财产税和行为目的税
税法.简答题(1)
第一章税收原理部分1.如何理解税法的内涵。
税收是政府为了实现其职能（或满足公共需要），凭借政治权力，按预先规定的标准，对一部分产品（或收入）进行强制、无偿征收的过程及结果，体现为一定的分配关系。
税收的主体是政府，客体是一部分产品或收入，目的是为了实现政府的职能，依据是政治权力，特征是强制性、无偿性、固定性，本质是为了体现分配关系。
2.如何辩证认识税收的特征。
税收有三个特征：强制性、无偿性、固定性1)强制性：税收的征收是国家凭借政治权力来进行的，而一般的经济分配是以各生产要素的所有者为主体根据财产所有权来进行分配的，两者的分配依据不同。
税收的强制性是指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。
国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。
2)无偿性：税收的征收是针对具体的纳税人而言的，不具有返还性。
税收的无偿性是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。
它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。
3)固定性：是指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度即开征税收的规则规范。
也称税收的确定性。
这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。
3.定额税率、比例税率、累进税率三者产生的顺序以及对应的税种体现，如何理解它们之间的逻辑关系。
1）在税收最开始产生的时候就出现了定额税率，它与财产相关联，源于当时人们对于公平的认识比较狭隘，认为平均就是公平；当进入了商品交换时期，定额税率已经不能满足人们的要求，于是比例税率产生；而累进税率是到了19世纪初期才提出的，是因为当时的帕累托最优理论和边际理论为其提供了理论依据，人们对于公平的理解上升到了一定的层面。
2）定额税率对应于财产税，是指每个计算单位的课税对象固定征收一个税额；比例税率对应于商品税，是指对同一个课税对象，不分数额的大小，规定相同的征收比例；累进税率对应于所得税，是指按课税对象的数额大小划分若干等级，不同等级的课税数额适用不同的税率，数额越大，税率越高。
财政税收专业知识
财政税收专业知识篇一：对财政税收的认识对财政税收的认识作为现代社会的一员，我们每个人从出生到死亡一直在与财政打交道，它渗透到我们生活的方方面面，国计民生都离不开财政的影子。
我想这一点在税收上体现的作为深刻，从小在家里就听到父母说交了什么税，当时感觉很好奇，问了父母“税是什么”，他们也只说是交给国家的钱。
通过一个学期的学习，我对财政学有了一些新的认识。
财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足社会公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。
财政收入是财政分配的第一个阶段，即是国家为实现其职能的需要，凭借一定的权力，将一部分社会产品集中起来所形成的各种货币或实物资产收入。
作为一个过程，它组织收入、筹集资金；作为一定量的货币资金，它是国家通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金。
依据不同的标准，可以对财政收入进行不同的分类。
国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。
这种分类方法下，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。
其中，税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入。
在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式，税收收入逐年大幅度上升，我国的税收收入已占到财政收入的95%左右，是财政收入最主要的。
国家运用税收筹集财政收入，通过预算安排，支持农村发展，用于环境保护和生态建设，促进教育、科学、文化、卫生等社会事业的发展，用于社会保障和社会福利，进行交通、水利等基础设施和城市的公共建设以及国防建设，维护社会治安，用于政府的行政管理，开展外交活动，保证国家安全，满足人民群众日益增长的物质文化需要。
税收组织财政收入的作用，主要体现在以下两个方面：一是税收的广泛性。
税收不仅可以对流转额征税，还可以对各种收益、资源、财产、行为征税;不仅可以对国有企业、集体企业征税，还可以对外资企业、私营企业、个体工商户征税；等等。
财产税与行为目的税(ppt 21页)
和
行
为
目
的
税
8.1.1 财产税的概念和性质
财
财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量
产 税
或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额） 征收的一类税收。
和
8.1.2 财产税的类型
行
静态财产税
为
• 一般财产税
目
• 选择性财产税：不动产税
的
动态财产税
税
• 财产转让税
• 遗产税
• 赠与税
8.2 房地产税原理和制度设计
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
