应付职工薪酬-课件..
应付职工薪酬(2)
第三节应付职工薪酬三、短期薪酬的核算（二）货币性职工薪酬4.短期带薪缺勤对于职工带薪缺勤，企业应当根据其性质及职工享有的权利，分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤。
（1）累积带薪缺勤，是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。
企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使而增加的预期支付金额计量：（今年确认明年的）借：管理费用等贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤（2）非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。
我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。
（当期不用，过期作废）企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤确认的当期损益或相关资产成本，不必额外作相应的账务处理。
【例3-19】丁企业共有2000名职工，从2x18年1月1日起，该企业实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假。
未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除。
2x18年12月31日，丁企业预计2x19年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。
不考虑其他相关因素。
2x18年12月31日，丁企业应编制如下账务处理：借：管理费用 45000贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤 45000丁企业在2x18年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于150天[100×（6.5-5）]的年休假工资金额45000（150×300）元。
审计培训课件 应付职工薪酬
应付职工薪酬明细表
下面我们以应付职工薪酬明细表的工作底稿为例，讲解在实际工作中如何编制该明细表：
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程序二：执行实质性分析程序，确定应付职工薪酬数据的合理性
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应付职工薪酬审计前的准备工作
二、审计人员在实务审计中的准备工作
(1) 审计人员应当了解被审计单位职工薪酬核算的相关制度及核算流程，询问了解企业人员构成及基本情 况等。 (2) 涉及主要凭证和账簿:公司的应付职工薪酬明细账、总账及有关会计凭证等相关资料。 (3) 需要收集的证据清单: 全体人员花名册及基本人员构成情况； 工资薪酬发放政策和标准； 职工劳动合同抽样样本； 取得社保局发放的“社会保障登记编码” 及登录密码，以便网上查询所有职工缴纳“五险一金” 的
情况； 随机选择月份抽样单位的考勤记录。 工资计算表及支付工资的银行对账单和付款凭证。
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应付职工薪酬的审计目标
资产负债表中记 录的应付职工薪 酬是存在的。
存在性 A
B 完整性认定
记录的应付职工薪 酬是属于被审计单 位的义务。
D 计价和分摊
应付职工薪酬已按照企 业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。
7. 检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准 则的规定在财务报表和附注中作出恰当列报 和披露
应付职工薪酬披露表
审计目标
存在 完整 权利和 计价和 列报和 性 义务 分摊 披露
√
√
√
√
√√√源自√√√√
√
√
√
√
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程序一：获取或编制应付职工薪酬明细表
➢ 审计目标: 计价和分摊。 ➢ 审计步骤：
1. 向客户获取应付职工薪酬明细表, 如客户未提供, 也可由审计人员自行编制。自行编制时 需根据科目余额表、总账等信息进行计算填列。 2. 复核加计是否正确，将应付职工薪酬明细表与报告数、总账数和明细账合计数核对是否 相符。 3. 分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。
广东省创新杯说课大赛财经类一等奖作品：《应付职工薪酬--非货币性职工薪酬》上课课件
借：生产成本 1 450 800
400×3100×1.17
制造费用 145 080
40×3100×1.17
管理费用 217 620
60×3100×1.17
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 1 813 500
500×3100×1.17
