税收筹划第一章课件

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第1章 纳税筹划概述 《企业纳税筹划》PPT课件

第1章 纳税筹划概述 《企业纳税筹划》PPT课件
第一章 纳税筹划概述
第一节 纳税筹划的概念和特点
第一节 纳税筹划的概念和特点
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为 及其政策和法律规范,对其预期的目标进行事先策划和安排, 确定其最佳实施方案,为自身谋取最大效益的活动过程。
二、纳税筹划的特点
1.合法性 2.预期性 3.目的性 4.收益性 5.专业性
税法规定进行税务登记和纳税申报,拒不提供纳税资料,拒
绝接受税务机关依法进行的检查,拒不执行税法规定缴纳税 款,聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等,均属 抗税行为;唆使、包庇上述违法行为的,也属于抗税行为。
(三)抗税 《征管法》第67条规定,以暴力、威胁方法拒不缴
纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金外,还要依法追究刑事责任。情节轻微 ,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金,并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
一种税的纳税人; 二是内容与形式脱离,税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税
的纳税义务人,而实际上并非如此; 三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式,使纳税人无须缴纳某种
税。
⑶课税对象金额上的可调整性 一是课税对象金额,二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下,由课税对象金额派生的计税依据愈小,税额
非法人纳税筹划是把非法人作为纳税筹划的对象,对非法人的投资 、经营、收入分配进行税收筹划使非法人缴纳的税金最少。由于非 法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大,非法人纳税 筹划的业务内容也在增加。
二、按纳税筹划的区域分类
纳税筹划包括国内纳税筹划和国际纳税筹划。
国内纳税筹划指国内企业在本国范围内,通过合理合法的方式安 排投资、生产经营及财务活动,以降低企业税收负担的行为。

第1章 税收筹划概述 《税收筹划》PPT课件

第1章  税收筹划概述  《税收筹划》PPT课件

逃避缴纳税款受过刑事处罚或 者被税务机关给予二次以上行 政处罚的除外。
定。
第一章 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念和特点
1

1.1.1 税收筹划的概念
收 筹 划
(2)本书中税收筹划的概念界定,可以 从以下几个角度理解:

述 1.筹划主体:纳税人或其代理机构
2.筹划原则:“不违法”原则
3.筹划时间:预先安排
4.筹划目标:纳税人整体效益最大化
5.筹划方式:绝对和相对税收筹划
避税
不违法;
不具有长期性。
涉税零 风险
降低增加税收负担或遭 受税务处罚的风险。
税务专家利用可以导致
1
税收屏蔽
在特定环境或特定条件下,
能够实现少纳税款的复杂
税 收
的国内或国际立法,通过 事先的巧妙安排,而实现 整体税负降低的一种税收

Tax Shelter
筹划行为。

概述Leabharlann 意指税收筹划相当于在纳税主体与征税主体之间
1.1 税收筹划的概念和特点
1

1.1.1 税收筹划的概念
收 (1)对于税收筹划概念的前人研究 筹
划 概
税收筹划
认为税收筹划是一种制度 安排

是由英文tax
planning意译而来
强调税收筹划是经营管理
的。国内外文献对 中的一种税收利益
税收筹划的概念表
述大致有三种
突出税收筹划是一项纳税
人权益
1.1 税收筹划的概念和特点
划 概
都是有意而为的违反税 (七)》后,“逃避缴纳税款”正
法的行为。
式替代“偷税”写进了中国法律。

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第二,兼职专栏作家。在这种合作方式 下,其收入属于劳务报酬所得,如果按月 平均支付,预计其适用税率为30%。
第三,自由撰稿人。在这种合作方式下, 其收入属于稿酬所得,预计适用税率为20 %,并可享受减征30%的税收优惠,则其实 际适用税率为14%。
如果仅从税负的角度考虑,则杨先生采 取自由撰稿人的身份其收入所适用的税 率最低,应纳税额最少,税负最低。
• 由于货币时间价值,使纳税人产生了递延 纳税的需求。

