第九章税收的归宿
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经济学名词解释 税收归宿
经济学名词解释税收归宿
税收归宿，也称为税负归宿，它是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。
税收的运动结果有三种情况：一是纳税人将所缴纳的税款，通过转嫁使税负最终落在负税人身上；二是税负无法转嫁而由纳税人自己承担；三是转嫁一部分，纳税人自己承担一部分。
不管出现何种情形，税负总是要由一定的人来承担，归着于一定的人身上。
在现实经济过程中，税负转嫁往往不是一次转嫁给消费者，而是通过多次转嫁，最终落在消费者头上，此时税收的归宿就是消费者。
对于那些不能转嫁的税收，其纳税人就是该税的直接承担者。
前一种称为间接归宿，后一种称为直接归宿。
税收归宿与税负转嫁的实质，都是研究税收负担的再分配问题。
两者不同的是，税负转嫁主要研究的是税收负担再分配的过程，税收归宿主要研究的是税收负担再分配的结果。
第九章税收的归宿汇总
对买方征税
冰激凌价格
买方支付 的价格
没有税收 时的价格 $3.30 3.00 2.80 Tax ($0.50)
供给 S1
没有税收时的均衡
卖方得到的价格
有税收时 的均衡
D1 D2 0 90 100
冰激凌的数量
征税的潜在影响
抑制了市场活动.
减少了商品的出售. 消费者和厂商分担税收.
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要素课税归宿的一般均衡分析
• 收入效应：政府对服装业的资本课税而对 食品业不征税，但政府对服装业资本收入 的课税负担，最终要被应税的服装业和免 税的资本所有者所分担。 • 服装业资本课税——服装业资本收益率下 降——服装业资本流出——食品业资本供 应量增加——食品业资本收益率下降，最 终二者相等。
WD W 税 E1 E0
WS
O
L1 L0 资本所有者承担大部分税收
资本投入量
无弹性要素课税
• 如果劳动力或商品的供给弹性为零，那么 税收全部由供给者负担。 • 典型的例子：未开发的土地、原油。
地租收入课税的转嫁与归宿
地 租 率
需求曲线 税后供给曲线＝税前供给曲线 E1 RD RS
O
N
生产者负担全部税收
S
Tax 没有税收的价格 2. ...税收归宿更 多的由买方负担...
卖方得到的价格
3. ...更少的由 生产者承担. 0
D
Q
供给缺乏弹性，需求富有弹性...
P 买方支付的价格 1. 当需求比供给 富有弹性时... S 3. ...更少由消费者承担.
没有税收的价格 税收
税收的归宿.PPT
• 2、确定曲线移动的方向
• 3、用供求图说明这种移动如 何改变均衡
6
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对买方征税
冰激凌价格
供给 S1
3.00
对买方征税使需求 曲线向下移动，移 动幅度为 ($0.50).
D1 D2
0
100
冰激凌数量
PQP P P Q
Ed
dQ P dP Q
弹性系数一般是负值，通常仅考虑其绝对值
18
Ed = 0
需求完全无弹性 Q＝C（常数）
Ed = ∞ 需求完全有弹性 P＝C
Ed = 1
单位需求弹性 Q = a / P
1>Ed > 0 需求缺乏弹性 Q = a P －(1－ ) (1> > 0)
∞>Ed >1 需求富于弹性 Q = a P －(1＋ ) (0 < <∞)
卖者得 到的价
格
向卖方征税使供给
S2
曲线向左移动
($0.50).
S1
没有税收时 的均衡
需求 D1
0
90 100
Q 10
商品税的供给效应
价 格
P0＋t Pb 税 P0 Ps
税后供给曲线＝MC＋t 税前供给曲线＝MC
O
Q0
企业产量
11
税收的价格效应
价 格
Pb
P0
税
Ps
税后供给曲线＝MC＋t 税前供给曲线＝MC
54
要素课税归宿的一般均衡分析
• 替代效应：政府对服装业的资本课税而对劳 动力收入不征税，会造成服装业资本相对价 格的下降，也会传导到食品业资本相对价格 的下降。最终导致劳动对资本的替代，从而 导致资本收益率更大幅度的下降。
• 3、用供求图说明这种移动如 何改变均衡
6
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对买方征税
冰激凌价格
供给 S1
3.00
对买方征税使需求 曲线向下移动，移 动幅度为 ($0.50).
