第七章__会计账簿.pptx
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应收账款—A企业 应收账款—B企业
3.备查账簿——也称辅助账簿。是对前两 种账簿未能反映和记录的事项进行补充登记的 账簿，主要是记录一些供日后查考的经济事项。 如“租入固定资产登记簿”、“代销商品登记 簿”等。它只是对前两种账簿的补充，与其他 账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。
备查簿
采购合同 销售合同
根据收、付款 记账凭证的种 类和编号填列
现金日记账
根据收、付款 记账凭证的方 向、金额填列
参见P147多栏 式现金日记账
计算 填列
20××年 凭证号 摘 要 月日
51
月初余额
6 银付2 提现
10 现付8 购办公用品
对应账户
银行存款 管理费用
借收 方入 16 000
支贷 出方 结余 余额
日 500 清 16 500 月 10 000 6 500 结
租入固定资 产登记簿
用途：记录与经济 业务有关的事项
分类账簿
序时账簿
日记账
用途：用以记录经济业务
（二）会计账簿按外表形式分类
账簿
订本式账簿 活页式账簿
卡片式账簿
日记账
明细账账页 卡片式 账页
卡片箱
★各种账簿的优点、缺点及其适用性
优点：固 定成册并 编号，避 免账页散 失或被抽 换。
订本式账簿
缺点：不能根据需要增减 账页；不便于分工记账；
第第九七章章会计会账计簿账簿
第一节 第二节 第三节 第四节
会计账簿的意义与种类 日记账的设置与登记 分类账的设置与登记 记账要求与错账更正
日记账
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义（了解） ◆由一定格式账页组成的，以会计凭 证为依据，全面、连续、系统地记录各项 经济业务的簿籍。它是会计报表的基础， 是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
二、会计账簿的作用（了解）
经济业务 取得
（交Fra Baidu bibliotek或
事项） 填制
A 记载、储 存会计信息
会计凭证
登账 账 簿
B 分类、汇总 会计信息
会计报表
C 检查、校正 会计信息
D 编报、输出 会计信息
三、会计账簿的种类（熟悉） （一）会计账簿按用途分类
账簿
序时账簿
日记账
用途：用以记录经济业务
分类账簿
备查账簿 用途：用以记录与经济业务有关事项
适用性：总分类账和日记账。
活页式账簿
明细账账页
优点：方便灵活，可根据 需要增添账页；便于分工 记账；
缺点：不固定成册，容易 造成账页散失或被抽换。
适用性：明细分类账
★各种账簿的优点、缺点及其适用性
卡片式账簿
卡片式 账页
卡片箱
优点：耐磨损，便于长期使 用；方便灵活，可根据需要 增添账页；便于分工记账。
★库存现金日记账每日余额计算方法
当日 账面余额
＝
前日 余额
＋
本日 收入额
－
本日 付出额
现金 日记账
账面余额
★现金日记账日清 月结：每日根据现金收入
和支出的数额，计算出账 面余额，并与实际金额进 行核对。
二者之间核对 “日清月结”
实际余额
现金
日记账
现金日记账的格式
根据收、付款 记账凭证上填 写的日期填列
备查簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。
特种日记账
序时账簿
日记账
库存现金 日记账
普通 日记账
银行存款 日记账
三栏 日记账
2.分类账簿——对全部经济业务进行分 类登记的账簿。
应收账款
分类账簿
★根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况的 账簿。
★根据明细科目设置，详 细记录某一类经济业务情 况的账簿。
普 通 二、日记账的格式与登记 日记账 （一）普通日记账的格式与登记方法
（（了解） 1、定义：根据原始凭证序时地直接作会计
分录登记账簿，中间不需要经过记账凭证， 又被成为分录簿。 2、格式：借、贷两栏式 3、登记方法：按照业务发生时间的先后顺序逐 项登记。 4、评价：早期主要采用普通日记账；只用一本 日记账不便于记账分工；登记在日记账里的 经济业务必须过入分类账，过账工作量大。
登记
会计分录（分录簿）
账户 标记
（二）分栏日记账的格式和登记方法（了解）