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1.3 税收筹划的种类
• 按节税的基本原理进行分类,税收筹划可分为绝对 节税和相对节税。
绝对节税: (直接节税与间接节税)
直接节税:
是指直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税。 在进行方案的比较时,要考虑到是不同方案下的净 节税额,因为由于筹划方案可能会使某些税种的应 纳税额减少,但同时也可能会使某些税种的应纳税 额增加等。
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税收筹划
梁劲锐
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2
第一章 税收筹划基础
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3
案例导入
王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场, 现有两种债券可供选择:一是年利率为5%的国 家债券;一是年利率为6%的企业债券。王先生 该如何选择呢?
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税收既会影响投资的税前收益率,也会影 响其税后收益率。税前收益率是指在缴纳 所得税之前的收益率,即税前利润与投资额 的比例。
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——税收优惠
[案例1-4]
某机械制造企业计划对现有设备进行更新换代,现有两 种方案可供选择:一是购买一套普通设备,价款2000万 元;二是购买一种节能设备,价款2300万元,并比普通设 备相比每年可节能20万元,该项设备的预计使用年限为 10年。则两种方案的比较如下(暂不考虑货币的时间 价值,该企业适用所得税税率为25%):

第一章税务筹划课件课件

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第三节 纳税筹划与偷税、避税的关系
▪ 偷税:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅 自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多 列支出或者不列、少列收入,或者经税务 机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假 的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为
▪ 税收筹划与偷税的区别 ▪ 是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的
区别 。
两种不同方法对企业计税依据确定产生不同影响.
——税率上的差异性
[案例1-3]
杨先生是一位业界颇负声誉的撰稿人,年收入 预计在50万元左右。在与报社合作方式上有以 下三种方式可供选择:调入报社;兼职专栏作 家;自由撰稿人。三种合作方式的税负比较如 下:
第一, 调入报社。在这种合作方式下,其收入 属于工资、薪金所得,应适用5%~45%的九级 超额累进税率。杨先生的年收入预计在50万元 左右,则月收入为4万元左右,预计适用税率为25 %~30%。
——纳税人身份的可转换性
[案例1-1]
王先生、李先生和张女士三人准备成立一个 从事生产服装加工的企业,他们可以通过不同的企 业组织形式选择而改变企业纳税人的身份,在企业 所得税纳税人与个人所得税纳税人之间进行转换。 如果三人选择有限责任公司的形式,则该企业成为 企业所得税的纳税人;如果三人选择合伙企业的 形式,则该企业成为个人所得税的纳税人 。
避税的三个层面
▪ 第一个层次:避税是合法的,即等同于税 收筹划。
▪ 第二个层次:避税是违反税法意图的,即 脱法。
▪ 第三个层次:避税包含实质违法但形式合 法这个灰色地带和税务管理盲点。
▪ 税收筹划与避税的区别 ▪ 1.合法性与非违法性(符合产业政策导向与
钻税收政策的漏洞及利用政策的盲点等) ▪ 2.采用的方式不同 ▪ 3.前者国家鼓励采用,后者反避税(代价)

税务筹划第1章-税收导论ppt课件

税务筹划第1章-税收导论ppt课件
❖ 全额累进税率计算简单,但税负随税基加大 而累进过急。
例如:如果规定100以下税率为10%,超过100时 税率为20%,则, 100×10%=10 收入净额为90; 110×20%=22 收入净额为78。
❖ 超额累进税率计算比较复杂,但更为合理, 所以现在一般都使用超额累进税率。
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2.累进税率
❖ 财政职能
这是税收最基本的职能
❖ 调节经济的职能
斟酌使用的税收政策 自动稳定器 调节社会收入分配不均
❖ 监督管理职能
微观上,监督企业的经营过程和财务状况。 宏观上,为政府提供决策信息。
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二、税收制度
❖ 税收制度简称为税制,是国家针对税种 结构、税收征收方式和税收收入管理体 制而制定的各种税收法规和管理办法的 总称。包括:
税基式减免:即缩小计税依据来实现,具体包括:
❖起征点; ❖免征额;
❖项目扣除。 税率式减免:降低税率或归于低税率。 税额式减免:直接减免应纳税额。
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(六)税收特别处理
❖ 加征,在应纳税额基础上额外征收一定比例 税额。
❖ 加征实际上是税率的一种延伸,增强了税制 的灵活性和适应性。
例如,个人所得税法中规定,对于劳务报酬所得, 应纳税所得额超过2万元到5万元的部分,按应纳 税额加征五成,应纳税所得额超过5万元的部分 按应纳税额加征十成。
(一)税收的形式特征
❖ 强制性
凭借政治权力,而不是所有权取得收入
以法律形式规定征纳双方的权利义务关系,
不可违反 征税机关的权利义务
依法征税 进行税务检查 对违章者处罚 宣传辅导税法 税款及时入库 接受税收争议的申诉
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❖ 纳税人享受的权利:
知情权 请求保密权 申请减、免、退税权 申请行政复议权 陈述、申辩权 提起行政诉讼权 检举控告权 受尊重权 请求赔偿权 申请延期申报权 申请延期缴纳税款权 其他权利