D1 D2
0
100
冰激凌数量
PQP P P Q
Ed
dQ P dP Q
弹性系数一般是负值，通常仅考虑其绝对值
18
Ed = 0
需求完全无弹性 Q＝C（常数）
Ed = ∞ 需求完全有弹性 P＝C
Ed = 1
单位需求弹性 Q = a / P
1>Ed > 0 需求缺乏弹性 Q = a P －(1－ ) (1> > 0)
∞>Ed >1 需求富于弹性 Q = a P －(1＋ ) (0 < <∞)
卖者得 到的价
格
向卖方征税使供给
S2
曲线向左移动
($0.50).
S1
没有税收时 的均衡
需求 D1
0
90 100
Q 10
商品税的供给效应
价 格
P0＋t Pb 税 P0 Ps
税后供给曲线＝MC＋t 税前供给曲线＝MC
O
Q0
企业产量
11
税收的价格效应
价 格
Pb
P0
税
Ps
税后供给曲线＝MC＋t 税前供给曲线＝MC
54
要素课税归宿的一般均衡分析
• 替代效应：政府对服装业的资本课税而对劳 动力收入不征税，会造成服装业资本相对价 格的下降，也会传导到食品业资本相对价格 的下降。最终导致劳动对资本的替代，从而 导致资本收益率更大幅度的下降。
税收归宿名词解释
税收归宿名词解释税收归宿是指税收的实际用途和效益最终所属的对象或组织。
简单来说，就是税收的最终去向和使用权。
税收是国家经济运行必不可少的一项收入来源，通过征收各种税种，国家能够筹集到一定的财政资金，用于满足公共服务需求，改善社会福利，促进社会发展，维护国家安全等方面的支出。
税收归宿则是指这些征收到的财政资金和税收收入最终归属于何者的问题。
税收归宿可以从不同的角度进行解释。
首先，从税收的最终去向来看，税收可以归属于中央政府、地方政府或特定的公共机构。
中央政府通过中央预算安排和财政分配，决定了一部分税收直接归属于中央政府。
地方政府则通过地方财政安排和财政分配，决定了一部分税收直接归属于地方政府。
此外，一些特定的公共机构或专项基金也会被设立，用于接收特定税种的收入，这些税收归属于特定的公共机构。
其次，从税收的使用权来看，税收归宿也可以归属于各种公共支出和公共服务的实际需求对象或组织。
如教育、医疗、社会保障、基础设施建设等公共事业的费用，可以归属于相应的公共服务机构或承担相应责任的政府部门。
同时，税收的一部分也可以用于国防、公安、外交、文化体育等国家行政管理和维护国家利益的支出。
最后，税收归宿还可以从税收的分配公平和效益最大化的目标来考虑。
税收的公平性是指税收在不同个人和企业之间的分配是否合理和公正。
由于不同人或企业的经济状况和财富差异，税收的公平性往往成为争议点。
税收归宿要保证不仅为了保障财政收入，也要考虑到财政稳定和经济发展的激励作用，以及公共服务的需要和效益。
总之，税收归宿是税收的实际用途和效益最终所属的对象或组织。
通过税收归宿，国家能够将征收到的财政资金用于满足社会公共需求，实现财政收入的合理分配和公共服务的有效运行。
税收的归宿：生产者还是消费者？
税收的归宿：生产者还是消费者？税收对于一个国家的重要性勿庸置疑，政府通过征税不仅能获得一个国家正常运转所需的资金，还能将其作为一种政策工具在许多方面影响和改变我们的生活和生活方式。
关于税收，有一个敏感而重要的问题是所谓的税收归宿问题：当政府对一种物品征税时，谁来承担税收负担，是购买的人还是出售的人？通常我们会认为税收全部由我们消费者承担。
因为生产者会通过抬高物价，将税收转嫁到我们消费者头上。
从经济学角度可以知道，一般而言，当政府征收商品税的时候，市场肯定会抬高物价，但是抬高的价格没有商品税高。
也就是说生产者并没有承担全部的税收，生产者也承担了一部分税收。
通过前面的分析，我们明白了对一种物品征税时，无论征税的对象是谁，总之该物品的买者与卖者分摊了税收负担。
现在的问题是：税收负担如何确切地划分呢？稍有些经济学常识的人都知道，税收转嫁的条件和供需双方的价格弹性有关。
用通俗的话说就是和买卖双方对完成交易的急切程度有关。
如果卖方急于出手商品，而买方不急于买，那么税收会由卖方承担；如果买方急于购买商品，而卖方不急于卖，那么税收会由买方承担；如果二者交易完成的急切程度等同，则双方共同承担。
税收能否转嫁以及转嫁多少和具体交易中交易双方完成交易的急切程度有关。
当然，考虑到极限情况，生产者的急切程度为零，而消费者又很急切，那么此时商品税就可能完全被转嫁到消费者。
最近网络上炒得很火的“二手房交易税”的案例就是如此。
国家出台税收新政策的目的就是为了遏制炒房、抑制房价。
但现在这些费用都被一并转嫁到买房身上，购房负担非但未得到减轻，反而变本加厉。
在这场交易中，显然消费者处于不利的地位。
买方可能觉得这套房子更适合自己，或许能使得自己生活更方便，也许觉得房子的价格已经低于自己的心理预期，更可能是买方一直就想买这样的一套房子。
总之，凡此种种的个人因素提高了买方对房子的满意度，从而增加了其交易的急切程度。