一 教学目的与要求
第
8
章【 教学目的】财产1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ；
税 和
2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
行 为
【 教学要求】
目
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、
的
类型；
税
3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ；
8
章 2）分遗产税模式
财 产
纳税人和征税对象
税 和
扣除
行 税率
为 目
抵免
的
税
8.3 遗产赠与税原理 第
8
章 财
3）混合遗产税模式
产 先征一道总遗产税,再对各继承人就其
税 获得的继承份额课征一道继承税
和
行
为
目
的
税
8.3 遗产赠与税原理 第
8
章 财
8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题
产
•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求
为
3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公
资源财产行为税概述
证上记载的金额。 采用从量计征的，其计税依据为应税
凭证的数量。
三 车辆购置税
1 征税范围包括:汽车、摩托车、电车、挂 车、农用运输车。 2 税率：10% 3 车辆购置税实行一次征收制度，购置已 征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置 税。
（三）税率 定额税率 （四）计税依据 应税产品的课税数量：销 自售 用数 数量量
（五）应纳税额 应纳税额=课税数量×单位税额
例：Ａ油田５月生产原油25万吨，当月销售 20万吨，用于加热、修井1万吨；自办炼油厂领 用4万吨；当月在采油过程中还回收伴生的天然 气5万千立方米，用于销售3万千立方米，自办炼 油厂领用0.5万千立方米，用于取暖方面领用1.5 万千立方米。原油适用税额12元/吨，天然气适 用税额8元/千立方米。
2、财产税主要选择不动产征税 3、财产税一般作为地方财政收入
财产税类型
财产税
一般财产税 选择性财产税 财产转移税
财产税税种
▪ 我国财产税包括
房产税 契税 车船税
一、房产税
▪ 城市、县城、建制镇、工矿区的房屋 ▪ 房屋所有人、承典人、代管人或使用人为
纳税人。 ▪ 计税依据：房产余值、租金收入 ▪ 税率：1.2%、12% ▪ 在房产所在地缴纳，是地方政府的重要收
▪ 土地、房屋权属承受的单位和个人是纳税人。 ▪ 税率为3%—5% ▪ 以成交价格或市场价格为计税依据，但土地使
用权交换和房屋交换以价格差额为计税依据。
例题
李某有房屋一栋，价值50万元，张某也 有房屋一栋，价值55万元，李某支付张某5 万元后，双方交换了房屋。谁是契税的纳 税人，应纳税额多少（税率3%）？
资源税、财产税、行为目的税
行为目的税的征收目的和作用
调节经济活动
通过征收行为目的税，政府可以 调节某些经济活动的规模和速度，
促进产业结构调整和升级。
引导社会行为
通过设置不同的税率和计税依据， 政府可以引导社会公众选择更健康、 环保、节约等有益的行为方式。
增加财政收入
行为目的税作为一种税收收入，可 以为政府提供稳定的财政收入来源， 用于公共服务和基础设施建设等。
区别
征收对象与范围不同，资源税和财产税属于直接税，行为目的税属于间接税；征收目的与作用不同，资源税侧重 于环境保护和资源合理利用，财产税侧重于调节社会财富分配，行为目的税侧重于调节市场经济活动和增加政府 财政收入。
05
实际应用案例分析
资源税案例分析
案例一
煤炭资源税
背景
煤炭是我国的主要能源之一，但开采过程中对环境造成较大破坏。 为了促进资源的合理开发和保护环境，我国开始征收煤炭资源税。
02
财产税
定义与特点
定义
财产税是对纳税人拥有的财产课征的 一类税收的统称，如房产税、车船税 等。
特点
财产税是对个人或组织拥有的财富进 行课税，具有受益性、级差性和普遍 性等特点。
财产税的征收范围
房产税
对房屋和土地征收的税种，包 括房屋原值、租金收入等。
车船税
对车辆和船舶征收的税种，根 据车辆类型、吨位和用途等确 定税额。
04
三种税收的比较与联系
征收对象与范围的比较
资源税
针对开发和利用自然资源所 取得的收益征收的税种，征 收对象主要是土地、矿产、 海洋等自然资源。
财产税
对财产所有者拥有的财产 价值或收益征收的税种， 征收范围包括房产、地产、 金融资产等。
税法名词解释 简答
1、商品税（又称流转税），是以商品（包括劳务）的流转额为征税对象的一类税种。
2、所得税，又称收益税，是指国家或政府以纳税人（自然人、法人或其他组织）在一定时期内的所得额或收益额为征税对象的一类税。
3、收益税是指以所得额、收益额为课税对象的税种类别4、资源税是以自然资源的采掘、利用为征税对象的一类税种。
5、财产税是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的一类税种。
6、行为税也称特定行为税，它是对纳税人的某些特定行为征收的一类税种。
7、中央税，是指由中央政府的税务机关及其派出机构进行征收和管理，税权集中于中央、税收收入归中央政府的一类税种。
关税、海关代征的消费税和增值税、国内消费税、车辆购置税。