甲公司为一家空调生产企业，共有职工500名，其中生产空调的生产工人 400人，生产车间技术人员、管理人员40人，企业管理人员60人。2007 年4月，公司以自己生产的A型号空调作为福利发放给公司每名职工。A型 号空调的单位生产成本为2000元，售价为每台3100元，适用增值税率 17%。
③结转产品成本
借：主营业务成本 1 000 000
500×2000
贷：库存商品
1 000 000
将拥有的房屋等资产无偿提供给 职工使用
企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当 根据受益对象，将住房每期计提的折旧计入相关资产成 本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
租赁住房等资产供职工无偿使用
要求：甲公司的账务处理。
（1）计提轿车折旧： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧
（2）确认住房租金费用： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款
60 000 60 000
60 000 60 000
15 000 15 000
15 000 15 000
3、结转产品成本
甲公司为一家空调生产企业，共有职工500名， 其中生产空调的生产工人400人，生产车间管 理人员40人，企业管理人员60人。2017年4月， 公司以自己生产的A型号空调作为福利发放给 公司每名职工。A型号空调的单位生产成本为 2000元，售价为每台3100元，适用增值税率 17%。
《应付职工薪酬》课件
其他与职工薪酬相关的费用
应付职工薪酬的核算方法
确定薪酬总额：根据企业与员工签订的 劳动合同，确定薪酬总额。
划分薪酬类别：将薪酬分为基本工资、 绩效工资、奖金、津贴等类别。
计算薪酬总额：根据薪酬类别，计算每 个员工的薪酬总额。
计提应付职工薪酬：根据薪酬总额，计 提应付职工薪酬。
支付应付职工薪酬：根据计提的应付职 工薪酬，支付给员工。
的各种报酬
包括工资、奖 金、津贴、福
利等
应付职工薪酬 是企业的一项 重要成本，直 接影响企业的
盈利能力
企业需要按照 相关法律法规 和会计准则进 行核算和披露
应付职工薪酬的核算内容
工资、奖金、津贴等直接薪酬
辞退福利、离职后福利等离职性薪酬
社会保险费、住房公积金等间接薪酬
股份支付等股权激励性薪酬
职工福利费、教育培训费等福利性薪酬
代扣代缴：通过代扣代缴方式支付给员工
特殊情况下的支付方式
员工离职：在员工 离职时，公司需要 支付其应得的薪酬
员工工伤：在员工 工伤时，公司需要 支付其工伤赔偿金
员工退休：在员工 退休时，公司需要 支付其退休金
员工死亡：在员工 死亡时，公司需要 支付其丧葬费和抚 恤金
应付职工薪酬的账务处 理
应付职工薪酬的账务处理流程
社会保险费的核算
社会保险费的种类： 养老保险、医疗保险、 失业保险、工伤保险、 生育保险等
社会保险费的计算 方法：根据员工工 资总额的一定比例 计算
社会保险费的缴纳 时间：每月按时缴 纳
社会保险费的缴纳 方式：通过银行转 账添加标题
住房公积金的定义：是指国家为解决职工住房问题而设立的一种长期住房储蓄金
方式等
披露时间：在 财务报表中披 露，通常在年
企业会计准则第9号之职工薪酬PPT课件( 34页)
以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，也属于 职工薪酬。
⑷ 非货币性福利，包括企业以自产产品发放给职工作为福利、 将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供 医疗保健服务等。
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因解除与职工的劳动关系给与的补偿，借记管理费用，贷记 本科目。
企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负 债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记管理费用、生 产成本、制造费用等科目，贷记本科目。在可行权日之后， 以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记“公 允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。在行权日，借 记本科目，贷记银行存款、库存现金等科目。 企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利 基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科 目，贷记本科目。
育保险费等社会保险费； ④ 住房公积金； ⑤ 工会经费和职工教育经费； ⑥ 非货币性福利； ⑦ 因解除与职工的劳动关系给予的补偿； ⑧ 其他与获得职工提供的服务相关的支出。
3
职工薪酬的范围
本准则将企业因获得职工提供服务而给予职工的各种形式 的报酬或对价，全部纳入职工薪酬的范围。对职工的股份 支付也属于职工薪酬，由《企业会计准则第11 号——股份 支付》规范。
