【知识点3】预计资产负债表、预计利润表和现金流量表的编制
资产负债表、现金流量表、利润表以及所有者权益表的编制
资产负债表、现金流量表、利润表以及所有者权益表的编制我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表。
对于报表来说，最重要的就是关于它们的编制。
资产负债表的编制：资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填人本表“年初余额”栏内：资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列。
资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列。
资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)
㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意:股权投资差额的摊销.㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷:预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷:合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备贷：管理费用①跨年度，应收账款余额不变借:应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销. 借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷:年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例）③跨年度，应收账款余额减少借：应付账款贷：应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润(上年数)借：管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷:坏账准备(应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。
借:主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本）2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支本（母公司成本）存货（母公司未实现的毛利)3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
会计实践中的财务报表编制方法
会计实践中的财务报表编制方法在会计实践中，财务报表的编制是一个至关重要的环节。
准确、规范地编制财务报表，对于企业的经营决策、投资评估、风险控制等方面都具有重要的意义。
本文将介绍几种常见的财务报表编制方法，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
一、资产负债表编制方法资产负债表是企业财务状况的静态展示，它分为资产和负债两大部分。
资产包括流动资产、非流动资产和无形资产；负债包括流动负债和非流动负债。
通常，编制资产负债表的步骤如下：1. 确定账户余额：根据企业的会计记录，确定各项资产、负债和所有者权益的账户余额。
2. 分类归集：将账户按照类别分别归集成资产、负债和所有者权益的项目，并按照流动性进行归类。
3. 检查和调整：仔细检查各项账户是否正确，如有需要，进行必要的调整，以确保资产负债表的准确性。
4. 编制资产负债表：根据分类好的账户余额，按照资产负债表的格式，编制完成资产负债表。
二、利润表编制方法利润表是企业经营成果的反映，它分为营业收入、营业成本、税前利润和净利润等部分。
编制利润表的步骤如下：1. 收集数据：收集企业的销售收入、成本费用和其他相关数据。
2. 分类整理：根据企业的会计分类，将收入和成本费用按照类别进行分类整理，并进行合理的归集。
3. 计算利润：根据已经整理好的数据，计算出营业利润、税前利润和净利润等项目。
4. 编制利润表：将计算好的利润分项按照利润表的格式，编制完成利润表。
三、现金流量表编制方法现金流量表是企业现金收入和现金支出的清单，反映企业现金流量的状况。
编制现金流量表的步骤如下：1. 收集数据：收集企业的现金收入、现金支出和现金转移等数据。
2. 归类整理：根据现金流入和流出的性质，将各项数据进行分类整理，并进行合理的归集。
3. 计算现金流量：根据已经整理好的数据，计算出经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。
4. 编制现金流量表：将计算好的现金流量明细按照现金流量表的格式，编制完成现金流量表。
财务报表编制方法总结
财务报表编制方法总结一、引言财务报表是企业向外界展示财务状况和经营成果的重要工具，对于企业的管理和决策具有重要意义。
本文旨在总结财务报表编制的方法，包括资产负债表、利润表和现金流量表的编制要点和步骤。
二、资产负债表编制方法1. 资产负债表的定义和目的资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的一份报表。
其目的是提供有关企业资产、负债和净资产的信息，以便用户评估企业的财务状况和偿债能力。