8、地方税，是指税收收入归地方政府所有，由地方税务机关负责征收的一类税种。
地方税的税权是集中于中央还是归属于地方，不同国家以及同一国家在不同时期有不同的规定。
9、中央与地方共享税，是指税收收入归中央和地方共同分享（通常按规定的比例或数额进行分摊）的一类税种。
它一般由地方税务机关负责征收，税权集中于中央。
10、消费税，狭义的消费税，仅指由消费税法规定的以特定消费品和消费行为的流转额为征税对象的一种间接税。
11、消费税法，就是国家规定的调整消费税征纳关系的法律规范的总称。
12、营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的一种税，因而也称销售税。
13、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。
因该税是采用在应税凭证上粘贴和画销税票作为完税的标志，故称之为印花税。
14、增值税就是以生产、销售商品或提供劳务过程中产生的增值额为征税对象而征收的一种税。
15、关税是指以进出关境或国境的货物和物品为课征对象的一种税。
它既是国家调节进出口贸易和宏观经济的重要手段，也是国家中央财政收入的重要来源。
16、企业所得税是对公司性企业在一定时期内的各种生产经营所得和其他所得，扣除成本费用后的余额为课征对象的一种税。
税收筹划知识点整理
税收筹划知识点整理1税收筹划是指在纳税行为发生前，在不违反法律，法规的前提下，通过对税收主体经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2税收筹划的特征，合法性（基本特点也是最本质的特点）、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性3所得税税收筹划主要围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目的税收筹划。
4按税收筹划采用的减轻纳税人税负的手段进行划分，可以分为“政策派税收筹划” 和“漏洞派税收筹划”5企业利润最大化和企业价值最大化：如果按照前者这一目标来进行税收筹划，会导致企业目光短浅，只以当年利润为目标，而不是从企业整体利益和长远发展的角度分析。
后者与前者主要区别在于企业目标定位不同，是在遵从税法的前提下，纳税人对生产、经营、投资、理财活动的纳税方案的一种安排。
以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是其发展的最低阶段，企业价值最大化为其最高阶段。
6税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于纳税人应有的经济权利。
7各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。
8税收筹划的直接动力就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。
9在实际操作中，有选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。
一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。
10对于费用确认应遵循如下原则：①凡是可以直接计入营业成本、期间费用和损失的不计生产成本②能计入成本的不计入资产③能预提的不待摊。
11商品交易行为是税负转嫁的必要条件，一般来说，只有对商品交易行为或活动课征的间接税才能转嫁，而与商品交易行为无关或对人课征的直接税不能转嫁或很难转嫁。
12从属机构的动态筹划：①开始设立从属分支机构时，如果总分支机构税率一致或者分支机构所在地税率较高，适宜选择分公司，等到生产经营产生利润后，改为子公司②扭亏为盈后，如果分支机构所在地税率比在华总公司负担税率低，可以将从属机构改为子公司。
房地产开发经营的税费概述(PPT 70张)
中华人民共和国契税暂行条例细则
——1997年10月28日，财政部
24
第三节 行为、目的税
一、契税
第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承 受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳 契税。
第二条 涉及征收契税的主要登记类型如下：
•
1.初始登记：出让土地使用权初始登记；作价出资土 地使用权初始登记（仅指国家批准的以土地使用权作价出 资）；划拨土地使用权转出让土地使用权初始登记。 • 2.转移登记：国有土地使用权转移；土地使用权互换； 房地产转移登记 . • 3.变更登记：土地房屋分割权属登记。
收入的确认与所得税销售收入相同
19
第二节 流转税
一、营业税
——可以利用的税收政策 “单位和个人销售或转让购置的不动产和受让的土地使 用权， 以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价 后的余额为营业额。” ——《财政部国家税务总局关于营业税 若干政策问题的通知》(财税字 [2003]016号)
21
第二节 流转税
二、城市维护建设税
城市维护建设税随营业税征收，计税依据为纳税人实 际缴纳的营业税，税率分别为1%、5%、7%。
外籍个人暂不征收城市维护建设税、教育费附加。
外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税.