税收筹划第一章PPT课件

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• 2.依税法征税对象不同的分类 1)流转税法,主要包括增值税、消费税、营业税等税法。 2)所得税法,主要包括企业所得税、个人所得税等税法。 3)资源税法,主要包括:资源税法、城镇土地使用税法等。 4)财产和行为税法,主要包括房产税、车船税、印花税、契税等税
法。
5)特定目的税法,主要包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购 置税以及耕地占用税等税法。
税收法律关系
• 1)税收法律关系的构成
• 主体。指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 • 客体。税收法律关系主体双方权利、义务所共同指向的对象,也就是
征税对象。
• 内容。指税收法律关系的主体双方在征纳关系中所享有的权利和应承
担的义务。
• 2)税收法律关系的产生、变更、消灭
税收法律关系的产生、变更、消灭是由税收法律事实来决定的。
税务会计与税收筹划基础
• 1.1税务会计概述 • 1.2纳税基础知识 • 1.3税收筹划的基本理论 • 1.4税收筹划的基本方法
13-1
第1页/共46页
1.1税务会计概述
• 税务会计的基本概念
• 以国家现行税收法令为准绳,运用会计学的理论和方法,
对纳税人税款的形成、计算和缴纳,即税务活动引起的资 金运动进行核算和监督的一门专业会计。
• 税目
第16页/共46页
税法的构成要素
税率
税率是应纳税额占课税对象的比例。它决定单位课税对象所征收的税额,或者说是计算应纳额 的尺度,体现了课税的深度。纳税人的税收负担主要取决于税率的高低,因此它是税收制度设计 的关键或者说中心环节。
• 1)定额税率:又称固定税率,它是按单位课税对象直接规定一定的税额。
己的经营活动,使之缴纳可能最低第的2税2页收/共。4他6页们使用的方法可称为税收筹划 …….少

《税收筹划第一章》课件

《税收筹划第一章》课件
《税收筹划第一章》PPT 课件
税收筹划是指通过合法的手段对个人或企业的财务状况进行分析和规划,以 降低纳税额并获得合理的税务优惠。
什么是税收筹划?
税收筹划是一种通过分析和规划个人或企业的财务状况,以最小化纳税额并获得合理的税务优惠的方法。
税收筹划的目的
1 减少税负
通过合理规划,降低个人或企业的纳税额。
利用合理的资产配置和税收优惠 政策,企业可以降低整体纳税额。
将税收筹划与财务规划结合,个 人或企业可以实现更好的财务效 益。
税收筹划的未来趋势
1 数字化税务
税务机构将借助技术手段提高征管效率和服务质量。
2 国际合作
各国之间将加强税务信息交流和合作,共同打击税收避税行为。
3 绿色税收
环境保护和可持续发展将成为税收筹划的重要考虑因素。
1
收入分配优化
合理规划收入来源和分配方式,降低个人或企业的整体税负。
2
税收减免利用
利用各种合法的税收减免政策和措施,降低纳税额。
3
资产配置优化
通过优化资产组合,降低资本收益的纳税额。
税收筹划的案例分析
个人税收筹划案例
通过合理规划收入来源,低收入 人群可以获得更多的税收减免。
企业税收筹划案例
财务规划案例
2 获得税务优惠
务效益
通过最优化税收结构,提升个人或企业的财务状况。
税收筹划的原则
合法合规
遵守税法和相关规定,确保筹 划方案合法合规。
个性化
根据个人或企业的特点和需求, 量身定制筹划方案。
长期规划
注重长期效益,避免短期行为 对财务状况的不利影响。
税收筹划的方法
结论与总结
税收筹划是个人和企业必不可少的财务管理手段,通过合理规划和优化,可 以最大程度地降低纳税额并获得合理的税务优惠。

第一章 税收筹划概述 课件《税收筹划》同步教学(人民邮电版)

第一章 税收筹划概述 课件《税收筹划》同步教学(人民邮电版)