⑴ 企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建 议，并即将实施。 该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工 所在部门、职位及数量；根据有关规定按工作类别或职位 确定的解除劳动关系或裁减补偿金额；拟解除劳动关系或 裁减的时间。
⑵ 企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
第五节应付职工薪酬的核算课件
应付职工薪酬报表的披露应当与 企业的实际情况相符，不得存在
任何不符合实际情况的披露。
05
应付职工薪酬的税务处 理
个人所得税的处理
个人所得税的计税依据
个人所得税的计税依据是员工的工资 收入，根据不同的收入水平，适用不 同的税率和费用扣除标准。
个人所得税的缴纳方式
个人所得税的缴纳方式包括预缴和年 终汇算清缴，企业需按照规定代扣代 缴员工的个人所得税。
社保核算示例
假设某公司本月应缴纳 社保费用总额为50万 元，其中养老保险30 万元，医疗保险10万 元，失业保险10万元 。根据社保局提供的社 保明细表，将各项社保 费用记入“应付职工薪
酬-社保”账户。
公积金核算示例
假设某公司本月应缴纳 公积金总额为30万元 ，其中住房补贴20万 元，住房维修基金10 万元。根据公积金管理 中心提供的明细表，将 各项公积金费用记入“ 应付职工薪酬-公积金
住房公积金的管理和使用
建立健全的住房公积金管理制度，确保资金安全和有效使用。
其他应付职工薪酬的核算
其他应付职工薪酬的种类
01
包括工会经费、职工教育经费、住房补贴等。
其他应付职工薪酬的计提标准
02
根据国家规定和企业实际情况制定其他应付职工薪酬的计提标
准。
其他应付职工薪酬的列支
03
将实际发生的其他应付职工薪酬按照受益对象列入相关成本费
工资的计算方法
根据考勤记录、工作量统 计和相关规定计算每位员 工的工资。
工资的发放
通过银行转账等方式按时 足额发放工资。
福利费的核算
福利费的种类
包括职工食堂、职工宿舍 、健康检查、非货币性福 利等。
福利费的计提标准
应付职工薪酬1 优质课件
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪 酬(不包括辞退福利)确认为负债，并根据职工提供服务的收 益对象，分别下列情况处理：( )
A.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品 成本或劳务成本
B.应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬， 计入建造固定资产或无形资产的开发成本
下列项目中，属于职工薪酬的有（）。 A、住房公积金
B、非货币性福利 C、失业保险费 D、因解除与职工的劳动关系给予
的补偿
下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有 （ ）。（2007中级） A．工会经费 B．职工养老保险费
C．职工住房公积金 D．辞退职工经济补偿
下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。
C.AB两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益
D.企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并 确认辞退福利产生的应付职工薪酬，并确认管理费用
下列项目中，应按国家规定的计提基础和计 提比例，计提应付职工薪酬的有( )。
A.医疗保险费 B.养老保险费 C.住房公积金 D.职工教育经费
ห้องสมุดไป่ตู้
企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿 而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是 （ ）。
A.管理费用 B.财务费用 C.营业外支 出 D.销售费用
A. 职工福利费 B. 住房公积金 C. 以现金结算的股份支付 D. 职工子女赡养福利 E. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿
下列内容属于职工薪酬的“职工”范畴的有 ( )。
A.与企业订立劳动合同的全职人员 B.与企业订立劳动合同的临时人员 C.企业正式任命的独立董事 D.与企业订立劳动合同的兼职人员 E.为企业提供了清洁服务的人员
模块三-应付职工薪酬
短 期 薪 酬
模块三
三、账户设置
应付职工薪酬
实际发放职工 薪酬的数额
应付职工薪酬
1、负债类账户； 2、按应付职工薪酬项目 设置明细账： ——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——带薪缺勤 ——短期利润分享计划
分配计入有关 成本费用项目 的职工薪酬的 数额 应付未付的职 工薪酬
2.将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
相关规定