2. 资产负债表的编制要点（1）资产负债表的基本结构：资产负债表按照流动性和长期性划分为流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益五个部份。
（2）资产负债表的编制原则：按照货币计量原则、实体持续经营原则和会计平衡原则进行编制。
（3）资产负债表的分类和计量原则：根据资产的性质和用途进行分类，并按照成本原则、公允价值原则和实际价值原则进行计量。
3. 资产负债表的编制步骤（1）确定资产负债表的日期和报表期间。
（2）采集和整理企业的资产、负债和所有者权益的相关信息。
（3）编制资产负债表的格式和结构。
（4）将资产、负债和所有者权益按照分类和计量原则进行归类和计量。
（5）编制资产负债表，并进行核对和审查。
三、利润表编制方法1. 利润表的定义和目的利润表是反映企业在特定期间的收入、费用和利润的一份报表。
其目的是提供有关企业经营成果和盈利能力的信息，以便用户评估企业的经营状况和盈利能力。
2. 利润表的编制要点（1）利润表的基本结构：利润表按照收入、费用和利润三个部份进行划分。
（2）利润表的编制原则：按照货币计量原则、实体持续经营原则和会计平衡原则进行编制。
（3）利润表的收入和费用的分类原则：根据经济业务的性质和用途进行分类，并按照收入确认原则和费用计量原则进行归类和计量。
3. 利润表的编制步骤（1）确定利润表的报表期间。
（2）采集和整理企业的收入和费用的相关信息。
（3）编制利润表的格式和结构。
（4）将收入和费用按照分类原则进行归类和计量。
财务报表的编制和分析
财务报表的编制和分析财务报表是一份重要的财务信息汇总文件，用于呈现一个组织或企业的财务状况、经营成果和现金流量。
对于管理层、股东和投资者等利益相关者来说，财务报表提供了评估组织财务健康状况和未来发展潜力的关键指标。
本文旨在介绍财务报表的编制和分析过程，以帮助读者更好地理解和应用财务报表相关的知识和技能。
一、财务报表的编制财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表等主要部分。
以下将逐一介绍这些报表的编制方法。
1. 资产负债表资产负债表反映了一个企业在特定日期的资产、负债和所有者权益情况。
编制资产负债表的主要步骤包括：（1）收集和整理企业所有的资产和负债信息；（2）将资产和负债按照一定的分类标准分组，如流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债等；（3）计算出企业的净资产，即资产减去负债；（4）列示出各项资产、负债和净资产的具体金额。
2. 利润表利润表是用来展示企业在一定时期内的收入、成本和利润状况的报表。
编制利润表的主要步骤包括：（1）收集和整理企业的收入和成本信息；（2）将收入和成本按照一定的分类标准进行归类，如销售收入、营业成本、管理费用、税费等；（3）计算出企业的总收入、总成本和净利润；（4）列示出各项收入、成本和利润的具体金额。
3. 现金流量表现金流量表是用来展示企业在一定时期内的现金流入和流出状况的报表。
编制现金流量表的主要步骤包括：（1）收集和整理企业的现金流量信息；（2）将现金流量按照一定的活动类别进行归类，如经营活动、投资活动、筹资活动等；（3）计算出每个活动类别的现金流入和流出总额；（4）列示出各个活动类别的具体现金流量金额。
以上是财务报表编制的主要过程，企业可根据自身的需求和要求制定相应的报表编制流程和方法。
二、财务报表的分析财务报表的编制目的在于为利益相关者提供有关企业财务状况和经营成果的信息。
然而，单纯的报表数据往往不足以提供全面的信息，分析财务报表则能帮助读者更好地理解企业的财务状况和发展潜力。
资产负债表和利润表的编制与解读
资产负债表和利润表的编制与解读资产负债表和利润表是财务报表的重要组成部分，它们为企业提供了展示财务状况和经营业绩的方式。
编制和解读这两个财务报表对于管理者、投资者和其他利益相关方来说都是至关重要的。
本文将分别介绍资产负债表和利润表的编制和解读步骤，并对其进行详细解析。
一、资产负债表的编制与解读1. 编制步骤：- 收集财务数据：从企业的各个账户、交易记录以及其他财务文件中收集所需的数据；- 分类和整理数据：将收集到的财务数据按照一定的分类标准进行整理，如按资产、负债、所有者权益等分类；- 归类计算：对整理后的数据进行计算，分别计算资产总额、负债总额以及所有者权益；- 填写财务报表：根据规定的格式和要求，将计算得到的数据填写到资产负债表中；- 审核和审计：对填写完成的资产负债表进行审核和审计，确保数据的准确性和可靠性；- 解读和分析：根据资产负债表的数据，进行解读和分析，揭示企业的财务状况和变化趋势。
2. 解读要点：- 资产结构分析：资产负债表上列出了企业的各项资产，可以通过比较各项资产的占比和变化情况来了解企业的资产结构；- 负债结构分析：资产负债表上列出了企业的各项负债，可以通过比较各项负债的占比和变化情况来了解企业的负债结构；- 所有者权益分析：资产负债表上列出了企业的所有者权益，可以通过比较所有者权益的占比和变化情况来了解企业的财务稳定性和盈利能力；- 法定比例计算：根据资产负债表的数据，可以计算出一些重要的法定比例，如资产负债率、流动比率等，用于评估企业的偿债能力和流动性状况。
二、利润表的编制与解读1. 编制步骤：- 收集财务数据：从企业的各个账户、交易记录以及其他财务文件中收集所需的数据；- 分类和整理数据：将收集到的财务数据按照一定的分类标准进行整理，如按收入、成本、费用等分类；- 计算各项指标：根据整理后的数据，计算出各项重要指标，如营业收入、净利润等；- 填写财务报表：根据规定的格式和要求，将计算得到的数据填写到利润表中；- 审核和审计：对填写完成的利润表进行审核和审计，确保数据的准确性和可靠性；- 解读和分析：根据利润表的数据，进行解读和分析，揭示企业的经营业绩和盈利能力。