❖ (三)执法风险
执法风险是由税收筹划的被动判定性所决 定的。严格意义上的税收筹划应当是合法 的,符合立法者意图的,但这种合法性还 需要税务行政执法部门的确认。在这一确 认过程中,客观上存在着税务行政执法偏 差,从而产生税收筹划失败的风险。
(四)税收筹划风险的控制
❖ 1.时刻关注税法的变化 ❖ 2.要重视成本效益分析 ❖ 3.税收筹划要应贯穿于纳税人生产经营全过程 ❖ 4.要综合评价税收筹划方案 ❖ 5.税收筹划要灵活机动,具体问题具体分析
第一章 税收筹划概述
❖ 知识目标:
税收筹划的概念、特点与意义; 税收筹划的风险与成本; 税收筹划的动因与目标; 税收筹划的基本原则; 税收筹划的基本步骤。
❖ 技能目标:
能够把握税收筹划的基本方法; 能够熟练运用税收筹划的基本技术。
1.1 税收筹划的含义、特征与意义
❖ 1.1.1 税收筹划的含义与特征
❖ 1.方案设计风险给企业带来沉重的负担。
❖ 2.经营损益风险
❖ 3.方案实施风险因为税收筹划的过程实际上就是对税收政策的差别
进行选择的过程。但无论何种差别,均应建立在一 定的前提和条件下,即企业日后的生产经营活动必 须符合所选税收政策要求的特殊性。
即使有了科学的税收筹划方案,如果在实施过程中没有 严格的实施措施,或者没有得力的实施人才,或者没有 完善的实施手段,都有可能导致整个税收筹划的失败。
的失败。
2.政策调整风险。政府的税收政策总 是具有不定期或相对较短的时效性。 这不仅增加了企业进行税收筹划的难 度,而且可能导致企业税收筹划的目 标不能得以实现。
(二)经营风险 在实践中,不科学的筹划方案大致有以下几种:一 是税收筹划严重脱离企业实际;二是税收筹划方案 不符合成本效益原则;三是税收筹划方案没有从企 业整体发展战略角度出发。这些方案的设计失误将

税收筹划讲稿.ppt

税收筹划讲稿.ppt


假设一个公司的年度目标投资收益率为10%, 在一定时期所取得的税前所得相同。如果税 法允许这个公司某年的某笔费用可以选择三 种方法扣除:分期平均扣除;余额递减扣除 ; 一次性扣除。其结果假定是:方案1公司第1、 2 、 3 年都缴纳的所得税 200 万元,即方案 1 的 T1-1 =T1-2= T1-3=200 万元;方案 2 的 T21=100万元,T2-2 =100万元,T2-3=400万元; 方案3的T3-1 =0元,T3-2 =0元,T3-3=600万 元。纳税人采用不同方案在一定时期的纳税 绝对总额是相同的。
税收筹划的税种选择

不同税种在经济活动中的地位和影响 不同税种的税负弹性
税收筹划应注意的问题


正视税收筹划的风险性 了解理论与实践的差异 关注税收法律的变化 树立正确的税收筹划观
第3 章 税收筹划的工作步骤


熟练把握有关法律规定 了解纳税人的财务状况和要求 签订委托合同 制定筹划计划并实施
税收筹划概念

纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前 提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为 等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递 延缴纳目标的一系列谋划活动。
税收筹划的特点



合法性 预期性 风险性 目的性 收益性
税收筹划与偷税

偷税:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销 毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或 者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报 而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴 或者少缴税款的行为
税收筹划与抗税


抗税:以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行 为 法律责任: 行政责任:1倍以上5倍以下罚金 刑事责任

