为什么说独立性是内部审计的灵魂
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是指为组织内部管理提供独立、客观的评估和咨询服务，以帮助组织达到其目标和改进其运营效率的过程。
内部审计的独立性是其核心特征之一。
本文将从内部审计的概念、原则以及独立性的重要性等方面进行探讨。
我们来了解一下内部审计的概念。
内部审计，是指组织内部一个独立的部门或岗位，通过对组织内部的各个环节和业务进行全面、系统的审查和评估，为组织内部的决策者提供有关风险管理、控制和治理的反馈意见和建议的活动。
内部审计主要包括审计项目的选择、计划、执行、报告和跟踪审计后的整改措施等环节。
它的目标是帮助组织实现战略目标、监督内部控制，发现潜在问题并提供改进建议，提高组织的效率和效益。
内部审计的独立性是其核心原则之一，其重要性不言而喻。
独立性意味着内部审计可以独立于被审计对象，对其进行全面、客观的审查和评估，从而可以发现并报告真实的问题和风险，为组织内部决策者提供准确、可靠的信息。
内部审计的独立性主要有两个方面的含义：一是独立于被审计对象，即内部审计部门或岗位要独立于组织的其他部门和岗位，不受其干扰和控制；二是独立于审计对象，即内部审计人员要在作出审计结论和建议时，不受审计对象的影响和控制，以保持其客观、中立的立场。
实施有效的内部审计需要一系列的保障机制来确保其独立性。
组织应建立独立的内部审计部门或岗位，确保其独立于其他部门和岗位，并且直接向最高管理层汇报。
内部审计工作应建立独立的审计计划，确保审计对象的选择和审计工作的执行不受外部因素的影响。
内部审计人员应具备独立的职业素养和专业能力，通过持续的培训和评估，提高其专业水平和独立意识。
内部审计应建立有效的报告机制和沟通渠道，及时向上级管理层报告审计结论和建议，保证其独立审计的结果能够被认真对待和执行。
论企业内部审计的独立性
３．社 会环 境 和工 作环 境 因素影 响 独 立性 。我 国 内部审 计人 员的 管理 体 制是 内部 审计人 员的切 身利 益 只接 受 所在 企 业 控制，内部审计 的对 象 ，一 般 都 限定在 本企 业范 围内， 受 同一行 政 负责任 领 导。由于 审计工作容 易得 罪人，在 开展 审计工作 时不 可避 免 地 会受 到企 业 内部 复杂 人 际关 系的影 响，在 审 计过 程 中，打 招 呼 的、说 情 的、甚 至公 开 施 加压 力 的情 况也 时 常 发 生 ，审计 意 见 或 审计 决 定下 达 以后 ，拖 延 推 诿 ，不 了 了之 的情 况也 相 当普 遍 。特 别 是被 审计 对 象 的 职 位、级 别 一 般 都 比较高 ，出于 各种 考虑 ，内审人 员往 往 在 实 施审计 时，睁一只 眼闭一只 眼，必然 影响 内部审计 的独 立 性 。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内容摘要：浅谈内部审计的独立性，摘要:独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。
企业的内部审计在审计工作中发挥的作用越来越大，由于其特殊的利益结构独立性与内部审计的关系便成为审计工作中的重点。
其研究意义在于：企业内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。
随着我国市场经济的不断发展，企业内部控制的重要性逐渐增加从而使会计工作重要性不断提升，帐务处理复杂度难度不断加大，处理方式也日趋多样化。
也给审...浅谈内部审计的独立性，摘要:独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。
企业的内部审计在审计工作中发挥的作用越来越大，由于其特殊的利益结构独立性与内部审计的关系便成为审计工作中的重点。
其研究意义在于：企业内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。
随着我国市场经济的不断发展，企业内部控制的重要性逐渐增加从而使会计工作重要性不断提升，帐务处理复杂度难度不断加大，处理方式也日趋多样化。
也给审计工作带来了机遇和挑战。
随着企业内部控制的重要性逐渐增加内部审计在审计中的重要性也不断强化，审计责任的不断加大，难度可想而之。
由于内部控制在企业中的地位逐步增强，势必要使内部控制不断细化，出于控制审计风险的需要，内部审计责任必须具体明确。
而内部审计的独立性程度便是主要区分和依据之一。
企业内部审计是企业内部控制-内部会计控制的重要组成部分，实践证明，目前企业尤其是国有企业独立性缺失存在的现象较为普遍。
究其成因也有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。
内部审计独立性是审计的灵魂，没有内部审计的评价、监督就不能完善企业的内部控制制度。
内部审计旨在通过对企业内部会计控制制度和单位内部涉及会计工作的所有人员、涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位进行独立评价，以确定：（1）上述控制制度或行为是否符合国家法律、法规的规定，是否符合本单位的实际情况。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责时应当保持独立于被审计部门的独立性，不受被审计部门影响和控制，从而确保审计工作的客观性和公正性。
内部审计的独立性是内部审计有效发挥作用的重要保障，也是企业内部控制和风险管理的重要组成部分之一。
本文将从内部审计的独立性的含义、重要性和实现方法等方面进行浅谈。