财务报表编制要点
财务报表编制要点财务报表是一个公司或组织展现其财务状况和业绩的重要工具。
财务报表编制的目的是为了向利益相关方提供准确、完整、及时的财务信息。
在编制财务报表时，需要遵循一些要点，以确保报表的准确性和可读性。
本文将介绍财务报表编制的要点。
一、资产负债表编制要点资产负债表是用来反映企业在特定日期的财务状况的报表。
在编制资产负债表时，需要注意以下要点：1. 资产和负债的分类。
资产和负债应按照其流动性和性质进行适当的分类，并按照账面价值记录。
2. 信息的完整性。
资产负债表上需要包含企业所有的资产和负债，确保没有遗漏或重复列出。
3. 会计政策的一致性。
企业应按照一致的会计政策进行资产负债表的编制，以确保比较时的准确性和可靠性。
二、利润表编制要点利润表反映了企业在特定会计期间内的盈利能力和业务活动成果。
在编制利润表时，需要注意以下要点：1. 收入和费用的分类。
收入和费用应按照其性质和源头进行适当分类，以便正确计算净利润。
2. 期间的确认。
收入和费用应基于实现原则和负债衡量准则，在相应的会计期间内确认。
3. 非经常性项目的披露。
如果利润表中出现非经常性项目，如非经常性损益、税后利得或损失等，需要在报表中进行适当的披露。
三、现金流量表编制要点现金流量表反映了企业在特定会计期间内的现金流入和流出情况。
在编制现金流量表时，需要注意以下要点：1. 现金流量的分类。
现金流量应按照其性质进行适当分类，包括经营活动、投资活动和筹资活动。
2. 纳税的时间点。
现金流量应根据实际收付的时间点进行纳税，而不是基于货币收付的时间点。
3. 间接法和直接法的选择。
企业可以选择使用间接法或直接法来编制现金流量表。
无论选择哪种方法，都需要确保数据的准确性和可靠性。
四、股东权益变动表编制要点股东权益变动表反映了企业在特定会计期间内的股东权益的变动情况。
在编制股东权益变动表时，需要注意以下要点：1. 股东权益的分类。
股东权益应根据其性质进行适当的分类，包括股本、资本公积、盈余公积等。
会计核算中的财务报表编制与分析
会计核算中的财务报表编制与分析在企业的日常经营过程中，财务报表是一项重要的工具，它反映了企业的财务状况和经营成果。
正确编制和分析财务报表对于企业的管理决策和投资者的决策也至关重要。
本文将介绍会计核算中的财务报表编制与分析的基本原则和方法。
一、财务报表编制1.资产负债表的编制资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益的重要报表。
编制资产负债表时，需要按照资产的流动性和长期性进行分类，同时要符合会计准则的规定。
编制资产负债表的过程中，还需要对负债和所有者权益进行详细的分析，包括企业的债务结构和权益结构。
2.利润表的编制利润表是反映企业在一定时期内经营成果的报表。
编制利润表时，需要按照经济业务的性质进行分类，包括收入、成本、费用等。
编制利润表时应注意收入的确认原则和费用的分配原则，确保利润表反映了真实的经营状况。
3.现金流量表的编制现金流量表是反映企业现金流入和流出情况的报表。
编制现金流量表时，需要将现金流量按照经营、投资和筹资活动进行分类，并计算各项活动的净额。
现金流量表有助于分析企业的现金流动性和现金管理能力。
二、财务报表分析1.财务报表比率分析财务报表比率分析是通过计算财务报表上的指标以比较和评估企业的财务状况和经营绩效。
常用的财务比率包括偿债能力比率、经营效益比率、盈利能力比率等。
这些比率可以帮助投资者和管理者更好地了解企业的经营情况，并做出相应的决策。
2.财务报表趋势分析财务报表趋势分析是通过比较企业在不同时期的财务报表，发现和分析财务数据的变化趋势。
这种分析方法主要关注企业的增长速度和发展方向，有助于预测企业的未来发展趋势。
3.财务报表横向分析与纵向分析财务报表横向分析是通过比较同一时期不同企业的财务报表，了解企业间的差异和特点。
财务报表纵向分析是通过比较同一企业在不同时期的财务报表，了解企业的发展历程和变化趋势。
横向分析和纵向分析有助于了解企业在同行业内的竞争力和市场地位。
财务报表编制与分析是会计工作中的重要环节，它可以为企业提供准确的财务信息，帮助企业及时发现问题，做出合理决策。
财务报表的编制与分析
财务报表的编制与分析财务报表是一家企业对外界展示其财务状况和经营成果的工具，具有至关重要的作用。
编制准确、完整的财务报表是企业管理和决策的基础，而分析财务报表则能够帮助企业了解其经营情况，进一步优化经营策略。
本文将介绍财务报表的基本编制过程，并通过对财务报表的分析，为读者提供一些实用的指导。
一、财务报表的编制财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
下面将分别介绍这三个报表的编制方法。
1. 资产负债表的编制资产负债表是反映企业资产、负债和所有者权益状况的报表。
编制资产负债表的基本步骤如下：首先，确定资产和负债的分类。
常见的资产分类包括流动资产、非流动资产、负债分类包括流动负债、非流动负债。
其次，确定资产负债表的日期，通常设置年末和季末。
然后，汇总公司的资产和负债数据，按照分类分别列出。
最后，计算出资产总额和负债总额，并计算净资产。
2. 利润表的编制利润表是反映企业某一时期利润和损失情况的报表。
编制利润表的基本步骤如下：首先，确定利润表的时间范围，通常是一年或一个季度。
