预算管理的主要内容

以过去的费用
发生水平为基 础，主张不需 要在预算内容 上作较大的调 整。
可能导致无效费
用开支项目无法 得到有效控制， 形成不必要开支 合理化，造成预 算上的浪费。
【例·计算题】某企业上年的制造费用 为50000元，考虑本年生产任务增大 10%，按增量预算编制计划年度的制 造费用预算。
『正确答案』计划年度制造费用预算 =50000×（1+10%）=55000（元）
2.零基预算编制方法
含义
优点
零基预算全称为“以零为基 础编制计划和预算的方法”， 它是在编制费用预算时，不 考虑以往会计期间所发生的 费用项目或费用数额，而是 一切以零为出发点，从实际 需要逐项审议预算期内各项 费用的内容及开支标准是否 合理，在综合平衡的基础上 编制费用预算的一种方法。
1.不受现有费用项目的 限制 2.不受现行预算的束缚 3.能够调动各方面节约 费用的积极性 4.有利于促使各基层单 位精打细算，合理使用 资金，真正发挥每项目 费用的效果
『正确答案』D
第二节 预算的编制方法与程序
一、预算编制方法 （一）固定预算与弹性预算编制方法
1.固定预算编制方法
含义
适用范围
固定预算又 称静态预算， 是根据预算期 内正常的、可 实现的某一固 定业务量水平 作为基础来编 制的预算。
一般适 用于固 定费用 或者数 额比较 稳定的 项目。
缺点
1.过于呆板。不论预算期内业务 量水平实际可能发生哪些变动， 都只按事先确定的某一业务量水 平作为编制预算的基础。 2.可比性差。当实际业务量与编 制预算所依据的业务量发生较大 差异时，有关预算指标的实际数 与预算数就会因业务量基础不同 而失去可比性。
【例·多选题】在下列各项中，属于日常业务预算 的有（ ）。 A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售及管理费用预算
『正确答案』ACD 『答案解析』日常业务预算包括销售预算，生产 预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、 销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用 预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用 预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的 内容。
这种方法要求按上述成本与业务量之间的线性假 定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固 定成本两部分。
公式法的优缺点：
公式法的优点：
是在一定范围内预算可以随业务量变动而 变动，可比性和适应性强，编制预算的工 作量相对较小；
缺点：
是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个 费用子项目甚至细目逐一进行成本分解， 工作量很大。
2.弹性预算的编制
（1）公式法
公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系， 成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动本 之间的变动关系可以表示为：
y=a+bx
其中y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动 的那部分固定成本，b是单位变动成本，x是业务 量，某项成本总额y是该项固定成本总额和变动成 本总额之和。
四、预算工作组织
（1）企业董事会或类似机构应当对企业预算管理 工作负总责。
（2）企业董事会或经理办公会可以根据情况设立 预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事 宜，并对企业法定代表人负责
（3）预算管理委员会或财务管理部门主要拟订预 算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办 法等。
【例·单选题】应当对企业预算管理工作负总 责的是（ ）。 A.预算委员会 B.财务部门 C.监事会 D.董事会
各种资源和企业活动的详细财务安排。 预算特征：
（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致 （2）预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最
为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导 向预定目标的有力工具。
二、预算的作用
1.引导和控制经济活动 2.实现内部各个部门之间的协调 3.业绩考核的标准
）。
『正确答案』D 『答案解析』弹性预算是在按照成本习性
分类的基础上，根据本量利之间的依存关
系，考虑到计划期间业务量可能发生的变
动，编制出一套适应多种业务量的费用预
算，以便分别反映在各该业务量的情况下
所应支出的费用水平。
【例·单选题】相对固定预算而言，弹性预 算（ ）。
A.预算成本低 C.预算可比性差
第三章 预算管理
本章学习目标：
1.预算体系的构成 2.各种预算编制方法的基本原理及其优缺点 3.预算的编制以及预算编制过程中某些指标的 计算
第一节 预算管理的主要内容
一、预算的特征 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金
额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、 财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对
（2）列表法
列表法是指通过列表的方式，将与各种业 务量对应的预算数列示出来的一种弹性预 算编制方法。
优点：
是可以直接从表中查各种业务量下的成本 费用预算，不用再另行计算，因此直接、 简便；
缺点：
是编制工作量较大，而且由于不能随业务
量变动而任意变动，弹性仍然不足。
【例·单选题】编制弹性预算的基础是（ A.本量利分析 B.固定成本分析 C.变动成本分析 D.成本习性分析
三、预算体系
【温馨提示】财务预算是全面预算的最后环节，又称为总预算。 其他预算则成为分预算或辅助预算。
【例·多选题】在下列各项预算中，属于总 预算内容的有（ ）。
A.销售预算
B.生产预算
C.现金预算
D.预计利润表
『正确答案』CD
『答案解析』财务预算具体包括现金预算、 预计利润表和预计资产负债表等内容。
B.预算工作量小 D.预算范围宽
『正确答案』D 『答案解析』弹性预算是为克服固定预算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
缺点而设计的，与固定预算方法相比，弹
性预算方法具有预算范围宽和可比性强的 优点。
（二）增量预算与零基预算编制方法
1.增量预算编制方法
含义
特点
缺陷
增量预算是指以基
期成本费用水平 为基础，结合预 算业务量水平及 有关降低成本的 措施，通过调整 有关费用项目而 编制预算的方法。
【例·单选题】不受现有费用项目和开支水平限制， 并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是
（ ）。
A.弹性预算方法 C.零基预算方法
B.固定预算方法 D.滚动预算方法
『正确答案』C
【例·多选题】相对增量预算方法而言，零基预算 方法的优点包括（ ）。