，作此种规定的文件有：《海南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策问题的通知》（琼地税函﹝2007﹞356号）《大连市地方税务局关于进一步加强土地增值税清算工作的通知》（大地税函﹝2008﹞188号）《青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管理暂行办法》（青地税发﹝2008﹞100号）等；第二种是按照受益原则计入“开发成本”，此种做法最具权威性的依据是国家税务总局在2013年1月15日的网上答复：“房地产企业与一般工商企业在土地使用税核算方面确有不同之处，一般工商企业缴纳的土地使用税计入管理费用，房地产企业在开发项目竣工之前，所缴纳的土地使用税按受益原则计入房地产开发成本的部分，在税务总局对该问题进一步明确之前，暂可以视为开发成本的一部分。

缴纳的土地使用税如何入账

缴纳的⼟地使⽤税如何⼊账农民的⼟地使⽤税已经减免了，但是其他企业还是需要交纳⼟地使⽤税，那么缴纳的⼟地使⽤税如何⼊账，⼟地使⽤税是多少钱呢，怎样算⼟地使⽤税，税务如何处理，店铺⼩编整理了“缴纳的⼟地使⽤税如何⼊账”的内容为你答疑解惑。

按税法规定，城镇⼟地使⽤税按年计算，分期缴纳，具体的纳税期限由省级⼈民政府根据当地的实际情况确定。

因此，纳税⼈可采取预提或分期摊销的办法进⾏应纳城镇⼟地使⽤税的会计处理。

为了核算企业应纳的城镇⼟地使⽤税，应设置“管理费⽤”、“应交税⾦—应交城镇⼟地使⽤税”、“预提费⽤”和“待摊费⽤”等账户。

具体核算如下：(1)企业采⽤预提⽅式进⾏城镇⼟地使⽤税的会计核算企业按⽉预提城镇⼟地使⽤税时，应借记“管理费⽤——城镇⼟地使⽤税”账户，贷记“预提费⽤”账户;定期上交税款时，借记“预提费⽤”账户，贷记“银⾏存款”账户。

例某企业经计算，每⽉应预提城镇⼟地使⽤税6000元，每半年缴纳⼀次。

其会计分录为：①按⽉预提城镇⼟地使⽤税时借：管理费⽤——城镇⼟地使⽤税6000贷：预提费⽤6000②定期上交城镇⼟地使⽤税时借：应交税⾦——城镇⼟地使⽤税36000贷：银⾏存款36000③结转应纳的城镇⼟地使⽤税时借：预提费⽤36000贷：应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税36000(2)企业采⽤分期摊销⽅式进⾏城镇⼟地使⽤税的会计核算企业计算出应纳的城镇⼟地使⽤税税额时，应借记“待摊费⽤”账户，贷记“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”账户;实际缴纳时，借记“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”账户，贷记“银⾏存款”账户;分期摊销时，借记“管理费⽤——城镇⼟地使⽤税”账户，贷记“应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税”账户。

例某企业按季度计算缴纳城镇⼟地使⽤税。

经计算，该企业第⼀季度应纳城镇⼟地使⽤税为18000元，已于季度初⽤银⾏存款缴纳。

其会计处理为：①计算出第⼀季度应纳的城镇⼟地使⽤税时借：待摊费⽤18000贷：应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税18000②实际上交税⾦时借：应交税⾦——应交城镇⼟地使⽤税18000贷：银⾏存款18000③按⽉分摊时借：管理费⽤——城镇⼟地使⽤税6000贷：待摊费⽤6000对于你提出的“缴纳的⼟地使⽤税如何⼊账”问题，店铺⼩编已经整理出来了，缴纳的⼟地使⽤税应该⼊管理费⽤的应交税⾦－应交城镇⼟地使⽤税，企业的财务⼀定要做仔细做正确否则会对以后的经营产⽣很⼤的影响，有问题欢迎咨询店铺律师。