而生产者却在交易中占据完全有力的地位。
财政学第九章 税收基本理论
2. 税收为什么具有强制性 3. 税收的强制性是相对的
第一节 税收概述
（二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的
第一节 税收概述
（三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律 形式，事先规定对什么征税及征税的额度， 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力 而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节 税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分 为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税 依据的税类。
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量。
（二）税收效率原则的内容
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税 款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干扰，特别是不能使税收超越市场 机制而成为资源配置的决定因素。
第一节 税收概述
（二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的
第一节 税收概述
（三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律 形式，事先规定对什么征税及征税的额度， 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力 而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节 税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分 为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税 依据的税类。
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量。
（二）税收效率原则的内容
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税 款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干扰，特别是不能使税收超越市场 机制而成为资源配置的决定因素。
税收的归宿
0
1. 当供给弹性大于需求弹性时...
S
Tax
2. ...税收归宿更
多的由买方负担...
3. ...更少的由 D 生产者承担.
Q
供给缺乏弹性，需求富有弹性...
P 买方支付的价格 没有税收的价格
卖方得到的价格
0
1. 当需求比供给 2. 富有弹性时...
S
税收
3. ...更少由消费者承担.
2. ...税收归宿 更多由生产者 承担...
Ed
dQ P dP Q
弹性系数一般是负值，通常仅考虑其绝对值
Ed = 0
需求完全无弹性 Q＝C（常数）
Ed = ∞ 需求完全有弹性 P＝C
Ed = 1
单位需求弹性 Q = a / P
1>Ed > 0 需求缺乏弹性 Q = a P －(1－ ) (1> > 0)
∞>Ed >1 需求富于弹性 Q = a P －(1＋ ) (0 < <∞)
消费者承担全部税收
弹性效应
价 格
A 完全无弹性供给曲线
需求曲线
税后供给曲线＝税前供给曲线
E1 P1＝P0
O
Q1＝Q0
数量
生产者负担全部税收
价 格 P0＝P1
O
弹性效应
A 完全弹性需求曲线 税后供给曲线
E0 税
E0
税前供给曲线 E1
需求曲线
Q1
Q0
数量
生产者承担全部税收
竞争性市场中的税收归宿
• 在竞争性市场中，税收归宿取决于需求和 供给弹性。
企业产量
税收
税收归宿（tax incidence）指税收 负担的分配问题。 税收改变了市场的均衡。 不管是向谁征税，税收都增加了买 者的支付和减少了卖者的收入。
1. 当供给弹性大于需求弹性时...
S
Tax
2. ...税收归宿更
多的由买方负担...
3. ...更少的由 D 生产者承担.
Q
供给缺乏弹性，需求富有弹性...
P 买方支付的价格 没有税收的价格
卖方得到的价格
0
1. 当需求比供给 2. 富有弹性时...
S
税收
3. ...更少由消费者承担.
2. ...税收归宿 更多由生产者 承担...