第一步：确认 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的， 应当根据受益对象，将该资产每期应计提的折旧计入相 关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记 “管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目， 贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。 第二步：计提折旧 同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科 目，贷记“累计折旧”科目。
[答案]D
模块三
选择题
应付职工薪酬
3、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，将生产的饮料 作为福利发放给职工。该批饮料市场售价12万元（不含 税），增值税税率17%，成本为10万元。该企业应确认的 应付职工薪酬为（ ）万元。 A 10 B 11.7 C 12 D 13.92
模块三
应付职工薪酬
颜值爆表有限公 司，因工作需要，现 招聘会计一名，要求 中专及以上学历，试 用期三个月，薪资待 遇面议。
模块三 应付职工薪酬
一、职工薪酬的含义
职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种 形式的报酬以及其他相关支出。
在职期间和离职后提供给职工的全部 与企业订立劳动合同的所有人员，包括全职、 货币性薪酬和非货币性薪酬 兼职和临时职工 虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命 提供给职工配偶、子女或其他被赡养 的人员，如董事会成员、监事会人员等 人的福利 虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命， 但为企业提供与职工类似服务的人员
应付职工薪酬(PPT46页)(PPT)
• 【提示】
• 〔1〕短期带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤，包 括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等。
• 〔2〕短期利润分享方案，是指因职工提供效劳而与职工达成的基 于利润或其他经营(jīngyíng)成果提供薪酬的协议。
第六页，共四十七页。
组成 工资、奖金、津贴和补贴
第二十六页，共四十七页。
• 为此，本准那么规定，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确 认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。企业确认职工享有的与非累 积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤确认的当期损益或相关 资产本钱。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经(yǐ jing) 包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相 应的账务处理。
第十七页，共四十七页。
• ④短期带薪缺勤：带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工 缺勤，包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假 等。
• a.累积带薪缺勤，是指带薪权利可结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完 的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。企业应当在职工提供了效劳从而 增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工 薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。
• 2021年12月31日，丁企业预计2021年有1900名职工将享受不超过5天的带 薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职 工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。 不考虑其他相关因素。
第二十页，共四十七页。
• 【解析】丁企业在2021年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利(quánlì) 而导致的预期支付的金额，即100×(6.5－5)的年休假工资金额45 000〔150×300〕元。
第47讲_应付职工薪酬的核算(2)
第三节应付职工薪酬的核算三、应付职工薪酬的核算（一）科目设置应付职工薪酬（二）会计处理【教材例13-11】华丰公司某年4月应付工资总额100 000元。
其中：生产部门直接生产人员工资40 000元；生产部门管理人员工资15 000元，管理部门管理人员工资21 000元；销售部门人员工资10 000元；建造厂房人员工资6 000元；内部开发存货管理系统人员工资8 000元。
