广西大学国际税收计算题及补充
国际税收计算题答案仅供参考
•案例分析• 1.甲、乙、丙三国对国际、重复征税均实行抵免制。
甲国A公司2008年本国经营利润为250万，所得税税率为100万以下20%、100万以上30%，同时A公司从其设在乙国的全资子公司B公司处获得150万股息。
乙国B公司的自营税前利润为300万，所得税税率为25%，从丙国C处获得100万股息。
丙国C公司为B公司的全资子公司，该年度的税前利润为200万，所得税税率为30%。
试2008年A、Ｂ公司实际应向所在国缴纳的所得税为多少？•(1)B公司应承担C公司所得税＝C所得税×(B公司股息÷C税后所得) =200x30%×(100÷（200x(1-30%）) =42.86B公司来自孙公司所得＝B股息＋C所得税×(B股息÷C税后所得) =100＋42.86=142.86•(2)抵免限额=142.86x25%=35.72B公司所得税=（142.86+300）x25%-35.72=75•A应承担的B、C公司所得税＝(B公司所得税＋B公司承担的C公司所得税)×(A公司股息÷B公司税后所得) =(75+42.86)X(150÷(100+300-75))=54.40(3)母公司来自子、孙公司的所得＝A公司股息＋A公司应承担的B、C公司所得税=(150+54.40)=204.4抵免限额=204.4x30%=61.32•（250+204.40）x30%-54.40=81.92••••••••某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。
中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。
根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为２５%.另据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。
国际税收期末试题及答案
国际税收期末试题及答案一、选择题1.问：以下哪个原则是国际税收的基本原则？a) 享有权原则b) 税法平等原则c) 就地征税原则d) 税法专业性原则答：c) 就地征税原则2.问：在国际税收中，什么是跨境支付？a) 境外支付境内的款项b) 境内支付境外的款项c) 境内外之间互相支付款项d) 无关境内外的支付款项答：c) 境内外之间互相支付款项3.问：以下哪个国际税收政策旨在避免跨境利润转移？a) 国际税收协议b) 税务机构合作c) 国际税收信息交换d) 国际税收反避税规则答：d) 国际税收反避税规则4.问：下列哪一项不属于国际税收风险管理的内容？a) 税收合规管理b) 税务风险评估c) 税收规划d) 税收申报答：c) 税收规划5.问：以下哪个税务机构负责执行国际税收协议？a) 联合国b) 世界贸易组织c) 国际货币基金组织d) 国际海洋法庭答：b) 世界贸易组织二、判断题1.问：在国际税收中，税务合规管理是指向避免跨境利润转移的原则性措施。
（）答：错误2.问：国际税收反避税规则的主要目的是为了保护企业的合法权益。
（）答：错误3.问：国际税收信息交换的实施可以提高各国税务机构之间的合作效率。
（）答：正确4.问：国际税收风险管理中，税务风险评估是指对企业纳税义务的规范性评估。
（）答：错误5.问：国际税收协议是由世界各国政府签订的法律文件，对纳税人有着直接的约束力。
（）答：正确三、简答题1.问：请简要解释国际税收中的“财产权属原则”。
答：国际税收中的财产权属原则指的是，对于跨境财产的征税权应属于该财产所在国家。
按照这一原则，跨境财产的所得应在该国纳税，确保各国能够按照自身的税法规定对财产进行征税。
这一原则与就地征税原则相辅相成，共同构成了国际税收的基本原则体系。
2.问：请列举几个国际税收风险管理的策略。
答：国际税收风险管理的策略包括税收合规管理、税务风险评估和税收申报等。
税收合规管理是指企业按照各国税务法律法规合规经营，遵守相关规定，减少相关税务风险。
《国际税收》第三章计算题部分解答1
间接抵免系列计算题作业 (续)
3、有一美国公司某年度在本国取得应税所得100万美 元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司 子公司，美国 子公司 公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100 万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分 配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？ 实际纳税多少？税后所得多少？ 4、有一美国公司某年度在本国取得应税所得100万美 元，税率为46%，该公司在印度有一家子公司 子公司，美国 子公司 公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100 万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得的一半 税后所得的一半 作股息分配。请问：美国公司如何抵免？各公司应纳 作股息分配 税多少？实际纳税多少？税后所得多少？
全额免税法: 国内外总所得:359,000 国内外总所得 减国外所得后适用税率 30% 在居住国应纳税:87,000 在居住国应纳税 在来源国已纳税 69,000X35%=24,150 国内外共纳税 87,000+24,1500=111,1 50 与双重征税相比,纳税人 与双重征税相比 纳税人 的税负减少:56600. 的税负减少
直接抵免和间接抵免综合题1：