房地产企业取得土地、确认收入、交税时如何作账

房地产企业取得土地、确认收入、交税时如何作账
【问题】
一般纳税人房地产开发企业中取得土地、收到预售款、确认收入时、交税时分别怎么作账?
【答案】
1、取得土地是时,按土地出让金作账,
借:开发成本-土地成本
贷:银行存款
2、收到预收款时,计算预交增值税额=预收款/1.11*3%,作账,
借:银行存款
贷:预收账款
同时
借:应交税费-预交增值税
贷:银行存款
3、确认收入时,
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
同时按地价*已售面积/开发面积/1.11*0.11作账,
借:应交税费-应交增值税-销项税额抵减
贷:开发成本-土地成本
4、申报时,按计算出的应纳税额作账,
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷:应交税费-未交增值税
同时作账
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-预交增值税
5、交税时作账按未交增值税差额, 借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款。

房企涉税及会计处理

房地产企业所涉税种及会计处理耕地占用税1、纳税环节：在纳税人获准占用耕地的环节一次性征收。

2、会计处理：借：开发成本——土地征用及拆迁补偿费贷：应交税金——耕地占用税土地使用税1、纳税环节：房地产开发企业所开发的项目土地，从闲置、施建到完工销售全过程，每年须缴纳土地使用税。

房屋完成销售，产权转移完成后，房地产开发企业停止缴纳。

2、会计处理：①施工前的土地使用税借：开发成本——土地征用及拆迁补偿费贷：应交税金——土地使用税②施工开发过程的土地使用税借：开发成本——前期工程费贷：应交税金——土地使用税③完工销售过程的土地使用税借：管理费用——税金贷：应交税金——土地使用税建设期间的土地使用税属于开发成本中的土地成本，在计算土地增值税时可以扣除，并且可以加计20%扣除。

契税1、纳税环节：房地产企业取得土地使用权，缴纳土地出让金时缴纳契税，税率一般为3%-5%。

2、会计处理：借：开发成本——土地征用及拆迁补偿费贷：应交税金——应交契税在计算土地增值税时可以扣除，并且可以加计20%扣除。

印花税1、纳税环节：①房地产企业取得土地使用权，税率为万分之5。

②房地产企业签订房产销售合同时缴纳，税率为万分之5。

2、会计处理：①借：开发成本——土地征用及拆迁补偿费贷：应交税金——应交印花税②借：管理费用——印花税贷：应交税金——应交印花税营业税1、纳税环节：房地产企业完成销售时，就全部营业收入缴纳，税率为5%。

2、会计处理：借：主营业务税金及附加——营业税贷：应交税金——应交营业税城建税和教育费附加1、纳税环节：按实际缴纳的营业税计征，与营业税纳税环节相同。

税率有7%、5%、3%，按当地政策。

2、会计处理：借：主营业务税金及附加——城建税和教育费附加贷：应交税金——应交城建税和教育费附加土地增值税1、纳税环节：在完成销售环节，按转让房地产所取得的增值额按超率累进税率30% - 60%缴纳。

2、会计处理：借：主营业务税金及附加——土地增值税贷：应交税金——应交土地增值税3、征收管理针对之前央视发布的房企上市公司欠缴巨额土地增值税的报道，统计了房地产企业的财务报表中“应交税费——应交未交土地增值税”科目的余额。

税务培训：第三期房地产税收业务培训班答疑

第三期房地产税收业务培训班税收业务问题答疑【问题一】问：开发项目有假设干个单位工程，都已经到达可以销售或预售的程度，而配套设施、公共配套等未完工，而结转收入、成本时，其开发产品成本单价如何确定？答：〔1〕关于收入确实认：①营业税计税收入确实认：《营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

②企业所得税计税收入确实认：国税函【2010】201号文规定，房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工〔竣工〕备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续〔包括入住手续〕、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。

房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算企业当年度应纳税所得额。

国税发【2009】31号文件第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入〔或利润〕的实现。

③土地增值税计税收入确实认：国税函〔2010〕220号文件规定，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

第二，关于配套设施问题。

因为配套设施、公共配套等未完工，无法准确归集分配各个开发项目的“开发成本---公共配套费”，也就无法准确结转各个项目的销售成本。

按照国税发【2009】31号文件第三十二条第〔二〕项规定，“公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。