然后，列出收入项目和费用项目，其中常见的收入项目包括销售收入、利息收入，常见的费用项目包括销售费用、管理费用等。
接下来，计算各项收入和费用的总额，再计算出营业利润、利润总额和净利润。
3. 现金流量表的编制现金流量表是反映企业现金收入和支出情况的报表。
编制现金流量表的基本步骤如下：首先，确定现金流量表的时间范围，通常是一年或一个季度。
然后，列出现金流量表的三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
接下来，计算出各项现金流量的净额，并统计出期末现金余额。
二、财务报表的分析财务报表分析是利用财务报表的信息来评估企业的经营状况和未来发展趋势。
下面将介绍一些常用的财务报表分析方法。
1. 比率分析比率分析是通过计算财务指标之间的比率，来评估企业的盈利能力、偿债能力、运营能力等。
常用的比率包括资产负债率、流动比率、净利润率等。
资产负债表与利润表编制
资产负债表与利润表编制资产负债表和利润表是企业财务报告中最常见的两种表格，它们提供了关于企业经营状况和财务表现的重要信息。
本文将介绍资产负债表和利润表的编制方法和相关要点。
一、资产负债表编制：资产负债表是用于展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的表格。
以下是资产负债表的基本编制要点：1. 标题和日期：在资产负债表的顶部，写上企业名称、标题（资产负债表）和日期（一般为年末日期）。
2. 资产部分：将企业的资产分为流动资产和非流动资产两大类别。
在每个资产类别下，按照流动性从高到低排列资产项目。
常见的资产项目包括现金和现金等价物、应收账款、存货、固定资产等。
每个资产项目的金额应写在相应的栏目内。
3. 资产总计：将流动资产和非流动资产的数额进行加总，得出企业的资产总计。
4. 负债部分：将企业的负债分为流动负债和非流动负债两大类别。
在每个负债类别下，按照偿还期限从短期到长期排列负债项目。
常见的负债项目包括应付账款、短期借款、长期借款等。
每个负债项目的金额应写在相应的栏目内。
5. 所有者权益：在资产负债表的最后，列出所有者权益的项目。
这包括企业的资本（包括普通股和优先股）、利润留存和其他权益项目。
6. 负债和所有者权益总计：将流动负债、非流动负债和所有者权益的数额进行加总，得出负债和所有者权益总计。
二、利润表编制：利润表是用于展示企业在特定期间内的收入、成本和利润状况的表格。
以下是利润表的基本编制要点：1. 标题和日期：在利润表的顶部，写上企业名称、标题（利润表）和期间（一般为年度或季度）。
2. 收入部分：将企业的营业收入和其他收入列在表格的顶部。
这包括销售收入、利息收入、租赁收入等。
每个收入项目的金额应写在相应的栏目内。
3. 成本部分：将企业的成本列在表格的中间部分。
这包括销售成本、员工薪酬、租金、利息支出等。
每个成本项目的金额应写在相应的栏目内。
4. 利润（净利润）：将收入减去成本，得出企业的利润（净利润）。
资产负债表、现金流量表、利润表预算表编制方法有哪些
随着企业的经营管理越来越完善，财务工作也更加规范，提供的各种报表是为了帮助管理人员更好地了解公司的运营状况，以及制定发展策略，因此会计人员必须熟练掌握制作财务报表的基础知识。
一、资产负债表制作方法:资产负债表年初数栏内各数据，应根据上年末资产负债表年末数栏内所示数字填列。
通常根据总帐科目余额直接填列、根据总帐科目余额计算填列、根据明细科目余额计算填列、根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。
在日常的会计工作中，为正确编制资产负债表，人们通常采用工作底稿法：1.根据各账户的期末余额编制总分类账户余额试算平衡表；2.按照资产负债项目分类整理试算平衡表，形成工作底稿；3.根据工作底稿填写试算平衡表的相关项目的金额；资产负债表中各项目的金额分为年初余额和期末余额两列，“年初余额”各项目金额，根据上年末资产负债表的“期末余额”直接转录填列。
二、现金流量表：现金流量表的编制方法主要是针对经营活动的现金流量的编制而言的。
编制经营活动现金流量的方法有两种，一种是直接法，另一种是间接法，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
起点为利润表的营业收入，依据为资产负债表和利润表的有关项目的数据，及有关明细账的数据。
在分析的过程中要剔除账务处理的因素。
比如，会计核算时“其他业务收入”包含了固定资产、投资性房地产等租金收入，但这部分收入对应的现金流应属于投资活动现金流量，所以在填报“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，要剔除这类账务处理的因素。
三、利润表第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润。
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。
第三节 预算编制(4现金预算、预计利润表、预计资产负债表的编制)
20 000 600
50 000 30 000 20 000
1 400
3 750 21 868
13 750
20 000 21 868
管理会计
04
现金预算的编制
【解析】
• 上表中长期借款利息的计算如下： • 第一季度长期借款利息=100 000×10%/4=2 500（元） • 第二、三、四季度长期借款利息=（100 000+50 000）×10%/4=3 750（元）
管理会计
04
现金预算的编制
季度 期初现金余额
