第八章关税的计算
关税计算方法
关税计算方法进口关税税款的计算计算进口关税税款的基本公式是：进口关税税额=完税价格×进口关税税率在计算关税时应注意以下几点：1、进口税款缴纳形式为人民币。
进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。
人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。
2、完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。
完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。
3、一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。
进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种。
现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。
（一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款举例如下：某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港12 5 000美元，求应征关税税款是多少？已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：100美元=847.26人民币元(买入价)100美元=857.18人民币元(卖出价)税款计算如下：（1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7 310，进口关税税率为15%。
（2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。
当天外汇汇价为：外汇买卖中间价100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元即1美元=8.5222人民币元完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元（3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元（二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款举例如下：我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2. 5英镑/公斤，已知单位运费为0.5英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：1英镑=11.2683人民币元(买入价)1英镑=11.8857人民币元(卖出价)（1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。
第八章_进出口商品业务的核算
借：物资采购—法国某百货公司（T恤）730400 贷：应交税费—关税 730400 ⑨T恤10000件全部销售给某时装公司，单价600元/件， 共计货款6000000元，增值税1020000元，款已存银行 借：银行存款 7020000 贷：主营业务收入 6000000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1020000 同时，借：主营业务成本 4880400 贷：物资采购—法国某百货公司（T恤）4880400 ⑩以银行存款支付关税、增值税 借：应交税费—关税 730400 —应交增值税（进项税额）829668 贷：银行存款 1560068
第四节 自营出口业务的核算 一、出口商品销售收入的计价 1.一律以FOB为入账基础实行总价法核算。如以 CIF成交的，在商品离境后发生的应由我方负 担的以外汇支付的国外运费、保险费等，应以 红字金额冲减销售收入； 2.对支付的国内运杂费，应作为营业费用处理； 3.佣金，能按出口商品区分的应以红字金额冲减 该商品的销售收入；不宜按出口商品认定的可 列入“营业费用”账户处理。 二、出口商品成本的结转 随销随转。
第三节 易货贸易业务的核算 一、结算方式 易货贸易业务是指由贸易双方订立易货贸易 合同或协议，规定在一定时期内，用一种或几 种出口商品交换另一种或几种进口商品的业务， 其结算方式有： （一）对开信用证结算方式—是贸易双方各自 开立以对方为受益人，金额相等或基本相等的 信用证，并在信用证内规定，应在收到对方的 金额相等或基本上相等的信用证时才能生效的 结算方式。 （二）记账结算方式—是由贸易双方银行互设 清算账户记账，互相冲抵，并在规定的期限内
⑥向海关申报关税、消费税及增值税 借：预收账款—B 5758458.55 贷：应交税费—应交进口关税 2247210 —应交消费税 798011.05 —应交增值税（进）2713237.5 ⑦按代理手续费的5%计提应交营业税 借：主营业务税金及附加 19372.50 贷：应交税费—应交营业税 19372.50
税收关税的计算公式
税收关税的计算公式税收关税是指进口和出口商品的征税，是国家对外贸易活动中的商品征收的一种税收。
税收关税的计算公式是根据国家的相关法律法规和政策来确定的，一般包括进口税和出口税两种。
下面我们将详细介绍税收关税的计算公式和相关内容。
一、进口税的计算公式。
进口税是指在国家进口商品时需要缴纳的税费，其计算公式一般为：进口税 = 进口商品的完税价格×进口税率。
其中，进口商品的完税价格是指商品的成交价格加上运费、保险费等费用的总和，进口税率是由国家根据商品的种类和原产地等因素来确定的。
一般来说，进口税率是以百分比的形式来表示的，不同的商品有不同的税率。
例如，某国家对进口汽车征收的进口税率为20%，某汽车的完税价格为10万元，则该汽车的进口税为10万元× 20% = 2万元。
这就是进口税的计算公式的一个具体应用案例。
二、出口税的计算公式。
出口税是指在国家出口商品时需要缴纳的税费，其计算公式一般为：出口税 = 出口商品的完税价格×出口税率。
与进口税类似，出口商品的完税价格也是指商品的成交价格加上运费、保险费等费用的总和，出口税率也是由国家根据商品的种类和目的地等因素来确定的。
同样，出口税率一般也是以百分比的形式来表示的。
例如，某国家对出口机械设备征收的出口税率为15%，某机械设备的完税价格为50万元，则该机械设备的出口税为50万元× 15% = 7.5万元。
这就是出口税的计算公式的一个具体应用案例。
三、税收关税的影响。
税收关税作为国家对外贸易的一种税收手段，对国家经济和贸易活动有着重要的影响。
首先，税收关税可以调节国家的进出口贸易，通过调整进口税率和出口税率来影响国家的进出口商品的价格和数量，从而达到调节贸易顺差和贸易逆差的目的。
其次，税收关税可以保护国内产业，通过征收进口税来提高进口商品的价格，从而减少进口商品的竞争力，保护国内产业的发展。
同时，通过降低出口税率来提高出口商品的竞争力，促进国内产业的出口。
关税PPT教学课件
皇帝
诸侯
诸侯
诸侯
皇帝
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
诸侯
小 诸 侯
资料二：西汉初年，诸子百家的各派人物 还很活跃。诸王门下聚集许多宾客，常常 批评皇帝的政策，指责中央，对中央集权 很不利。
此材料说明了什么?