第一章 税收筹划概述PPT课件

第一章 税收筹划概述PPT课件
相关法律:企业利用废水,废气,废渣等废弃物为主 要原料进行生产的,可在5年内减征或者免征所得 税。
相关法律:《财政部 国家税务总局 关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财 税字[1994] 第001号 )
(三)企业利用废水,废气,废渣等废弃物为主要原料 进行生产的,可在5年内减征或者免征所得税。是 指:
二、骗税、抗税、偷税、避税、节税
(一)税收筹划与骗税 1、骗税的法律界定与法律责任 骗税:采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退(免)
税或减免税款的行为 特点:违法性、欺骗与公开结合、目的性 表现:假报出口、虚报价格、伪造涂改报关单骗取出口
退税 处罚: 法律责任
行政责任:1倍以上5倍以下罚款 刑事责任:构成犯罪的,依法追究刑事责任
**市**区国税局局长的解释:
工业企业的“三废”综合利用要享受到所得税的 优惠,必须符合以下几个条件:
企业利用本企业生产过程中产生的“三废”,必 须是《资源综合利用目录》内的资源,并且是将 其作为主要原料进行的生产;
企业利用“三废”生产的产品必须是企业原设计 规定以外的产品;利用“三废”生产的产品须有 所得。“目前,该集团在实际生产过程中,自身 回收利用‘三废’生产的是本企业设计规定内的 产品,无法单独产生所得,故无法享受政策的优 惠。
第一节 税收筹划的概念和特点
二、税收筹划的特点 (一)合法性
即税收筹划应在法律允许的范围内,由税收政 策指导筹划活动。
第一节 税收筹划的概念和特点
二、税收筹划的特点 (二)超前性
是指经营者或投资者在从事经营活动或投资活动之前,就把税 收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。
魏文王问名医扁鹊说:“你们家兄弟三人,都精于医术,到底哪一 位最好呢?” 扁鹊答说:“长兄最好,中兄次之,我最差。” 文王再问:“那么为什么你最出名呢? 扁鹊答说:“我长兄治病,是治病于病情发作之前。由于一般人不 知道他事先能铲除病因,所以他的名气无法传出去,只有我们家的 人才知道。我中兄治病,是治病于病情初起之时。一般人以为他只 能治轻微的小病,所以他的名气只及于本乡里。而我扁鹊治病,是 治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血、在 皮肤上敷药等大手术,所以以为我的医术高明,名气因此响遍全 国。”

第1章税收筹划概述ppt课件

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7
目标1:税负最小化
纳税及 应纳增 应纳营 减少企 实际纳 说明
销售方 值税 业税 业所得 税总额


以货物 10.2 ① 0
0
10.2
批发为

以非应 0 税劳务 为主
14.04 4.76 ③ 9.28

税负最 小
①(468/1.17-340)*17%=10.2
②468*3%=14.04
③(14.04+5)*25%=4.76
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8
目标2:净利润最小化
纳税及销售 应纳增值税 应纳营业税 净利润影响 方式
以货物批发 10.2①
0
0
为主
以非应税劳 0 务为主
14.04 ② -14.28 ③
①(468/1.17-340)*17%=10.2 ②468*3%=14.04 ③(14.04+5)*75%=14.28
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11
税收筹划与偷税
• 目前很多企业在税收筹划上误区
– 把实为偷税的手段误认为筹划
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12
税收筹划与欠税
• 欠税:纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 • 法律责任:
– 50%以上5倍以下的罚款 – 故意欠税:不能获得减税、免税待遇,停止领购增值税专用发票
• 第四款“未经处理”是指五年内多次实施偷税行为,但每 次都未达到数额标准且未受行政处罚
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17
高院司法解释[2002]33号
• 第三条:偷税数额是指确定的纳税期间, 不缴或者少缴各税种税款的总额。百分比 是指一个纳税年度中的各税种偷税数额与 该纳税年度应纳税总额的比例。
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二、税收筹划的概念
税收筹划概念
纳税行为发生之前,在不违反法 律、法规的前提下,通过对纳税 主体的经营活动或投资行为等涉 税事项做出事先安排,以达到少 缴税或递延缴纳目标的一系列谋 划活动。
三、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别
1.税收筹 划与偷税
1、偷税:是在纳税人的纳税义务已经发生且能确定的情况 下,采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。 第一,形式上有违法行为存在; 第二,主观上是故意的(与漏税的区别); 第三,客观上使用了欺骗、隐瞒等非法手段; 第四,结果上是不按规定缴纳应纳税款。
三、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别
中性避税:是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷,或者是利 用税收政策在不同地区、不同时间的差异性,通过对经济活 动的周密策划和适当安排,从而将应税行为改为非税行为, 将高税负变为低税负活动。
三、税收筹划与偷税、抗税、骗税、避税的区别 案例