三、教育费附加
根据国务院的规定，在征收营业税的同时，应当按照 营业税总额的3%征收教育费附加，因此，在征收的营业 税中，应当缴纳的教育费附加按照营业税的3%缴纳。
5
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税的基本知识
税与费的区别：
代价，是提供某种服务或准许某种作用权力而获得的补偿。
税收具有无偿性，而费则具有有偿性。费是向受益者收取的 征收的主体不同。税收的征收主体是代表国家的各级税务机
第三章 税收法律制度-税收的分类
2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第三章 税收法律制度知识点：税收的分类● 详细描述：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。
(1)流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。
(2)所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。
现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。
我国现行的房产税、契税、车船税等属于财产税类。
(4)资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。
我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。
(5)行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。
2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。
(2)关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收中央地方共享税。
(1)中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。
消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。
(2)地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。
地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等。
(3)中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。
如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。
4．按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。
第7.2节财产与行为税法
第二节财产与行为税法一、财产与行为税概述（一）财产税的概念和特点（识记）财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。
财产税的征税对象是财产。
作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。
另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。
其中，有形动产是指车辆、设备等消费性财产；无形动产是指股票、债券、银行存款等。
因此，各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税，或者只在无形动产发生变动或转移时，才对无形动产征税。
财产税具有以下几方面的特点：1.以财产为征税对象。
2.是直接税。
财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。
税负不易转嫁。
3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。
财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益”）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。
4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。
通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。
同时财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收入分配的功能。
（二）财产税的分类（不做考核要求）（三）行为税的概念和特点（识记）行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。
行为税的特点包括：1.目的性。
国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征税对象。
2.期间性。
一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实施便失去了继续存在的前提和基础。
国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实施。
3.灵活性。
行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点。
（四）财产与行为税法（识记）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。
现代意义上的财产税于1892年创始于荷兰。
目前在我国形成了以房产税、车船使用税等静态财产税法和契税、车辆购置税等动态财产税法为主要组成部分的比较完整的财产税法体系。
税收学复习整理
税收学复习整理税收学复习整理第一章一：名词解释:1.税收：税收是国家取得财政收入的一种形式。
二：思考题1. 税收特性？答：税收具有三个基本特征：非直接偿还性，强制性和规范性。
(1)非偿还性：税收虽然最终用之于民，但政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。
(2)强制性：在国家税法规定的范围之内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的追究。
(3)规范性：税收课征的依据是税法，国家在征税之前，就通过法律形式，把应开征的税种，征税范围，纳税人，征收比例及违法处罚标准等规定定下来，由征纳双方共同遵守。
2.税收职能?答：税收具有两大职能：财政收入职能和经济调节职能。
（一）财政收入职能：筹集资金或组织收入的职能。
它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重要的职能目标。
它有以下三个特点：(1)适用范围广泛性。
(2)取得财政收入的及时性。
(3)征收数额上的稳定性。
（二）经济调节职能：现代税收主要有以下三大经济调节职能。
(1)促进资源有效配置。
资源配置指土地，资金，劳动力，技术等经济资源的分配与使用。
在市场经济中，市场机制对资源配置起基础作用。
另一方面，在市场经济运行失调或存在某种缺陷时，政府课税能矫正失调或弥补缺陷，有利于改善资源配置状况，产生增进社会福利的正效应。
(2)调节收入分配。
收入分配及公平与否，既是一个社会价值观问题，更是一个经济问题。
运用税收手段调节收入分配既是税收的一个重要经济职能，又是各国经济社会政策的一个重要组成部分。
(3)保持经济稳定增长。
税收作为政府直接掌握的经济工具，在平抑经济波动，体现政府政策方面具有十分重要的作用。
税收对宏观经济稳定的调节主要有两种方式：一是税收自动稳定机制。
也称“内在稳定器”是指政府税收规模随经济景气状况而自动进行增减调整，从而“熨平”经济周期波动的一种税收宏观调节机制。
这种机制主要是通过累进的个人所得税和公司所得税表现出来的。
二是相机抉择的税收政策。
财产税与行为目的税(ppt 21页)
•
7、
。202 0年9月 上午12 时45分 20.9.10 0:45Sep tember 1, 2020
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年9 月1日星 期二12 时45分 21秒00 :45:211 September 2020
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上 午12时4 5分21 秒上午1 2时45 分00:45: 2120.9. 1
8.2.2 房地产税的税负归宿理论 1）货物税观点
S
P0
P1
D
D’
图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析
土地面积
8.2 房地产税原理和制度设计
第8章 财产税和行为目的税
每单位建筑物价格
P1
P0=P’
S
D
B1
B0
D’ 每年建筑物数量
图 8-2 货物税观点下长期税负归宿分析
2）资本税观点
第8章 财产税和行为目的税
• •
积极向上的心态，是成功者的最基本要素 5、
。20.9 .120.9. 100:45: 2100:45 :21Sept ember 1, 2020
生活总会给你谢另一个谢机会，大这个机家会叫明天 6、
。2 020年9 月1日 星期二 上午12 时45分2 1秒00:4 5:2120. 9.1
人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走
•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求 •在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税 种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基 础 •开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷
第8章 财产税和行为目的税
8.4 燃油税改革的讨论
税收概论----课税的种类(课税对象分)
5、资源税--特点
• (三)实行源泉课征 • 不论采掘或生产单位是否属于独立核 算，资源税均规定在采掘或生产地源泉控 制征收，这样既照顾了采掘地的利益，又 避免了税款的流失。这与其他税种由独立 核算的单位统一缴纳不同。
流转税
• 作用： • 流转税是商品生产和商品交换的产物，各 种流转税（如增值税、消费税、营业税、 关税等）是政府财政收入的重要来源。
特
第一，以商品生产、交换和提供商业性劳 务为征税前提，征税范围较为广泛，既包 括第一产业和第二产业的产品销售收入， 也包括第三产业的营业收入；既对国内商 品征税，也对进出口的商品征税，税源比 较充足。 第二，以商品、劳务的销售额和营业收入 作为计变化的影响，可以保证国家能够及 时、稳定、可靠地取得财政收入。
点
第三，一般具有间接税的性质，特别是在从 价征税的情况下，税收与价格的密切相关， 便于国家通过征税体现产业政策和消费政策 第四，同有些税类相比，流转税在计算征收 上较为简便易行，也容易为纳税人所接受
2、 所得税
定义： 所得税亦称收益税，是指以各种所得 额为课税对象的一类税。包括企业所得税, 个人所得税,资本收益税等.