思想的不统一，不利于中央集权
我用哪种思 想来治理国 家最好呢
儒家
道家 法家
用儒家思想来教化 治理国家要 制定严厉
大
一
统
文 奖励耕作 景 提倡节俭 之 治 以德化民
资料一：汉武帝的叔叔梁王出行， 千乘万乘，和天子一样威风。 他还自制弓箭数十万，府库的 珠玉宝器，多于京师。
此材料说明了什么?
诸侯国势力强大，严重威胁到中央
活动内容:制定解决诸侯国问题的方案
方式:4人为小组 要求: 1、小组长负责鼓励本组同学发言 2、大家讨论、协商形成完整可行的方案 3、记录员负责记录本组方案。 4、小组派一名代表陈述本组方案 5、活动时间约6分钟
二 关税的特点
1. 关税是一种间接税 2. 关税的税收主体和客体是进出口商人和
进出口货物 3. 关税是对外贸易政策的重要手段 4. 关政收入 2. 保护本国生产和市场
以保护本国生产和市场为主要目的 而征收的关税称为保护关税 (Protective Tariff)。保护关税税率要 高，越高越能达到保护之目的。有时 税率高达100%以上，等于禁止进口， 成了禁止关税。
如果进口国是一个贸易大国，即该国 某种商品的进口量占了世界进口量的较大 份额，那该国变动进口量就会影响到世界 价格。因此，大国征收关税虽然也有上述 小国的种种关税经济效应，但由于大国能 影响世界价格，因此从局部均衡分析所得 的征收关税的代价和利益对比的净效果， 就不同于小国情况了。
关税完税价格计算公式
一、关税完税价格计算公式1、进口关税计算公式：从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格(即CIF)×进口从价关税税率常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费CIF=(FOB+运费)/(1-保险费率)2、出口货物的完税价格的计算公式：公式一：出口货物完税价格=离岸价格(FOB中国境内口岸)-出口关税公式二：出口货物完税价格=(FOB中国境内口岸)/(1+出口关税税率)说明：上述公式一只是说明“出口货物完税价格”，“离岸价格(FOB 中国境内口岸)”和“出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中并无多大用处。
实际计算中常用公式二。
3、应征出口关税税额的计算公式应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率二、出口关税由谁承担1、DDU(未完税交货）由卖方将货物直接运至进口国国内指定地点，而且须承担货物运至指定地点的一切费用和风险（不包括关税、捐税及进口时应支付的其他官方费用）；卖方必须承担货物运至指定目的地，除进口手续和关税以外的一切费用和风险。
卖方必须承担货物运至指定目的地，除进口手续和关税以外的一切费用包括：运费，保费，出口税还有相关费用+适当的利润+生产成本2、DDP（完税交货）是指卖方在指定的目的地，办理完进口清关手续，将在交货运工具上尚未卸下的货物交与买方，完成交货。
卖方必须承担将货物运至指定的目的地的一切风险和费用，包括在需要办理海关手续时在目的地应交纳的任何“税费”（包括办理海关手续的责任和风险，以及交纳手续费、关税、税款和其他费用）。
这个条款是责任最大的，门到门服务所有的费用都归卖方负责。
三、出口关税税率是多少出口关税税率是根据具体的成交价格和成交条件而各不相同：1、进口税款缴纳形式为人民币。
进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。
人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。
第八章 关税
海关税则又称关税税则。它是国家根据其 关税政策和总体经济政策，以一定的立法 程序制定、颁布和实施的进出口商品计征 关税的规章和对进出口的应税与免税商品 加以系统分类的关税税率表。 海关税则一般由两部分组成：一是海关课 征关税的规章条例及其说明；二是商品分 类及关税税率一览表。
（二）海关税则的种类
品的税率会出现差别）。（例如2008年4月天津海关查获的韩国新闻纸进口
高报价逃税案：每吨实际价格460$,税率31%，高报价格为680$，税率6%， 逃税333万元￥。）
(三)混合税
混合税又称复合税。它是指在税则的同一税目中 定有从价税和从量税两种税率，同时使用两种税 率计税。 其计算公式为： 混合税额=从量税额+从价税额 混合税有时以从价税为主，有时以从量税为主。 比如日本对手表(每只价格在6000日元以下者) 的进口征收从价税15%，再加征从量税150日元。 又比如，美国对男式开司米羊绒衫(每磅价格 在18美元以上者)每磅从量税征收37.5美分，加 征从价税15.5%。
三、关税的作用
1、增加财政收入 2、保护本国的产品和市场 3、调节进出口的商品结构
第二节
关税的主要种类
一、按课征对象或商品流向不同划分 1、进口税 2、出口税 3、过境税
第二节
关税的主要种类
二、按课征的目的不同划分 1、保护关税 2、财政关税
第二节
关税的主要种类
三、按差别待遇和特定的实施情况划分 1、进口附加税 2、差价税 3、特惠税 4、普惠税
4、协调制度
