第九章税收的归宿

• 边际成本水平的情况下，生产者或者消费 者负担税收的程度取决于需求曲线的形状。 （完全竞争的情况下是怎样的？）
价格变化与税收的关系（垄断环境）
• 在需求曲线为不变弹性的情况下，边际收入是价 格的一个恒量，即：
MR p(1 1Ed )
MR MC
p MC
1
1 Ed
p MC t
1
1 Ed
铝 的 价 格
E2
工资
税
变化
E0 E1
供给曲线
税后
税前
数量
数量
O
Q0
对劳动力课税的效应使劳动力需求曲线下移。 对劳动力课税会导致工资降低和就业水平下降。
劳动
税收对劳动力需求的效应比较
A 劳动力的供给弹性大于需求弹性
工 资
税后劳动力供给曲线
率
WD
E2
税前劳动力供给曲线
税
W WS
E0
E1
需求曲线
O
L1 L0
劳动时数
• 人们对该商品的需求程度 生活必需品需求弹性小，奢侈品需求弹性大
• 商品可替代程度：
易被替代需求弹性大，不易被替代需求弹性小
• 商品使用时间长短：
非耐用品需求弹性大，耐用品需求弹性小
• 市场的定义 定义范围越大，需求弹性越小
需求价格弹性的计算
弹性系数 微分形式
Ed
Q Q
P Q P P P Q
降，幅度超过税款。
劳动
税收对资本需求的效应比较
资
A 资本的供给弹性大于需求弹性
本
收
税后资本供给曲线
益
率
ID
E2
税前资本供给曲线
税
I IS
E0
E1
需求曲线
O
L1 L0
资本投入量
生产者承担大部分税收
税收对资本需求的效应比较
资
A 资本的供给弹性小于需求弹性
本 收
税前需求曲线
资本供给曲线
益 税后需求曲线
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对买方征税
冰激凌价格
买方支付 的价格
没有税收 时的价格
$3.30 3.00 2.80
Tax ($0.50)
供给 S1
没有税收时的均衡
卖方得到的价格 0
有税收时 的均衡
90 100
D1 D2
冰激凌的数量
第九章 税收归宿
税收的转嫁
• 前转：转嫁给要素提供者。 • 后转：转嫁给消费者。 • 思考：公司所得税的转嫁。
商品税的供给效应
价
格
税后供给曲线＝MC＋t
税前供给曲线＝MC
P0 税
O
Q’0 Q0
当对生产者征税时，在任意价格水平下，企业愿意而
且能够提供的商品数量在减少，也可以看作是征税增
加了生产的边际成本。
价格 P1 变化 P0
税
对垄断课税
需求曲线
税后供给曲线＝MC＋t 税前供给曲线＝MC
边际收益
O
Q1
Q0
铝的数量
在需求曲线为线性和边际成本线为水平的情
况下，消费者所支付的价格的涨幅恰好是税收
的一半；消费者和生产者共同分担税收。
铝 的 价 格 P1 价格 变化 P0
税
对垄断课税
需求曲线
税后供给曲线＝MC＋t
税收转嫁与归宿的一般规律
• 课税范围 • 课税范围越广，替代性越差，需求弹性越
小，越易于转嫁；
税收转嫁与归宿的一般规律
• 计税方法 • 从量税：消费者易于察觉价格变化，税收
转嫁越困难； • 从价税：课税加价，消费者相对不够敏感，
税收转嫁越容易。
税收转嫁与归宿的一般规律
• 市场结构 • 完全竞争市场：短期内，厂商作为价格的接受
• 2、确定曲线移动的方向
• 3、用供求图说明这种移动如 何改变均衡
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对买方征税
冰激凌价格
供给 S1
3.00
对买方征税使需求 曲线向下移动，移 动幅度为 ($0.50).