Ed
dQ P dP Q
弹性系数一般是负值，通常仅考虑其绝对值
Ed = 0
需求完全无弹性 Q＝C（常数）
Ed = ∞ 需求完全有弹性 P＝C
Ed = 1
单位需求弹性 Q = a / P
1>Ed > 0 需求缺乏弹性 Q = a P －(1－ ) (1> > 0)
∞>Ed >1 需求富于弹性 Q = a P －(1＋ ) (0 < <∞)
消费者承担全部税收
弹性效应
价 格
A 完全无弹性供给曲线
需求曲线
税后供给曲线＝税前供给曲线
E1 P1＝P0
O
Q1＝Q0
数量
生产者负担全部税收
价 格 P0＝P1
O
弹性效应
A 完全弹性需求曲线 税后供给曲线
E0 税
E0
税前供给曲线 E1
需求曲线
Q1
Q0
数量
生产者承担全部税收
竞争性市场中的税收归宿
• 在竞争性市场中，税收归宿取决于需求和 供给弹性。
企业产量
税收
税收归宿（tax incidence）指税收 负担的分配问题。 税收改变了市场的均衡。 不管是向谁征税，税收都增加了买 者的支付和减少了卖者的收入。
税收的归宿
且能够提供的商品数量在减少，也可以看作是征税增
加了生产的边际成本。
企业产量
税收
税收归宿（tax incidence）指税收 负担的分配问题。 税收改变了市场的均衡。 不管是向谁征税，税收都增加了买 者的支付和减少了卖者的收入。
征税对市场结果的影响
回忆：比较静态分析的三步曲。
分析均衡变动的三个步骤
需求曲线
税后供给曲线
E1 P1
税
税前供给曲线
P0
E0
O
Q1＝Q0
数量
消费者承担全部税收
弹性效应
价 格
A 完全无弹性供给曲线
需求曲线
税后供给曲线＝税前供给曲线
E1 P1＝P0
O
Q1＝Q0
数量
生产者负担全部税收
价 格 P0＝P1
O
弹性效应
A 完全弹性需求曲线 税后供给曲线
E0 税
E0
税前供给曲线 E1
税前需求曲线
O
D2 D1
企业产量
在竞争性市场中，课征同样收入的从价税 和从量税对产出具有同样的效应。
税收归宿
税收负担的划分比例是多少? 向卖者征税与向买者征税的差别?
这两个问题取决于需求弹性和供给弹性
弹性. . .
…衡量买者和卖者对市场变化的反应程 度。
… 可以更精确地分析供求。
需求价格弹性
需求价格弹性：价格变化百分之一，需求 量变化百分之几.
供给富有弹性，需求缺乏弹性...
P 买方支付的价格
没有税收的价格 卖方得到的价格
0
1. 当供给弹性大于需求弹性时...
S
Tax
2. ...税收归宿更
多的由买方负担...
第九章 税收的转嫁与归宿
4．税收的资本化（Capitalization of Taxation） ．税收的资本化（ ）
实际上是向后转嫁的一种特殊形式。政府如向资本品的收益征税， 向后转嫁的一种特殊形式 实际上是向后转嫁的一种特殊形式。政府如向资本品的收益征税， 在这项资本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现值， 在这项资本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现值，从所 购资本品价值中预先扣除，从而使资本品的价格下降， 购资本品价值中预先扣除，从而使资本品的价格下降，税收实际 上将由资本品所有者负担。与一般意义上的后转不同之处是， 上将由资本品所有者负担。与一般意义上的后转不同之处是，税 收资本化是将累次应纳税款作一次性转嫁。 收资本化是将累次应纳税款作一次性转嫁。
P P1 需求者 P2= P0 E0 D1 =D0 Q1= Q0 Q Q1 Q0 P2= P0 E1 T S1 S0 P P1 需求者 E1 E0 T S0 D0 S1
Q
需求完全无弹性
供给完全有弹性
②税收全部由供给方负担：供给完全无弹性或需求完全有弹性 税收全部由供给方负担：
S1 P S1 =S0 P S0 T P1= P0 供给者 P2 T D0 Q1= Q0 P2 Q1 Q0 E1 =E0 P1= P0 E1 供给者 E0 D0
由此得出的一些结论： 由此得出的一些结论： （1）如果课税商品属于生活必需品、不易替代产品或用途狭窄产品， ）如果课税商品属于生活必需品、不易替代产品或用途狭窄产品， 生活必需品 那么，由于需求弹性较小， 那么，由于需求弹性较小，税收会更多地向前转嫁而较多地落在购买 者身上；反之，课税商品属于奢侈品、 者身上；反之，课税商品属于奢侈品、易于被替代产品或用途广泛产 那么，由于需求弹性大，税收会更多地向后转嫁或不能转嫁， 品，那么，由于需求弹性大，税收会更多地向后转嫁或不能转嫁，而 落在生产要素提供者或生产者的身上。 落在生产要素提供者或生产者的身上。