布鲁塞尔税则目录与国际贸易标准分类目录在国 际上同时并存，虽然也制定了相互对照表，但仍 给多项工作带来不便。为解决这个问题，1970年 海关合作理事会决定成立研究小组探讨是否可能 建立一个同时能满足海关税则、进出口统计、运 输和生产等各部门需要的商品列名和编码的“协 调制度”目录。 1983年，海关合作理事会通过了《协调制度公 约》。这个目录于1988年的1月1日开始生效 。 生效后的“协调制度”目录逐步取代了布鲁塞尔 税则目录。 中国从1992年1月1日起开始使用“协调制度”。
关税的计算公式
关税的计算公式
关税的计算公式如下：
1、从价计征的计算公式为：关税税额=完税价格×关税税率。
2、从量计征的计算公式为：关税税额=货物数量×单位关税税额。
3、复合计征的计算公式为：关税税额=货物数量×从量关税税率+
关税完税价格×从价关税税率。
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
关税的分类
包括：按商品流向分类，分为进口关税、出口关税、过境关税；按征
税目的分类，分为财政关税、保护关税、惩罚关税；按关税待遇分类，分为普通关税和优惠关税；按常规与临时划分，可分为法定关税和附
加关税。
国际经济学第10版 第8章贸易壁垒关税
在右图中，由于关税带来的租金或生产者 剩余的增加表示为AGJC=15。
原因是，由于自由贸易时Px=1，国内生产 者生产10X，获得收入OACV=10，征收关 税后Px=2，他们生产20X，获得收入 OGJU=40。
尽管贸易壁垒从国家福利的角度总是被认 为是合理的，但在现实生活中通常只有那 些受益于贸易壁垒的一些特殊利益集团才 会极力赞成它们。
历史上最重要的一类贸易壁垒是关税 （tariff）。
关税是对通过一国国境的贸易商品征收的 税收。
进口关税是对进口商品课征的税收；
出口关税是对出口商品征收的税收。
国际经济学
第8章贸易壁垒：关税
学习目的
描述关税对消费者和生产者的影响 识别关税对小国及大国的成本和收益 描述最优关税和报复关税 理解关税结构的含义和重要性
8.1 引言
虽然自由贸易可以使世界产出最大化并对 所有国家都有利，但是现实当中所有国家 都会给国际贸易的自由流动增设一些限制 条件。
较低的关税。
这样做的目的是为了鼓励国内生产和增加 就业。
例如，一国可能对进口羊毛免税但却对毛 料的进口征税，以刺激国内毛料的生产和 增加国内就业。
在这种情况下，有效保护率大于名义关税 率。
国内增加值等于最终商品价格减去为了生 产这种商品投入的进口生产要素的成本。
名义关税率对消费者来说很重要，而有效 保护率对生产者很重要，因为它表明了
日本
5.5 1.0 0.6 2.5 0.8 5.5 9.2 11.2 0.0 0.2 0.0 1.2 3.1
关税的计税依据
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
关税的计税依据、税率和应纳税额的计算方法一、计税依据关税以进出口货物的价格为计税依据。
进出口货物的价格应当等于进出口货物数量乘以单位完税价格。
进出口货物的免税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。
成交价格不能确定时，由海关依法估定。
实际成交价格是一般贸易项下进口或者出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或者应当支付的价格。
（一）进口货物完税价格进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格包括货价和货物运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。
进口货物的到岸价格经过海关审查未能确定的，海关可以以下列价格为基础估定完税价格：1.从该项进口货物同一出口国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格。
2.该项进口货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格。
3.该项进口货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格，减去进口关税、进口环节其他税收和进口后的运输、储存、营业费用及利润后的价格。
4.海关用其他合理方法估定的价格。
运往境外修理的机械器具、运输工具和其他货物，出境时已经向海关报明并在海关规定的期限之内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。
运往境外加工的货物，出境时已经向海关报明并在海关规定的期限之内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者相同、类似货物在进境时的到岸价格之间的差额作为完税价格。
关税及其他税费的计算(共45张PPT)精选
原产地认定(rèndìng)标准
完全获得标准(biāozhǔn)（Wholly Obtained Standard）
第十六页，共45页。
第十七页，共45页。
调整因素(yīn sù)包括
第十八页，共45页。