D1 D2
0
100
冰激凌数量
等价税
• 表面上看来，各种税收似乎是不同的，但 实际上都是等价的，如：
• 课自收入的统一税（统一所得税）等价于 课自产出的统一税（统一销售税）等价于 课自增加值的统一税（统一增值税）。
• 统一消费税等价于统一工资税
消费税和工资税效应的比较
第二期 消费
税前预算约束线
P1
第二期 工资 第二期 税后工资
完全弹性的供给要素
价格 （利率）
A 完全供给弹性
E1 P1
世界市 场利率
＝i
供给曲线 E0
税前需求曲线
税后需求曲线
O
Q1
Q0
资本数量
对完全弹性供给要素的课税，其税收归宿总
能全部被转嫁出去。需求曲线按税额下移，
供给者得到的价格没有改变。
不完全竞争市场中的税收归宿
价格变化与税收的关系（垄断环境）
• 边际成本曲线越陡峭（供给越缺乏弹性）， 价格的涨幅越小，生产者负担的比重越大。
企业产量
税收
税收归宿（tax incidence）指税收 负担的分配问题。 税收改变了市场的均衡。 不管是向谁征税，税收都增加了买 者的支付和减少了卖者的收入。
征税对市场结果的影响
回忆：比较静态分析的三步曲。
分析均衡变动的三个步骤
比较静态： 原均衡与新 均衡的比较
• 1、确定该事件是移动供给曲 线还是需求曲线，或者是二者 都移动。
E1 P1
税
税前供给曲线
P0
E0
O
Q1＝Q0
数量
消费者承担全部税收
弹性效应
价 格
A 完全无弹性供给曲线
需求曲线
税后供给曲线＝税前供给曲线
E1 P1＝P0
O
Q1＝Q0
数量
生产者负担全部税收
价 格 P0＝P1
O
弹性效应
A 完全弹性需求曲线 税后供给曲线
E0 税
E0
税前供给曲线 E1
需求曲线
Q1
Q0
数量
要素课税归宿的一般均衡分析
• 收入效应：政府对服装业的资本课税而对 食品业不征税，但政府对服装业资本收入 的课税负担，最终要被应税的服装业和免 税的资本所有者所分担。
• 服装业资本课税——服装业资本收益率下 降——服装业资本流出——食品业资本供 应量增加——食品业资本收益率下降，最 终二者相等。
要素课税归宿的一般均衡分析
税收归宿
税收负担的划分比例是多少? 向卖者征税与向买者征税的差别?
这两个问题取决于需求弹性和供给弹性
弹性. . .
…衡量买者和卖者对市场变化的反应程 度。
… 可以更精确地分析供求。
需求价格弹性
需求价格弹性：价格变化百分之一，需求 量变化百分之几.
衡量需求量对价格变化的敏感程度
需求价格弹性的决定因素
• 未考虑课税行为对非征税商品市场的影响
价 格
S’
Pb
S
P0 税 Ps
价 格
Pb
P0 税 Ps
S
S’
O
Q1 Q0
食品数量 O
Q1 Q0
衣服数量
局部均衡分析的缺陷（2）
未顾及政府课税对生产要素收益率平均化的影响。
资
资
本
本
收
收
益
益
率
率
N
N
IE
IE
P
P
O
KH
资本投入量 O
ML
资本投入量
公司部门
合伙经营部门
格
向卖方征税使供给
S2
曲线向左移动
($0.50).
S1
没有税收时 的均衡
需求 D1
0
90 100
Q
商品税的供给效应
价 格
P0＋t Pb 税 P0 Ps
税后供给曲线＝MC＋t 税前供给曲线＝MC
O
Q0
企业产量
税收的价格效应
价 格
Pb
P0
税
Ps
税后供给曲线＝MC＋t 税前供给曲线＝MC
O
Q1
Q0
企业产量
率
E2
WD
W
E0
税
WS
E1
O
L1 L0
资本投入量
资本所有者承担大部分税收
无弹性要素课税
• 如果劳动力或商品的供给弹性为零，那么 税收全部由供给者负担。
• 典型的例子：未开发的土地、原油。
地租收入课税的转嫁与归宿
地 租 率 需求曲线
RD
RS
税后供给曲线＝税前供给曲线 E1
O
N
生产者负担全部税收
土地供给 量
也可能不同 • 资本和劳动的流动自由 • 总的要素供给量不变 • 税种之间可以相互替代 • 市场处于完全竞争状态
商品课税归宿的一般均衡分析
• 结论： • 整个社会的所有商品和所有生产要素的价
格，几乎都可能因政府的某种课税行为而 发生变动，包括消费者、生产者和生产要 素提供者在内的所有人都可能成为直接和 间接的税收归宿。
dQ P
Ed
dP
Q
弹性系数一般是负值，通常仅考虑其绝对值
Ed = 0
需求完全无弹性 Q＝C（常数）
Ed = ∞ 需求完全有弹性 P＝C
Ed = 1
单位需求弹性 Q = a / P
1>Ed > 0 需求缺乏弹性 Q = a P －(1－ ) (1> > 0)
∞>Ed >1 需求富于弹性 Q = a P －(1＋ ) (0 < <∞)
者，无法转嫁税收，长期内可以转嫁税收； • 垄断竞争市场：税收能部分前转，部分后转。 • 寡头垄断市场：可以转嫁。 • 完全垄断市场：若产品是生活必需品，则能大
部分转嫁给消费者，若产品需求弹性大，则税 收会更多向后转嫁。
从价商品税和从量商品税
价 格
D0 从量税需求曲线
D2
D1 C
A
E 从价税需
B
求曲线
供给曲线
从量税会造成对 低品质商品的歧 视，因为税收占 低品质商品价格 的百分比要高于 高品质商品。
但从量税更易于 监管。
税前需求曲线
O
D2 D1
企业产量
在竞争性市场中，课征同样收入的从价税 和从量税对产出具有同样的效应。
生产者承担大部分税收
税收对劳动力需求的效应比较
A 劳动力的供给弹性小于需求弹性
工
资 率
税后需求曲线
WD
税前需求曲线 E2
劳动力供给曲线
W
E0
税
WS
E1
O
L1 L0
劳动时数
劳动者承担大部分税收
税收对劳动力需求的效应比较
工 资
工资
税
变化
供给曲线
E2 E0
E1
税前需求 曲线
税后需求 曲线
O
Q0
在供给曲线向后弯曲时，工资可能下
2. ...税收归宿 更多由生产者 承担...