一、内部审计的独立性的含义内部审计的独立性是指内部审计部门在履行职责时，应当独立于被审计部门，不受被审计部门的控制和影响。
具体来说，内部审计应该独立于被审计部门的任何职能，有权力访问全部相关文件和信息，可以自主制定审计计划和程序，独立评价和判断被审计部门的运营状况，并向高层管理者和董事会报告审计结果和建议。
内部审计的独立性包括组织结构独立性、审计过程独立性和判断独立性。
组织结构独立性是指内部审计部门的设置、领导和人员不受被审计部门影响和控制。
审计过程独立性是指内部审计部门对审计工作的计划、执行和报告不受被审计部门的干扰和影响。
判断独立性是指内部审计人员对被审计部门的运营状况进行评价和判断时不受被审计部门的影响和控制。
内部审计的独立性也是企业内部控制和风险管理的重要组成部分之一。
内部控制是指企业为实现经营目标和管理目标而建立的管理制度和程序，包括风险管理、控制活动、信息和沟通、监督等方面。
内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，其独立性对于保障内部控制的有效性和有效监督理应至关重要。
还可以通过建立独立审计委员会、实行独立审计监督和评价、开展独立审计培训等方式，加强内部审计的独立性，确保审计工作的客观性和公正性。
企业高层管理者和董事会也应当给予内部审计部门足够的支持和信任，为内部审计的独立开展提供良好的组织与制度保障。
内部审计的独立性对于保障内部审计工作的客观性和公正性，推动企业内部控制和风险管理的持续改进，提高审计工作的效率和效果至关重要。
实现内部审计的独立性需要企业和内部审计部门共同努力，建立独立的组织结构和审核程序，增强审计人员的专业素质和独立思考能力，建立独立审计监督与评价机制，及时发现和解决审计工作中存在的问题和风险，提高内部审计的透明度和公信力。
关于内部审计独立性的思考
关于内部审计独⽴性的思考关于内部审计独⽴性的思考内部审计是市场经济发展的产物，要使内部审计真正发挥兴利、除弊、增值、风险预警、信息鉴证等功能，⾸先取决于内部审计的独⽴性。
独⽴性是审计⼯作的灵魂，也是审计的⽴⾝之本。
内部审计的独⽴性要求内部审计⼈员必须独⽴于他们所审查的活动，内部审计⼈员的独⽴性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计⼈员的客观性来实现的。
伴随着企业改⾰的⽇益深⼊，如何优化内部控制、改善企业风险管理、促进企业资源的有效利⽤、避免舞弊和浪费，这不仅给内部审计⼯作带来了机遇和挑战，同时要求我们既要充分认识和解决内部审计的独⽴性问题，⼜要加强内部审计制度改⾰使其发挥其应有的最⼤功效。
⼀、独⽴性是内部审计的⽣命之⽔①独⽴性是内部审计活动的必要条件，内部审计⼈员只有具备应有的独⽴性，才能正确地实施审计，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。
独⽴性是内部审计的⽣命之⽔，如果丧失了独⽴性，那么内部审计就名存实亡。
独⽴性对于内部审计来说是指内部审计活动独⽴于他们所审查的活动之外。
⼀个⼈不能客观地评价⾃⼰的⼯作，⽽内部审计要对单位管理控制活动进⾏评价，因此内审⼈员必须置⾝于从设计、授权、执⾏到记录的全部管理职能之外。
内部审计⼈员怎样才算独⽴于他们所审查的活动呢？对此进⾏判断的标准是，如果内部审计⼈员在规定的⼯作范围内，能够⾃由地、客观地⼯作，那就认为他是独⽴的。
⾃由意味着内审⼈员可以不受其他部门、个⼈或其他外来因素的制约。
客观意指内审⼈员在⼯作中要保持⼀种公正的，不偏不倚的态度，对审计事项的判断不能服从与他⼈的意向，对审计的结果不能做重要的质量的妥协。
内部审计的独⽴性受到⾼级管理⼈员的认识和态度的制约，也在⼀定程度上受其组织地位的影响。
要保证内部审计的独⽴性，需要⾼级管理层和内部审计⼈员双⽅的共同努⼒。
这对前者⽽⾔是给予重视和⽀持，对后者⽽⾔是保持客观公正。
⼆、制约内部审计独⽴性的因素内部审计所处的地位，决定了它保持⾃⾝的独⽴性较之外部审计有更⼤的难度。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性摘要：独立性是内部审计机构的灵魂，是内部审计工作得以顺利进行的根本保证，本文根据IIA强制指南中的内部审计独立性，结合通信企业对我国目前企业内部审计中存在问题及原因 ,并提出了相应的对策。
关键词：内部审计独立性制约因素对策建议随着我国社会主义市场经济的建立 ,企业已成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人主体和市场竞争主体 ,内部监督越来越重要。
内部审计是企业内部控制的重要组成部分 ,也是监督与评价内部控制的有效手段。
内部审计“独立性”更是开展审计工作的前提条件,是内审工作的灵魂。
独立性得不到保障,内部审计的职能也就无从谈起，在通信企业中，我们可以发现大部分的内部审计在独立性方面还存在着很多的问题。
一、通信公司内部审计独立性问题内部审计人员管理体制：因为被审部门和内审人员同在一个通信企业，内部审计服务于本企业的利益，因此，单位领导的意志就在很大程度上决定或者影响了内部审计人员执法的程度，在领导力量的制约下，通信企业内部审计的独立性自然会受到影响。
内部审计机构和人员设置方面：在目前的通信企业中，独立性问题是普遍存在的，很大程度的原因就是通信企业没有单独设置内部审计机构，内部审计工作是由一些部门的领导来完成的，或者是内部审计机构和其他的一些部门一块办公；有些通信企业是由一些会计或者物资管理人员来兼职内部审计工作；这样内部审计人员和机构在工作的时候，就很容易受到多方利益的制约，不能独立的开展经济监督活动，自然会在很大程度上影响内部审计的独立性。