2、 所得税--特点
• 2)税负不易转嫁。 • 所得税的课税对象是纳税人的最终收 益，纳税人一般就是负税人，因而可以直 接调节纳税人的收入。特别是在采用累进 税率的情况下，所得税在调节个人收入差 距方面具有较明显的作用。对企业征收所 得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调 节经济的杠杆作用。
2、 所得税--特点
4、行为税
• 定义： • 行为税是指以纳税人的某些特定行为 为课税对象的一类税。 • 我国现行税制中的城市维护建设税、 固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰 税和筵席税都属于行为税。
税务知识
税务知识1.什么是税法？税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
2.税法的基本要素有哪些？税法的基本要素包括：税种、征税对象、纳税人、扣缴义务人、税目、税率、计税依据、税收加征、减税、免税、起征点、免征额、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点和税收法律责任等。
3. 什么是税目？税目即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。
4.什么是纳税人？纳税人又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
纳税人的规定解决了对谁征税，即谁该交税的问题。
现代税收制度中，税法规定的纳税人包括自然人和法人。
5. 什么是扣缴义务人？扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位。
税务机关按规定付给扣缴义务人代扣手续费，扣缴义务人必须按税法规定代扣税款，并按规定期限缴库，否则依税法规定受法律制裁。
6. 按课税对象，税收分为哪几类？按课税对象，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为目的税五类。
-流转税主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等；-所得税主要包括企业所得税、个人所得税等；-财产税主要包括房产税、车船税、城镇土地使用税等；-资源税则分为一般资源税和级差资源税；-行为目的税包括固定资产投资方向调节税（已取消）、城市维护建设税、印花税、屠宰税（已取消）、耕地占用税、契税、土地增值税等。
7.按征收管理体系，税收分为哪几类？按照征收管理体系，可分为工商税收、关税两类：-工商税收包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等；-关税以进出境的货物、物品为课税对象。
8.按照征收管理权限，税收分为哪几类？按照税收管理权限，可将税收分为中央税、地方税和中央地方共享三类。
-中央税包括现行的关税、消费税、中央企业所得税等；-地方税包括现行的营业税、个人所得税、城镇土地使用税等；-中央地方共享税包括现行增值税、资源税、证券交易税等。
第七章 房地产交易税费相关制度政策第一节 税费制度概述综合练习与答案
第七章房地产交易税费相关制度政策第一节税费制度概述综合练习与答案一、单选题1、税收制度和政策的中心环节是（），它直接关系到国家财政收入和纳税人的负担水平。
A.纳税人B.征税对象C.税率D.加成【参考答案】：C【试题解析】：税率是据以计算应纳税额的比率，即对课税对象的征收比例。
它是税收制度和政策的中心环节，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担水平。
我国现行的税率形式有比例税率、累进税率、定额税率三种。
2、下列关于房地产税收的表述中，不正确的是（）。
A.农村的民房不用缴纳房产税B.我国内地现行房地产税种共有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税四种C.农村居民占用耕地新建住宅须缴纳耕地占用税D.印花税的纳税对象包括外商投资企业和外籍人员【参考答案】：B【试题解析】：B项，我国现行房地产业税收有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税和契税。
其他相关税种主要有增值税、城市维护建设税、个人所得税、企业所得税、印花税等。
3、将税种分为流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税，是依据（）性质的不同来划分的。
A.征税主体B.征税对象C.税基D.税率【参考答案】：B【试题解析】：征税对象又称课税对象，是是区别征税与不征税的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。
根据征税对象性质的不同，全部税种可分为五大类：流转税、收益税、财产税、资源税和行为目的税。
4、（）是税收的关键特征。
A.强制性B.无偿性C.固定性D.义务性【参考答案】：B【试题解析】：税收的无偿性是指国家取得税收，对具体纳税人既不需要直接偿还，也不支付任何形式的直接报酬。
所谓税收，就是向纳税人的无偿索取。
无偿性是税收的关键特征。
5、（）是税收制度和政策的中心环节，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担水平。
A.征税对象B.计税依据C.税率大小D.税额标准【参考答案】：C【试题解析】：税率是据以计算应纳税额的比率，即对课税对象的征收比例。