Demand
Q
税收归宿是如何分担的?
税收归宿更多地由缺 乏弹性的一方承担.
弹性效应
价
格
A 完全供给弹性
E1
税后供给曲线＝MC＋t
P1
税
P0
E0
税前供给曲线＝MC
O
Q1
Q0
数量
消费者承担全部税收
弹性效应
价 格
A 完全无弹性需求曲线
需求曲线
税后供给曲线
没有税收的价格 卖方得到的价格
0
1. 当供给弹性大于需求弹性时...
S
Tax
2. ...税收归宿更
多的由买方负担...
3. ...更少的由 D 生产者承担.
Q
供给缺乏弹性，需求富有弹性...
P 买方支付的价格 没有税收的价格
卖方得到的价格
0
1. 当需求比供给 富有弹性时...
S
税收
3. ...更少由消费者承担.
P
Ed = 0
P
1>Ed > 0
Ed =∞
Ed = 1
∞>Ed >1
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O
QO
Q
供给弹性的决定因素
销售者改变其产量的能力 时间长短
供给价格弹性的计算
供给价格弹性等于供给量变动百分比 除以价格变动百分比。
供给价格弹性
=
供给量变动百分比 价格变动百分比
供给富有弹性，需求缺乏弹性...
P 买方支付的价格
征税的潜在影响
抑制了市场活动. 减少了商品的出售. 消费者和厂商分担税收.
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对卖方征税
买者支付 的价格
无税收时 的价格
P
$3.30 3.00 2.80
有税收时 的均衡
税 ($0.50)
卖者得 到的价
• 替代效应：政府对服装业的资本课税而对劳 动力收入不征税，会造成服装业资本相对价 格的下降，也会传导到食品业资本相对价格 的下降。最终导致劳动对资本的替代，从而 导致资本收益率更大幅度的下降。
税收转嫁与归宿的一般规律
• 税收转嫁与归宿和供求弹性的关系： • 需求弹性越大，前转的可能性越小； • 供给弹性越大，前转的可能性越大；
税前供给曲线＝MC 边际收益
O
Q1
Q0
铝的数量
在需求曲线为不变弹性的情况下，价格涨幅超
过了税收。
税收转嫁与归宿的一般均衡分析
一般均衡分析
• 所谓一般均衡分析，是在各种商品和生产 要素的供给、需求、价格相互影响的假定 下，分析所有商品和生产要素的供给和需 求同时达到均衡时的价格决定。
局部均衡分析的缺陷（1）：
生产者承担全部税收
竞争性市场中的税收归宿
• 在竞争性市场中，税收归宿取决于需求和 供给弹性。
• 缺乏弹性的一方会承担更多的税收。
商品税收转嫁与归宿的基本结论
• 决定商品课税转嫁与归宿的关键因素是供求 弹性。
• 回忆：影响商品需求与供给弹性的主要因素。
税收对劳动力需求的效应比较
工
资
税前需求
曲线
税后需求 曲线
E1
E0 税后预算约束线
O
第一期 第一期
税后工资 工资
第一期 消费
消费税和工资税对个人预算约束有完全相同 的效应
一般均衡分析模型（哈伯格模型）
tKF
+ tLF =
tF
+
+
tKM
+
tLM =
tM
tK
+
tL
=
tT
商品课税归宿的一般均衡分析
• 假设： • 只有劳动和资本两种生产要素 • 两个部门的资本和劳动的替代率可能相同