内部审计人员素质以及内部审计工作质量方面：我国相对于西方先进国家来说，内部审计起步较晚，内部审计机构只是成立了很短的一段时间，这样工作的各个方面都很不成熟，有些还处于起步的阶段，并且审计工作在监督和评价一些相关经济部门的时候，难免会得罪人；还有一个原因就是内部审计相对于一些技术性比较强或者是经营管理方面的待遇也比较的低，如果一个人拥有了较高的业务素质，并且有着较强的工作能力，自然不愿意从事这项吃力不讨好的工作，那么，目前通信企业从事内部审计工作的人员往往都没有较高的专业水平、没有足够的敬业精神，在工作的时候容易将个人利益放在第一位，难免会对内部审计工作的质量产生很大程度的影响；这样，仅仅依靠简单的查查帐，打打擦边球，自然不能将内部审计部门的职能给有效的发挥出来。
为什么内部审计人员的独立性那么重要？
为什么内部审计人员的独立性那么重要？内部审计人员必须充分认识到，独立性是至关重要的，而对内审人员的独立性起根本作用的还是其内在的、实质上的独立性。
一、独立性的内涵(一)内部审计的概念进入20世纪后，审计活动在世界范围内获得了迅速、全面的发展。
从组织形式上，现已形成政府审计、民间审计和内部审计三足鼎立之局面。
作为审计的一个类型，内部审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
因而满足企业管理部门和外部各种机构的需要是内部审计发展的动力。
内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和经济高效地达到组织的目的和目标。
执行内部审计职能，为内部审计人员提供了客观地和有效地履行职责所需的条件。
(二)内部审计人员的独立性任何单位内部审计的质量和效果，仍然主要取决于内部审计的独立性。
内部审计在组织、人事关系和经费来源方面都隶属于本部门和本单位，内部审计人员切身的经济利益也与本部门、本单位的经济利益密切相关，它只能是独立于被审计对象。
因此，它也是单向独立的，尤其是少有立法上的保障，使得内部审计的独立性最容易受到威胁和侵害。
这里特别强调内部审计人员的独立性是一定程度的独立性。
因此，内部审计人员保持其独立性尤显重要。
二、内部审计人员保持独立性的必备条件(一)组织地位内部审计部门在组织关系上的独立性是内部审计人员保持客观公正的职业态度的前提。
独立的组织地位要求内部审计部门必须独立或不隶属于组织机构中其他的职能部门，以保持内部审计人员在部门关系上与被审计的部门、单位及其相关业务活动相分离;内部审计部门的负责人应该具有较深的资历和较高的位置，在组织中享有充分的权威，能够保证内部审计人员自由地、不受阻挠地实施广泛的审计业务，并有能力对审计报告的问题和建议给予审慎的实质性的考虑，及时采取纠正和改进行动。
内部审计的组织地位通常由审计报告究竟呈送给谁来决定。
目前，内部审计界存在三种不同的主张。
第一种，由高层管理部门直接领导。
企业内部审计的关键要点
企业内部审计的关键要点在当今竞争激烈的商业环境中，企业内部审计已成为企业管理的重要组成部分。
它不仅有助于发现潜在的风险和问题，还能为企业的决策提供有价值的信息和建议，促进企业的健康发展。
那么，企业内部审计到底有哪些关键要点呢？首先，明确内部审计的目标和范围至关重要。
内部审计的目标应当与企业的整体战略目标相一致，旨在评估企业的内部控制系统是否有效、财务报告是否准确可靠、经营活动是否合规合法以及资源是否得到合理利用等。
而审计的范围则应涵盖企业的各个部门、业务流程和活动，包括财务、运营、人力资源等方面。
只有明确了目标和范围，内部审计才能有的放矢，发挥其应有的作用。
独立性是内部审计的灵魂所在。
内部审计部门应当独立于被审计的部门和业务活动，以确保审计结果的客观公正。
这意味着内部审计人员在执行审计任务时，不受任何利益冲突的影响，能够自由地获取所需的信息，并独立地做出判断和结论。
为了保证独立性，企业应赋予内部审计部门足够的权力和地位，使其能够独立地开展工作，直接向董事会或审计委员会报告。
高素质的内部审计人员是内部审计工作成功的关键。
内部审计人员不仅需要具备扎实的财务、审计知识，还应熟悉企业的业务流程、风险管理和内部控制等方面的知识。
此外，良好的沟通能力、分析问题和解决问题的能力以及职业操守也是必不可少的。
企业应注重内部审计人员的培训和发展，不断提升他们的专业素养和综合能力，以适应不断变化的审计环境和需求。
完善的审计计划是内部审计工作有序进行的基础。
审计计划应当根据企业的风险状况、业务重点和管理需求来制定，明确审计的重点领域、时间安排和资源配置。
在制定审计计划时，应充分考虑企业的内外部环境变化，以及以往审计中发现的问题和风险。
同时，审计计划还应具有一定的灵活性，以便能够根据实际情况进行调整和优化。
有效的审计方法和技术是提高审计效率和质量的重要手段。
随着信息技术的飞速发展，内部审计也应与时俱进，积极采用先进的审计工具和技术，如数据分析、风险评估模型等。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计是指由组织内部的专职审计人员对组织的运营、风险管理和控制程序进行独立和客观的评估。
其目的是提供独立的保证和咨询服务，帮助组织实现其目标。
内部审计的独立性是其能够独立行使职权、表达独立意见和报告的能力。
独立性是内部审计工作的核心原则之一，它确保了内部审计的客观性和可靠性，增强了内部审计报告的价值和影响力。
内部审计的独立性主要表现在以下几个方面：第一，内部审计部门的组织结构和人员应该独立于被审计单位。
内部审计部门应当直接向高级管理层报告，避免被干预或控制的情况发生。
内部审计人员应具备专业背景和技能，保持独立的判断，不受外部压力影响。
第二，内部审计部门应具备适当的资源和权力，以便独立地执行其工作。
