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1.63 220.86
以上计算结果表明，本公司本期的固定资产周转率比上期有所加快，其主要原因是固定资产净值的增加 幅度低于营业收入增长幅度所引起的。这表明本公司的运营能力有所提高。
3.总资产周转情况 ⑴总资产周转率 表2-5
项目 营业收入 资产期末总额 平均资产总额 总资产周转率（次） 总资产周转期（天）
总资产周转率计算表
#VALUE!
#VALUE!
18,800.00
19,000.00
20,000.00
19,500.00
0.96
375.00
金额单位:万元 2010年
21,200.00 23,000.00 21,500.00
0.99 363.64
5
财务指标分析
公式：总资产周转率（周转次数）=营业收入÷平均资产总额
4.其他资产质量指标
⑴不良资产比率
表2-6
不良资产比率计算表
项目
#VALUE!
资产减值准备余额
100.00
应提未提和应摊未摊的潜亏挂帐
50.00
未处理资产损失
20.00
资产总额
20,000.00
不良资产比率
0.01
金额单位:万元 2010年
120.00 60.00 30.00
23,000.00 0.01
133.33
公式：存货周转率（周转次数）=营业成本÷平均存货余额
存货周转期（周转天数）=平均存货余额×360÷营业成本
其中：平均存货余额=（存货期初余额+存货期末余额）÷2
以上计算结果表明，本公司本期的存货周转率比上期有所延缓，周转次数由2.79次降为2.70次，周转天 数由129.03天增为133.33天。这反映出本公司本期的存货管理效率不如上期，其原因可能与本期存货较大幅 度增长有关。
5.带息负债比率
表1-8
带息负债比率计算表
金额单位:万元
项目
期初数
期末数
短期借款
2,000.00
2,300.00
应付利息
-
-
长期借款
2,000.00
2,500.00
应付债券
-
-
一年内到期的长期负债
-
-
负债总额
5,400.00
6,500.00
带息负债比率
74.07%
73.85%
公式：带息负债比率=（短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息）÷负债总额×100%
本公司期末的带息负债比率比期初有所降低，但带息负债占负债总额的比重仍然较大，表明公司承担了 较大的偿还债务及其利息的压力。
二、运营能力指标 ㈠人力资源运营能力指标 1.劳动效率 表2-1
项目 营业收入或净产值
平均职工人数 劳动效率
劳动效率计算表 期初数 18,800.00 250.00 75.20
金额单位:万元 期末数
息税前利润总额
4,200.00
已获利息倍数
21.00
公式：已获利息倍数=息税前利润总额÷利息支出
其中：息税前利润总额=利润总额+利息支出=净利润+所得税+利息支出
金额单位:万元 期末数
4,200.00 300.00
4,500.00 15.00
从以上的计算结果来看，应当说本公司上年度和本年度的已获利息倍数都较高，有较强的偿付负债利息 的能力。进一步还需结合公司往年的情况和行业特点进行判断。
㈡生产资料运营能力指标
1.流动资产周转情况
⑴应收账款周转率
表2-2
应收账款周转率计算表
金额单位:万元
项目
#VALUE!
#VALUE!