该企业发生职工福利费2 000元，其中：生产部门直接生产人员福利费800元；生产部门管理人员福利费300元，管理部门管理人员福利费420元；销售部门人员福利费200元；建造厂房人员福利费120元；内部开发存货管理系统人员福利费160元。
当年4月30日，公司按照职工工资总额的10%和10%分别计提医疗保险费和住房公积金。
公司分别按照职工工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
另外，应由企业代扣代缴职工个人应负担的住房公积金。
为10 000元，个人所得税为1 500元。
假定该公司的存货管理系统已经处于开发阶段，并符合资本化标准。
当月发生的职工薪酬费用已在下月初支付。
华丰公司当年4月确认应付职工薪酬时应作如下会计处理：①工资分配进成本、费用时：借：生产成本40 000制造费用15 000管理费用21 000销售费用10 000在建工程 6 000研发支出——资本化支出 8 000贷：应付职工薪酬——工资 100 000②发放职工福利费时：借：生产成本800制造费用300管理费用420销售费用200在建工程120研发支出——资本化支出160贷：应付职工薪酬——职工福利 2 000③按工资总额的10%分别计算应缴纳的医疗保险费和住房公积金时：借：生产成本8 000制造费用 3 000管理费用 4 200销售费用 2 000在建工程 1 200研发支出——资本化支出 1 600贷：应付职工薪酬——社会保险费10 000——住房公积金10 000④按工资总额的2%和2.5%分别计提工会经费和职工教育经费时：借：生产成本 1 800制造费用675管理费用945销售费用450在建工程270研发支出——资本化支出360贷：应付职工薪酬——工会经费 2 000——职工教育经费 2 500⑤代扣代缴职工个人应负担的住房公积金和职工个人所得税时：借：应付职工薪酬——工资11 500贷：其他应付款——应付住房公积金10 000应交税费——应交个人所得税 1 500（2）非货币性短期薪酬①以自产产品或外购商品发放给职工作为福利【解读1】按产品公允价计量和销项税计量工资职工薪酬的金额1）以自产产品发放给职工作为福利a.计提借：生产成本管理费用在建工程研发支出等贷：应付职工薪酬——非货币性福利b.发放借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。
应付职工薪酬--初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校会计人的网上家园
初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3
应付职工薪酬
一、职工薪酬内容
二、货币性职工薪酬核算
三、非货币职工薪酬核算
一、职工薪酬内容
考点一：包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利。
续表
【例题·判断题】（2007）企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。
（）
[答疑编号5714020211]
【正确答案】√
【例题·多选题】（2012）下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。
A.支付临时工的工资
B.发放困难职工的补助金
C.缴纳职工的工伤保险费
D.支付辞退职工的经济补偿金
[答疑编号5714020212]
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考核职工薪酬的内容。
第五节 应付职工薪酬
非货币性薪酬例题讲解
• 【例8-15】乙公司决定为每位部门经理提供轿车免费使用，同时为每位 副总裁租赁一套住房免费使用。乙公司部门经理共有20名，副总裁共有5名。 假定每辆轿车月折旧额为1 000元，每套住房月租金为8 000元。乙公司的账 务处理如下： • （1）计提轿车折旧 • 借：管理费用 20 000 • 贷：应付职工薪酬——非货币性职工福利 20 000 • • • • • 借：应付职工薪酬——非货币性职工福利 贷：累计折旧 20 000 20 000
二、应付职工薪酬的账务处理
• • 设置“应付职工薪酬”账户 “应付职工薪酬”账户按照 借 应付职工薪酬 贷
实际发放的职 工薪酬数额， 包括扣还的款 项等 已分配计入有关 成本费用项目的 职工薪酬的数额 “工资”、 “职工福利”、 “社会保险费”、 “住房公积金”、 “工会经费”、 “职工教育经费”、 “非货币性福利”等应付职 工薪酬项目设置明细账户， 进行明细核算。
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货币性职工薪酬例题讲解：发放
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【例8-17】2011年3月，甲企业以现金支付职工李某生活 困难补助1000元。会计分录如下： 借：应付职工薪酬——职工福利 1 000 贷：库存现金 1 000 【例8-18】承【例8-12】，甲企业缴纳职工住房公积金92 400元，其中企业承担46 200元，职工个人承担46 200元。会 计分录如下： 借：应付职工薪酬——住房公积金 46 200 其他应付款——应交住房公积金 46 200 贷：银行存款 92 400
