税法基础班奚卫华讲解第四章营业税法

.1 考情分析.2 内容介绍.3 内容讲解【考情分析】

1.本章地位：重点章节

2.题型：各种题型都可能涉及到，基本上每年1道计算问答题。

3.分值：在《考试大纲》中能力等级1～3级均涉及，预计分值在5～8分左右。

[]

【内容介绍】

第一节纳税义务人及扣缴义务人

第二节税目及税率

第三节计税依据

第四节应纳税额的计算及特殊经营行为的税务处理

第五节税收优惠

第六节征收管理

2015年教材的主要变化

1.删除了电信业的相关内容；

2.税收优惠有部分调整。

[]

营业税简介

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。

[]

[]

2.应税劳务

除加工修理修配劳务、交通运输业、邮政电信业、7个现代服务业以外的劳务。

3.转让无形资产

转让除商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉外的无形资产。

增值税、营业税、消费税征税范围划分

[]

增值税、营业税、消费税征税范围划分

4.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务；

5.境内提供保险劳务

（1）境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；

（2）境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。[]

【例题1·单选题】（2011年）下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。

A.修理机器

B.修缮房屋

C.修复古董

D.裁剪服装

『正确答案』B

『答案解析』选项A、C、D，属于增值税的加工修理修配劳务。[]

C.境内物流公司提供货物运输代理服务

D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权

『正确答案』

『答案解析』选项B，由于不动产的坐落地在境外，因此不需要征收我国的营业税；选项C，货物运输代理服务已经营改增，属于增值税的应税范围。

[]

【例题3·单选题】下列（）属于营业税应税行为。

A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租

B.美国人史密斯先生将其于2013年在北京购置的别墅转让

C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图

D.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用

『正确答案』B

『答案解析』选项A，不动产的坐落地在境外，因此不需要征收我国的营业税；选项C，设计服务已经营改增，不属于营业税的征税范围；选项D，转让非专利技术已经营改增，不属于营业税的征税范围。

[]

（二）纳税义务人的特殊规定

1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人；

2.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人。

[]

知识点：扣缴义务人 1.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让人或购买方为扣缴义务人；

2.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

[]

第二节税目及税率

知识点：税目——7个税目

按行业、类别的不同，设置了7个税目，并实行行业比例税率。交通运输业和邮政电信业已纳入增值税征税范围。

建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

[]

（一）建筑业

包括：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

1.自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围；

2.出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围；

3.纳税人提供矿山服务的税务处理

情形特点税务处理

纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务及有形动

产有关的

劳务

增值税

纳税人提供矿山爆破、穿孔、表面附着物剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务及不动产

有关的劳

务

营业税

[]

2.对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税；

3.对外资金融机构间外汇同业往来、人民币同业往来暂不征收营业税（2015年新增）。

[]

（三）文化体育业

1.文化业表演、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。广播影视（含播映），对特定技术项目进行的技术培训、航空培训已经营改增

2.体育业举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。

（四）娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其它各种服务也按照娱乐业征税。

[]

包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业。

仓储业、广告业、有形动产经营租赁、广告代理服务、知识产权代理服务、货物运输代理服务、代理报关服务、客运场站代理服务、代理记账服务、邮政代理服务已经营改增。

1.对福利彩票机构发行销售彩票取得的收入不征收营业税；对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入，依法征收营业税；

2.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入，依法征收营业税；

3.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入——“服务业”税目“旅游业”项目；

[]

4.交通部门有偿转让高速公路收费权行为——“服务业”税目“租赁业”项目；

5.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权及酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”征收营业税；

6.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税；

7. 自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售食品：