税收归宿(32学时)
需求曲线
O
L1 L0
劳动时数
生产者承担大部分税收
税收对劳动力需求的效应比较
A 劳动力的供给弹性小于需求弹性
工
资 率
税后需求曲线
WD
税前需求曲线 E2
劳动力供给曲线
W
E0
税
WS
E1
O
L1 L0
劳动时数
劳动者承担大部分税收
税收对劳动力需求的效应比较
工 资
工资
税
变化
供给曲线
E2 E0
E1
税前需求 曲线
O
Q1＝Q0
数量
生产者负担全部税收
价 格 P0＝P1
O
弹性效应
A 完全弹性需求曲线 税后供给曲线
E0 税
E0
税前供给曲线 E1
需求曲线
Q1
Q0
数量
生产者承担全部税收
竞争性市场中的税收归宿
• 在竞争性市场中，税收归宿取决于需求和 供给弹性。
• 缺乏弹性的一方会承担更多的税收。
税收对劳动力需求的效应比较
企业产量
税收
税收归宿（tax incidence）指税收 负担的分配问题。
税收改变了市场的均衡。 不管是向谁征税，税收都增加了买
者的支付和减少了卖者的收入。
征税对市场结果的影响
回忆：比较静态分析的三步曲。
分析均衡变动的三个步骤
比较静态： 原均衡与新 均衡的比较
• 1、确定该事件是移动供给曲 线还是需求曲线，或者是二者 都移动。
• 服装业资本课税——服装业资本收益率下 降——服装业资本流出——食品业资本供 应量增加——食品业资本收益率下降，最 终二者相等。
要素课税归宿的一般均衡分析
税收归宿分析
liuyi
Lecture-7
27
一项研究结果
十多年来，美国宾州大学经济学家西门· 帕克和佛 罗里达大学教授曾多维纳斯一直研究跨国公司的 转让定价问题，并在美国财政部的支持下成立了 一个专门的研究小组。在2002年公布的一份调查 报告中，他们再次向人们披露了跨国公司关联交 易令人难以置信的内幕：
liuyi
局部均衡分析最大的优点就是它的简易性。但是 局部均衡分析不能真实地反映出税收对整个市场 的影响。 政府对一种商品或生产要素征税，不仅对该 商品或生产要素的供给和需求会产生影响，而且 会影响商品和生产要素之间以及被课税商品的替 代品或补充品的供给数量和价格。为了克服局部 均衡分析的不足，使税负归宿的分析更加接近现 实，就需要进行税收归宿的一般均衡分析。一般 均衡分析的目的就是要考虑多个市场相互联系的 情况，考虑市场之间的互动关系，即对某种商品 征税以后对整个市场的影响。
liuyi
Lecture-7
14
税收资本化：
供给固定的耐用品价格的下降额等于未来 税收支付额的现值，即税收合并到资产价格中 的过程，叫税收资本化。 例如：对土地课税 地租税以土地所有者的地租收入为课税对象。 由于土地的供给是没有弹性的，因此政府对地 租征税，其税负将完全由土地所有者承担。
liuyi
liuyi
Lecture-7
2
2、税收归宿与供求弹性 需求弹性：指商品或生产要素的需求量 对于市场价格升降的反映程度。其大小 可用需求弹性系数来表示。 Ed Q / Q P / P 供给弹性：指商品或生产要素的供给量 对于市场价格升降的反映程度。其大小 可用供给弹性系数来表示。
ES Q / Q P / P
liuyi Lecture-7 19
税收的归宿名词解释
税收的归宿名词解释
税收归宿亦称税负归宿、赋税归宿、课税归宿，它是税收负担的最后归着点，即是税收负担运动的最后归着环节，表明全部税收负担最后是由谁来承担的。
国家对纳税人课税，其税负的运动结果有三种情况：一是纳税人将所缴纳的税款，通过转嫁使税负最终落在负税人身上；二是税负无法转嫁而由纳税人自己承担；三是转嫁一部分，纳税人自己承担一部分。
不管出现何种情形，税负总是要由一定的人来承担，归着于一定的人身上。
税收归宿是指税收负担运动的最后归着环节，表明全部税收负担最后是由谁来承担。
税收归宿有法律归宿与经济归宿之分。
税负由税法上规定的纳税人负担称为税的法律归宿，税负不由纳税人负担而由其他人负担称为税的经济归宿。
假设：税法规定对销售钢笔征税，卖者每出售一支钢笔要纳1元的税，在不征税时，每支钢笔的售价是10元，就此例来看，1元的税由谁来付可能会出现以下几种情况：第一种情况，售价仍是10元，不管买者是谁，l元的税由卖者来负担；第二种情况，由于征税的缘故，卖者把售价提高到11元，这时，l元的税由买者负担；第三种情况，售价提高
到10.5元，这时买卖双方都负担了一部分税，买者负担0.5元，卖者负担0.5元。
税收归宿(32学时)