会计准则交土地使用税会计分录

会计准则交土地使用税会计分录在会计准则中，土地使用税是企业需要缴纳的一项税费。

根据会计准则的规定，企业需要将土地使用税计入成本或费用，以反映其真实的经济状况和财务状况。

因此，在进行会计处理时，需要进行相应的会计分录。

一般来说，企业在缴纳土地使用税时，会根据税务部门的要求，将土地使用税的金额缴纳给税务部门。

在会计处理中，我们需要将这笔费用计入成本或费用科目，以体现企业的经营成本和财务状况。

假设某企业在某一年度需要缴纳土地使用税10000元，那么在会计处理时，我们可以按照以下分录进行：借：管理费用 10000贷：应交税费 10000这样，借方科目“管理费用”将增加10000元，贷方科目“应交税费”也将增加10000元。

这样的会计分录体现了企业在该年度缴纳的土地使用税金额，并将其计入费用，反映了企业的真实经济状况。

需要注意的是，土地使用税是企业的一项税费支出，属于管理费用的范畴。

因此，在进行会计处理时，需要将其计入管理费用科目。

此外，在具体操作中，还需要根据企业的实际情况和会计政策进行具体的会计处理。

需要强调的是，会计准则对于土地使用税的会计处理提出了明确的规定，企业在进行会计处理时必须遵循会计准则的要求，确保会计处理的准确性和合规性。

同时，企业还需要根据税务部门的要求，及时、准确地缴纳土地使用税，并在会计处理中反映出来。

总结起来，土地使用税是企业需要缴纳的一项税费，根据会计准则的要求，企业需要将土地使用税计入成本或费用科目。

在会计处理中，可以通过借方科目“管理费用”和贷方科目“应交税费”进行会计分录，体现企业缴纳的土地使用税金额。

企业在进行会计处理时，必须遵循会计准则的规定，确保会计处理的准确性和合规性。

同时，企业还需要根据税务部门的要求，及时、准确地缴纳土地使用税，并在会计处理中反映出来。

这样，才能真实地反映企业的经济状况和财务状况。

关于房地产公司土地使用税业务核算的看法

关于房地产公司土地使用税业务核算的看法房地产公司商品房建设期间缴纳的土地使用税应计入“开发成本”还是“管理费用”这个问题争论已久，有的说应计入开发成本，理由是根据《企业会计准则第1号-存货》的规定：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

因此，在商品房竣工以前，土地使用税应当作为开发成本的一部分；而在商品房竣工以后，土地使用税应当作为管理费用进行核算。

土地使用税计入开发成本，如果在计算算土地增值税时能加计20%扣除，这对纳税人而言一般是有利的，即计入开发成本，对企业所得税仅会构成时间性差异，但因计入开发成本并可享受20%加计扣除，对土地增值税却是实质性的利好，可减少土地增值税数额。

许多房地产公司也是基于上述及土地增值税可加计扣除的考虑，在核算时计入开发成本—土地征用及拆迁补偿费中科目。

但对于土地使用税的核算问题，《房地产开发企业会计制度》（93）财会字第02号中对房地产企业的土地使用税是这样规定的：月份终了，企业计算出当月应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”科目。

根据《财政部关于国营企业缴纳土地使用税有关财务处理问题的通知》（(88)财工字522号）文件规定：“根据国务院令<中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例>规定，从1988年11月1日起，对在城市，县城,建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，开征土地使用税。