第十九页，共45页。
第二十页，共45页。
应增加(zēngjiā)的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付，且 作为销售的一项条件的特许权使用 (shǐyòng)费
卖方因买方进口后转售、处置或使用 (shǐyòng)所得中获得的收益
第 第二四十十三 三页 页(， ，x共 共iā4455n页 页。 。gduì)稳定，不受国际市场价格波动的影响。
1、以CIF成交的，可直接以此价格(jiàgé)作为完税价格(jiàgé)，
出我出口国口货 计 完物税税应方价差一以法格海：(fā额 基关以ng审海fǎ税 准定关)的的(h采ǎ离（ 价i用g岸uā价P格n)格估r扣定i的除c的出eF差O口B关d价额税格i后f，f作计扣e为除r完征出e税口n价税关格t后。i，a税作l为的d完税u方价t格y法。），：防按止进某口种商商品品价以格低与于 基准价格的价格进入国内市场。 3、进口关税及其他国内税
故：完税价格=20+3-4=19（万元） 经海关审核，完税价格19万元是正确的。纳税人进口时，在货物成交过程
中，进口人向卖方支付的佣金是货物成交的一项成本支出，应计入完税价 格。对于进口后发生(fāshēng)的能够单独分列的技术指导费，按规定应从 完税价格中扣除。因此，该纳税人申报正确。
第二十四页，共45页。
第十一页，共45页。
分析(fēnxī)
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误(cuòwù)的。出口货物应 以海关审定的离岸价格扣除出口关税后作为完税 价格。
关税措施
三、最优关税
• 最优关税率( 0ptimum Tariff)：能够使本国 （大国）经济收益达到最大化的关税率即 为最优关税率。
• 当征税国为小国时，外国出口供给价格不 变，征税国无法改善贸易条件，征收进口 税只会造成社会福利的净损失（b+d），因 此，不存在最优关税。
• 也就是说，小国的最优关税为零，实行自 由贸易政策最有利。
• b、对进口汽车和原材料都征收25％的关税时， 国内汽车厂商的有效保护率是多少？
• c、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料 征收50％的关税，那么国内汽车厂商的有效保护 率是多少？
• d、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料 征收100％的关税，那么国内汽车厂商的有效保 护率是多少？
ERP=(Tf- a*Tc) /(1-a)
纸0
0
4
锌0
2
7
以上产品平均
0.0 1.3 5.0 全部产品平均
1.2 日本
4.2 6.9
可可 0
2 25
黄麻 0
8 20
铝0
9 12
以上产品平均
0.0 6.3 19.0 全部产品平均
0.5 4.0 6.0
第四节 关税的经济效应
消费者剩余: 指消费者购买
一定数量的产品愿 意支付的价格与实 际支付的价格之间 的差额； 生产者剩余:
V V*
•
有效保护率（ERP）=
V*
• V是指征收关税后单位成品的国内增值；V*是自 由贸易下产品的增值。
例题
• 如果自由贸易下汽车的世界价格是20000美元， 国内汽车生产商进口10000美元的材料。
• a、对进口汽车征收25％的关税，对进口原材料 不征收关税，那么国内汽车厂商的有效保护率是 多少？
关税计算与征收35页PPT
（二）扣留纳税义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他 财产。
-27-
拒绝缴纳关税的法律后果
，因此不能取得原产地资格。现将其中由欧盟进口部分改由香港进口，按照 澳大利亚执行的全球性原产地累计标准，可将香港进口部分作为本国成分累 计，则本国成分达到了60%，可取得原产地资格，可以申请办理普惠制产地 证书。
这种办法对于发展中国家和地区，扩大利用普惠制出口是十分有利 的。
三、关税的计算
进口关税 税额的计算
如何判断货物是否发生实质性变化
5、累计原产地标准
在审定受惠国产品的外国成分时，将若干个受惠国，甚至将所有受惠 国都视为一个经济整体，来自该整体内的其他国家的原材料、零部件将 视为加工国的本国成分。
示例：
我国向澳大利亚出口手表，其中本国原料和劳务价值占40%，由日本进口成分40 %，由欧盟进口成分20%，按照澳大利亚百分比标准规定本国成分应大于50%
进口关税税额的计算——复合税
实例四：
国内某一公司，从日本购进电视摄像机10台成交价格为CIF上
海 10，000美元／台，已知外币折算率1美元=人民币8．2元，
要求计算进口关税。
[计算方法]
确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525．3099； 原产国日本适 用最惠国税率，CIF上海10，000美元／台复合税税率为13，280元人民 币从量税再加3％的从价关税； 审定后完税价格100，000美元； 将外币价格折算成人民币分别为820，000．00元； 复合进口关税税额=商品进口数量*从量关税税率+完税价格*关税税率 =10X13，280+820，000X3％
关税怎么计算