需求 D1
0
90 100
Q
从价商品税和从量商品税
价 格
D0 从量税需求曲线
D2
D1 C
A
E 从价税需
B
求曲线
供给曲线
从量税会造成对 低品质商品的歧 视，因为税收占 低品质商品价格 的百分比要高于 高品质商品。
但从量税更易于 监管。
税前需求曲线
O
D2 D1
企业产量
在竞争性市场中，课征同样收入的从价税 和从量税对产出具有同样的效应。
• 统一消费税等价于统一工资税
一般均衡分析模型（哈伯格模型）
tKF
+
tLF
=
tF
+
+
tKM
+
tLM =
tM
tK
+
tL
=
tT
商品课税归宿的一般均衡分析
• 假设： • 只有劳动和资本两种生产要素 • 两个部门的资本和劳动的替代率可能相同
也可能不同 • 资本和劳动的流动自由 • 总的要素供给量不变 • 税种之间可以相互替代 • 市场处于完全竞争状态
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对买方征税
冰激凌价格
买方支付 的价格
没有税收 时的价格
$3.30 3.00 2.80
Tax ($0.50)
供给 S1
没有税收时的均衡
卖方得到的价格 0
有税收时 的均衡
90 100
D1 D2
冰激凌的数量
企业产量
税收
税收归宿（tax incidence）指税收 负担的分配问题。
第九章税收的归宿汇总
要素课税归宿的一般均衡分析
• 替代效应：政府对服装业的资本课税而对劳 动力收入不征税，会造成服装业资本相对价 格的下降，也会传导到食品业资本相对价格 的下降。最终导致劳动对资本的替代，从而 导致资本收益率更大幅度的下降。
税收转嫁与归宿的一般规律
• 税收转嫁与归宿和供求弹性的关系： • 需求弹性越大，前转的可能性越小； • 供给弹性越大，前转的可能性越大；
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对买方征税
冰激凌价格
供给 S1
3.00
对买方征税使需求 曲线向下移动，移 动幅度为 ($0.50).
D1 D2
0 100
冰激凌数量
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税 E1 税后 数量
E0
税前 数量
O
Q0
对劳动力课税的效应使劳动力需求曲线下移。 对劳动力课税会导致工资降低和就业水平下降。
劳动
税收对劳动力需求的效应比较
A 劳动力的供给弹性大于需求弹性
工 资 率
WD 税 W WS E1 E0 E2
税后劳动力供给曲线
税前劳动力供给曲线
需求曲线 O
L1
L0
劳动时数
生产者承担大部分税收
在需求曲线为线性和边际成本线为水平的情 况下，消费者所支付的价格的涨幅恰好是税收 的一半；消费者和生产者共同分担税收。
铝 的 价 格 P1 价格 变化 P0 税
对垄断课税
需求曲线
税后供给曲线＝MC＋t 税前供给曲线＝MC 边际收益
O
Q1
税收归宿(32学时)
S
S’
O
Q1 Q0
食品数量 O
Q1 Q0
衣服数量
局部均衡分析的缺陷（2）
未顾及政府课税对生产要素收益率平均化的影响。
资
资
本
本
收
收
益
益
率
率
N
N
IE
IE
P
P
O
KH
资本投入量 O
ML
资本投入量
公司部门
合伙经营部门
等价税
• 表面上看来，各种税收似乎是不同的，但 实际上都是等价的，如：
• 课自收入的统一税（统一所得税）等价于 课自产出的统一税（统一销售税）等价于 课自增加值的统一税（统一增值税）。
税收转嫁与归宿的一般均衡分析
一般均衡分析
• 所谓一般均衡分析，是在各种商品和生产 要素的供给、需求、价格相互影响的假定 下，分析所有商品和生产要素的供给和需 求同时达到均衡时的价格决定。
局部均衡分析的缺陷（1）：
• 未考虑课税行为对非征税商品市场的影响
价 格
S’
Pb
S
P0 税 Ps
价 格
Pb
P0 税 Ps
O
Q1＝Q0
数量
生产者负担全部税收
价 格 P0＝P1
O
弹性效应
A 完全弹性需求曲线 税后供给曲线
E0 税
E0
税前供给曲线 E1
需求曲线
Q1
Q0
数量
生产者承担全部税收
竞争性市场中的税收归宿
• 在竞争性市场中，税收归宿取决于需求和 供给弹性。
• 缺乏弹性的一方会承担更多的税收。
税收对劳动力需求的效应比较
工
资
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税收归宿
税收负担的划分比例是多少? 向卖者征税与向买者征税的差别?