这包括人员配备、培训、技术设备等。
只有拥有足够的资源和权力，内部审计部门才能独立地进行工作，不受干扰或限制。
内部审计人员应确保独立思考和分析能力，不受个人利益、政治或其他因素的影响。
内部审计人员应始终遵守职业操守和道德规范，保持独立的立场和言辞，不偏袒或偏向任何一方。
第四，内部审计人员在进行审计工作时应遵守一定的程序和方法，确保工作的独立性和客观性。
审计计划的编制、工作程序的执行、证据收集和分析都需要科学、公正和独立的原则。
内部审计的独立性对于组织的健康发展至关重要。
只有在内部审计具备独立性的前提下，才能发现和解决组织运营中的问题和风险，保障合规性和效率性。
内部审计的独立性还可以提高组织内部控制的有效性，减少潜在的损失和风险。
要保障内部审计的独立性并非易事。
组织需要重视内部审计工作，为其提供足够的资源和权力。
内部审计人员需要具备专业素养与责任感，保持独立的思考和行动。
高管层和董事会也应提供支持和保护内部审计的独立身份，避免对其干预或压力。
内部审计的独立性是其发挥功能的基础，对于组织的健康发展和风险控制至关重要。
组织应重视和保障内部审计的独立性，提高其工作的可靠性和价值。
内部审计人员也要自觉保持独立思考和行动，以更好地履行职责，并为组织的可持续发展做出贡献。
论审计的独立性
论审计的独立性摘要：独立性是审计的灵魂，是审计职业赖以生存和发展的根本。
随着近年来各种审计失败、审计舞弊案件的案爆发，使得人们对审计独立性问题越来越加大了关注力度。
美国在《2002年萨班斯——奥克斯利法》中，对审计人员审计独立性做出了严格的规定，其他国家开始纷纷效仿，我国也出台了不少法律政策，对审计独立性予以高度关注。
本文以我国的审计人员审计环境为背景，从审计独立性的概念、风险、规则和机制四个方面进行分析，以求为我国的审计制度建设提供相关的理论与实证证据。
关键词：审计独立性；独立性概念；独立性风险；独立性规则；独立性机制目录引言 (1)一、审计独立性概念分析 (1)（一）审计独立性的涵义 (1)（二）审计独立性的性质 (1)二、审计独立性风险分析 (2)（一）独立性风险的产生原因 (2)（二）独立性风险的缓解因素 (3)（三）独立性风险的潜在后果及其治理 (3)三、审计独立性规则分析 (4)（一）财务利益关系 (4)（二）雇佣关系 (4)（三）非审计服务 (5)（四）审计收费 (5)四、审计独立性机制分析 (5)（一）完善公司治理，改善审计委托关系 (5)（二）增强披露管制，抑制管理当局施压 (6)（三）改变事务所组织结构，明确审计责任合约安排 (6)（四）加强行业监管，提升审计人员独立性的外在压力 (6)五、结论 (7)参考文献： (8)引言“安然事件”、“银广夏”、“郑百文”等会计信息造假事件的曝光，凸现了审计独立性缺陷所带来的影响和危害，引发了社会公众对审计独立性的思考与怀疑。
审计独立性这个棘手的问题，也确实值得学术界、监管机构、审计职业界的深思。
我国现阶段，审计独立性受到怎样的风险影响？我国会计公司该如何发展？本研究的根本目的在于：对审计独立性的国内外概念、审计独立性的风险、规则和机制进行分析，提出规范和发展我国审计独立性的相关建议。
在研究方法上，本文主要采用规范研究与实证研究相结合的方式，归纳、演绎、比较、分析，研究如何在保持审计独立性的前提下，实现审计服务的协调发展。
我国内部审计的基本准则
我国内部审计的基本准则首先，独立性是内部审计的核心准则之一、独立性确保内部审计机构和从业人员能够独立于受审计对象，不受其干扰和压力的影响，保持公正、客观的立场进行审计工作。
内部审计机构应独立于组织的其他部门，直接向董事会或高级管理层报告，并且以适当的方式遵循透明度和问责制度。
其次，客观性也是内部审计的基本准则之一、客观性要求内部审计人员在开展审计工作时不能受到个人因素、意识形态、利益关系等影响，要以客观的态度和方法评估组织的风险管理、控制和治理过程，给出独立、中立的意见和建议。
保密性是内部审计的另一个重要准则。
内部审计人员在履行职责时应妥善保管和使用审计工作中获取的机密信息，不得以任何方式泄露、传播或滥用信息，遵守有关机密保护的法律、法规和行业准则。
专业行为是内部审计的基本要求之一、内部审计人员应遵守职业道德和行业规范，保持专业素养，依据有关准则和标准，以扎实的专业知识和技能进行审计工作，确保审计的质量和有效性。
双重职责是内部审计的一个重要原则。
内部审计人员既是组织的一部分，又是独立的评估机构，不仅要为组织的内部管理提供价值和支持，还要独立地评估风险管理、控制和治理过程的有效性。
内部审计机构需确保双重职责间的平衡，同时遵守内部审计准则和法律、法规的规定。
最后，迅速报告是内部审计的一个基本要求。
内部审计工作完成后，审计人员应及时向董事会或高级管理层报告审计结果、发现的问题和提出的改进建议，确保审计结果的及时性和有效性，以支持组织的决策和改善。
总之，我国内部审计的基本准则包括独立性、客观性、保密性、专业行为、双重职责和迅速报告等。
这些准则确保内部审计工作能够独立、客观、准确地评估组织的风险管理、控制和治理过程，提供有价值的建议和支持，促进组织的稳健发展。
我国内部审计的独立性研究
我国内部审计的独立性研究[摘要]内部审计是社会经济发展的产物，是一项独立客观的咨询活动，要使内部审计真正发挥其各种职能，首先取决于内部审计的独立性。
内部审计的独立性是使内部审计人员能够自由地开展工作并作出公正无偏的审计判断。
独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。
本文从内部审计的含义出发，分析了内部审计的独立性，并根据我国内部审计独立性的现状给出了建议与对策。