关税怎么计算现在我们的对外贸易还是很发达的，涉及进⼝和出⼝贸易的，这样的话就是需要申报缴纳关税的，⼀般分为进⼝和出⼝关税的，税率是不同的，分为⼏种情况的，下⾯就由店铺⼩编给⼤家讲解⼀下有关海关关税的计算⽅法等法规。
关税怎么计算计算关税的相关公式1.从价税，适⽤于：⼀般的(出)⼝货物计算公式：应纳税额=应税进(出)⼝货物数量*单位完税价格*适⽤税率2.从量税，适⽤于：进⼝啤酒、原油等计算公式：应纳税额=应税进⼝货物数量*关税单位税额3.复合税，适⽤于：进⼝⼴播⽤录录像机、⽅像机、摄像机等计算公式：应纳税额=应税进⼝货物数量*关税单位税额+应税进⼝货物数量*单位完税价格*适⽤税率4.滑准税，适⽤于：进⼝规定适⽤滑准税的商品计算公式：进⼝商品价格越⾼。
(⽐例)税率越低;税率与商品进⼝价格反⽅向变动。
海关监管货物说明海关监管货物是指所有进出境货物，包括海关监管时限内的进出⼝货物，过境货物、转运货物、通运货物，特定减免税货物，以及暂时进出⼝货物、保税货物和其他尚未办结海关⼿续的进出境货物。
(1)⾃向海关申报起到出境⽌的出⼝货物;(2)⾃进境起到办结海关⼿续⽌的进⼝货物;(3)⾃进境起到出境⽌的过境、转运和通运的货物按货物进出境的不同⽬的划分,可以分成五⼤类：1.⼀般进出⼝货物。
指从境外进⼝,办结海关⼿续直接进⼊国内⽣产或流通领域的进⼝货物,及按国内商品申报,办结出⼝⼿续到境外消费的出⼝货物。
2.保税货物。
指经海关批准未办理纳税⼿续⽽进境,在境内储存、加⼯、装配后复运出境的货物。
此类货物⼜分为保税加⼯货物和保税物流货物两类。
3.特定减免税货物。
指经海关依据有关法律准予免税进⼝的⽤于特定地区、特定企业、有特定⽤途的货物。
4.暂准进出境货物。
指经海关批准,凭担保进境或出境,在境内或境外使⽤后,原状复运出境或进境的货物。
5.其他进出境货物。
指由境外启运,通过中国境内继续运往境外的货物,以及其他尚未办结海关⼿续的进出境货物。
第八章关税壁垒措施及其应用
12
第二节 关税的征收
本节学习要点： 关税的征收方法：理解从量税、从价税、
混合税和选择税的含义与计征方法。 关税的征收依据：了解海关税则的含义与
分类。 关税的征收程序：理解通关手续的三个基
本环节---申报、查验、放行。
13
第二节 关税的征收
7
第一节关税的含义和种类
进口附加税主要有： ① 反倾销税； ② 反补贴税； ③ 紧急关税； ④ 惩罚关税； ⑤ 报复关税；
8
第一节关税的含义和种类
2、差价税(variable levy)（阅读P234材 料）
又称差额税，是当本国生产的某种产品的 国内价格高于同类进口商品的价格时，为 削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和 国内市场，按国内价格与进口价格之间的 差额征收的关税。
续，通常包括申报(declaration)、查验 (inspection)、放行(release)三个基本环 节。
16
第三节 关税水平与保护程度
本节学习要点： 关税水平：理解关税水平的含义。 保护程度：了解名义保护率和有效保护率
的概念。 关税结构：了解关税结构的含义和一般表
现。
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第三节 关税水平与保护程度
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第一节关税的含义和种类
普惠制的目的是通过给惠国对受惠国的受 惠商品给予减、免关税优惠待遇，使发展 中的受惠国增加出口受益，促进其工业化 水平的提高，加速国民经济的增长。
普惠制方案大多包括：给惠产品范围、受 惠国家和地区、关税削减幅度、保护措施、 原产地规则、给惠方案有效期等六个方面。
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案例分析
一、关税的征收方法 1. 从量税(specific duty)是以进口货物的
8-关税法律制度
【例1】某公司从境外引进钢结构产品自动生产线，境外成交价格为（FOB） 1 600万元。该生产线运抵我国输入点起卸前的运费和保险费120万元，境内运输费 用12万元。另支付由买方负担的经纪费10万元，买方负担的包装材料和包装劳务 费20万元，与生产线有关的境外开发设计费50万元，生产线进口后的现场培训指 导费200万元。已知该生产线的进口关税税率为30%。计算该生产线应缴纳的关税 和增值税。 【解】关税完税价格为 1600+120+10+20+50=1800（万元） 应纳关税=1800×30%=540（万元） 应纳增值税=（1800+540）×17%=397.8（万元） 注：一、如下列费用或价值未包括在进口货物的实付或应付价格中，应当计入 完税价格： 1、由买方负担的除购货佣金外的佣金和经纪费。 2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 4、与该货物的生产和在我国国境内销售有关的，由买方以免费或低于成本的方式 提供的可以适当比例分摊的料件、工具、磨具、消耗材料及类似货物的价款，及在 境外开发、设计等相关服务的费用。 5、与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间 接支付的特种使用费。 二、下列费用如能与该货物实付或应付价格区分，不得计入完税价格： 1、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。 2、货物运抵境内输入地点之后的运输费用。 3、进口关税及其他国内税、保险费和其他相关费用。