1.假如有一美国公司1986年在美国取得应税所 得500万美元，税率46%，该公司在新加坡有 一家分公司 分公司，在新加坡取得所得200万美元， 分公司 子公司，美 税率25%；美国公司还在泰国有一子公司 子公司 国公司拥有40%股权，泰国公司同年取得300 万美元所得，税率40%。该泰国公司拥有中国 孙公司20%股权，中国公司同年取得400万美 孙公司 元所得，税率33%。假定子、孙公司税后所得 全部分配股息。（泰国和中国假定没有预提 税）。请问：美国公司如何对下属各公司抵免？ 各公司纳税情况如何？各自税后所得多少？
国际税收习题及标准答案
国际税收习题及标准答案国际税收习题及答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
国际税收习题附答案版
.一、单项选择题1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范2. 约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（ C）A.实际支付地标准B.劳务提供地标准C.权利使用地标准D.比例分配标准3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（ A ）。
A．关联公司之间 B．跨国公司与无关联公司之间C．无关联公司之间 D．跨国自然人4. 国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ）A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益B.跨国纳税人的形成C.直接投资的增多D.国际法的复杂程度5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（ C ）。
A.90天B.183天C.365天D.5年6. 国际税收的本质是（ A ）A．国家之间的税收关系 B．对外国居民征税C．涉外税收 D．国际组织对各国居民征税7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )A．只实行所得来源地管辖权 B．只实行居民(公民)管辖权C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D．只实行地域管辖权.8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )A．注册地标准 B．常设机构标准C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准9．免税方法的指导原则是（ C ）。
.A.放弃行使所得来源地管辖权B.承认所得来源地管辖权的独占地位C.避免双重征税D.对跨国所得的分享10.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ C ）。
(完整word版)国际税收计算题答案
四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1．甲国采取免税法时，该公司来自于乙国的所得免税。
该公司向甲国缴税＝70×40％＝28（万美元）甲国采取扣除法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）该公司向甲国缴税＝（100－9）×40％＝36.4（万元）甲国采取抵免法时，该公司在乙国缴税＝30×30％＝9（万元）该公司向甲国缴税＝100×40％－9＝31（万元）2．来源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（万美元）母公司间接承担的子公司所得税额=30×（28+7）/70=15（万美元）母公司承担的境外税额=15+7=22（万美元）抵免限额=50×40%=20（万美元），小于22万美元，因而实际可抵免税额为20万美元。
A公司应纳甲国所得税=（200+50）×40%-20=80（万美元）3．⑴利息所得的抵免限额＝100×30％＝30（万美元），大于已纳税额20万美元，因而实际允许抵免的税额为20万美元。
财产租赁所得的抵免限额＝200×30％＝60（万美元），小于已纳税额80万美元，因而实际允许抵免的税额为60万美元。
A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—20—60＝160（万美元）⑵综合抵免限额＝300×30％＝90（万美元）在乙国的已纳税额＝20＋80＝100（万美元），大于抵免限额，因而实际允许抵免的税额为90万美元。
A公司应向甲国缴纳的所得税额＝（500＋300）×30％—90＝150（万美元）4．⑴乙国税法规定应征预提所得税＝500×30％＝150（万英镑）乙国按限制税率征收预提所得税＝500×10％＝50（万英镑）二者之间的差额100万英镑在甲国视同已征税额予以抵免。
A公司在甲国允许抵免的预提税额＝50＋100＝150（万英镑）⑵乙国按固定税率征收预提所得税＝500×20％＝100（万英镑）A公司在甲国允许抵免的预提税额为100万英镑。
国际税收综合练习题（附答案）
《国际税收》习题及答案第一章国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．国际税收是一个（）。
A．经济范畴B．历史范围C．社会范畴D．制度范畴2．国际税收是关于（）。
A．发生在国家之间的一切税务关系B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系D．对某些外国税制所进行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。