现将国营企业缴纳土地使用税的有关财务问题通知如下：企业按规定缴纳的土地使用税在企业管理费中列支。

”另外根据《企业会计制度》第一百零四条规定，企业缴纳的城镇土地使用税应计入管理费用，而不是其它科目。

房地产开发企业未开发之前以及开发后发生的土地使用税均应计入管理费用科目来核算。

企业会计制度财会[2000]25号第一百零四条企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。

地产企业土地使用税计入费用可否企业所得税税前扣除

地产企业⼟地使⽤税计⼊费⽤可否企业所得税税前扣
除
问：我公司是⼀家房地产开发企业，在开发期间缴纳的⼟地使⽤税，为⼟地的持有成本，⽬的是建造商品房，这部分⼟地使⽤税是否应按会计配⽐和相关性原则进⼊建造期间的开发成本?可否企业所得税税前扣除?
答：《中华⼈民共和国企业所得税法》第⼋条规定，企业实际发⽣的与取得收⼊有关的、合理的⽀出，包括成本、费⽤、税⾦、损失和其他⽀出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第⼆⼗⼋条第三款规定，除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发⽣的成本、费⽤、税⾦、损失和其他⽀出，不得重复扣除。

第三⼗⼀条规定，企业所得税法第⼋条所称税⾦，是指企业发⽣的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税⾦及其附加。

《国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》(国税发[2009]31号)第⼗⼀条规定，企业在进⾏成本、费⽤的核算与扣除时，必须按规定区分期间费⽤和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。

第⼗⼆条规定，企业发⽣的期间费⽤、已销开发产品计税成本、营业税⾦及附加、⼟地增值税准予当期按规定扣除。

因此，贵公司按会计规定计⼊“管理费⽤”中的⼟地使⽤税可以在税前扣除。

会计实务：房地产开发项目的土地使用税如何账务处理？

房地产开发项目的土地使用税如何账务处理？问：房地产企业因项目开发支付的土地使用税是计入当期费用还是计入开发成本中？答：《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第二十七条规定，开发产品计税成本支出的内容如下：（一）土地征用费及拆迁补偿费。

指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。

（六）开发间接费。

指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。

主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。

根据上述规定，开发产品计税成本支出中不含土地使用税。

《企业会计准则应用指南—附录（会计科目和主要账务处理）》（2006）规定：6602管理费用一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

三、管理费用的主要账务处理。

按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。

因此，企业的土地使用税在“管理费用”科目中列支。

综上所述，房地产企业因项目开发支付的土地使用税，账务处理应计入当期费用；企业所得税而言，不能计入开发产品的计税成本。

土地使用税的会计处理怎么做

土地使用税的会计处理怎么做土地使用税的会计处理怎么做企业按规定交纳土地使用税，会计人员要怎么做会计处理才好呢？下面是店铺为你整理的土地使用税的会计处理，希望对你有帮助。

土地使用税的会计处理1.按规定计算出应缴的土地使用税时借：管理费用贷：应交税费-应交土地使用税2.实际将土地使用税款上缴税务机关时借：应交税费-应交土地使用税贷：银行存款3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录借：管理费用贷：应交税费-应交土地使用税4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下借：应交税费-应交土地使用税贷：银行存款5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下①借：银行存款贷：应交税费-应交土地使用税②借：应交税费-应交土地使用税贷：以前年度损益调整免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。

城镇土地使用税的会计处理企业按规定计算出应交纳的城镇土地使用税时，借记“管理费用——城镇土地使用税”科目，贷记“应交税金一应交城镇土地使用税”科目。

实际交纳时，借记“应交税金——应交城镇土地使用税”科目，贷记“银行存款”科目。

土地使用税的会计分录每月末，企业应按规定计算出应缴纳的土地使用税，作如下会计分录：借：管理费用贷：应交税金——应交土地使用税企业按照规定的纳税期限缴纳税款时，作如下会计分录：借：应交税金——应交土地使用税贷：银行存款企业应当按照当地税务机关确定的`纳税期限，按照纳税申报表确定的应纳税额，如期足额地缴纳城镇土地使用税税额。

假如当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为半年。

3月16日，企业开出支票，缴纳上半年应纳城镇土地使用税税款7500元(1250×6)。

在具体进行会计核算时，企业应当根据实际缴纳的税款作如下会计分录：借：应交税金——应交土地使用税7500贷：银行存款7500假定当地税务机关确定城镇土地使用税纳税期限为一个季度。