这两个问题取决于需求弹性和供给弹性
弹性. . .
…衡量买者和卖者对市场变化的反应程 度。
… 可以更精确地分析供求。
需求价格弹性
需求价格弹性：价格变化百分之一，需求 量变化百分之几.
衡量需求量对价格变化的敏感程度
需求价格弹性的决定因素
生产者承担大部分税收
税收对劳动力需求的效应比较
A 劳动力的供给弹性小于需求弹性
工
资 率
税后需求曲线
WD
税前需求曲线 E2
劳动力供给曲线
W
E0
税
WS
E1
O
L1 L0
劳动时数
劳动者承担大部分税收
税收对劳动力需求的效应比较
工 资
工资
税
变化
供给曲线
E2 E0
E1
税前需求 曲线
税后需求 曲线
O
Q0
在供给曲线向后弯曲时，工资可能下
E1
E0 税后预算约束线
O
第一期 第一期
税后工资 工资
第一期 消费
消费税和工资税对个人预算约束有完全相同 的效应
一般均衡分析模型（哈伯格模型）
tKF
+ tLF =
tF
+
+
tKM
+
tLM =
tM
tK
+
tL
=
tT
商品课税归宿的一般均衡分析
• 假设： • 只有劳动和资本两种生产要素 • 两个部门的资本和劳动的替代率可能相同
• 2、确定曲线移动的方向
• 3、用供求图说明这种移动如 何改变均衡
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对买方征税
冰激凌价格
供给 S1
3.00
对买方征税使需求 曲线向下移动，移 动幅度为 ($0.50).
D1 D2
0
100
冰激凌数量
率
E2
WD
W
E0
税
WS
E1
O
L1 L0
资本投入量
资本所有者承担大部分税收
无弹性要素课税
• 如果劳动力或商品的供给弹性为零，那么 税收全部由供给者负担。
• 典型的例子：未开发的土地、原油。
地租收入课税的转嫁与归宿
地 租 率 需求曲线
RD
RS
税后供给曲线＝税前供给曲线 E1
O
N
生产者负担全部税收
土地供给 量
E2
工资
税
变化
E0 E1
供给曲线
税后
税前
数量
数量
O
Q0
对劳动力课税的效应使劳动力需求曲线下移。 对劳动力课税会导致工资降低和就业水平下降。
劳动
税收对劳动力需求的效应比较
A 劳动力的供给弹性大于需求弹性
工 资
税后劳动力供给曲线
率
WD
E2
税前劳动力供给曲线
税
W WS
E0
E1
需求曲线
O
L1 L0
劳动时数
企业产量
税收
税收归宿（tax incidence）指税收 负担的分配问题。 税收改变了市场的均衡。 不管是向谁征税，税收都增加了买 者的支付和减少了卖者的收入。
征税对市场结果的影响
回忆：比较静态分析的三步曲。
分析均衡变动的三个步骤
比较静态： 原均衡与新 均衡的比较
• 1、确定该事件是移动供给曲 线还是需求曲线，或者是二者 都移动。
没有税收的价格 卖方得到的价格
0
1. 当供给弹性大于需求弹性时...
S
Tax
2. ...税收归宿更
多的由买方负担...
3. ...更少的由 D 生产者承担.
Q
供给缺乏弹性，需求富有弹性...
P 买方支付的价格 没有税收的价格
卖方得到的价格
0
1. 当需求比供给 富有弹性时...
S
税收
3. ...更少由消费者承担.
E1 P1
税
税前供给曲线
P0
E0
O
Q1＝Q0
数量
消费者承担全部税收
弹性效应
价 格
A 完全无弹性供给曲线
需求曲线
税后供给曲线＝税前供给曲线
E1 P1＝P0
O
Q1＝Q0
数量
生产者负担全部税收
价 格 P0＝P1
O
弹性效应
A 完全弹性需求曲线 税后供给曲线
E0 税
E0
税前供给曲线 E1
需求曲线
Q1
Q0
数量
• 替代效应：政府对服装业的资本课税而对劳 动力收入不征税，会造成服装业资本相对价 格的下降，也会传导到食品业资本相对价格 的下降。最终导致劳动对资本的替代，从而 导致资本收益率更大幅度的下降。
税收转嫁与归宿的一般规律
• 税收转嫁与归宿和供求弹性的关系： • 需求弹性越大，前转的可能性越小； • 供给弹性越大，前转的可能性越大；
2. ...税收归宿 更多由生产者 承担...