在征税对象和税目（即具体的征税项目，复杂的税种需设税目）不变的情况下，征税额和税率成正比。
财产税和行为税课件
财产税的分类
按征税对象分类
按税收管辖权分类 按税收负担分类
02
行为税概述
行为税的定义 01 02
行为税的特点
行为税具有特定的征税对象， 只对纳税人的特定行为征税， 针对性强。
行为税的税率和征收方式可以 根据不同行为的特点和影响进 行调整，具有一定的灵活性。
行为税的征收往往与特定的社 会政策目标相联系，如促进环 保、节能等。
行为税的分类
根据课税对象的不同，行为税可以分为对人类行为征税和对经济行为征税两类。
对人类行为征税的行为税包括烟酒消费税、车船使用税等；对经济行为征税的行为 税包括印花税、契税等。
行为税的征收往往与国家的政策导向密切相关，如为了限制吸烟、饮酒等不良行为 而征收相应的消费税，为了鼓励企业投资、创新而减免某些印花税等。
国际行为税的发展趋势
01
行为税税率普遍呈下降趋势
02
扩大行为税征收范围
03
引入税收优惠和减免措施
国际财产税和行为税的改革经验
平衡税收负担
各国政府在改革财产税和行为税 时，需要平衡税收负担，避免对 某些行业或个人造成过大的经济
压力。
优化税收结构
各国政府需要优化税收结构，提 高税收的公平性和效率，降低税
收成本。
加强税收征管
各国政府需要加强税收征管力度， 防止偷税漏税行为的发生，提高 税收的征收率。
06
我国财产税和行为税的未来发展建议
完善税收制度，优化税收结构
建立科学的财产税和行为税税制 优化税收结构 完善税收优惠政策
加强税收征管，提高税收效率
01
02
03
强化税收征管力度
推进信息化建设
优化纳税服务
第一章：税收与税制及第二章_：税务会计的概述
第一章税收与税制及第二章税务会计的概述单选题1．我国的税收按（）分类，可把全部税种划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为目的税五种类型。
A. 课税对象的性质不同B. 计税标准不同C. 税收与价格的关系D. 征收权限和收入支配权限2．我国税种中适用超率累进税率的有（）。
A. 土地增值税B. 车船税C. 个人所得税D.资源税3．下列税种中属于直接税的是（）。
A. 增值税B. 消费税C. 营业税D.所得税4．下列税种中属于对流转税课税的有（）。
A. 契税B. 消费税C.资源税D.房产税5．某纳税人某月取得收入250元，税率为10%，假定起征点和免征额均为240元，则按起征点和免征额办法计算，分别应纳税（）A、25元和1元B、25元和24元C、24元和1元D、1元和6.我国税种中适用超额累进税率的有（）。
A. 土地增值税B. 企业所得税C. 个人所得税D.资源税7. 我国税种中适用超率累进税率的有（）。
A. 土地增值税B. 企业所得税C. 个人所得税D.资源税8.关于纳税主体，以下说法正确的是（）。
A.纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人B.会计主体一定是纳税主体C.纳税主体作为代扣（收）代缴义务人时，纳税人与负税人是相同的D.纳税主体与财务会计中的会计主体（会计实体）一定等同9.以下说法错误的是（）。
A.应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入B.应税收入与财务会计收入（简称会计收入）有密切联系，但不一定等同C.对应税收入的确认和计量，一般是按财务会计的原则和标准D.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入也是应税收入10.在税制的构成要素中，（）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。
A.纳税对象B.纳税期限C.税率D.税目11.纳税人确有特殊原因不能按期缴纳税款时，要经省级税务局批准，方可延期缴纳税款，期限最长不超过（）个月。
A.1B.2C.3D.612.定额税率是税率的一种特殊形式，一般适用于（）的某些税种、税目。
财产税和行为目的税
定义与特点
定义
行为目的税是指针对特定行为或活动征收的税种，旨在引导和调节社会经济行 为，实现特定的政策目标。
特点
行为目的税具有针对性、灵活性、调节性和政策性等特点，可以根据不同时期 的经济社会状况和政策目标进行调整，以实现特定的经济和社会发展目标。
行为目的税的种类
消费税
针对特定消费品或服务征收的税种， 旨在引导消费者选择更环保、健康、 节约能源的产品和服务。
财产税和行为目的税的改革应适应经 济发展和财政收入的需要，合理调整 税率和征收范围。
平衡中央和地方税收权限，保障地方 财政收入的稳定增长。
加强税收征管，打击逃税和避税行为， 提高税收公平性和透明度。
注重税收的经济效应和社会效应，充 分发挥税收调节经济的作用。
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设施建设。
调节社会财富分配
通过对高价值财产征收财产税 ，可以调节社会财富分配，缩 小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收财产税，可以促使纳 税人更加珍惜和合理利用财产 资源，提高资源利用效率。
引导消费和投资
征收财产税可以引导消费者和 投资者更加注重长期价值和可 持续发展，减少短期投机行为
。
02
行为目的税概述
国际行为目的税的发展趋势
01
02
03
04
行为目的税在各国税制中的地 位逐渐下降，但仍然是政府调
节经济的重要手段。
行为目的税的征收范围不断缩 小，主要集中于特定领域，如
消费税、燃油税等。
行为目的税的税率逐渐降低， 以减轻企业和个人的税收负担
。