房地产行业土地开发的账务处理

房地产行业土地开发的账务处理
问题描述
房地产开发企业，取得一块土地使用权，该土地预计2年后进行开发，取得土地时如何进行账务处理。

进行开发时如何进行处理。

请列明相应的分录及政策依据。

专家回复
有确定的开发项目，即已立项，计入开发成本；如果没有确定的开发项目，计入无形资产，待立项后转入开发成本。

1、购进时，土地价格与契税全都记入土地成本借：无形资产--土地使用权贷：银行存款2、土地用于开发，转出时借：开发成本--土地成本贷：无形资产--土地使用权专家分析：《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南六、土地使用权的处理企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。

自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。

外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。

企业(房地产开发)取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

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房地产开发公司项目开发期间，该项目缴纳的土地使用税核算

房地产开发公司项目开发期间，该项目缴纳的土地使用税核算
开发期间的土地使用税也应当费用化处理，不计入开发成本。

可参考《瑞华研究2010～2014汇编》中的以下问题解答：
问题6-1-9（房地产开发企业土地使用税的列支）
问题：
房地产开发企业针对尚未开发的土地缴纳的土地使用税应计入“开发成本”还是“管理费用”？
解答：
从会计核算的角度看，土地使用税和土地出让金是不同的。

如果不支付土地出让金，则不能取得土地使用权，也就不具备项目开发的基本条件，所以土地出让金是使开发项目达到预定的可使用或可销售状态的必要、合理的支出，应计入开发成本。

但土地使用税是针对“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人”的一项财产税，如果房地产开发企业不缴纳土地使用税，则只能由税务部门按照《税收征收管理法》规定予以处罚，但不能由国土资源部门和建设部门给予收回土地、责令停工、不予发放预售许可证等处罚（即不影响到开发产品本身的实体建造和销售），因此缴纳土地使用税并非使开发产品达到预定可销售或可使用状态的必要、合理的支出，不应计入“开发成本”中。

《企业会计准则——应用指南》的附录《会计科目和主要账务处理》对“6602 管理费用”科目的使用说明规定：“按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记本科目，贷记'应交税费’科目。