第八章 关税法律制度
第一节 关税法制度概述
一、关税的概念和特点 关税是指由海关以进出关境或国境的货物或物品的流转额 为课税对象征收的一种税。 狭义的关税仅指一国海关根据其进出口税则对进出境货物 所征收的税；广义的关税除包括狭义的关税之外，还包括由海 关征收的船舶吨税和在进口环节代征的国内税。 国境是指一个国家行使全部国家主权的国家空间，包括领 陆、领海、领空。 关境是指实施同一海关法规和关税制度的境域，即国家 （地区）行使海关主权的执法空间。又称“税境”或“海关境 域”。海关合作理事会对关境的定义是“完全实施同一海关法 的地区”。一般情况下，关境等于国境。但有些国家关境不等 于国境。 在对外贸易方面独立实行关税和贸易管理制度的地区，即 所谓的单独关境。新加坡是世界上惟一的主权国家全境自由关 税区，中国香港特别行政区是世界上经济最发达的地区性单独 关境自由关税区。
第八章_关税及其他税种的税收筹划案例
b、纳税人若能将进口货物向海关申请为保税货物，待该批货物向
保税区外销售之时再补纳进口关税,这时纳税人可在批准日到补 缴税款之间的时段内占有该笔税款的时间价值,达到筹划目的。
5、关税法律救济的筹划
在进出口贸易中,经常会产生关税纠纷, 而对海关征收关税的行为表 示异议。为维护纳税人自己的权利，分析产生税务纠纷的原因、寻求解 决纠纷途径，或者采取正当的法律行为维护自己的合法权益。这被称作 关税法律救济的筹划。 【案例8—1】 某年6月21日,国务院关税税则委员会发出公告:根据 《中华人民共和国进出口关税条例》第6条的规定,决定自6月22日起,对 原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空调加征税率为100%的特 别关税,即在原关税的基础上,再加征100%的关税。 在这种情况下,日本商用空调最大生产厂家——大金工业日前宣布,从 今年10月份开始,将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中 国生产,以此来应对中国为报复日本对中国农产品实施限制进口而采取的 对空调进口加征100%特别关税的措施。 分析：如果大金工业的战略得以顺利实施,将彻底避免承担关税和特 别关税的税负。 这种行为——属于典型的关税筹划。 主要思路——是根据关税的性质和纳税环节,由原来在日本生产后再 出口到中国,改为在中国直接生产、销售,从而彻底避免 了缴纳关税。
物品以及其他方式进境的个人物品。
【注】 1）国境一般等于关境； 2）当境内设立自由贸易区时，关境小于国境； 3）当几个国家结成关税联盟时，关境大于国境。 关税分为：进口关税、出口关税和过境关税。 【注】我国目前只征收前两种关税。
一、关税的法律界定
2、纳税义务人：1）进口货物的收货人； 2）出口货物的发货人；
教学课件：第八章关税的税务筹划
增强国际竞争力
合理的关税税务筹划有助于企业 更好地应对国际市场的挑战，提 高其在国际市场上的竞争力。
促进企业可持续发展
通过合理的关税税务筹划，企 业可以制定长期的发展战略，
实现可持续发展。
对未来税务筹划的建议与展望
加强政策研究
THANKS
感谢观看
企业应持续关注关税政策的变化，深 入研究相关法规，以便及时调整税务 筹划策略。
提高专业素养
税务筹划人员应不断提升自身的专业 素养，学习最新的税务知识和技能， 以适应不断变化的税务环境。
强化风险管理
企业应加强税务风险的识别、评估与 控制，确保税务筹划活动的合规性和 安全性。
探索智能化解决方案
随着科技的发展，企业可以探索利用 人工智能、大数据等技术提高税务筹 划的效率和准确性。
1. 了解各国税收政策差异，合理 利用税收优惠政策，降低关税成 本。
3. 与国外供应商协商，尽量将采 购地点分散到多个国家和地区， 以降低单个国家的关税风险。
05
结论
关税税务筹划的意义与价值
降低税务风险
通过合理的关税税务筹划，企业 可以有效降低因关税问题产生的 税务风险，确保业务的合规性。
提高经济效益
总结词
关税的影响因素包括政治、经济、社会等多个方面，这些因素会影响关税的制 定和实施。
详细描述
政治因素包括国家安全、外交关系等，经济因素包括国内产业发展、财政收入 等，社会因素包括消费者利益、环保要求等。这些因素会影响国家制定和调整 关税政策，以实现其经济和社会发展目标。
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税务筹划策略
合理利用关税政策
策变化带来的关税风险。
国家实施贸易政策的措施
第八章国家实施贸易政策的措施第一节关税措施一、关税的概述1.关税的含义。
关税（Custom Duties or Tariff）进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。