2010年
营业收入
18,800.00
21,200.00
应收账款期末余额
1,100.00
1,200.00
1,300.00
平均应收账款余额
1,150.00
1,250.00
应收账款周转率（次）
财务指标分析
财务指标分析
一、偿债能力指标
㈠短期偿债能力指标
1.流动比率
表1-1
流动比率计算表
金额单位:万元
项目
期初数
期末数
流动资产
7,100.00
8,050.00
流动负债
3,400.00
4,000.00
流动比率
208.82%
201.25%
公式：流动比率=流动资产÷流动负债×100%
本公司期初和期末的流动比率均超过一般公认标准，反映本公司具有较强的短期偿债能力。
2.速动比率
表1-2
速动比率计算表
金额单位:万元
项目
期初数
期末数
流动资产
7,100.00
8,050.00
存货
4,000.00
5,200.00
预付账款
40.00
70.00
一年内到期的非流动资产
-
-
其他流动资产
60.00
80.00
速动资产
3,000.00
2,700.00
流动负债
3,400.00
4,000.00
资产现金回收率
15.38%
公式：资产现金回收率=经营现金净流量÷平均资产总额×100%
金额单位:万元 2010年
850.00 23,000.00 21,500.00
3.95%
以上计算结果表明，本公司本期的资产现金回收率比上期低。这是因为本公司经营现金净流量的降低 了，而平均资产总额却增长了。
三、获利能力指标
1
财务指标分析
㈡长期偿债能力指标
1.资产负债率
表1-4
资产负债率计算表
项目
期初数
负债总额
5,400.00
资产总额
20,000.00
资产负债率
27.00%
公式：资产负债率（又称负债比率）=负债总额÷资产总额×100%
金额单位:万元 期末数
6,500.00 23,000.00
28.26%
本公司期初和期末的资产负债率均不高，说明本公司长期偿债能力在增强，这样有助于增强债权人对本 公司出借资金的信心。
16.35
16.96
应收账款周转期（天）
22.02
21.23
公式：应收账款周转率（周转次数）=营业收入÷平均应收账款余额
应收账款周转期（周转天数）=平均应收账款余额×360÷营业收入
其中：平均应收账款余额=（应收账款期初余额+应收账款期末余额）÷2
以上计算结果表明，本公司本期的应收账款周转率比上期略有改善，周转次数由16.35次提高为16.96 次，周转天数由22.02天缩短为21.33天。这不仅说明公司的运营能力有所增强，而且对流动资产的变现能力 和周转速度也会起到促进作用。
3.或有负债比率
表1-6
或有负债比率计算表
金额单位:万元
项目
期初数
期末数
已贴现商业承兑汇票金额
-
-
对外担保金额
200.00
150.00
未决诉讼、未决仲裁金额
-
-
其他或有负债金额
-
-
或有负债余额
200.00
150.00
所有者权益总额
14,600.00
16,500.00
或有负债比率
1.37%
0.91%
公式：或有负债比率=或有负债余额÷所有者权益总额×100%
3.现金流动负债比率
表1-3
现金流动负债比率计算表
金额单位:ห้องสมุดไป่ตู้元
项目
#VALUE!
2010年
年经营现金净流量
300.00
850.00
年末流动负债
3,400.00
4,000.00
现金流动负债比率
8.82%
21.25%
公式：现金流动负债比率=年经营现金净流量÷年末流动负债×100% 其中：年经营现金净流量指一定时期内，企业经营活动所产生的现金及现金等价物流入量与流出量的差 额 本公司本年度的现金流动负债比率比上年度有所提高，表明本公司的短期债能力有所增强。
(128.57-125.44）×21200÷360=184.32(万元)
2.固定资产周转情况
⑴固定资产周转率
表2-4
固定资产周转率计算表
项目
#VALUE!
#VALUE!
营业收入
18,800.00
固定资产期末净值
11,800.00
12,000.00
平均固定资产净值
11,900.00
固定资产周转率（次）
2.产权比率
表1-5
产权比率计算表
项目
期初数
负债总额
5,400.00
所有者权益总额
14,600.00
产权比率
36.99%
公式：产权比率=负债总额÷所有者权益总额×100%
金额单位:万元 期末数
6,500.00 16,500.00
39.39%
本公司期初和期末的产权比率都不高，同资产负债率的计算结果可相互印证，表明公司的长期偿债能力 较强，债权人的保障程度较高。
⑵存货周转率
表2-2
存货周转率计算表
金额单位:万元
项目
#VALUE!
#VALUE!
2010年
营业成本
10,900.00
12,400.00
存货期末余额
3,800.00
4,000.00
5,200.00
平均存货余额
3,900.00
4,600.00
存货周转率（次）
2.79
2.70
存货周转期（天）
129.03
6
财务指标分析
2.营业净利率
表3-2
营业净利率计算表
项目
#VALUE!