A．所得税问题B．土地税问题C．关税问题D．消费税问题5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。
A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．下列各项属于国际税收含义的有（）。
A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分2．下列税种属于国际税收的研究范围的有（）。
A．增值税B．房产税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。
A．所得税B．商品税C．遗产税D．关税E．增值税4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。
国际税收期末考试练习题及答案
一、单选题1、在进料加工制造模式下，采购原材料并拥有原材料的所有权，相应承担原材料价格变动等风险的是：A.制造方B.委托方C.客户D.销售方正确答案：A2、以下关于OECD税收协定范本和联合国税收协定范本的说法正确的是：A.OECD范本对于来源国需要适用的预提所得税率做出了更多的限制B.OECD范本规定资本利得仅由居民国征税C.OECD范本和联合国范本关于企业的定义是一致的D.OECD范本更注重维护来源国的税收管辖权正确答案：A3、OECD税收协定范本规定来源国没有征税权的跨境所得包括：A.资本利得B.特许权使用费C.经营所得D.利息正确答案：B4、以下关于常设机构的说法正确的是：A.代表处不能是常设机构B.工程型常设机构的认定取决于工程项目持续的时间C.派遣雇员不会构成常设机构D.常设机构不能是公司正确答案：B5、受控外国公司税制的主要内容是：A.规定受控外国公司不能将财产进行信托B.针对受控外国公司取消延期纳税的规定C.规定受控外国公司不能享受税收协定的优惠D.要求受控外国公司补交避税的不正当收益正确答案：B6、依照OECD和联合国税收协定范本，以下所得应由来源国优先征税的是A.国际运输企业人员的工资B.跨国股息收益C.退休金D.音乐家的跨国演出收益正确答案：D7、当跨国公司的居民国以限额抵免的方法消除重复课税时,在以下何种情况下，跨国公司可能将利润向非居民国转移A.跨国公司希望提高抵免限额B.非居住国对外资公司给予税收优惠C.分公司转变为子公司需就资本利得纳税D.跨国公司在低税非居住国设立分公司进行经营正确答案：A8、以下消除重复课税的方法对保证居民国的税收收入最有利的是：A.扣除法B.免税法C.间接抵免D.直接抵免正确答案：A9、各国行使的税收管辖权不包括：A.居民管辖权B.行政管辖权C.公民管辖权D.地域管辖权正确答案：B10、避税地国家一般是：A.财政收入少的国家B.收入和财产保密制度严格的国家C.发达国家D.发展中国家正确答案：B11、P公司和S公司是从事生产和销售药物制品的关联公司，P公司从事研发活动并生产专利药物制品，所制药品销售给S公司。
广西大学国际经济法期末考试复习题及参考答案
国际经济法期末考试复习题一.单选题（共31题,49.6分）1、我国某公司以CIF条件与国外客户订立出口合同。
根据《2000年国际贸易术语解释通则》的解释，对海上运输货物我公司应投保（）。
A、平安险B、水渍险C、一切险D、一切险加战争险正确答案：A2、《2000年国际贸易术语解释通则》中，卖方承担义务最小的术语是（）。
A、CIFB、CIPC、DDPD、EXW正确答案：D3、《2000年国际贸易术语解释通则》中，卖方承担义务最大的术语是（）。
A、CIFB、CIPC、DDPD、DDU正确答案：C4、下列属于区域性国际经济组织的是（）。
A、国际货币基金组织B、世界贸易组织C、安第斯条约组织D、联合国正确答案：C5、中外合资经营企业注册资本中，外商投资比例一般不低于注册资本的（）。
A、49%B、25%C、51%D、50%正确答案：B6、在信用证方式下，银行处理的是（）。
A、单据B、与单据有关的货物C、与单据有关的服务D、与单据的有关的其它行为正确答案：A7、海上货物运输保险中，共同海损属于（）。
A、共同损失B、部分损失C、全部损失D、单独损失正确答案：D8、《海牙规则》实行的承运人责任制是（）。
A、过失责任制B、严格责任制C、无过失责任制D、不完全过失责任制正确答案：D9、中国人民保险公司海洋运输货物保险条款规定的基本险别不包括（）。
A、平安险B、战争险C、水渍险D、一切险正确答案：B10、在同外商商定买卖合同中的仲裁条款时，关于仲裁地点有以下各种不同的规定，其中对我最有利的一种为（）A、在双方同意的第三国仲裁B、在被告国仲裁C、在我国仲裁D、在对方所在国仲裁正确答案：C11、居民税收管辖权奉行（）。
A、属人原则B、属地原则C、国籍结则D、混合原则正确答案：A12、根据《跟单信用证统一惯例》的规定，下列哪一种情况发生时，银行得拒绝付款（）。
A、买卖双方还有其他债务未结清B、发票与提单不符C、货物的质量与买卖合同的规定不一致D、货物的数量与买卖合同的规定不符正确答案：B13、下列提单中可以背书转让的有（）。
(完整word版)国际税收 计算题
1、甲公司在某纳税年度内有国内外所得共计400万美元，其中在居住国所得为300万美元，在来源地所得为100万美元。
假设居住国实行20%——40%的累进税率（其中的300万美元适用25%的税率，400万美元适用30%的税率），来源国适用30%的比例税率。
问题：（1）如果居住国不采用任何避免国际重复征税的措施，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（2）如果居住国采用全额免税法避免国际重复征税，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（3）如果居住国采用累进免税法避免国际重复征税，甲公司在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（免税法）2、美国人威廉受聘在中美合资的一家集成电路设计和生产厂，担任为期半年的技术顾问，半年期满回国时，威廉或劳务报酬10万美元。