关税的历史悠久，早在欧洲的古希腊、古罗马时代就出现了带有关税性质的税收。
英国很早就有一种“例行入市税”，是商人在进入市场时向当地的领主所交的一种税，后来把这种税称为关税，这个名词沿用至今。
在封建时期，各国国内诸侯割据，关卡林立，形成了重重征税的内地关税，这不仅限制了对外贸易的发展，也阻碍了国内商品的流通。
近代关税制度是在资本主义生产方式确立以后逐渐形成的，它的一个基本特征就是国境关税制，即进出口货物统一在国境上一次征收关税，而在同一国境上不再重征，。
英国最先实行这种统一的关税制度，以后逐渐为世界各国所普遍实用。
一个国家根据其政治经济等状况和需要，由设置在边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交往通道上的海关机构，按照国家制定的关税税法、税则，对其进出关境的商品征收关税，是一国关税政策的具体体现。
2.海关的职责。
关税征收是通过海关来执行的，海关是设在关境上的国家行政管理机构，它授权于国家，行使国家权利，对外代表国家行使主权，对内代表中央政府行使对地方的权利。
海关贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章重要工具，它的基本职责是根据这些政策、法令和规章对进出口货物、货币、金银、邮件和运输工具等实施监管管理、征收关税、查禁走私，临时监管货物和统计进出口货物。
此外，海关还有权对不符合国家规定的进口货物不予放行、罚款，直到没收或销毁等。
3.国境与关境海关征收关税的领域叫关境；国境是国家的领土边境。
二者的关系是国境等于关境；国境大于关境；国境小于关境；二、关税的特点1.与其它税相同的特点。
关税是国家财政收入的一个重要组成部分，它与其他税收一样具有：（1）强制性：是凭借法律规定强制征收的，而不是一种自愿纳献。
（2）预定性：国家预先规定一个征税比例，征纳双方必须共同遵守执行，不得随意变化和减免等。
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第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
（二）、从量税 1、计算公式：进口货物数量*单位税款 2、计算程序： 按照海关归类原则确定货物应归入的税号 根据原产地规则和汇率使用，确定税率 确定实际进口量 按照计算公式正确计算从量税税款
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
例题：国内某公司从香港购进柯达50400卷，宽度35毫米， 长度1.8米，成交价格为CIF进内某口岸10.00港币/卷，已 知，适用中国银行的外汇折算价为1港元=人民币0.98元， 以规定单位折算表折算，规格“135/36”的彩色胶卷1卷 =0.05775平方米，计算进口关税
1、学会在不同的价格术语下完税价格的确定 以CFR或CPT贸易术语下，完税价格的确定 以FOB或CFR贸易术语下，完税价格的确定 2、关于保险费问题： 不知实际保险费，但已知投保险种的保险费率 不知实际保险费，但已知投保险种的保险费率，并且存在投保加
成时 保险费率无法确定，或者未实际发生的情况下
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
（四）、滑准税的计算 1、计算公式：2007年对关税配额外进口的一定数量棉花，实行6%-40%的滑
准税，当关税配额外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克，暂定关 税税率为6%，当关税配额外进口棉花完税价格低于11.397元/千克，暂定关 税税率按照下列公式计算
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
例题（1） ： 国内某公司向香港购进日本产风田皇冠轿车10辆，成交价 格合计为FOB香港12，000美元，实际支付运费5，000 美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座。汽缸容 量2000cc，使用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币 6.82元，计算进口关税
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
（三）、复合关税 1、计算公式：进口货物数量*单位税款+进口货物的完税价格*进口从价税税率 2、计算程序： 进行海关归类，确定适当的税号 根据原产地规则确定税率 确定实际进口量 确定完税价格 以外币计价的，折算成人民币 按照计算公式计算关税
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
Pt Ri=INT[（Pi*E +a*Pi*E-1）*1000+0.5]/1000（小于等于40%） 其中，Ri为暂定税率 Pt常数，8.8元/千克 Pi关税完税价格，CIF价格，单位
美元/千克 E为汇率 a常数，为2.5பைடு நூலகம்6%，INT取整函数 完税价格*完税税率