补充：将外购的商品发放给职工作为福利
• （1）决定发放时： • 借：生产成本／管理费用 • 贷：应付职工薪酬------非货币性福利 • ﹙2﹚购买时： • 借：应付职工薪酬------非货币性福利 • 贷：银行存款 • 或者：借：库存商品 • 贷：银行存款 • 借：应付职工薪酬------非货币性福利 • 贷：库存商品
第48讲_应付职工薪酬的核算(3),其他流动负债的核算(1)
第一年有20名管理人员离开B公司，B公司估计三年中还将有15名管理人员离开；第二年又有10名管理人员离开公司，公司估计还将有10名管理人员离开；第三年又有15名管理人员离开。
假定：第三年末有70人行使了股份增值权，第四年末有50人行使了股份增值权，第五年末剩余35人全部行使了股份增值权。
（1）费用和应付职工薪酬计算过程见表13-2。
表13-2 单位：元其中：本期（3）=本期（1）-上期（1）+本期（2）（2）会计处理：①2×13年1月1日，授予日不作处理。
②2×13年12月31日借：管理费用77 000贷：应付职工薪酬——股份支付77 000③2×14年12月31日借：管理费用83 000贷：应付职工薪酬——股份支付83 000④2×15年12月31日借：管理费用 105 000贷：应付职工薪酬——股份支付 105 000借：应付职工薪酬——股份支付 112 000贷：银行存款 112 000⑤2×16年12月31日借：公允价值变动损益20 500贷：应付职工薪酬——股份支付20 500借：应付职工薪酬——股份支付 100 000贷：银行存款 100 000⑥2×17年12月31日借：公允价值变动损益14 000贷：应付职工薪酬——股份支付14 000借：应付职工薪酬——股份支付87 500贷：银行存款87 500【例题·单选题】2010年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。
协议规定：2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。
预计2011年、2012年和2013年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。
2011年有20名管理人员离开，预计未来两年还将有15名管理人员离开，2012年实际有10名管理人员离开，预计2013年还将有10名管理人员离开。
汇算清缴的应付职工薪酬核算课件
明确福利费的计提标准和方式，严 格按照规定执行，并加强内部审计 和监督。
详细描述
福利费的使用存在不规范的情况， 如用于非职工福利的开支、挪作他 用等。
解决方案
建立福利费使用管理制度，明确福 利费的使用范围和审批程序，加强 福利费的监管和使用情况的审计。
其他应付职工薪酬核算中的常见问题与解决方案
应付职工薪酬的汇算清缴 实务操作
工资的汇算清缴实务操作
工资计算
按照国家规定和合同约定 ，准确计算员工工资，包 括基本工资、加班工资、 奖金等。
工资扣款
根据相关法律法规和公司 规定，对员工工资进行扣 款处理，如个人所得税、 社保等。
工资发放
确保工资按时足额发放， 如有异常情况及时处理， 并与员工沟通解决。
定义与内容
定义
应付职工薪酬是企业为获得职工 提供的服务或解除劳动关系而给 予的各种形式的报酬或补偿。
内容
包括工资、奖金、津贴、补贴、 职工福利费、社会保险费、住房 公积金、工会经费和职工教育经 费等。
应付职工薪酬的核算科目
“应付职工薪酬”科目
“应付住房公积金”科目
用于核算企业应付给职工的薪酬总额 ，包括工资、奖金、津贴、补贴等。
03
福利费的种类
包括五险一金、补充医疗 保险、住房补贴、交通补 贴等。
福利费的计提方式
根据国家规定和公司政策 ，按照一定比例或金额计 提福利费。
福利费的支付方式
通过公司账户或第三方支 付平台将福利费支付给员 工或相关机构。
其他应付职工薪酬的核算方法
其他应付职工薪酬的种类：包括 年终奖、股票期权等。
内容
包括计算应纳税所得额、计算应缴所 得税、调整会计利润与应纳税所得额 的差异等。
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【例8-16】 业务流程
应付工资 60 000
生产成本 40 000
制造费用 6 000
管理费用 6 000
营业费用 2 000 应付福利费 2 000
在建工程 4 000
【例8-16】
会计分录
借：生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 应付福利费 在建工程 贷：应付工资
40 000 6 000 6 000 2 000 2 000 4 000 60 000
【例8-15】合安公司2001年10月计算出当月应付职工工资总额为60 000元。企业 按规定将当月应发给职工的住房补贴3 000元专户存储，将当月应由职工个人缴纳的 个人所得税3 850元和替职工代垫房租2 200元从应付工资中扣还，按实发工资额从银 行提取现金50 950元用于支付当月工资。当月实际支付工资50 000元，另外950元因 某职工出差在外未能领取，该部门将未领取的现金交会财会部门。
三、应付工资的核算
账户设置
应付工资
本期实际支付的 发生额