加：现金收入
可供使用现金 减：现金支出 直接材料 直接人工 制造费用 销售费用 管理费用 所得税费用（估计） 购置及改造设备 预计股利
现金支出合计
1 30 000
现金预算
2 20 393
90 000
114 000
120 000
134 393
11 667 18 360 15 955 19 000 2 125
说明 现金收入是指经营现金收入，主要来源为销售取得的 现金收入
现金支出
现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量。 现金支出
借款现金流入、还本付息支出，应反映在“现金筹措与 =业务预算现金支出+专门决策预算现金支出
运用”项目中。
现金余缺
现金余缺＝可供使用现金－现金支出
资金筹措 与运用
期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措 －现金运用
10 000
17 118 22 140 17 845 21 000
2 125 10 000
80 000
77 107
170 228
3 20 215
141 000 161 215
会计三大报表编制方法-会计报表怎么编制
会计三大报表编制方法-会计报表怎么编制会计三大报表包括资产负债表、利润表、现金流量表。
有了科目汇总表的话,哪个表先编都无所谓,只是编完了要核对一下表间关系,一般状况很多人喜爱先编利润表,再编资产负债表,最的编现金流量表。
1.资产负债表的编制资产负债表是总括反映公司红一定日期全部资产、负债和所有者权益信息的会计报表，它说明公司在某一特定日期所拥有的经济资源、所承当的经济义务和公司所有者对净资产的要求权。
2.利润表的编制利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
例如，反映某企业1月1日~1 2月3 1日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的状况，所以义称为动态报表。
在利润表中，费用应该按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、〔管理〕费用、销售费用和〔财务〕费用等。
3.现金流量表的编制现金流量表集中反映一定期间内氽业现金的来源和运用。
我国现行的会计制度规定，现金流量表每年编制一次。
实际上，现金流量的一定期间就是从年初到年末，现金流量表要披露的信息就是企业从年初到年末这个期间的现金流入量、现金流出量和现金净流量三个方面的内容。
2会计三大报表分别是什么三大报表分别是：利润表，资产负债表，现金流量表利润表是反映企业一定会计期间经营成果的形成的财务报表。
它反映了一定期间企业的收入和相应的成本、费用以及最终形成的利润。
我国采纳的是多步式利润表，即分步进行计算，包括主营业务利润、营业利润、利润总额以及净利润。
资产负债表，资产按流动性强弱分为流动资产和非流动资产(或长期资产)，负债按偿还期的长短分为流动负债和长期负债。
现金流量表是以现金(包括库存现金以及可以随时用于支付的存款)及现金等价物(一般指在将来3个月内能够变现，价值变动风险很小的投资)为编制基础，反映企业一定期间的现金(含上述现金及现金等价物，下同)流入、流出以及净流量增减变动状况的财务报表。
因为先在利润表计算出利润,才干填资产负债表的"未分配利润"和现金流量表的 "分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3会计报表编制要求(1)编制会计报表时，在会计计量和填报方法上，应坚持前后会计期间的一致性，不能随意变动。
如何编制总预算、预算利润表、现金流量表
如何编制总预算、预算利润表、现金流量表如何编制总预算、预算利润表、现金流量表以下内容摘自中国连锁培训网贾卒《全面预算管理实践》预算财务报表做为预算管控的重要工具，包括预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表。
预算财务报表主要是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。
因其可以从总体上预算并控制一定时期企业经营状况的全局，通常称为企业的总预算。
编制企业的总预算，首先以销售预算的销售收入为起点，以现金流量的平衡为条件，最终通过预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表，全面预算企业的经营成果及财务状况, 好比进行一次企业经营全过程的沙盘预演，企业对预算经营期末的结果看得一清二楚。
企业总预算的一系列报表及数据，环环紧扣、相互关联、互相补充，形成了一个完整的企业盈利模式，是预算目标管理的依据。
编制企业的总预算要留心避免交叉循环。
由于资产负债表和利润表是相关的。
例如，利息和负债就是关联的。
除非我们知道负债水平，否则无法计算出利息费用。
但是，如果我们不知道净利润和利息费用，我们就无法知道负债水平，也无法计算出利息费用。
如果我们不知道净利润、利息费用，我们就无法知道负债水平。
然而，通过使用一个近似数值来估计负债或者利息费用就可以解决。
编制企业的总预算前要做好以下准备：第一，完成企业销售、采购、成本、费用、薪酬、现金、投资的所有预算的编制。
第二, 决定基准财务报表。
一般是上年度的财务报表，基准财务报表的选择很重要。
第三，决定哪些因素不适于直接放入模型。
换言之，一些参数将保持常数。
第四，决定这些变量间的联系。
如变动成本和收入的联系。
第五，利用变量之间的联系和实现确定的数额来准备工作底稿。