在该纳税年度期满时，威廉共有国内外所得25万美元，假设中国适用于个人所得税税率为20%，美国适用于个人所得税税率为15%。
问题：（1）如果中美双边税收协定没有任何避免国际重复征税的约定，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？（2）如果中美双边税收协定适用于全额抵免法，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？（3）如果中美双边税收协定适用于限额抵免法，那么在该纳税年度，威廉需要承担的总税负是多少？3、某跨国纳税人在某纳税年度有境内外所得80万美元，其中境外所得70万，假设来源国的所得税税率为40%，居住国所得税税率为20%。
问题：（1）如果居住国不采用任何避免国际重复征税的措施，该跨国纳税人在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？（2）如果居住国采用扣除法避免国际重复征税，该跨国纳税人在该纳税年度需要承担的总税赋是多少？4、某跨国纳税人尼可有来自国外股息收入20万美元，其在某纳税年度的境内外所得40万美元。
居住国所得税税率为30%，来源国的所得税税率为20%。
但由于尼可符合减免税条件，因此其可以向来源国减半缴纳所得税。
问题：（1）如果居住国采用限额抵免法缓解国际重复征税，尼可在该纳税年度需要向居住国缴纳多少所得税？（2）如果居住国和来源国签订有双边税收协定约定相互适用税收饶让抵免，那么尼可在该纳税年度需要向居住国缴纳多少所得税？5、假定A国居民在某纳税年度的总所得为10万元，其中来自A国所得8万元，来自B国所得2万元。
大学国际税收试题及答案
大学国际税收试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 国际税收中的“居民”通常是指：A. 在一国居住超过183天的个人B. 在一国居住超过6个月的个人C. 在一国拥有永久居住权的个人D. 在一国拥有国籍的个人答案：A2. 双重征税是指：A. 同一税种在两个国家对同一纳税人征税B. 不同税种在两个国家对同一纳税人征税C. 同一税种在两个国家对不同纳税人征税D. 不同税种在两个国家对不同纳税人征税答案：A3. 避免国际重复征税的主要方法不包括：A. 免税法B. 抵免法C. 扣除法D. 累进法答案：D4. 国际税收协定中，通常不包括以下哪项税收：A. 个人所得税B. 企业所得税C. 增值税D. 遗产税答案：C5. 根据国际税收协定，以下哪项收入不被视为来源于一国：A. 销售货物的收入B. 提供服务的收入C. 股息收入D. 彩票中奖收入答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 国际税收筹划的主要目的包括：A. 合法避税B. 减少税负C. 增加投资回报D. 规避税收风险答案：ABCD2. 以下哪些因素可能影响国际税收筹划：A. 各国税制差异B. 国际税收协定C. 跨国公司内部结构D. 国际金融市场变化答案：ABCD3. 国际税收协定中常见的税收优惠措施包括：A. 降低税率B. 提供税收抵免C. 扩大免税范围D. 延长税收征管期限答案：ABC4. 国际税收争议解决的途径包括：A. 双边协商B. 仲裁C. 诉讼D. 单边解决答案：ABC5. 国际税收透明度要求包括：A. 信息自动交换B. 税收居民身份信息公开C. 跨国交易信息披露D. 税收优惠政策的透明度答案：ABCD三、简答题（每题5分，共20分）1. 简述国际税收协定的主要目的。
答案：国际税收协定的主要目的是通过协调各国税收政策，避免双重征税，防止税收逃避和避税，以及促进国际经济合作和贸易往来。
2. 什么是税收抵免法？它如何避免双重征税？答案：税收抵免法是指一国允许其居民或公民在计算应纳税额时，可以扣除在另一国已经缴纳的税款。
国际税收期末考试习题及答案
国际税收一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分）1．国际税收不能脱离（国家税收)而单独存在，它不能离开（跨国纳税人）这个关键因素.2．国际税收的本质是关于国家之间的(税收分配关系）。
3．（涉外税收）是一国税收制度中是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。
4．在判定双重法人居民身份时,国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是(注册地标准）。
5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（常设机构标准）和( 交易地点标准 ).6．不动产所得来源地的确立以（地域管辖权）为依据。
7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（潜在的国际重复征税)和（事实上的国际重复征税)。
8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（扣除法)、（减免法）、（免税法)和（抵免法）。
9．（扣除法）和（减免法)只能减轻国际重复征税的程度,而不能彻底的消除国际重复征税。
10．国际避税地的判定标准有(定量标准）和（定性标准）。
11．国际反避税的一般方法包括：（加强和完善税收立法）和（加强税收的征管工作）。