[关键词]内部审计；企业；单位；独立性随着改革的不断深化，内部审计工作面临着新的挑战和更高要求。
内部审计是现代管理制度的重要环节，是建立于组织内的一种自我制约机制；是转换企业经营机制、建立现代企业制度的客观要求。
内部审计的目的在于增加价值和改进组织的经营。
内部审计要想有效地履行其职能，必须充分实现内部审计的独立性。
所以我们有必要进一步加深对内部审计独立性的探讨和研究。
1 内部审计相关理论简述1.1 内部审计独立性的内涵关于内部审计独立性的内涵，学术界至今都没有给出准确的定义，目前主要从两个角度入手。
有人认为，审计独立性包括实务人员的独立性和职业独立性两方面。
也有人认为，独立性与确认或咨询服务所处的环境状态有关。
上述两种定义，前者强调主观精神状态，后者强调客观环境因素，虽然两者有一定的差异，但本质还是一致的。
内部审计的独立性还可以被分为传统的内部审计独立性和现代内部审计的独立性。
其表述为：第一，传统内部审计独立性的内涵：我国传统内部审计独立性的表述一般为“内部审计人员在开展审计活动时相对于管理层所持的独立立场”。
第二，现代内部审计独立性的内涵：现代内部审计的独立性是指内部审计负责人向组织中的最高决策层负责并报告工作，内审人员可以自由地实施审计工作和交流审计结果。
这样的判断对于正确地实施审计工作是必不可少的。
我国现代内部审计被称为“服务导向型”的审计活动。
1.2 内部审计独立性的主要内容第一，内部审计人员的独立性。
内部审计必须有专职的审计人员，不能由其他部门人员兼职，特别是会计部门人员兼任。
我国内部审计的独立性
我国内部审计的独立性提要本文分析我国当前内部审计独立性现状,制约内部审计独立性的因素,并提出如何加强内部审计独立性的建议。
关键词:内部审计;审计委员会;独立性中图分类号:F239文献标识码:A众所周知,独立性是审计的灵魂,是审计职业生存和发展的基石。
内部审计的独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的经济活动之外。
这种独立性是相对而言的,因为内部审计机构是本单位的一个职能部门,其工作范围通常是由本单位主要领导决定的。
内部审计的工作范围是否足够广泛,在很大程度上影响到内部审计部门是否能够独立于他们所审查的经营活动之外。
内部审计的实质是对本部门、本单位经济活动的再监督,是企业内部控制机制的一个重要组成部分,它要求“独立客观的监督和评价”企业的经济活动。
内审工作只有坚持机构设置独立、开展业务独立、行使职权独立,才能切实树立起应有的权威,从而实现对经济行为和经济活动的有效监督,更好地为领导决策提供服务。
一、我国内部审计独立性现状从我国实际情况来看,内部审计机构设置是在国家干预和推动下建立起来的,内部审计机构设置不规范,缺少完整的独立性。
虽然审计署发布并于2003年5月1日起实施新的《审计署关于内部审计工作的若干规定》,其中明确了上市公司要在企业内部设置内部审计委员会,内部审计机构隶属于审计委员会。
但是,在企业实施进程中,还存在以下问题:(一)内部审计政策独立性不充分。
我国2003年3月4日颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》并没有赋予内部审计充分的政策独立性。
其第四条规定:“内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作”。
该规定仅仅强调了内部审计部门与被审计的其他职能部门是相对独立的。
虽然第六条也同时规定:“单位主要负责人或者权力机构应当保护内部审计人员依法履行职责,任何单位和个人不得打击报复”。
但在实际工作中,受本单位、小集体或个人利益的驱使,也不排除个别单位领导人对坚持原则、依法办事的内部审计人员打击报复,影响内部审计人员实事求是、客观公正地进行工作的可能性。
浅谈内部审计的独立性
浅谈内部审计的独立性内部审计的独立性是指内部审计部门在履行审计职责和提供咨询服务时能够独立行事，不受被审计单位或其他利益相关方的影响和干扰。
独立性是保证内部审计工作的客观性和公正性的重要前提条件，也是内部审计部门保持专业水平和公信力的基本保障。
下面就内部审计的独立性问题，从以下5点进行简要论述。
1.法律法规规定内部审计的独立性在我国法律法规中得到了完整的保障。
《中华人民共和国内部审计条例》规定内部审计员在工作中应当独立行使职权，不受干扰，不受侵犯。
同时，该条例还规定了受审计对象的义务和责任，明确提出受审计对象须为内部审计员提供必要的支持和协助，不得阻碍其履行工作。
2.机构设置的独立性内部审计部门在机构设置上应当独立于被审计单位，并应当直接向组织最高管理层汇报工作。
内部审计部门的领导人员应当独立任命和罢免，并应当在审计工作中不受其他部门的干扰，如财务部门、风险管理部门等。
此外，内部审计部门的人员应当与其他部门有一定的分离度，防止岗位交叉和利益冲突。
3.职业道德标准内部审计员应遵守相应的职业道德标准，包括保持独立和客观、保守机密性、避免利益冲突等。
审计员的职业道德标准和行为准则可以保障其独立性和公正性。
内部审计员还要严格遵守所在机构的工作制度和规范，如审计计划的制定、审计程序的执行和数据的处理等方面，确保其工作的质量和独立性。
4.审计程序的设计内部审计过程中审计程序的设计很关键，设计应充分考虑保护审计独立性。
设计时要注意审计范围的明确，确保不遗漏所有应审计的内容。
同时要在设计审计程序时充分考虑有效性、客观性以及独立性。
在审计实施期间，还应在审计工作中遵循专业控制和安全控制之间的平衡原则，避免过度控制因素对工作的干扰和影响。
5.审计结果的报告内部审计的审计结果最终需要以报告的形式呈现给被审计对象和最高管理层。
审计报告应当独立，客观和公正，内容必须客观、清晰、详细地展现审计实施情况、发现的问题及建议改进措施等。