”即，企业缴纳的土地使用税应计入“管理费用”。

建设期的土地使用税应该归入哪个科目？

建设期的⼟地使⽤税应该归⼊哪个科⽬？使⽤城镇⼟地开发商品房项⽬的，企业要履⾏缴纳⼟地使⽤税的义务。

按照有关法律及会计实务规定，建设期的⼟地使⽤税应该划⼊在建⼯程，等竣⼯后⼀并转⼊固定资产。

等项⽬完⼯后，这时缴纳的⼟地使⽤税应该算⼊管理费⽤。

企业缴费困难的，也可以尝试申请延期缴纳。

房地产企业拿到城镇国有⼟地后，就会展开项⽬⽴项，按照规定，企业在拿到建设许可证后满⼀年就要缴纳。

也就是说，在⼯程建设期内，⼟地使⽤税是⼀直缴纳的，对于会计⼈员来说，要懂得核算税款。

那么，建设期的⼟地使⽤税应该归⼊哪个科⽬?下⾯⼩编就给⼤家简单介绍下。

⼀、建设期的⼟地使⽤税应该归⼊哪个科⽬?在建设期⼟地使⽤税计⼊在建⼯程，完⼯时⼀并转固。

⾃⾏建造的固定资产：由建造该资产达到预定可使⽤状态前所发⽣的必要⽀出构成。

包括⼯程物资成本、⼈⼯成本、缴纳的相关税费、应予以资本化的借款费⽤以及应分摊的间接费⽤等。

所以筹建期间的固定资产应记⼊在建⼯程。

等完成后发⽣的⼟地使⽤税记⼊管理费⽤。

⼟地使⽤税，是指在城市、县城、建制镇、⼯矿区范围内使⽤⼟地的单位和个⼈，以实际占⽤的⼟地⾯积为计税依据，依照规定由⼟地所在地的税务机关征收的⼀种税赋。

由于⼟地使⽤税只在县城以上城市征收，因此也称城镇⼟地使⽤税。

⼆、⼟地使⽤税的缴纳期限是什么时候?⼟地使⽤税实⾏按年计算，每半年缴纳⼀次，上半年税款在四⽉份缴纳，下半年税款在⼗⽉份缴纳。

税额较⼩的纳税⼈可在四⽉份⼀次缴纳全年税款。

城镇⼟地使⽤税应⾃纳税⼈取得之次⽉起计算缴纳;纳税⼈新占耕地，应⾃取得⼟地使⽤权之⽇起满⼀年后缴纳城镇⼟地使⽤税。

纳税⼈应按当地主管地⽅税务机关规定的纳税期限缴纳税款，如遇特殊情况不能按期纳税的，纳税⼈必须提出书⾯申请，经主管地⽅税务机关核准，可以缓交，但最长不得超过三个⽉。

三、哪些情况下可以减免⼟地使⽤税?纳税⼈有下列情况之⼀的，经市地⽅税务局依照规定程序审批，⽅可给予适当的减税、免税照顾：1、遭受严重⾃然灾害企业，纳税确有困难的;2、企业内部荒⼭、林地、沼泽、湖泊等占地⾯积较⼤税收负担较重量，纳税确有困难的;3、全⼚关闭、停产半年以上，纳税确有困难的;4、新建企业处于建设期间，没有经营收⼊，纳税确有困难的;5、经开⼭填海整治的⼟地;6、企业内部的易燃、易爆，危险品安全防范⽤地;7、列⼊市政府搬迁改造计划的单位新占⽤⼟地;8、直接⽤于农、林、牧、渔业的⽣产⽤地;9、其他按照国家、省和⼤连市有关⽂件规定的应由市地⽅税务局审批减免的。

震惊：土地使用税可以计入土地成本？

震惊：土地使用税可以计入土地成本？01两个有趣的税务机关答疑突然看到河南税务机关的一则答疑，非常震惊，先分享出来：02总局的失误与河南局的取巧先说说总局的答疑，提问题的企业要求总局明确回答土地使用税究竟是管理费用还是土地成本，总局在答疑中也的确正面回答了这个问题，首先说这事对所得税最终结果没影响，差异只是在于当年费用扣除还是最后成本扣除，实质性影响在于土增清算，总局认为这事还是比较有争议，建议先计入开发成本。

还特别提到受益原则，意思应该是属于哪块地的计入哪块地成本，属于哪个业态的计入哪个业态成本。

受益原则没有问题，问题在于土地使用税究竟应不应该计入土地成本？可以参考的文件有《企业产品成本核算制度》（财会[2013]17号）和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)两个文件，两份文件在解释土地成本构成时均提到了一个内容：土地使用费。

那么土地使用费究竟是不是土地使用税？总局答疑的问题正在于此问题的理解错误，首先可以肯定，土地使用费绝不是土地使用税，一字之差，谬以千里。

目前对于土地使用费的含义有两种理解：一种是理解为“新增建设用地土地有偿使用费”，依据为三个文件，分别是：《国务院关于深化改革严格土地管理的决定》（国发[2004]28号）、《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发[2006]31号）和《财政部国土资源部中国人民银行关于调整新增建设用地土地有偿使用费政策等问题的通知》财综[2006]48号；另一种理解是外商投资企业缴纳的土地使用费，依据为《中华人民共和国中外合资经营企业法》。

但无论哪一种，都清晰区别于土地使用税。

因此，土地使用税不是土地使用费，不能计入土地成本。

河南局的答疑有点取巧，在判断可以计入土地成本时，只说了进行相应所得税处理，压根没提土地增值税，而这个问题的关键恰恰不是所得税，而是土地增值税。

03土地使用税究竟如何进行财税处理？既然搞清楚了土地使用费和土地使用税的区别，答案就变得比较清楚，按照《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）文件规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

会计制度土地使用税列支(3篇)