12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（总利润原则）和（正常交易定价原则).13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（固定比率方法）和（正常交易方法）.14．国际税收原则包括(维护国家主权利益原则)和(平等互利原则）。
15．缔结国际税收协定的程序有（谈判 )、（签字）、（批准 )和（互换批准书）。
16．国际税收协定范本的特征有( 规范化）和（内容弹性化）.17．国内商品税的管辖权原则有两种,即（产地原则）和( 消费地原则).18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有( 逐项法 )、(线性法）和(协调法)。
19．(国际税收竞争）是在经济全球化的作用下,各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力,促进本国经济增长的国际经济行为.二、名词解释题(本大题共4小题，每小题4分，共16分）1．地域管辖权：一国政府对来自本国境内的所得征税，亦称所得来源地管辖权。
国际税收试题四及答案
国际税收试题四及答案一、名词解释（每题4分，共16分）1．课税客体：2．国际双重征税：3．自由港：4．税收歧视：二、填空题：（每空1分，共20分）1．国际税收所依附的国家税收中的缴纳者必须是____________________。
2．国际税收涉及的课税主体首先是_________________，包括__________________和__________________。
3．跨国的财产主要包括有_______________和_______________等在内。
4．抵免方法又可划分为_______________________和__________________________两大类。
5．______________的关键是免征所得税和一般财产税。
6．居住国（国籍国）的_______________决定跨国纳税人的___________________。
7．客体非移动性转移是在有先行一步的_____________或___________的基础上，伴随着跨国纳税人的某些经营决策而发生的。
8．_____________________________是正常交易价格的特点。
9．当今世界对各国最具影响力的税收协定范本分别是_________________________和______________________。
10．涉外税收负担原则的导向作用在短期内可以直接决定一国涉外税收___________________________以及_____________________________。
11．从税收角度看，发展中国家多是跨国所得的__________，而发达国家多是跨国投资者的____________。
三、判断正误并改错：（先判断对或错，然后将错误的句子在原题基础上进行修改，每题3分，共18分）1．纳税人的国籍是识别国际税收涉及的课税主体的标志。
2．国家税收的出现是国际税收产生的前提。
西财《国际税收》教学资料 课后习题答案 第四章
第四章国际税收抵免一、名词解释1.抵免限额：是指居住国政府允许其居民纳税人抵免国外已纳所得税款的最高额，它是以不超过国外应税所得额按照本国税法的规定计算的应缴税额为限度。
2.分国抵免限额：即是在多国税收抵免条件下，居住国政府对其居民纳税人来自每一个外国的所得，分别计算抵免限额。
3.综合抵免限额：即是在多国税收抵免条件下，居住国政府对其居民跨国纳税人进行外国税收抵免时，将其所有来自国外的所得汇总计算一个抵免限额。
4.分项抵免限额：是指跨国纳税人的居住国，在对纳税人已向外国缴纳的税款进行抵免计算时，将某些低税率项目与其他项目分开，单独计算的抵免限额。
5.抵免限额年度结转：是指居住国(国籍国)政府，对其居民在某一纳税年度由于超限额未予抵免的已缴外国税款，允许在一定年限内，与其他纳税年度的不足限额相互结转冲抵的办法。
或者说是居住国(国籍国)政府对其居民的不足限额部分，允许在一定年限内，与其他纳税年度因超限额而未能抵免的已缴外国税款，相互结转冲抵的办法。
6.直接抵免法：是指居住国政府允许用本国居民用已向来源国直接缴纳的所得税，来冲抵其应缴纳本国所得税一部分税额的方法。
直接抵免法是抵免制度中最基本的方法，也是出现最早的抵免法。
7.间接抵免法：是指母公司的居住国政府，允许母公司用其子公司已缴外国政府的所得税中，应由母公司分得股息所承担的那部分税额，来冲抵母公司应纳税额的一种抵免方法。
8.全额抵免法：是指居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税款从中予以全部扣除。
9.普通抵免法：是指居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民纳税人将其向外国政府缴纳的所得税款从中扣除，但扣除额不得超过其国外所得额按照本国税法规定的税率计算的应纳税额，所以也称限额抵免法。
10.一国直接抵免：是指居住国政府对本国居民在一个来源国直接缴纳税款的抵免。
11.多国直接抵免：是指居住国政府对本国居民在两个或两个以上来源国直接缴纳税款的抵免。
国际税收的计算题
一、扣除法举例：假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。
如甲国实行扣除法，分析该公司的纳税情况。
●甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%) 9万元●甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9) 21万元●甲国公司来源于本国的应税所得70万元●甲国公司境内境外应税总所得(70十21) 91万元●甲国公司在本国应纳税款(91×40%) 36.4万元●甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4)45.4万元结论：缓解但不能免除重复征税二、免税法举例：假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。