按照增长率法，收入和费用保持一个固定的增长率。
在做预算时要确定收入、费用、固定资产、净利润的增长率以及股本的增长率。
这些增长率或者来自于预算，或者来源于以往的趋势。
8.1.1编制预算利润表预算利润表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。
利润表与现金流量表的编制与分析
利润表与现金流量表的编制与分析利润表和现金流量表是企业财务报表中的两个重要组成部分。
利润表反映了企业在一定会计期间内的销售收入、成本和税费等支出，以及净利润或净亏损的情况。
而现金流量表则揭示了企业在特定会计期间内的现金流入和现金流出情况，以及净现金流量的变动。
利润表和现金流量表的编制与分析对于企业的经营决策和财务管理具有重要的意义。
下面将详细介绍利润表和现金流量表的编制步骤和分析方法。
一、利润表的编制与分析1. 编制步骤：a. 收入部分：列出企业在特定会计期间内的销售收入和其他收入，如利息、租金等；b. 成本部分：列出企业在特定会计期间内的直接成本、间接成本和其他成本，如原材料成本、人工成本、销售费用等；c. 营业利润部分：计算减去成本后的营业利润，即销售收入减去成本；d. 费用部分：列出企业在特定会计期间内的税费和其他费用，如所得税、营业税等；e. 净利润部分：计算减去费用后的净利润，即营业利润减去费用。
2. 分析方法：a. 利润率分析：通过计算销售净利润与销售收入的比率，评估企业的盈利能力。
利润率越高，说明企业的盈利能力越好；b. 毛利率分析：通过计算销售毛利润与销售收入的比率，评估企业的生产经营能力。
毛利率越高，说明企业的生产经营能力越好；c. 费用率分析：通过计算销售费用与销售收入的比率，评估企业的费用控制能力。
费用率越低，说明企业的费用控制能力越好；d. 盈利能力分析：通过对利润表的整体情况进行综合分析，评估企业的盈利能力。
主要包括净利润增长率、总资产收益率等指标。
二、现金流量表的编制与分析1. 编制步骤：a. 经营活动现金流量：列出企业在特定会计期间内的经营活动所收到和支付的现金流量，如销售商品、提供劳务所收到的现金等；b. 投资活动现金流量：列出企业在特定会计期间内的投资活动所收到和支付的现金流量，如购买和出售固定资产、股权投资等；c. 筹资活动现金流量：列出企业在特定会计期间内的筹资活动所收到和支付的现金流量，如借款、发行债券等；d. 净现金流量部分：计算经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量之差，得出净现金流量。
中级会计财管：预计利润表与预计资产负债表的编制
（二）预计利润表与预计资产负债表的编制1.预计利润表的编制（1）编制依据：经营预算、专门决策预算、资金预算。
（2）因为有诸多纳税调整事项的存在，所得税费用通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算，而是在利润规划时估计的，并已列入资金预算。
2.预计资产负债表的编制——全面预算的终点编制依据：计划期开始日的资产负债表；计划期内的经营预算、专门决策预算、资金预算及预计利润表。
【例题】根据甲公司前述的预算资料编制当年预计利润表，如下表所示。
预计利润表单位：元项目金额销售收入（销售预算）销售成本（产品成本预算）毛利销售及管理费用（销售及管理费用预算）利息（资金预算）利润总额所得税费用（估计）（资金预算）净利润『正确答案』预计利润表单位：元项目金额销售收入（销售预算）18200000销售成本（产品成本预算）10562500毛利7637500销售及管理费用（销售及管理费用预算）2450000利息（资金预算）2174750利润总额3012750所得税费用（估计）（资金预算）7000002312750净利润【例题】根据甲公司前述的预算资料编制当年预计资产负债表（公司按照净利润的10%计提法定盈余公积），如下表所示。
预计资产负债表单位：元资产年初余额年末余额负债和股东权益年初余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款存货流动负债合计流动资产合计非流动负债：非流动资产：长期借款固定资产4000000非流动负债合计在建工程10000000负债合计非流动资产合计14000000股东权益股本20000002000000资本公积500000500000盈余公积750000未分配利润337500股东权益合计3587000资产总计负债和股东权益合计『正确答案』流动资产：流动负债：货币资金800000307450短期借款0740000应收账款6200002240000应付账款235000787200存货402500580000流动负债合计2350001527200流动资产合计18225003127450非流动负债：非流动资产：长期借款1200000022000000固定资产40000003350000非流动负债合计1200000022000000在建工程1000000022000000负债合计1223500023527200非流动资产合计1400000025350000股东权益股本20000002000000资本公积500000500000盈余公积750000981275未分配利润3375001468975股东权益合计35875004950250资产总计1582250028477450负债和股东权益合计1582250028477450【分析】有关项目的年末余额计算如下：（1）应收账款年末数＝第四季度销售收入×40%＝5600000×40%＝2240000（元）（2）存货年初数＝直接材料年初余额＋产成品年