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
（五）、附加税的征收——我国目前征收的附加税主要是反倾销税 1．计算公式
反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率 2．计算程序
（1）按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号； （2）根据反倾销税有关规定，确定应税货物所适用的反倾销税税率； （3）根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格； （4）根据汇率使用原则，将外币折算成人民币； （5）按照计算公式正确计算应征反倾销税税款。
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸 价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海 关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包 括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣 金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万 元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消 费税率为10%。 要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。
例题： 国内某一公司，从日本购进广播电视摄像机40台，其中有20台 成交价格为CIF境内某口岸4，000美元/台，其余20台成交价格为 CIF境内某口岸5，200美元/台，已知汇率为1美元=人民币7.71元， 计算税款
计算方法： 完税价格不高于5000美元/台，关税税率按照单一从价税税率
35%，完税价格高于5000美元/台，从用复合关税，关税税率为 3%，加12960元从量税税款
第八章 进出口关税税款计算实务 （全面掌握）
主要内容
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算 第二节 出口关税税款计算
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
一、进口关税税款的计算 （一）从价税 1、计算公式：应征税款=进口货物的完税价格*进口从价税税
率 减免征收的进口关税税额=进口货物的完税价格*减按进口关 税税率 2、计算程序： 按照归类原则确定则归类，将应税货物归入适当的税号 根据原产地规则和税率适用规定，确定货物所适用的税率 根据完税价格审定办法有关规定，确定货物的完税价格CIF 根据汇率适用规定，将以外币计价的CIF价格折算成人民币 按照计算公式计算应征税款
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
例题（2）国内某远洋企业企业向美国购进国内性能不能满 足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内 目的地口岸68，000美元，经批准，该发动机进口关税税 率减按1%计征，已知，使用中国银行的外汇折算价为1 美元=人民币6.82元，计算进口关税
从价计征关税应该注意如下问题：
2、计算程序： 进行产品归类，归入适当税号 根据原产地规则确定适用税率 根据完税价格确定规则，确定完税价格 根据汇率将外币计价的完税价格确定为人民币 按照公式计算税款
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
例题：
国内某公司进口关税配额外棉花1吨，原产地为美国，成 交价格为CIF某口岸900美元/吨，企业已经向海关提交由 国家法改为授权机构出具的“关税配额外有关关税税率 进口棉花配额证”，经海关审核确定后，征收滑准税， 已知汇率为1美元=人民币7.71元，就算进口关税税款
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
二、进口环节国内税的计算 第一步：确定完税价格或进口数量，计算关税 第二步：根据消费税的计算公式计算消费税税款 第三步：根据关税、消费税确定增值税完税价格，计算增 值税税款。
第一节 进口关税与进口环节国内税的计算
某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以 境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币20000元（不包 括向卖方支付的佣金每吨1000元人民币）已知该货物运 抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运输、保险和 其他劳务费为每吨2000元人民币，关税税率为10%，增 值税税率为17%，消费税税率为10%，则该批化工原料 应纳增值税、消费税为多少？