为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。
现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。
●全部免税法：●甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所得70万元按适用税率征税。
●甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)●累进免税法：●甲国根据该公司的总所得100万元，找出其适用税率是40%，然后用40%的税率乘以国内所得70万元，求得该公司应缴居住国税额。
●甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元)三、例4.４：甲国居民公司A来源于各国的各国公司所得税所得（万元）税率甲国（本国）100 30%乙国60 35%丙国40 28%要求：分别计算在甲国实行综合限额抵免和分国限额抵免条件下，A公司应向其居住国甲国缴纳的公司所得税税额（X）。
解:⑴综合限额抵免条件下：①A已纳国外所得税=60×35%+40×28%=32.2(万元)②甲国对A的综合抵免限额=（100+60+40）×30%×=（60+40）×30%=30（万元）③比较国外税和抵免限额，按较低者30万元抵免。
国际税收试题一及答案
国际税收试题一及答案一、概念（本大题共 5 题，每小题 3分，共 15 分)1.定率饶让抵免2.属人原则3.狭义的国际重复征税4.自由港5.国际税收二、单项选择题（本大题共 10 题，每小题 1分，共 10 分。
)1.国际税收的研究对象主要有（）。
A.各国政府与外国纳税人之间税收征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其他国家政府之间税收分配关系的准则和规范C.各国政府与本国纳税人之间税收征纳关系的准则和规范D.各主权国家之间税收分配关系的规律性2.无论奉行什么样的所得税立法思想或采取什么样的所得税制度的国家，通常都把（）列为国际税收涉及的课税对象进行征税。
A.跨国一般经常性收益或所得B.跨国超额收益或所得C.跨国资本利得D.跨国其他收益或所得3.（）既免除了纳税人国际税负的重叠又同时兼顾了居住国和来源国的利益，被世界各国广泛采用。
A.免税法B.扣除法C.抵免法D.低税法4.在中国能够发生国际重复征税的税种有（）。
A.增值税C.资源税D.个人所得税5.（）是居住国政府对本国母公司和国外子公司在股息分配问题上所采取的抵免办法。
A.间接抵免法B.直接抵免法C.投资抵免法D.延期付税法6.（）是当今世界各国普遍采用的处理国际重复征税的方式。
A.单边方式B.双边方式C.多边方式D.利用国际避税地7.在各国涉外税法和国际税收协定中规定，最规范、最彻底免除国际重复征税的方法是（）。
A.全额免税法B.累进免税法C.抵免法D.扣除法8.国际双重征税产生的根本原因是（）。
A.跨国纳税人的出现B.纳税人收益或所得的国际化C.各国普遍采用所得税D.各国税收管辖权的交叉重叠9. 税境是指一个国家有效行使税收管辖权的界限。
在坚持属地主义原则的国家里（）。
A.税境大于国境B.税境小于国境C.税境等于国境D.税境和国境没有关系10.在国际税收协定中，一般都订有无差别待遇的条款，它是涉外税收（）的具体体现。
B.平等原则C.最大负担原则D.引力原则三、多项选择题（本题共5题，每小题2分，共10分。
国际税收考试题库(含答案)
36.到 20 世纪末,我国已对外缔结避免双重征税协定的数目是()。 A、45 个 B、60 个 C、65 个 D、69 个 答案：C 37.经合组织范本规定,转让从事国际运输的船舶。飞机。内河运输的船只或附属 于经营上述船舶、飞机或船只的动产所取得的收益,应由()征税。 A、总机构所在地 B、交通工具长期停泊地 C、实际管理机构所在地 D、交通工具所有人居住地 答案：C 38.在扣除方法下,由于居住国政府给予免除的并不是纳税人已缴非居住国政府 的税额,而是已缴税额与居住国税率的乘积,因此在已缴税额中仍有(1-居住国税 率的部分未能予以免除,这种未予免除的税额往往与居住国税率()。 A、成正比 B、成反比 C、不成比例 D、无关 答案：B 39.经合组织范本和联合国范本在对常设机构经营利润征税问题上分别主张采取 的原则是()。 A、归属原则归属原则 B、引力原则归属原则 C、引力原则引力原则 D、归属原则引力原则 答案：C 40.下列原则中,属于各国行使管辖权最涉及流转税和关税,后者主要涉及所得税和财产税 C、前者涉及国家间的财权利益分配,后者涉及国家间经济贸易关系 D、前者涉及国家间的经济贸易关系,后者涉及国家间的财权利益分配 答案：C 10.我国对外缔结对所得避免双重征税和防止偷、漏税的协定工作始于()。 A、1978 年 B、1979 年 C、1980 年 D、1981 年 答案：D 11.下列国家中,除了()以外,多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制 本国企业向外国关联公司转移利润。 A、德国 B、英国 C、加拿大 D、美国 三、多项选择题 答案：B 12.一居住在英国 3 年的美国公民仅有来自中国的收入,则他应该()。 A、只向英国纳税 B、只向美国纳税 C、只向中国纳税 D、既向中国纳税又向英国纳税,同时还向美国纳税 答案：D 13.对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自 然人的最终居民身份的判定,税收协定所规定的首要标准是()。 A、永久性住所 B、重要利益中心 C、国籍