实际发生的应付 工资额
该账户用来核算企业应付给职工的
工资总额，而不论是否在当月支付。但 不包括不属于工资总额的连同工资发放 给职工的款项，如医药费、福利补助、 退休金等。
小常识
一般无余额
工资单
汇总
工资汇总表
三、应付工资的核算
业务流程
① 企业按规定手续提取现金时： 银行存款
前四项原始记录的货币表现，是工资发放的 原始依据。
根据工资单汇总编制的，是编制工资发放和分配工 资记账凭证的重要依据。
三、应付职工薪酬的核算 （一）账户设置
设置“应付职工薪酬”账户，用来核算企业根据有关规定支付给职工各种薪酬的提取、 结算、使用等情况。
贷方：分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额 借方：实际发放职工薪酬的数额 期末余额：贷方，反应企业应付未付的职工薪酬
谢谢
基本工资 日基本工资 21.75
病假扣除10%的工资， 事假扣除全部工资。
三、应付职工薪酬的核算 （二）计时工资的计算
日基 3 本 0 2 4 工 .7 1 5 5 1资 （ 4/0 天 元）
应扣除的 14 病 （ 0 10 % 假 09工 % 0） 1 资 （ 4 元） 应扣除的 14 事 101假 （ 40工 元资 ）
三、应付职工薪酬的核算 （二）计时工资的计算
日基 2 本 6 2 1 工 .7 1 0 5 1资 （ 2/0 天 元）
应扣除的 12 病 （ 0 10 % 假 09工 % 0） 1 资 （ 2 元） 应扣除的 12 事 2 02 假 （ 40 工 元资 ）
月计时工资=2610-12-240=2358（元）
三、应付职工薪酬的核算 （三）计件工资的计算
是由于材料缺陷（料废）而 造成的废品。
计件公式
个人应付 计件工资
合格品 = 数量
料废品 + 数量
计件 × 单价
集体应付计件工
资
=
合格品 数量
料废品 + 数量
集体成员之间 的分配标准
计件 × 单价
三、应付职工薪酬的核算
（三）计件工资的计算
例2：合安公司工人何天成本月生产 A、B两种产品。A产品完工验收的合格品为12件， 料废品为3件，工废品为1件，其计件单价为15元；B产品完工验收的合格品为30件，料废 品为5件，工废品1件，其计件单价为10元。何天成应得的计件工资为：
(二)职工工资的主要内容
职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 社会保险费 住房公积金
工会经费和职工教育经费 非货币型福利 辞退福利
其他与获得职工提供的服务相关的支出
二、职工工资核算的原始凭证 考勤记录
工时记录 产量记录 销售记录 工资单
工资汇总表
工资核算的主要原始记录，是编制工资单的 主要依据。
应付计 件工资
=（12+3）×15+（30+5）×10 =575（元）
三、应付职工薪酬的核算Байду номын сангаас（三）计件工资的计算
例3：合安公司工人牛超等三人小组本月共同完成某项生产任务，共得计件工资1 600元。根据考勤记录，牛超的工作时数为260小时，吴侯的工作时数为200小时， 葛有品的工作时数为180小时。该生产小组应得计件工资为：
其他应付款 950
现金 950
会计分录
借：现金
950
贷：其他应付款——x职工
950
业务举例
【例8-16】接例8-15，合安公司10月末工资分配情况为：生产车间直接生产工人工资40 000元，车间管理人员工资6 000元，行政管理人员工资6 000元，专设销售机构人员工资2 000 元，福利部门人员工资2 000元，基建部门人员工资4 000元。
三、应付职工薪酬的核算 （二）计时工资的计算
日工资收入是每个职工每天应得的工资额，一般采用每月按平均法定工作日数21.75日计算。
（ 365 10） 412 2.1 7（ 5 天）
三、应付职工薪酬的核算
（二）计时工资的计算
例题1：红星公司的小王， 6月份月基本工资3045元。星期休假8日，出勤20日，事假 1天，病假1天。根据小王的工龄，病假按基本工资的90%计算，病、事假期间没有节假日。 请按平均法定工作日数21.75天计算小王6月份的应付工资。
应交税金 3 850
应付工资 6 050
借：应付职工薪酬
6 050
贷：应交税金——应交个人所得税 3 850
其他应付款
2 200
④ 将住房补贴专户存储：
业务流程
银行存款 3 000
应付工资 3 000
会计分录
借：应付职工薪酬 贷：银行存款
3 000 3 000
⑤ 收到某职工未领的工资款：
业务流程
① 提取现金：
业务流程
银行存款 50 950
现金 50 950
会计分录
借：现金 贷：银行存款
50 950 50 950
② 支付工资：
业务流程
现金 50 950
应付工资 50 950
会计分录
借：应付工资 贷：现金
50 950 50 950
③ 代扣各种款项：
业务流程 会计分录
其他应付款 2 200
小组内部计件工 资分配率
=1 600÷（260+200+180）=2.5
牛超应得计件工资=260×2.5=650（元） 吴侯应得计件工资=200×2.5=500（元） 葛有品应得计件工资=180×2.5=450（元）
三、应付职工薪酬的核算
（三）计件工资的计算
练习2：卡力公司职工张杰8月份生产A产品609件，其中，料废品5件，工废品8件，每件计件工资 4.5元，试计算张杰8月份的计件工资。
应付职工薪酬-课件..