论内部审计的独立性
题目：论内部审计的独立性目录摘要 (3)ABSTRACT (4)一、引言 (5)二、内部审计独立性的涵义 (5)(一)传统内部审计独立性的含义 (5)(二)现代内部审计独立性的含义 (6)三、我国内部审计独立性的必要性 (6)(一)审计行业的要求及《审计法》的规定 (6)(二)内部审计目标实现的要求 (7)(三)内部审计作用的发挥和内部审计职能实现的要求 (7)(四)内部审计管理体制现状的要求 (7)(五)内部审计工作质量的保证 (7)四、制约内部审计独立性的因素 (8)(一)内部审计法律、法规不健全 (8)（二）内部审计机构设置不独立 (8)（三）内部审计人员缺少完整的独立性 (9)五、强化内部审计独立性的措施建议 (11)（一）加强内部审计法律、法规建设 (11)(二)合理设置机构,提高机构地位 (11)(三)完善人员管理体制 (11)(四)提高审计人员素质和职业道德 (12)(五)加大对内部审计的指导和监督力度 (12)结束语 (13)致谢 (14)参考文献 (15)摘要内部审计是一项独立客观的咨询活动，其作用的发挥是通过客观公正的检查和评价来实现的。
内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。
独立性是内部审计的灵魂，是审计工作质量的保证。
保持独立性是实现客观公正的前提条件，是内部审计的本质要求。
本文通过讨论内部审计独立性的含义，说明了内部审计独立性的重要性，表明要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能，首先取决于内部审计的独立性。
同时，通过列举内部审计独立性的表现，阐述了影响内部审计独立性的因素，提出了一些可以改进内部审计独立性的措施。
本文在介绍相关概念和理论时采用归纳的方法，即在获取大量的文献资料，认真了解前人的相关研究成果后，归纳总结了自己相应的概念和理论。
同时采用分析的方法，重点分析了制约内部审计独立性的几个因素，试图加以解决。
内部审计独立性
内部审计独立性简介：独立性是审计的灵魂和本质，是保证内部审计人员客观公正地从事审计活动的先决条件。
但因为各国政治、经济、法律、文化等方面的差异，其对内部审计独立性的理解和要求不尽相同。
本文结合中外内部审计准则中的相关规定，对内部审计独立性实行了比较分析。
一、内部审计独立性涵义比较(一)内部审计独立性内涵我国内部审计基本准则“一般准则”规定：内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。
这定义比较笼统和抽象，仅仅简单提及内部审计机构和人员应独立于被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行，没有具体解释什么是独立性，什么是客观性，也没有对损害独立性或客观性的情形予以列举，更没有说明发生损害情形后应如何披露。
我国内部审计协会发布实施的《内部审计具体准则第22号——内部审计的独立性与客观性》给予了明确的解释：独立性是指内部审计机构和人员在实行内部审计活动时，不存有影响内部审计客观性的利益冲突的状态。
独立性一般指内部审计机构的独立性；客观性是指内部审计人员在实行内部审计活动时，应以事实为依据，保持公正、不偏不倚的精神状态。
客观性一般指内部审计人员的客观性。
增强内部审计机构的独立性能够促动内部审计人员客观性的提升。
国际内部审计实务准则的“属性准则1100号”规定：内部审计活动应该独立，内部审计师在展开工作时应做到客观。
并进一步解释：内部审计的独立性体现为机构的独立性和内部审计师的客观性。
机构的独立性是指审计执行主管在机构内应向能使内部审计活动实现其职责的阶层报告，即内部审计在组织地位上的独立。
机构独立性的标志是内部审计活动在确定内部审计范围、实施审计及报告审计结果时应不受干扰；内部审计师的客观性是指内部审计师应有公正的态度，避免利益冲突，即内部审计人员精神上的独立。
独立性与客观性的关系是，独立性可使内部审计师提出公正和不偏不倚的判断意见，这对审计工作的恰当展开是必不可少的。
浅谈内部审计独立性
浅谈内部审计独立性【摘要】独立性是审计的核心要素，内部审计独立性直接决定着内部审计的质量，影响着内部审计在改善单位管理和提高单位效益方面功能的发挥。
本文在界定内部审计独立性概念的基础上，深入探讨了内部审计独立性的制约因素，主要包括内部审计制度基础薄弱、内部审计机构缺乏独立性、内部审计人员欠缺客观公正等方面，并针对性地提出了加强内部审计独立性的对策措施。
【关键词】内部审计;独立性;制约因素;对策;措施单位通过内部审计可以查找出经济业务、管理活动中的风险点，分析责任岗位，从而建立风险防控措施，制定或完善相关的管理制度，保证经济业务的真实性、合法性，提高单位运作的效益性，保护单位的宝贵人才。
而影响内部审计质量最重要的因素是内部审计独立性，内部审计独立性越高，内部审计质量也越高，即越能为单位提供高质量的信息，为提高单位的管理水平出谋献策。
一、内部审计独立性的概念界定独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。
独立性包括两个方面，形式上的独立和实质上的独立。
形式上的独立是指审计部门和人员呈现出一种客观、公正不受影响的独立身份，即周围的人认同他们是客观、公正的。
实质上的独立是指审计人员时刻保持客观、公正的内心状态。
独立性对内部审计与外部审计的要求是一致的，但内部审计部门、人员与单位的关系决定了内部审计独立性比外部审计独立性更难实现。
内部审计独立性要求内部审计人员开展内部审计工作时可以不受限制地查询各种记录、获取审计证据、询问相关人员，并且不受被审计对象及其相关管理部门、领导的干扰与控制。