初余额＝3000×80＋（6500＋160－6560）×1625＝402500（元）（3）存货年末数＝直接材料年末余额＋产成品年末余额＝4000×80＋260000＝580000（元）（4）固定资产＝年初余额－当年计提折旧＝4000000－400000－100000－150000＝3350000（元）（5）在建工程＝年初余额＋专门决策预算＝10000000＋12000000＝22000000（元）（6）短期借款年末数＝2000000－1260000＝740000（元）（7）长期借款年末数＝12000000＋10000000＝22000000（元）（8）应付账款＝第四季度采购金额×（1－50%）＝1574400×50%＝787200（元）（9）盈余公积＝年初盈余公积＋本年计提的盈余公积＝750000＋2312750×10%＝981275（元）（10）年末未分配利润＝年初未分配利润＋本年净利润－本年提取的盈余公积－本年股利＝337500＋2312750－231275－950000＝1468975（元）【例题·单选题】（2019年）关于预计资产负债表，下列说法正确的是（）。
资产负债表与利润表的编制方法
资产负债表与利润表的编制方法资产负债表（又称财务状况表）和利润表（又称损益表）是财务报表中最重要的两个部分，用于反映一个企业或组织在特定时期内的财务状况和经营成果。
编制这两个报表需要遵循一定的方法和原则，保证报表的准确性和可比性。
本文将介绍资产负债表和利润表的编制方法。
1. 资产负债表的编制方法资产负债表主要反映企业在特定日期内的资产、负债和股东权益。
其编制方法包括以下几个步骤：1.1 确定资产类别资产类别包括流动资产、非流动资产和其他资产。
流动资产包括现金、应收账款等，非流动资产包括固定资产、无形资产等。
在编制资产负债表时，需要将企业所有的资产按照类别进行归类。
1.2 确定负债类别负债类别包括流动负债、非流动负债和所有者权益。
流动负债包括应付账款、短期借款等，非流动负债包括长期借款、应付债券等。
在编制资产负债表时，需要将企业所有的负债按照类别进行归类。
1.3 计算企业资产总额资产总额等于流动资产和非流动资产的总和。
将每个资产类别的金额相加，得到企业的资产总额。
1.4 计算企业负债总额负债总额等于流动负债和非流动负债的总和。
将每个负债类别的金额相加，得到企业的负债总额。
1.5 计算所有者权益所有者权益等于资产总额减去负债总额。
所有者权益也可以通过计算所有者投入资本、留存收益等来得到。
1.6 编制资产负债表将以上计算得到的资产、负债和所有者权益按照特定的格式进行排列，形成资产负债表。
2. 利润表的编制方法利润表主要反映企业在特定时期内的收入、成本和利润情况。
其编制方法包括以下几个步骤：2.1 确定收入类别收入类别包括主营业务收入、其他业务收入等。
主营业务收入是企业主要经营活动的收入来源，其他业务收入是指非主营业务带来的收入。
2.2 确定成本类别成本类别包括主营业务成本、其他业务成本等。
主营业务成本是指与主营业务直接相关的费用，其他业务成本是指与其他业务直接相关的费用。
2.3 计算总成本总成本等于主营业务成本和其他业务成本的总和。
会计职称科目六财务报表编制与分析
会计职称科目六财务报表编制与分析财务报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具，对于企业的管理、投资者的决策以及其他利益相关方的了解都具有重要意义。
在会计职称考试科目六中，财务报表编制与分析是一个关键的内容。
本文将针对此题目展开论述，以帮助考生更好地理解和掌握财务报表的编制与分析。
一、财务报表编制1.资产负债表的编制资产负债表是企业在特定日期内的财务状况的有序记录，它主要包括资产、负债和所有者权益三个部分。
在编制资产负债表时，应该按照会计准则的规定进行分类和计量，确保数据的准确性和完整性。
同时，还需要注意披露相关注释和报表附注，以提供更多的信息供利益相关方参考。
2.利润表的编制利润表是企业在特定会计期间内经营成果的有序记录，它主要包括营业收入、营业成本、营业利润等重要指标。
在编制利润表时，需要按照会计准则的要求，明确列示各项收入、费用和利润，并注意披露非常规性项目对利润的影响，确保信息的准确和真实。
3.现金流量表的编制现金流量表是企业在特定会计期间内现金收入和现金支出的有序记录，它主要分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
在编制现金流量表时，需要准确计算和披露各项活动的现金流量，并注意对现金流量的分析和解读，帮助利益相关方更好地了解企业的现金状况和运营能力。
二、财务报表分析1.财务比率分析财务比率是通过对财务数据进行比较和计算得出的指标，用于评估企业的财务状况和经营成果。
常见的财务比率包括流动比率、速动比率、资产负债比率、利润率等。
通过对财务比率进行分析，可以了解企业的偿债能力、盈利能力和运营能力，指导企业决策和管理。
2.财务报表的趋势分析趋势分析是通过连续多期的财务报表数据，对企业在一段时间内的财务状况和经营成果进行比较和分析。
通过观察数值的增减趋势和变化速度，可以发现潜在的问题和机会，为企业提供决策参考。
3.财务报表的水平分析水平分析是通过对同一期财务报表中各项数据进行比较和分析，揭示企业内部各项指标之间的关系和差异。
【知识点3】预计资产负债表、预计利润表和现金流量表的编制
【知识点3】预计资产负债表、预计利润表和现金流量表的编制（一）确定预测期间预测的时间范围涉及预测基期和预测期。
基期是指作为预测基础的时期，它通常是预测工作的上一年度。