应付职工薪酬
一、应付职工薪酬的内容 二、职工工资核算的原始凭证 三、应付职工薪酬的核算
--计时工资的计算 --计件工资的计算
一、应付职工薪酬的内容
(一)应付职工薪酬的概念
应付职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及 其他相关支出。
一、应付职工薪酬的内容
二、应付工资的计算
(五)代扣款项的计算
业务举例
【例4-14】合安公司工人邓兰成的月基本工资为255元，本月生产奖100元，岗 位津贴45元，食品价格补贴5元，夜班津贴8元，回民津贴6元；代扣的款项有：水电 费7元，煤气费10元，互助储金10元，工会经费1元。邓兰成本月的应付工资和实发 工资为：
应付工资=255+100+（45+5+8+6）=419（元） 实发工资=419－（7+10+10+1）=391（元）
练习3：卡力公司何炅等五人8月共完成一项生产任务，共得计件工资13600元。根据工时记录， 何炅的工作时数为200小时，李嘉的工作时数为342小时，吴昕的工作时数为270小时，谢娜 的工作时数为300小时，杜涛的工作时数为248小时。试计算何炅等五人8月份的计件工资。
应付职工薪酬
应付职工薪酬的内容 职工工资核算的原始凭证 账户设置 核算
三、应付职工薪酬的核算 （一）账户设置
“应付职工薪酬”科目，设置的明细科目有：“工资”、“职工福利”、“社会保险 费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”
三、应付职工薪酬的核算
（二）计时工资的计算
计时工资计算取决的主要因素： 基本工资和工作时间。 基本工资按时间不同，分为：年薪、月薪、日薪和小时工资。 目前，我国大多数采用月薪制。
计时工资的计算
计件工资的计算
应付职工薪酬
作业 1、拓展练习10-11页 2、习题集69页 实训四 3、预习职工工资的发放与分配
二、应付工资的计算 (三)经常性奖金的计算 (四)工资性津贴的计算 (五)代扣款项的计算
参见教材P125
是指从应付工资中代扣的应由职工个人支付的各种款项，
如代扣的房租费、水电费、煤气费、个人所得税、互助基金、 工会会费等。
三、应付职工薪酬的核算
（三）计件工资的计算
主要依据：合格品数量、料废品数量、计件单价。 料废品是指由于材料缺陷（料费）而造成的废品。 料废品数量迎合合格品数量加在一起，按同一计件单价计算计件工资； 如果是由于工人过失而造成的废品（工废），则工废品不计算计件工资，有的还应由工人赔偿相应的损 失。
思考： 料废品，有没有计件工资？
月计时工资=3045-14-140=2891（元）
三、应付职工薪酬的核算
（二）计时工资的计算
练习1：鹿园公司的李美丽， 2011年7月份月基本工资2610元。星期休假9日，出勤19日， 事假2天，病假1天。根据李美丽的工龄，病假按基本工资的90%计算，病、事假期间没有节 假日。请按平均法定工作日数21.75天计算李美丽7月份的应付工资。