行为目的税的征收管理日益简 化，提高税收效率。
国际财产税和行为目的税的改革经验与启示
税收筹划(第八版)税收筹划的基本理论
第二节 税收筹划的分类
三、按税收筹划供给主体的不同进行分类 1、自行税收筹划 是指企业或个人自身为实现纳税筹划目标所进行的纳税筹划。 筹划主体：一般是单位的财务部门和财务人员。 2、委托税收筹划 委托税务代理人或纳税筹划专家进行的税收筹划。 特点：收费服务，专业设计，成功率较高。 筹划主体：税务师事务所、会计师事务所及税务代理等中介机构 。
税收筹划
税收筹划的基本理论
到底什么是 税收筹划？ (tax planning)
如果你购买了一只股票，如何选择卖出时机？
【案例1-1】2021年5月5日，张先生因持有两 周前买的某股票获得股息1万元。该如何选择 卖出时机才能使该笔股息收入总税负最小？
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票
序号 1 2 3
二、判断题
1.税收筹划是指企业在不违反法律的前提下，自行或委托代理人，通过 对筹资、投资、经营、股利分配等活动中涉税事项进行策划和安排，来 实现企业价值的最大化。（ ）
2.逃税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证， 或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报 ，不缴或者少缴税款的行为。（ ）
【例】存货计价的先进先出法，在物价下跌时可使当期成本增大， 利润减少，所得税较低。 4. 企业成果分配时的税收筹划
是指企业在对经营成果分配时充分考虑各种方案的税收影响，选 择税负最轻的分配方案的行为。
第二节 税收筹划的分类
五、按涉及的不同税种进行划分 1.货物劳务税（流转税） 【如】增值税、消费税、关税等 主要围绕：纳税人身份、销售方式、货款结算方式、销售额、适 用税率、税收优惠等相关项目进行纳税筹划。 2.所得税 【如】企业所得税、个人所得税等 主要围绕：收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方 法、捐赠、筹资方式、设备购置、机构设置等。 3.财产税 【如】房产税等 4.资源税 开采石油、矿产、天然气等资源税；土地使用税 5.行为目的税 印花税、车辆购置税
财产税和行为目的税
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第8章 财产税和行为目的税
每单位建筑物价格
P1
P0=P’
S
D
B1
B0
D’ 每年建筑物数量
图 8-2 货物税观点下长期税负归宿分析
2）资本税观点
第8章 财产税和行为目的税
8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.3 房地产税作为地方税种的利弊分析 1）房地产税是受益税，是有效的地方税种
2）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置 的无效率
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
第8章 财产税和行为目的税
一 教学目的与要求
【 教学目的】
1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ； 2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
【 教学要求】
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、 类型； 3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ； 4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系 。
第8章 财产税和行为目的税
8.3 遗产赠与税原理
8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据 8.3.2 遗产赠与税的主要类型
1）总遗产税制 2）分遗产税制（继承税制） 3）混合遗产税制
第8章 财产税和行为目的税
8.3 遗产赠与税原理
1）总遗产税模式 免征额 免税扣除 税率 抵免 营业性遗产（企业资产）分期纳税
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第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
2）征税环节的界定——对石油市场的影响 •（1）对零售环节征税的影响 •（2）对批发环节征税的影响 •（3）对生产环节征税的影响
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公路 建设投资的影响 •（1）对中央和地方政府投资的影响 •（2）对非政府投资主体的影响
8.4.1 开征燃油税存在的障碍
1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响 2）征税环节的界定——对石油市场的影响 3）税收收入归属和征收管辖权限的界定——对公 路建设投资的影响
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
1）课税对象的界定——对不同纳税主体的影响 •（1）部分公路车用油和非公路车用区分困难 •（2）车辆用油和非车辆用油的区分困难 •（3）特殊用车部门和大量用车部门的不同影响