确定基期数据的方法有两种：一种是以上年实际数据作为基期数据库；另一种是以修正后的上年数据作为基期数据。
如果通过历史财务报表分析可知，上年财务数据具有可持续性，则以上年实际数据作为基期数据。
如果通过历史财务报表分析可知，上年财务数据不具有可持续性，就应适当调整，使之适合未来情况。
预测期数据计划期的长短确定，一般为3－5年，通常不超过10年。
（二）预测销售收入【例3－2】假设EFG公司拟进行5年的长期预测。
该公司目前正处在高速增长期，2009年的销售实际增长12%，预计2010年可以维持12%的增长率，2011年开始逐步下降，每年下降2个百分点，2014年下降到5%，如表3－2所示。
表3－2 EFG公司的销售预测单位：万元年份基期2010 2011 2012 2013 2014销售增长率（%）12 12 10 8 6 5销售收入400 448 492.8 532.22 564.16 592.37 [答疑编号265030201]EFG公司的预测以2009年为基期，以经过调整的2009年财务报表数据为基数，该企业的财务预测将采用销售百分比法，即根据历史数据确定主要报表项目的销售百分比，作为预测未来的假设，有关数见表3－3所示。
（三）预计利润表和资产负债表下面通过前述EFG公司的例子，说明预计利润表和资产负债表的编制过程。
该公司的预计利润数和资产负债表，如表3－3和表3－4所示。
【注】（1）“资产减值损失”和“营业外收支”，通常不具有可持续性，可以不列入预计利润表。
（2）“公允价值变动收益”和“投资收益”。
通常需要分析产生收益的资产性质，分别确定金融收益和经营收益，为了简化此处假设均属于金融收益，由于金融收益的持续性较差，预测时通常将其忽略。
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【知识点3】预计资产负债表、预计利润表和现金流量表的编制
（一）确定预测期间
预测的时间范围涉及预测基期和预测期。
基期是指作为预测基础的时期，它通常是预测工作的上一年度。
确定基期数据的方法有两种：一种是以上年实际数据作为基期数据库；另一种是以修正后的上年数据作为基期数据。
如果通过历史财务报表分析可知，上年财务数据具有可持续性，则以上年实际数据作为基期数据。
如果通过历史财务报表分析可知，上年财务数据不具有可持续性，就应适当调整，使之适合未来情况。
预测期数据计划期的长短确定，一般为3－5年，通常不超过10年。
（二）预测销售收入
【例3－2】假设EFG公司拟进行5年的长期预测。
该公司目前正处在高速增长期，2009年的销售实际增长12%，预计2010年可以维持12%的增长率，2011年开始逐步下降，每年下降2个百分点，2014年下降到5%，如表3－2所示。
表3－2 EFG公司的销售预测单位：万元
[答疑编号265030201] EFG公司的预测以2009年为基期，以经过调整的2009年财务报表数据为基数，该企业的财务预测将采用销售百分比法，即根据历史数据确定主要报表项目的销售百分比，作为预测未来的假设，有关数见表3－3所示。
（三）预计利润表和资产负债表
下面通过前述EFG公司的例子，说明预计利润表和资产负债表的编制过程。
该公司的预计利润数和资产负债表，如表3－3和表3－4所示。
【注】
（1）“资产减值损失”和“营业外收支”，通常不具有可持续性，可以不列入预计利润表。
（2）“公允价值变动收益”和“投资收益”。
通常需要分析产生收益的资产性质，分
别确定金融收益和经营收益，为了简化此处假设均属于金融收益，由于金融收益的持续性较差，预测时通常将其忽略。
借款和长期借款的利率已经列入“利润表预测假设”部分，借款的金额需要根据资产负债表来确定。
因此，预测工作转向资产负债表。
（1）经营长期负债包括无息的长期应付款、专项应付款、递延所得税负债和其他非流动负债。
它们需要根据实际情况选择预测方法，不一定使用销售百分比法。
EFG公司设它们金额很小，可以忽略不计。
/净投资资本为20%，长期负债/净投资资本为10%。
企业采用剩余股利政策，即按目标资本结构配置借款（债务资本）和留存收益（权益资本），剩余利润分配给股东。
如果当期利润小于需要筹集的权益资本，在“应付股利”项目中显示为负值，表示需要向股东筹集的现金（增发新股）数额。
如果当期利润大于需要筹集的权益资本，在“应付股利”项目中显示为正值，表示需要向股东发放的现金（发放股利）数额。
【应付股利的确定方法】
本期净投资资本增加=期末净经营资产-期初净经营资产=358.4-320=38.4万元
按照目标资本结构要求，有息负债占投资资本的30%，则所有者权益占投资资本的70%，由此，2010年新增投资投资按照目标资本结构要求的权益资金为：
38.4×70%=26.88万元
应付股利=净利润-留存利润=36.63-26.88=9.75万元。
【延伸思考】
1.如果期末净经营资产为500万元，则本期投资资本增加500-320=180万元，需要留存利润=180×70%=126万元。
应付股利=36.63-126=-89.37万元。
这说明企业需要增发股票向股东筹资。
——在编制预计资产负债表时，股本项目就要发生变化。
2.假设本例中企业实行的是固定股利支付率政策，则需要先确定2008年的股利支付率。
股利支付率=28.7/32.7=87.77%
2010年需要支付的股利为：36.63×87.77%=32.15万元。
3.如果采用固定股利政策，则2001年需要支付股利28.7万元。
年末未分配利润确定之后，转向资产负债表的编制工作。
根据预计利润表和资产负债表编制预计现金流量表，只是一个数据转换过程，如表3－5
增长率同销售增长率。