张三以其不满一周岁儿子的名义购买了一套住房 灰色避税
(1)均分:每人应分3000元,共应纳税: (3000-800)×20%× (1-30%) ×6 =1848(元)
第一节 税收筹划的内涵
(2)其中5人800元,第6人14000元,应纳税 额为: 5人应纳税额=0 第6人应纳税额=14000× (1-20%) ×20%× (1-30%)=1568(元)
——瓦莱里
必须弄清楚的问题
为什么学习税收筹划这门课程?
案例一:刘晓庆偷税案例
经查,税务机关认定,刘 晓庆及其所办的北京晓庆文化 艺术有限责任公司和北京刘晓 庆实业发展有限公司自1996 年以来采取不列、少列收入, 多列支出,虚假申报,通知申 报而拒不申报等手段,偷逃税 款1458.3万元。税务机关已 分别向刘晓庆及其所办公司送 达了税务处理决定书,除追缴 税款外,同时加收滞纳金 573.4万元。
一、税收筹划的产生与发展 (二)国内税收筹划的发展 第一阶段为建国初期到1994年的忽视阶段。
第二阶段为1994年新税制实施到1999年的初步探索 阶段。
1994年新税制的颁布实施,标志着我国税收走上了法制化轨道,依 法治税不断强化。 税务代理制度也于1994年在我国建立并在全国试行。 1994年 唐腾翔、唐向《税收筹划》 1999年11月 举行第二次全国注册税务师执业资格考试的考务通知 1999年 中国人民大学财经学院开设《税收筹划》课程 天津财经设立“税收筹划”专业 教育部将“税务筹划”课程列入财务管理专业(本科)“十五”国 家级教材规划选题
一、税收筹划的产生与发展 (一)国外税收筹划的发展
20世纪70年代:
1989年
伍德赫得.费尔勒国际出版公司《跨国公司 的税收筹划》 博瑞国际咨询有限责任公司《税收管理国际论坛》 和《税收筹划国际评论》
一、税收筹划的产生与发展 (一)国外税收筹划的发展
20世纪90年代:
1992年 斯科尔斯(Scholes)和沃尔夫森(Wlofson) 提出了有效税收筹划理论,提出以“税后收益最大化” 作为企业税收筹划的目标。他们在《税收与企业战略》 一书中,系统分析了税收对企业投资和融资战略的影 响,认为有效的税务筹划应该充分考虑交易各方、显 性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素对 企业投资和融资决策的影响。
如按照税法的规定既可以采用直线折旧法,也可
采用加速折旧法。
1、纳税人预计未来所适用的所得税边际税率会上
升,选择了直线折旧法。 2、纳税人将购买固定资产的费用作为收益性支出 一次性在所得税前扣除。
2014-9-10
如何评判两种情形?
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案例 企业所得税法规定:福利企业凡安置“四残”人员占
生产人员总数35%以上的暂免征收企业所得税;凡安置“四
(二)税收筹划产生的客观原因

3.税基 的可调整性
(二)税收筹划产生的客观原因
案例 -课税对象金额上的可调整性
某股份有限公司计划对一栋办公楼进行改建、 装修,已知该栋办公楼的原值为5000万元,董事 会决定这次的维修费用预算为2500万元左右。

维修费用支出控制在2500万元以下:维修支出可 以一次性计入当年费用,减少当年度应纳税所得 额;
结果:免却了遗产税的纳税义务 形式:合法 违背了政府开征遗产税的立法意图
三、税收筹划与偷税、抗税、骗税、避税的区别 案例
王某兄弟二人开办公司,将其已赋闲养老的父母。 作公司正式员工,工作轻松,但报酬优厚 。
结果:利用对公司人事安排和薪酬决策的大草原力
,变相地转移了收入
形式:合法 违背了道德伦理的行为,应该
案例二:个人理财
王先生有100,000元人民币计划投资于债券 市场,现有两种债券可供选择:
年利率为5%的国家债券;
年利率为6%的企业债券。
2014-9-10
案例二:个人理财
案例分析:
国家债券的税后收益率=5%
企业债券的税后收益率=6%×(1-20%)=4.8%
税收政策:个人购买国债取得的利息收入免征个人所得税。 个人取得的利息、股息、红利所得依20%的税率计征个人 所得税。
中性避 税
三、税收筹划与偷税、抗税、骗税、避税的区别
案例