1、概念：是对常见、频繁发生的经济业务，如购 货、销货、银行存款的收付等业务，分设专栏登 记，把同类业务在专栏里汇总，然后一次过账。 对于不经常发生的经济业务，设一个综合栏进行 登记，然后逐笔过账。 2、作用：减少记账工作。 3、评价：只能由一人记账，栏目设置多，账页过 长，记账不方便。 4、格式：参见P146表7.3（了解）
原原原始始始凭凭凭证证证
20××年 凭证号 月日 5 6 ×发票
18 ×支票
业务发 原始 生时间 凭证
普通日记账（两栏式）
摘 要 对应账户 购材料未付款 在途物资
金
借方 50 000
额 贷方
过账 √
应交税费
8 500
√
应付账款
58 500 √
偿还货款
应付账款
58 500
√
（略）
业务内容
银行存款
58 500 √
缺点：不固定成册，容易造 成账页散失或被抽换。
适用性：固定资产明细账
（三）会计账簿按账页格式分类
1、三栏式账簿：是指由借方、贷方、余额三个金额 栏的账页组成的账簿。 2、数量金额式账簿：是指由数量、单价、金额等栏 组成的账簿。 3、多栏式账簿：是指由三个以上金额栏的账页所组 成的账簿。 4、横线登记式账簿：将前后密切相关的经济业务在 同一横线内进行详细登记的账簿。
（三）特种日记账的格式与登记方法 （熟悉）
库存现金 日记账
特种日记账：专门用来登记某一类经
济业务的序时账簿。应用较广的是 “现
金日记账”和“银行存款日记账”。
1.现金日记账
（1）定义：逐日反映库存现金收入、支出及结余情 况的特种日记账，一般采用订本式账簿。 （2）格式：一般为三栏式，收入、支出、结余（或 借贷余） （3）为了清楚地反映经济业务内容，在摘要栏后面 专设“对方科目”栏 （4）填制依据：一般依据现金收款凭证、现金付款 凭证填制，但是特殊地对于从银行存款提取现金， 由于只编制银行存款付款凭证，所以此时库存现金 收入的填制依据为银行存款付款凭证。
（四）会计账簿的基本内容（了解）
账页
封面
登记账 簿须知
账户目录
账簿启用及 交接目录
后三项为 账簿扉页
的内容
第二节 日记账的设置与登记
一、分类和相关规定 （了解）
日记账按照发展过程分类，主要有普 通日记账、分栏日记账和特种日记账。
按照国家会计制度的规定，企业必须 设置库存现金日记账和银行存款日记账， 有外币业务的单位还需按照相应的币种设 置相应的现金和银行存款日记账。
3.备查账簿——也称辅助账簿。是对前两 种账簿未能反映和记录的事项进行补充登记的 账簿，主要是记录一些供日后查考的经济事项。 如“租入固定资产登记簿”、“代销商品登记 簿”等。它只是对前两种账簿的补充，与其他 账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。
备查簿
采购合同 销售合同
根据收、付款 记账凭证的种 类和编号填列
现金日记账
根据收、付款 记账凭证的方 向、金额填列
参见P147多栏 式现金日记账
计算 填列
20××年 凭证号 摘 要 月日
51
月初余额
6 银付2 提现
10 现付8 购办公用品
对应账户
银行存款 管理费用
借收 方入 16 000
支贷 出方 结余 余额
日 500 清 16 500 月 10 000 6 500 结
租入固定资 产登记簿
用途：记录与经济 业务有关的事项
分类账簿
序时账簿
日记账
用途：用以记录经济业务
（二）会计账簿按外表形式分类
账簿
订本式账簿 活页式账簿
卡片式账簿
日记账
明细账账页 卡片式 账页
卡片箱
★各种账簿的优点、缺点及其适用性
优点：固 定成册并 编号，避 免账页散 失或被抽 换。
订本式账簿
缺点：不能根据需要增减 账页；不便于分工记账；
第第九七章章会计会账计簿账簿
第一节 第二节 第三节 第四节
会计账簿的意义与种类 日记账的设置与登记 分类账的设置与登记 记账要求与错账更正
日记账
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义（了解） ◆由一定格式账页组成的，以会计凭 证为依据，全面、连续、系统地记录各项 经济业务的簿籍。它是会计报表的基础， 是连接会计凭证与会计报表的中间环节。
二、会计账簿的作用（了解）
经济业务 取得
（交Fra Baidu bibliotek或
事项） 填制
A 记载、储 存会计信息
会计凭证
登账 账 簿
B 分类、汇总 会计信息
会计报表
C 检查、校正 会计信息