Demand
Q
税收归宿是如何分担的?
税收归宿更多地由缺 乏弹性的一方承担.
弹性效应
价
格
A 完全供给弹性
E1
税后供给曲线＝MC＋t
P1
税
P0
E0
税前供给曲线＝MC
O
Q1
Q0
数量
消费者承担全部税收
弹性效应
价 格
A 完全无弹性需求曲线
需求曲线
税后供给曲线
生产者承担全部税收
竞争性市场中的税收归宿
• 在竞争性市场中，税收归宿取决于需求和 供给弹性。
• 缺乏弹性的一方会承担更多的税收。
商品税收转嫁与归宿的基本结论
• 决定商品课税转嫁与归宿的关键因素是供求 弹性。
• 回忆：影响商品需求与供给弹性的主要因素。
税收对劳动力需求的效应比较
工
资
税前需求
曲线
税后需求 曲线
格
向卖方征税使供给
S2
曲线向左移动
($0.50).
S1
没有税收时 的均衡
需求 D1
0
90 100
Q
商品税的供给效应
价 格
P0＋t Pb 税 P0 Ps
税后供给曲线＝MC＋t 税前供给曲线＝MC
O
Q0
企业产量
税收的价格效应
价 格
Pb
P0
税
Ps
税后供给曲线＝MC＋t 税前供给曲线＝MC
O
Q1
Q0
企业产量
者，无法转嫁税收，长期内可以转嫁税收； • 垄断竞争市场：税收能部分前转，部分后转。 • 寡头垄断市场：可以转嫁。 • 完全垄断市场：若产品是生活必需品，则能大
部分转嫁给消费者，若产品需求弹性大，则税 收会更多向后转嫁。
要素课税归宿的一般均衡分析
• 收入效应：政府对服装业的资本课税而对 食品业不征税，但政府对服装业资本收入 的课税负担，最终要被应税的服装业和免 税的资本所有者所分担。
• 服装业资本课税——服装业资本收益率下 降——服装业资本流出——食品业资本供 应量增加——食品业资本收益率下降，最 终二者相等。
要素课税归宿的一般均衡分析
也可能不同 • 资本和劳动的流动自由 • 总的要素供给量不变 • 税种之间可以相互替代 • 市场处于完全竞争状态
商品课税归宿的一般均衡分析
• 结论： • 整个社会的所有商品和所有生产要素的价
格，几乎都可能因政府的某种课税行为而 发生变动，包括消费者、生产者和生产要 素提供者在内的所有人都可能成为直接和 间接的税收归宿。
征税的潜在影响
抑制了市场活动. 减少了商品的出售. 消费者和厂商分担税收.
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对卖方征税
买者支付 的价格
无税收时 的价格
P
$3.30 3.00 2.80
有税收时 的均衡
税 ($0.50)
卖者得 到的价
从价商品税和从量商品税
价 格
D0 从量税需求曲线
D2
D1 C
A
E 从价税需
B
求曲线
供给曲线
从量税会造成对 低品质商品的歧 视，因为税收占 低品质商品价格 的百分比要高于 高品质商品。
但从量税更易于 监管。
税前需求曲线
O
D2 D1
企业产量
在竞争性市场中，课征同样收入的从价税 和从量税对产出具有同样的效应。
• 未考虑课税行为对非征税商品市场的影响
价 格
S’
Pb
S
P0 税 Ps
价 格
Pb
P0 税 Ps
S
S’
O
Q1 Q0
食品数量 O
Q1 Q0
衣服数量
局部均衡分析的缺陷（2）
未顾及政府课税对生产要素收益率平均化的影响。
资
资
本
本
收
收
益
益
率
率
N
N
IE
IE
P
P
O
KH
资本投入量 O
ML
资本投入量
公司部门
合伙经营部门
完全弹性的供给要素
价格 （利率）
A 完全供给弹性
E1 P1
世界市 场利率
＝i
供给曲线 E0
税前需求曲线
税后需求曲线
O
Q1
Q0
资本数量