第 Hale Waihona Puke 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
8.4.2 汽车使用环节和公路税费改革的 原则
•1）在税种设计上要将汽车使用环节和汽车保有环 节的税收分立
•2）在中央和地方收入分配上实行分项返还
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.5 资源税分析和改革方向
8.5.1 资源税与绝对地租 8.5.2 资源税与级差地租
最后，改革后的资源税应采用价外税模式，税款由资源产品购 买者、使用者支付。
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8.3 遗产赠与税原理
8.3.3 中国开征遗产赠与税的主要问题
•中国缺乏开征独立的遗产税的内在社会文化要求 •在个人所得税未成为对收入分配进行调节的主体税 种之前，开征遗产税缺乏同个人所得税税制协调基 础 •开征独立的遗产税很难达到政策制定者的初衷
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.4 燃油税改革的讨论
2）财产税不是一个有益税种，将会导致资本配置 的无效率
3）对两种观点的简要评价
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.4 关于中国房地产税改革的辨析
1）房地产税改革与地方财政收入体系规范的关系 2）财产税能否作为中国的地方税体系的主体税种 （1）地方政府规模较大，且区域之间发展不均衡 （2）民主决策机制不健全和“用脚投票”自由迁移的条 件不具备 （3）历史背景和文化差异较大 3）房地产税是否会影响中国的房地产市场价格
【 教学要求】
1. 掌握房地产税的原理与制度设计和征收遗产税的主要依据、 类型； 3.掌握中国开征燃油税的主要问题及改革方向 ； 4.掌握资源税和绝对地租、级差地租的关系 。
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
二 教学内容与方法
【 讲授方法】
采用从现象到理论和国际比较的对财产税和行为目 的税进行讲解。
静态财产税 • 一般财产税 • 选择性财产税：不动产税 动态财产税 • 财产转让税 • 遗产税 • 赠与税
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.2 房地产税的税负归宿理论 1）货物税观点
租每 金单
位 土 地
P0
P1
S
D D’
图8-1 货物税观点下的短期税负归宿分析
【 教学要点】
1.房地产税和遗产赠与税的原理和制度设计； 2.燃油税和资源税等特别行为税的调节作用。
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.1 财产税概述
8.1.1 财产税的概念和性质
财产税是对纳税人所有或者占有的财产就其数量 或价值额（例如价值总额、价值净额或收益额） 征收的一类税收。 8.1.2 财产税的类型
财产税和行为目的税
单击此处输入你的副标题，文字 是您思想的提炼，为了最终演示 发布的良好效果，请尽量言简意 赅的阐述观点。
第8章 财产税和行为目的税
第一部分
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
一 教学目的与要求
【 教学目的】
1.了解我国的主要财产税种，房地产税和遗产赠与税 ； 2.了解燃油税和资源税等特别行为税的相关讨论。
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.3 遗产赠与税原理
8.3.1 征税遗产赠与税的理论依据 8.3.2 遗产赠与税的主要类型
1）总遗产税制 2）分遗产税制（继承税制） 3）混合遗产税制
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.3 遗产赠与税原理
1）总遗产税模式 免征额 免税扣除 税率 抵免 营业性遗产（企业资产）分期纳税
土地面积
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.2 房地产税原理和制度设计
每单位建筑物价格
P1
P0=P’
S
D
B1
B0
D’ 每年建筑物数量
图 8-2 货物税观点下长期税负归宿分析
2）资本税观点
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.2 房地产税原理和制度设计
8.2.3 房地产税作为地方税种的利弊分析 1）房地产税是受益税，是有效的地方税种
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.3 遗产赠与税原理
2）分遗产税模式 纳税人和征税对象 扣除 税率 抵免
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.3 遗产赠与税原理
3）混合遗产税模式 先征一道总遗产税,再对各继承人就其 获得的继承份额课征一道继承税
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
第 8 章 财 产 税税 和 行 为 目 的
8.5 资源税分析和改革方向
8.5.3 租税分流：资源税改革方向
首先，应当明确资源税是一种在资源领域体现国家产业政策、 社会政策，并对资源产品(主要是原材料、初级产品)进行调节 的流转税。
其次，在价格体系比较合理、流转税结构作重大改革的前提下 ，资源税可成为双层次流转税体系的一个辅助税种。