第1篇一、引言土地使用税，是指国家对占用国家土地的单位和个人，按照规定征收的一种税费。

在我国，土地使用税是重要的税收之一，对于调节土地资源利用、促进土地合理配置、增加财政收入等方面具有重要意义。

在会计制度中，土地使用税的列支是一个重要的环节，本文将从土地使用税的概念、会计核算方法、列支原则等方面进行详细阐述。

二、土地使用税的概念土地使用税是指国家依法对占用国家土地的单位和个人，按照规定征收的一种税费。

根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国土地使用税暂行条例》的规定，土地使用税的征收对象包括单位和个人，征收范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。

三、土地使用税的会计核算方法1. 计税依据土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。

具体计算方法如下：（1）以平方米为单位的，直接按实际占地面积计算；（2）以亩为单位的，先将亩换算为平方米，再计算土地使用税。

2. 计税方法土地使用税的计税方法采用比例税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内确定。

（1）单位税额法：按照规定税率乘以实际占地面积计算应纳税额；（2）固定税额法：按照规定税率乘以固定税额计算应纳税额。

3. 会计核算（1）借：管理费用——土地使用税贷：应交税费——应交土地使用税（2）实际缴纳土地使用税时：借：应交税费——应交土地使用税贷：银行存款四、土地使用税的列支原则1. 合法性原则土地使用税的列支必须符合国家相关法律法规的规定，确保税收政策的正确执行。

2. 实际发生原则土地使用税的列支应以实际发生为依据，不得提前或滞后列支。

3. 真实性原则土地使用税的列支应真实反映企业的实际情况，不得虚构、隐瞒或夸大。

4. 一致性原则土地使用税的列支应与企业的财务报表、会计核算方法保持一致。

五、土地使用税列支的注意事项1. 土地使用税的计税依据应以实际占地面积为准，不得以建筑面积或使用面积代替。

2. 土地使用税的计税方法应按照当地税务机关的规定执行。

房产税土地使用税的账务处理流程

房产税土地使用税的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!房产税与土地使用税的账务处理流程详解在企业运营中，理解和正确处理房产税和土地使用税是至关重要的。

房地产购入土地使用权就如何记账？

房地产购入土地使用权就如何记账？房地产开发企业取得土地使用权后，不能按无形资产摊销，因为土地对于房地产企业来说属于存货性质的资产。

取得时就计入成本：借：开发成本。

贷：银行存款；地使用权是指国家机关、企事业单位、以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的占有、利用、收益和有限处分的权利。

▲房地产购入土地使用权就如何记账？1、房地产开发企业取得土地使用权后，不能按无形资产摊销，因为土地对于房地产企业来说属于存货(相当于工业行业的材料或半成品)性质的资产。

2、取得时就计入成本：(1)借：开发成本。

(2)贷：银行存款(等)。

3、取得后不开发就在成本挂着，什么时候完工，什么时候转入“开发产品”，不必考虑跨年度问题。

4、在此期间的土地使用税计入期间费用。

▲前期工程费：1、项目的规划、设计、可行性研究所需费用。

2、一般可以按项目总投资额的一定百分比估算。

3、通常规划及设计费为建安工程费的3%左右，水文地质勘探费可根据所需工作量结合有关收费标准估算。

4、“三通一平”等土地开发费用。

5、主要包括地上原有建筑物、构筑物拆除费用、场地平整费和通水、通电、通路的费用等。

6、这些费用可以根据实际工作量，参照有关计费标准估算。

▲土地使用权的类型综述根据《土地管理法》、《土地登记办法》的相关规定，土地使用类型只有土地划拨和土地出让两种形式。

[1] 土地使用权分类 1、划拨土地使用权划拨土地使用权是指经县级以上人民政府依法批准，在土地使用者缴纳补偿、安置等费用后，取得的国有土地使用权，或者经县级以上人民政府依法批准后无偿取得的国有土地使用权。

由此可见，划拨土地使用权有两种基本形式。

(1)经县级以上人民政府依法批准，土地使用者缴纳补偿、安置等费用后取得的国有土地使用权。

这种划拨土地使用权有两个显著特征：一是土地使用者取得土地使用权必须经县级以上人民政府依法批准，二是土地使用者取得土地使用权必须缴纳补偿、安置等费用。