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1.关税对国际贸易条件的影响贸易条件=出口价格指数/进口价格指数（>1,好；<1,坏）调整关税改善贸易条件的前提：进口商品供给弹性<进口商品需求弹性2.居民与非居民的纳税义务⏹在境内无住所但在境内居住满一年而不超过五年的个人，临时离境期间由境外支付的部分免于缴税：1)在中国受雇的个人，其实际工作期间应包括在境内外享受的休假日以及接受培训的天数。
2)对境内外同时担任职务或在境外任职的境内无住所个人，对其往返境内外的当日，均按半天计算。
3)境内企业采用核定利润方法计征所得税或不征收的，在该企业受雇个人的工资视为境内企业支付。
✓史密斯先生从2008年5月起被美国一公司派到我国，在该公司与我国合资的M公司任职做技术指导工作，我国M公司每月向其支付人民币15000元，美国公司每月向其支付工资折合人民币35000元。
2012年6月，史密斯先生被临时派往泰国为一家公司检测设备，于2012年6月5日从中国出境。
当年6月17日回到中国后继续在M公司工作。
现计算史密斯先生2012年6月应在我国缴纳的个人所得税(不考虑税收抵免问题)。
史密斯先生被美国公司临时派到泰国工作12天属于临时离境，这期间他在泰国工作取得的由美国公司支付的工资中属于“境外来源、境外支付”，无须向我国纳税。
(1)按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：(50000－4800)×30%－2755(速算扣除数)＝10805(元)(2)当月应纳税额：10805×（1－35000/50000×12/30）=7779.6（元）⏹在境内无住所而一年中在境内连续工作不超过90日或累计工作不超过183日的个人：✓英国居民伍德受英国T公司委派到我国一家企业提供业务帮助，入境时间为2013年2月1日，在我国企业工作5个月，英国T公司每月向其支付工资折合人民币8000元，我国企业每月支付工资12000元。
2013年4月，伍德被派往日本的英国T公司一家关联企业工作了20天，然后返回中国企业继续工作。
那么，伍德2013年4月在中国应缴纳的个人所得税税款为多少？应纳税额=[(20000-4800) ×25%-1005] ×12000/20000 ×10/30=559（元）⏹在境内无住所而一年中在境内连续工作超过90日或累计工作不超过183日的个人：✓续上例。
假定伍德要在中国工作10个月，那么，伍德2013年2月来华工作，当年9月被派往设在日本的英国T公司的关联公司工作了20天，则其在中国的纳税义务为：应纳税额=[(20000－4800) ×25%－1005] ×10/30=931.67（元）⏹高管人员的规定：高管：指公司正、（副）总经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。
1)来自无税收协定国家的高管人员在一年中在中国境内连续或累计居住不超过90天；来自协定国家的高管人员，但协定中规定高管工资适用董事费条款，且其在协定规定的期间中在境内连续或累计居住不超过183日的个人：2)无税收协定适用，或按税收协定应认定为中国居民的企业高管人员，在境内连续或累计居住超过90天但不满5年的；按协定规定应认定为对方国家居民且按协定规定应适用董事费条款的企业高管人员，如果在税收协定规定期间在中国境内连续或累计居住超过了183天但不足365天的个人：3)无税收协定适用，或按税收协定应认定为中国居民的企业高管人员，在中国境内连续居住5年后的纳税年度中，仍在中国境内居住满1年的个人：3.不同税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的减除方法⏹扣除法一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税。
✓假定甲国一居民公司在某年取得总所得100万元，来自于甲国(居住国)的所得70万元，来自乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%，乙国公司所得税税率为30%。
如甲国实行扣除法，分析该公司纳税情况。
甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%) 9万元甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9) 21万元甲国公司来源于本国的应税所得70万元甲国公司境内境外应税总所得(70十21) 91万元甲国公司在本国应纳税款(91×40%) 36.4万元甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4) 45.4万元结论：缓解但不能免除重复征税。
⏹减免法一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低税率征税；对其国内所得则按正常的标准税率征税。
只能减轻而不能免除国际重复征税。
⏹免税法指一国政府对本国居民的国外所得全部或部分免予征税。
单边免税的一般限定条件：1)能够享受免税的国外所得必须来源于那些课征与本国相似所得税的国家（不包括国际避税地）；2)享受免税的国外所得一般为本国纳税人从国外分公司取得的利润或“参与免税”；3)本国纳税人若想享受“参与免税”，其在国外企业持有股份的时间必须达到规定的最低限（1~2年）；4)还有一些国家“参与免税”还要求派息公司必须是从事制造业、商业、银行业等经营活动的公司。