净利润
2,400.00
营业收入
18,800.00
营业净利率
12.77%
公式：营业净利率=净利润÷营业收入×100%
从以上分析可以看出，本公司的营业利润率略有下降，分析同营业利润率。
金额单位:万元 2010年
2,520.00 21,200.00
1.58
固定资产周转期（天）
227.85
公式：固定资产周转率（周转次数）=营业收入÷平均固定资产净值
固定资产周转期（周转天数）=平均固定资产净值×360÷营业收入
其中：平均固定资产净值=（固定资产期初净值+固定资产期末净值）÷2
金额单位:万元 2010年
21,200.00 14,000.00 13,000.00
㈠营业利润率
１.营业利润率
表3-1
营业利润率计算表
项目
#VALUE!
营业利润
4,200.00
营业收入
18,800.00
营业利润率
22.34%
公式：营业利润率=营业利润÷营业收入×100%
金额单位:万元 2010年
4,400.00 21,200.00
20.75%
从以上分析可以看出，本公司的营业利润率略有下降。通过分析可以看到，这种下降趋势主要是由于公 司本期的成本费用增加所至，由于下降幅度不大，可见，公司的经营方向和产品结构仍符合现有市场需要。
公式：不良资产比率=（资产减值准备余额+应提未提和应摊未摊的潜亏挂帐+未处理资产损失）÷ （资产总额+资产减值准备余额）
⑵资产现金回收率
表2-7
资产现金回收率计算表
项目
#VALUE!
#VALUE!
经营现金净流量
3,000.00
资产期末总额
19,000.00
20,000.00
平均资产总额
19,500.00
其中：或有负债余额=已贴现商业承兑汇票金额+对外担保金额+未决诉讼、未决仲裁金额+其他或有负债金额
2
财务指标分析
本公司期末的或有负债比率比期初有所降低，表明公司应对或有负债可能引起的连带偿还等风险的能力 增强。
4.已获利息倍数
表1-7
已获利息倍数计算表
项目
期初数
利润总额
4,000.00
利息支出
200.00
11.89%
3.销售毛利率
表3-3
销售毛利率计算表
项目
#VALUE!
销售成本
10,900.00
销售收入
18,800.00
销售毛利率
42.02%
公式：销售毛利率=（销售收入-销售成本）÷销售收入×100%
从以上分析可以看出，本公司的销售毛利率略有下降，分析同营业利润率。
速动比率
88.24%
67.50%
公式：动比率=速动资产÷流动负债×100%
其中：速动资产=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产
分析表明本公司期末的速动比率比期初有所降低，虽然本公司流动比率超过一般公认标准，但由于流动 资产中存货所占比重过大，导致公司速动比率未达到一般公认标准，公司的实际短期偿债能力并不理想，需
流动资产周转期（周转天数）=平均流动资产总额×360÷营业收入
其中：平均流动资产总额=（流动资产期初总额+流动资产期末总额）÷2
金额单位:万元 2010年
21,200.00 8,050.00 7,575.00 2.80 128.57
由此可见，本公司本期的流动资产周转率比上期延缓了3.13天，流动资金占用增加，增加占用的数额可 计算如下：
21,200.00 280.00 75.71
3
财务指标分析
公式：劳动效率=营业收入或净产值÷平均职工人数
对企业的劳动效率进行考核评价主要是采用比较的方法。比如，将实际劳动效率与本企业计划水平、历 史先进水平或同行业平均水平等指标进行对比，进而确定其差异程度，分析造成差异的原因，以择取适当对 策，进一步发掘提高人力资源劳动效率的潜能。
4
财务指标分析
⑶流动资产周转率
表2-3
流动资产周转率计算表
项目
#VALUE!
#VALUE!
营业收入
18,800.00
流动资产期末总额
6,000.00
7,100.00
平均流动资产总额
6,550.00
流动资产周转率（次）
2.87
流动资产周转期（天）
125.44
公式：流动资产周转率（周转次数）=营业收入÷平均流动资产总额
总资产周转期（周转天数）=平均资产总额×360÷营业收入
其中：平均资产总额=（资产总额期初数+资产总额期末数）÷2 以上计算结果表明，本公司本期的总资产周转率比上期略有加快。这是因为本公司固定资产平均净值的 增长程度（9.24%）虽低于营业收入的增长程度（12.77%），但流动资产平均余额的增长程度（15.65%）却 以更大幅度高于营业收入的增长程度，所以总资产的利用效果难以大副提高。