关于加强民间借贷税收管理的调查与分析 (1)

关于加强民间借贷税收管理的调查与分析

民间借贷是指公民之间、公民与法人之间、公民与其它组织之间借贷行为，是一种不通过金融机构融通资金的信用形式。近年来，随着经济的持续发展，个人创业企业发展等的融资需求的增加，民间借贷作为银行融资和股市融资等方式外的重要融资手段，其融资规模和社会影响正在日益增加，逐步成为营业税和个人所得税的重要增长点，探索如何进一步加强民间借贷的税收管理成为当前亟待解决的课题。

一、目前民间借贷的现状

目前民间借贷的资金来源主要有三种：一是向个人借贷。主要凭借良好的信誉向亲朋好友熟入筹措资金，这种方式手续简单、快捷方便。这种借贷方式主要是一个人或企业信用、商誉为质押，接待面比较窄；借贷金额在一定程度上受到限制。二是商业性借贷。这种民间借贷利率大大高于银行利率，成本相对较高，而且时限性强，财务风险大。这种借贷方式主要体现在企业内部集资、企业间拆解，三是民间担保借贷。为急需用钱的中小企业提供信用担保，赚取担保费用；有的甚至公司自己将流动资金用于放贷，赚取利息收入。

二、民间借贷的成因及总量运转周期

近年来，民间借贷行为十分活跃，借贷形式不断创新，其成因是多方面的。

（一）从信贷市场本身看

由于我国二元经济结构的影响，信贷市场也呈二元分布，信贷机构主要分布在城市，信贷资金也主要流向城市、流向工商业，特别是大中城市、大型工商企业。乡村地区金融发展滞后，信贷薄弱。而且我国信贷市场是一个非完全竞争市场，银行等金融机构对放贷对象挑选严格，且受政策影响大，中小企业、私营企业缺乏信贷支持。各专业银行及信用社只“锦上添花”，而不“雪中送炭”出现了越是大企业，资金筹措越容易，（据反映有部分大企业各家专业银行核定的信用额度每年都用不完的现象）。这给民间借贷的存在提供了一个广阔的空间。

（二）从资金供给角度看

信贷市场的非完全竞争，再加上监管的缺失，民间借贷可以使资金持有者能够获得远高于银行利率的借贷收益。高额的利润促进了民间借贷的迅速发展。民间借贷不像银行等金融机构为了规避金融风险严格贷款发放，具有手续简便、操作灵活、方便快捷、放款及时足额等特点，非常适合小企业、个体户、农户之间的资金调剂，是一种更为有效的融资方式。

（三）从资金需求角度看

首先，信贷缺乏的主要是中、小企业，而中小企业规模比较小，普遍缺少低压品，特别是处于创业初期的企业，很难获得银行等金融部门的信贷。其次，中、小企业分布比较散，经营不规范，信贷部门很难对资金的使用进行有效的监督，致使金融机构不敢放贷。第三、中、小企业普遍生产技术相对落后，产品技术含量不高，附

加值低，不符合政府宏观调控政策导向，很难获得银行信贷支持。

据了解，在新建中小企业注册资金贷款约占占总民间信贷资金的15%左右，这种借用周期比较短，金额较大，利率较高，风险小；创业初期的企业，没有银行信用，急需资金周转，采用民间借贷的约占40%左右，主要以及职工集资、亲友间借贷为主要形式，这种形式周期长，风险相对较小；由于生产周期或淡旺季节的不同占用资金较大出现的借贷约占35%左右，使用周期一般在1-3个月之间；节日集中付款约占民间借贷款的10%左右，中国传统的春节，中秋等节日是居家团圆的节日，但也是传统的收债、还债的关键时刻，每到这些节日也是民间借新债、还旧债的相对集中时间。

三、加强民间借贷税收管理的重要性

民间借贷对于解决创业期个人融资和高速发展期中小企业借款，促进地方经济发展有着重要的作用。民间融资、借贷的活跃也是缺少投资渠道的民间闲散资金的重要出路之一，在一定程度上融通了社会闲散资金，缓解了资金供求之间的矛盾，活跃了城乡经济，符合十七大报告所提出的“提高群众财产性收入”的思想。

民间借贷日益受到政府及社会各界的重视，国家制定了相关政策支持和帮助成立专门的中小企业贷款组织以及担保机构，为支持地方经济的快速发展，促进中小企业的做大做强，起到了积极的重要作用,同时也将成为营业税、个人所得税又一新的增长点。

四、在税收管理方面存在的问题

民间借贷引发的经济社会问题同样不容忽视。一是民间借贷的逐利性、盲目性，不利于经济结构调整；二是民间借贷的不规范性，导致法律约束力差，引发债权、债务纠纷。三是民间借贷的高利率正为社会不安定因素，高利率带来的高风险，容易引发社会不稳定，具有很大的社会危害性。除此之外在税收管理方面还存在如下问题：

（一）民间借贷交易隐蔽性非常强

有相当一部分企业资金往来不通过账面反映，实行现金收付，税收机关很难掌握其民间借贷资金往来情况；还有的部分企业将借贷本息合并作为借贷本金计入往来，账面不体现利息收入。

（二）税收监控手段弱化，以票控税作用鞭长莫及

在调查中发现，在民间借贷行为发生时，由于方式的灵活性和大量的现金使用，使得只有极少数借贷资金融入方主动到税务机关开具发票，税收收入当然也很少，开发区2009年只入库5万余元。

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