D 编报、输出 会计信息
三、会计账簿的种类（熟悉） （一）会计账簿按用途分类
账簿
序时账簿
日记账
用途：用以记录经济业务
分类账簿
备查账簿 用途：用以记录与经济业务有关事项
适用性：总分类账和日记账。
活页式账簿
明细账账页
优点：方便灵活，可根据 需要增添账页；便于分工 记账；
缺点：不固定成册，容易 造成账页散失或被抽换。
适用性：明细分类账
★各种账簿的优点、缺点及其适用性
卡片式账簿
卡片式 账页
卡片箱
优点：耐磨损，便于长期使 用；方便灵活，可根据需要 增添账页；便于分工记账。
★库存现金日记账每日余额计算方法
当日 账面余额
＝
前日 余额
＋
本日 收入额
－
本日 付出额
现金 日记账
账面余额
★现金日记账日清 月结：每日根据现金收入
和支出的数额，计算出账 面余额，并与实际金额进 行核对。
二者之间核对 “日清月结”
实际余额
现金
日记账
现金日记账的格式
根据收、付款 记账凭证上填 写的日期填列
备查簿
1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。
特种日记账
序时账簿
日记账
库存现金 日记账
普通 日记账
银行存款 日记账
三栏 日记账
2.分类账簿——对全部经济业务进行分 类登记的账簿。
应收账款
分类账簿
★根据总分类科目设置，总括 反映会计主体经济业务情况的 账簿。
★根据明细科目设置，详 细记录某一类经济业务情 况的账簿。
普 通 二、日记账的格式与登记 日记账 （一）普通日记账的格式与登记方法
（（了解） 1、定义：根据原始凭证序时地直接作会计
分录登记账簿，中间不需要经过记账凭证， 又被成为分录簿。 2、格式：借、贷两栏式 3、登记方法：按照业务发生时间的先后顺序逐 项登记。 4、评价：早期主要采用普通日记账；只用一本 日记账不便于记账分工；登记在日记账里的 经济业务必须过入分类账，过账工作量大。
登记
会计分录（分录簿）
账户 标记
（二）分栏日记账的格式和登记方法（了解）
1、概念：是对常见、频繁发生的经济业务，如购 货、销货、银行存款的收付等业务，分设专栏登 记，把同类业务在专栏里汇总，然后一次过账。 对于不经常发生的经济业务，设一个综合栏进行 登记，然后逐笔过账。 2、作用：减少记账工作。 3、评价：只能由一人记账，栏目设置多，账页过 长，记账不方便。 4、格式：参见P146表7.3（了解）
原原原始始始凭凭凭证证证
20××年 凭证号 月日 5 6 ×发票
18 ×支票
业务发 原始 生时间 凭证
普通日记账（两栏式）
摘 要 对应账户 购材料未付款 在途物资
金
借方 50 000
额 贷方
过账 √
应交税费
8 500
√
应付账款
58 500 √
偿还货款
应付账款
58 500
√
（略）
业务内容
银行存款
58 500 √
缺点：不固定成册，容易造 成账页散失或被抽换。
适用性：固定资产明细账
（三）会计账簿按账页格式分类
1、三栏式账簿：是指由借方、贷方、余额三个金额 栏的账页组成的账簿。 2、数量金额式账簿：是指由数量、单价、金额等栏 组成的账簿。 3、多栏式账簿：是指由三个以上金额栏的账页所组 成的账簿。 4、横线登记式账簿：将前后密切相关的经济业务在 同一横线内进行详细登记的账簿。
（三）特种日记账的格式与登记方法 （熟悉）
库存现金 日记账
特种日记账：专门用来登记某一类经
济业务的序时账簿。应用较广的是 “现
金日记账”和“银行存款日记账”。
1.现金日记账
（1）定义：逐日反映库存现金收入、支出及结余情 况的特种日记账，一般采用订本式账簿。 （2）格式：一般为三栏式，收入、支出、结余（或 借贷余） （3）为了清楚地反映经济业务内容，在摘要栏后面 专设“对方科目”栏 （4）填制依据：一般依据现金收款凭证、现金付款 凭证填制，但是特殊地对于从银行存款提取现金， 由于只编制银行存款付款凭证，所以此时库存现金 收入的填制依据为银行存款付款凭证。
（四）会计账簿的基本内容（了解）
账页
封面
登记账 簿须知
账户目录
账簿启用及 交接目录
后三项为 账簿扉页
的内容
第二节 日记账的设置与登记
一、分类和相关规定 （了解）
日记账按照发展过程分类，主要有普 通日记账、分栏日记账和特种日记账。
按照国家会计制度的规定，企业必须 设置库存现金日记账和银行存款日记账， 有外币业务的单位还需按照相应的币种设 置相应的现金和银行存款日记账。