二、内部审计独立性的制约因素相比于其他类型的审计，内部审计对被审计对象有一定的了解，能更有针对性的查找出问题，提高审计的效率。
但这也往往是影响内部审计独立性的重要因素，因为审计人员可能会对被审计对象存在偏见，无法客观、公正的做出应有的职业判断。
此外，内部审计制度的建立与完善，内部审计部门的设置、隶属的领导层，内部审计人员的调配、晋升等管理，经费由单位拨付，都对内部审计形式上、实质上的独立造成不同程度的影响。
独立是审计的灵魂
独立是审计的灵魂在“审计源于猜疑”一文里，我曾说公家的所有者为保护自己的利益和公家的东西不受损失，便请一批独立、客观、公正的，又有相应能力的人来检查并评价公家东西的管理与经营者的工作结果。
审计的这项职责是基于财产所有权人的授权，通常意义上的财产所有权人是指全体人民。
这是一个抽象的概念，因为真正的财产所有权人——人民，并不知道他到底有多少财产，只有人民的政府才知道，因而人民政府成了人民的代言人，这使得审计授权更具体化。
然而，我们可以想象，一个公开透明且高效廉洁的政府倒好办，要是碰到个别政府（政府是个大概念，并不排除个别政府）很腐败，授权审计去查自己腐败的问题，审计的独立性就存在问题了。
其实，审计的独立性问题是必然存在的。
很多专家研究得出，按独立性程度的排序可以为：民间审计、政府审计、内部审计。
内部审计的独立性问题我们就不说了，这是明摆着的事实。
政府审计机关接受本级政府首脑和上一级审计机关的双重领导。
但因人事和经费上的依赖性，审计实质上只是政府的一个职能部门，同财政、统计、农业等单位一样，只是职能分工不同。
这一届是审计局长，下一届可能是财政局长；今天是审计人员，明天可能是被审计人员，所以审计监督的独立性无法体现。
不管是对是错，只要是地方政府作出的决策，审计机关就必须不折不扣地按此决策标准进行审计，它必须受政府行为的制约。
政府审计的独立性一直是审计内外议论的热点，议论的焦点我看未必只在审计管理体制方面，还有政治体制，还有利益博弈，等等。
因而，这个问题始终无法解决。
民间审计的独立性也在怀疑之中，虽然理论上说它是双向独立，但中国现代民间审计产生与发展的历史背景比较特殊——基本从财政和审计两部门脱钩改制而来，注册会计师与这两个政府性资产的监管者有着扯不断、理还乱的联系，加上不完善的市场经济和以经济利益为主要经营目标的民间审计，其独立性也是相对的，与理论上概念的独立审计有很大的差异。
注册会计师审计是一种受托审计，就是说由某一方，一般是前面说的企业所有者，委托审计师按照事先约定的步骤和目标对被审计单位进行审计。
审计人员如何保持审计的独立性
审计人员如何保持审计的独立性审计人员在审计过程中的审计独立性是指审计人员不受外界因素的影响，按照《审计法》、《审计法实施条例》等相关法律法规依法进行审计。
审计独立性是审计的灵魂，只有具备了独立性，才能保证审计人员依法进行的经济监督客观公正，才能保证审计报告的价值真实可靠，才能更好地发挥审计监督和促进作用。
审计人员必须保持实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立是指审计人员内心保持独立，要求审计人员在审计过程中站在客观公正的立场，不采取主观判断，不受其他单位和个人的影响；形式上的独立是指外在表现，要求审计人员具有适当的独立地位，与被审计单位没有任何利益关系，要站在第三方的角度来看待问题。
影响审计人员独立性的因素包括：一是自身利益，指审计人员因考虑自身的经济利益或者其他利益，作出不恰当的职业判断或行为，从而产生的对审计独立性的不利影响。
二是密切关系，是指审计人员因顾及与被审计单位负责人或者有关主管人员之间密切关系产生的感情因素，过于倾向他们的利益或者认可他们的工作，这样就会产生对审计独立性的不利影响。
三是外部压力，是指审计人员因受到外部单位、个人的威胁，影响自己职业发展或者人身财产安全等方面的的问题，也会产生对审计独立性的不利影响。
如何防止审计人员在执行审计业务时审计独立性受到损害，需做到以下几点：一是为确保审计人员能够实事求是地检查、客观公正地出具审计报告，要求审计人员与被审计单位不能存在任何经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动，在审计过程中审计人员要严格遵守《审计工作纪律“八不准”》，认真履行审计职责，保证审计工作质量。
二是审计人员保持客观公正的立场和态度是确保审计工作具有社会公信力的前提条件。
为了不影响审计人员作出的审计判断、表达的审计意见和作出的审计处理处罚掺杂个人情感，所以要求审计人员不能是被审计单位最近几年的员工，并且与被审计单位领导也不能有直系亲属关系，如确实存在这种情况应选择回避。
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关于内部审计独立性的思考
2006-8-11 10:0于英丽李玉秋于辉【大中小】【打印】【我要纠错】
内部审计是社会经济发展的产物，要使内部审计真正发挥评价、监督、服务职能，首先取决于内部审计的独立性。
独立性是审计工作的灵魂，也是审计的立身之本。
内部审计的独立性要求是内部审计人员必须独立于他们所审查的活动，内部审计人员的独立性是通过内部审计部门的组织状况和内部审计人员的客观性来实现的。
我国加入WTO后，给内审工作带来了机遇和挑战，这既要求我们要运用审计理论和实务充分认识和解决内部审计的独立性问题，又要加强内部审计改革。
一、制约内部审计独立性的因素
独立性是审计的灵魂。
实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。
（一）内部审计建制及模式。