免税法在实行累进所得税的国家的两种做法：1)全部免税法：一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。
2)累进免税法：一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并考虑。
✓假定甲国一居民公司某年度总所得100万元，来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得30万元。
假定甲国实行全额累进税率，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。
现计算该公司应向甲国缴纳多少税款。
全部免税法：甲国对来自乙国的30万元所得不予征税，只对国内所得70万元按适用税率征税。
甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)累进免税法：甲国根据该公司的总所得100万元，其适用税率是40%，用40%的税率乘以国内所得70万元。
甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元)⏹抵免法一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。
抵免法可以有效地免除国际重复征税。
1)抵免限额普通抵免：规定本国应纳税款的抵免额不能超过国外所得按照居住国税率计算的应纳税额(抵免限额)。
我国超限抵免额可以向以后结转的期限为5年。
我国目前对企业和个人外国税收抵免限额的计算主要采用分国限额法。
企业所得税：分国不分项。
把企业来源于某国的各项所得加总，一并计入分国抵免限额。
个人所得税：分国分项。
把个人来源于某国的应税所得项目，依照我国税法规定的费用扣除标准和适用税率分别计算各项所得的应纳税额，加总求出该国的税收抵免限额。
抵免限额计算公式：分国抵免限额=境内外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×源于某一外国的所得额/境外所得总额综合抵免限额=境内外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×源于境外的总所得/境内外所得总额✓1、在甲国的总公司A和其设在乙国和丙国的分公司B、C都为盈利，纳税情况如下，用两种方法计算抵免限额及总公司应向甲国缴纳的税额（万元）：综合抵免限额=（1200×50%）×（100+100）/1200 100万元B公司与C公司已纳外国税额(60十40) 100万元实际抵免额100万元A公司抵免后应纳居住国税额(600－100) 500万元（2）按分国限额法计算抵免限额乙国抵免限额(1100×50%×100/1100) 50万元丙国抵免限额(1100×50%×100/1100) 50万元允许乙国实际抵免额50万元允许丙国实际抵免额40万元抵免后A公司应纳居住国税额(600－50－40) 510万元在国外分公司均为盈利的情况下，实行综合限额法比实行分国限额法对纳税人有利。
在国外分公司既有盈利又有亏损的情况下，采用分国限额法对纳税人比较有利。
2、接上例，假设C公司亏损50万元，其他情况相同。
（1）按综合限额法计算综合抵免限额〔525×（100-50）/1050〕25万元实际抵免额25万元A公司抵免后应纳居住国税额(525—25) 500万元（2）按分国限额法计算乙国抵免限额(550×100/1100) 50万元由于C公司在丙国的经营亏损，所以不存在抵免问题。
A公司抵免后应纳居住国税额(525－50) 475万元⏹直接抵免与间接抵免直接抵免指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税额。
间接抵免指居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税款冲抵在本国应缴纳的税额。
✓假定甲国一居民公司在某年度获得总所得10000万元。
其中本国所得8000万元，乙国(来源国)分公司所得2000万元。
现计算该公司在采用抵免法时应向甲国缴纳多少税款。
（1）当甲国适用税率为30%、乙国为30%，两国税率相等时，甲国政府允许该公司用已纳全部乙国所得税冲抵甲国总公司的应纳税额。
总所得按甲国税率计算的应纳税额(10000×30%) 3000万元分公司已纳乙国税额(2000×30%) 600万元实际抵免额600万元总公司得到抵免后应向甲国缴纳的税额(3000－600) 2400万元（2）当甲国税率为30%、乙国税率为20%时，该总公司仅能按实纳外国税款进行抵免，在实行税收抵免后，还要就乙国所得按照两国税率差额，向甲国补交其税收差额。
总所得按甲国税率计算的应纳税额(10000×30%) 3000万元分公司已纳乙国税额(2000×20%) 400万元乙国税收抵免限额(2000×30%) 600万元实际抵免额400万元总公司抵免后应向甲国缴纳税额(3000－400) 2600万元（3）当甲国税率为30%、乙国税率为40%时，该居民公司在乙国已纳税额在甲国得不到全部抵免，其可以用于抵免的数额仅为其乙国所得按照甲国税率计算的税额。
总所得按甲国税率计算的应纳税额(10000×30%) 3000万元分公司已纳乙国税额(2000×40%) 800万元乙国税收抵免限额(2000×30%) 600万元实际抵免额600万元总公司抵免后应向甲国缴纳税额(3000－600) 2400万元该居民公司缴纳的税收总额(800十2400) 3200万元4.利用转让定价转移利润利用转让定价在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国关联企业中实现。