我国对烟酒课以消费税重税,张三因此戒掉 了烟酒,改为喝茶。
结果:免却了烟酒税的重负 形式:合法手段
中性避 税
符合政府抑制烟酒消费的立法意图。
四、税收筹划与偷税、欠税、抗税、骗税、避税的区别
案例:国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税, 一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税?
2014-9-10
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课程安排
共64学时(全部为理论学时)
参考书目
1、《税务筹划》(第四版).盖地.高等教育出版社.2011年6月
2、《税收筹划》.都新英.北京大学出版社.2012年9月
3、国家税务总局
税收筹划
第一章 税收筹划概论
第一节 税收筹划的内涵 案例 某教授主编一本教材出版,参编人员5人, 稿酬所得18000元,如何填写稿酬分配表才 能纳税最小?
残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的,减 半征收企业所得税。
某企业在社会上广招残疾人员,使企业的“四残”人员达
到税法规定的比例。但是这些残疾人员被企业招募后又被 放假回家,每月只领少量的生活费。
如何评判这种情形?
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2.漏税 漏税主要特指纳税人在无意识的情况下 ,少交或者不交税款的一种行为。

3.抗税 抗税是以暴力或威胁等方法,拒 绝缴纳税款的行为。抗税行为直接 触犯了法律。
4.税收筹 划与骗税
骗税:采取弄虚作假和欺骗手段,将本来没有发生的应税 (应退税)行为虚构成发生了的应税行为,将小额的应税 (应退税)行为伪造成大额的应税(应退税)行为。

即事先根本没有向国家缴过税或没有缴过那么多税,而从 国库中骗取了退税款。
筹划
研制开发并生产绿色产品
偷税
继续生产不“严重 污染环境”的产品
通过隐瞒污染手段, 继续生产该产品
四、税收筹划产生的原因
(一)税收筹划产生的主观原因 (二)税收筹划产生的客观原因
(一)税收筹划产生的主观原因

税收筹划产生的主观原因:利益的驱使
(一)税收筹划产生的主观原因
案例一 我国东北金城实业总公司与哈萨克斯坦的 “阿尔玛”公司合资经营“沈阳饭店


★ 税
税收征管法:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅 自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出 或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报 而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或 者少缴税款的行为。 是否违法是税收筹划与偷税之间最本质12年度新购进一项固定资产,假
灰色避税 受以道德的谴责。
三、税收筹划与偷税、抗税、骗税、避税的区别
案例 2003年春季,中国爆发了一场特殊的“非典”灾难,为 了支持抗“非典”工作,对于非典型肺炎疫情发生期 间在医疗机构任职的个人取得的特殊临时性工作补助 等所得免征个人所得税。
结果:免却了个人所得税税负
形式:合法手段

这是税制中的一个漏洞。

(二)税收筹划产生的客观原因

1.税种的税负弹性
(二)税收筹划产生的客观原因

2.纳税人定义上的可变通性
二、税收筹划产生的客观原因
案例
----纳税人定义上的可变通性
王先生、李先生和张女士三人准备成立一
个从事生产服装加工的企业,他们可以选择
设立不同的企业组织形式。
有限责任公司:企业所得税 合伙企业:个人所得税
第一节 税收筹划的内涵
纳税人如何根据税收政策对自己的涉税行为进 行合理的安排,以实现税后利益的最大化?
一、税收筹划的产生与发展
20世纪30年代, 英国上议院议员汤姆林爵 士针对“税务局长诉温斯特大公”这一税案 作出声明:“任何一个人都有权安排自己的 事业,如果依据法律所做的某些安排可以少 缴税,那就不能强迫他多缴税收”。汤姆林 爵士的观点赢得了法律界的认同,英国、澳 大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引 这一法律原则精神。
一、税收筹划的产生与发展 (二)国内税收筹划的发展
第三阶段为2000年以来的理论深化与实践拓 展阶段。
对于民间税务筹划的开展,官方也经历了一个从反感、 抵制到默认的过程。据《财经时报》的消息,2000年 12月在中国税务报社举办了一个关于“税收筹划”的研 讨会,专家学者、政府官员及业界人士就税收筹划进行 了专题研讨。
一、税收筹划的产生与发展 (一)国外税收筹划的发展
20世纪70年代:
P.C.索而思执笔的《信托与税务筹划》,从信托 的角度研究了税务筹划的方法技巧,成为信托业税 务筹划的模本。 1988年 G.D.牛顿博士和 G.D.布隆蒙 《遇到麻烦 的企业税收筹划》,详尽介绍了美国 1980 年公布的 《破产法》、破产者的税务申报、债务人的税务事 项、地方税收的筹划、破产企业的税务处理程序等, 为资金运转陷入困境的企业提出了税收决策的方法。
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