我国内部审计是在国家审计的推动下建立和发展起来的，建制带有明显的外部压力，并且长期以来，作为国家审计的附属品而存在，服务于国家审计。
主要职能是通过事后审计实施监督。
而事实上，目前内部审计机构作为监督者一般无处理权，并且权威性也较弱，很难像国家审计一样对企事业单位实施真正的监督，尤其对本单位管理当局本身的决策错误及违纪、违规的监督更显得软弱无力。
而且，由于独立性不足，监督经常被曲解为挑毛病，所以很多企业领导和企业内部各职能部门的领导对内部审计持不合作、抵触的态度，使内部审计的作用不能很好地发挥。
（二）内部审计人员管理体制。
根据《审计署关于内部审计工作的规定》和当前的实际情况，内部审计在本单位主要领导人直接领导下开展工作，服务于本组织的管理者，对本单位领导负责并报告工作。
由于内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等均由所在单位掌握。
同时，被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上让内部审计对本单位产生依附，单位领导直接影响内审人员执纪执法的程度，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实，却直接受单位领导的制约。
（三）内部审计机构和人员设置状况。
当前内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在，有些内审机构不是由其他部门领导，就是合署办公。
这就导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。
有些单位单独设置了内审机构，但也形同虚设，不能发挥应有的作用。
还有一些单位在机构改革中不切实际地撤并内部审计机构，精简内审人员，给审计工作带来困难，人为地削弱审计力量。
（四）内部审计人员素质和内部审计工作质量。
1985年12月5日，审计署颁布了《关于内部审计的若干规定》，内部审计才开始在全国各行政机关、大中型企业事业单位全面展开，内部审计在我国起步较晚，内审机构成立时间较短，许多工作尚处于摸索和起步阶段，这在客观上就导致了部分内审人员来自财会队伍，专业比较单一，知识结构不合理；审
查方式单一，审计时效性不强；审计手段落后，计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少；对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解不够。
二、强化内部审计独立性的若干建议
（一）内部审计部门在组织关系上的独立性是内审人员保持客观公正的职业态度的前提。
通过立法确保审计主体的组织独立。
内部审计组织地位的最低要求，是独立或不隶属于企业中其他的职能部门，以保持内部审计人员在部门关系上与被审计的部门、单位及相关业务活动相分离。
内部审计部门组织地位的高低表现为内部审计报告的呈报对象，即接受审计报告的人要有足够的权威，才能够保证对审计报告中的问题和建议给予合理、正确的分析判断，并及时采取改进措施。
这就要求内审机构应由企业第一负责人直接领导，对其负责并报告工作，既让内审机构独立于各职能部门，又让内部审计人员与被监督对象无利益关系，以此保证审计结果的真实、客观、公正。
为此，内部审计人员必须取得高级管理层和董事会的支持，这样，他们才能得到被审计者的合作，并且不受干扰地开展工作。
从而让他们敢于坚持原则、敢于碰硬、敢于同一切违反财经法纪的行为作斗争，坚决维护法制的权威与尊严。
（二）加强审计理论研究，进一步改进工作方法，提高内审独立性。
加入WTO后中国经济已走向世界，国内外市场逐渐融为一体，这就注定了审计的外部环境将越来越复杂。
不断加强审计法制建设，提高审计职业的公信力，最大限度预防和规避审计权力的不作为行为甚至短期行为，是新时期对审计工作提出的新要求。
为适应新形势，广大审计工作者必须加强审计理论的学习，审计理论是审计实践的理论升华，是审计的向导和指南。
在学习好审计理论的同时，应积极借鉴吸收他人先进的内审工作经验，不断总结、不断创新、不断学习、不断提高，通过发挥审计职能，来维护经济持续、稳定、协调发展，促进管理，提高效益。
任何工作都离不开上上下下的关系，离不开领导的支持，审计工作更是如此。
在领导关系的选择上，要考虑审计活动与业务经营活动的关系及财务工作的关系，以及其他管理工作的关系。
尽量避免一人既领导财务工作又领导审计工作，既领导某项业务工作，又领导对这项业务活动的审计。
要提高内部审计机构负责人的地位，以增强内审独立性和权威性。
在工作中要积极主动向领导汇报，向上级内审部门汇报，同时要积极配合纪检、监察等执法部门对某些违法违纪问题做出严肃处理。
还要正确对待监督与服务，理顺同被审计单位的关系，向被审计单位提供管理上的建议，以改善被审计单位的经营管理，提高经济效益。
（三）提高内审人员综合素质，确保审计任务全面完成。
21世纪的竞争是人才的竞争，必须坚持“ 以人为本”的思想，不断提高内审人员素质，使内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平。
这就要求审计人员要做到两个过硬：一是政治过硬。
审计人员对复杂的审计对象要及早做好心理准备，树立正确世界观、人生观与价值观。
只有这样，审计人员才能讲原则，才能以国家、人民的利益为重，才能制止那些挥霍浪费国家财产的行为。
二是业务过硬。
审计部门是执行财经法规的业务部门，作为内审人员，必须掌握与审计有关的专业法律、法规，同时，熟悉电算化会计、电算化审计、网络操作、系统维护、法律、税务、外贸、金融、纪检、企业管理等方面的知识，不断加强后续教育，以适应新形势发展的需要。