中财知识点梳理

第一章、总论名词解释：财务会计：对企业已经发生的经济业务进行事后的记录和总结，对过去的生产经营活动进行反映和监督，其目标主要是为企业外部服务，所以又称“外部会计”。

会计主体：是会计为之服务的特定单位，是企业会计确认、计量和报告的空间范围持续经营：指会计主体的生产经营活动将无限期持续下去，在可预见的未来不会清算、解散（计提折旧、摊销的前提基础）会计分期：指将企业持续不断的生产经营活动分割为一定期间。

（保证了权责发生制）权责发生制：凡属于本期的收入与费用，不论是否收付，都计入本期收入与费用处理；凡不属于本期的，即使在本期已收付，也不作当期收入与费用。

收付实现制：完全按照款项实际收到或支付的日期为基础来确认收入与费用的归属期。

资产：指过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

负债：指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

收入：企业在日常活动中形成，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入利得：企业非日常活动所形成，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入复式记账：对发生的任何一项经济业务，都必须用相等的金额在俩个或以上账户中进行登记，以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方式。

基础知识：会计信息基本特征：可靠性（真实可核中立）、相关性（预测反馈价值）、可理解性、可比性（统一一贯）、实质重于形式（兼顾全面与重要性）、重要性、谨慎性、及时性。

会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值会计确认标准：可定义性、可计量性、相关性、可靠性简答题：管理会计与财务会计的区别：管理会计旨在向企业内部管理当局提供经营决策所需信息；财务会计旨在向企业外部投资人、债权人等外部集团，提供类似决策所需的会计信息。

财务会计的特征：1.以计量和传送信息为主要目标、2.以会计报告为工作核心、3.仍以传统会计模式作为数据处理和信息加工方法、4.以公认会计原则和行业会计制度为指导法律主体必定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。

原因：法律主体要具备法人资格，如总公司为法律主体，但分公司不是；会计主体能够独立核算，可大可小，大到集团公司，小到部门皆可。

传统会计模式的特点：1.会计反映依据复试簿记系统2.收入与费用的确认，以权责发生制为基础3.会计计量遵循历史成本原则第二章、货币资金名词解释：信用证：由银行依照客户要求及指示开立的有条件的承诺付款的书面文件基础知识：广义现金：库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票、保付及个人支票、邮政汇票、旅行支票现金特征：货币性、通用性、流动性备用金管理办法：随借随用，用后报销（不常使用）；定额备用金制度（经常使用）基本存款账户：用于日常结算及现金收付、工资等现金支取，只能开一个一般存款账户：用于转账结算及现金存入，不能支取现金临时存款账户：转账结算及国家规定的现金收付银行汇票：由出票银行签发，见票时无条件支付，提示付款期为自出票期起一个月银行本票：由银行签发，见票时无条件支付，提示付款期为自出票期起俩个月支票：由出票人签发，委托银行见票时无条件支付，提示付款期为自出票期起十日普通支票可支现可转账，划线支票只可转账不符合规则银行予以退票的，以票面金额处5%但不低于1000的罚款，持票人2%赔偿金商业汇票：出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付，提示付款期为到期日起十日商业承兑汇票：银行以外付款人承兑，付款人、收款人皆可签发银行承兑汇票：由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，银行承兑信用卡：单位卡：开立基本存款账户的单位可申领若干张，资金一律从基本存款账户中存入转出，不得直接存取现金，不得存入销货收入，结算金额不高于10万元托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承诺付款结算凭证一式五联，逾期未付按每天千分之五计赔偿金验单付款承付时间为3天，验货付款承付时间为10天信用证一般为不可撤销的跟单信用证当事人有：开证申请人、开证行、通知行、收益人、议付银行、付款银行其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金条款、存出投资款简答题：现金内部控制内容：1.实行职能分开原则2.现金收付交易必须有合法原始凭证3.建立收据发票领用制度4.加强监督与检查5.出纳人员应定期轮换，不得由一人长期从事第三章、存货名词解释：总价法：应付账款按实际交易金额入账，如果购货方在现金折扣期限内付款，则取得的现金折扣作为购货价格的扣减，调减购货成本。

净价法：应付账款按实际交易金额扣除现金折扣后的净额入账，若购货方超过现金折扣期限付款，则丧失的现金折扣视为购货价格的增加，调增购货成本。

存货成本流转假设：按照一个假定的成本流转方式来确定发出存活的成本，而不强求存货的成本流转与实物流转相一致可变现净值：指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时发生的成本、销售费用及相关税费后的金额基础知识：存货的最终目的是为了出售，房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权属于企业存货。

外购存货成本包括：价款、相关税费、运输装卸保险费、合理损耗；不包括可抵增值税、零星货物运杂费存货已验收入库但货款尚未结算，先不进行会计处理，月末按暂估价值入账，次月红字冲回。

企业分期付款赊购存货，存在重大融资费用的，按合同价款的现值确定购货成本，且现值与合同价款的差额计入“未确认融资费用”，在分期付款期内，采用实际利率法摊销，计入“财务费用”。

待查明的存货短缺，计入“待处理财产损溢”，查明后，自然灾害等非常原因，经批准扣除赔款的净损失，计入“营业外支出”，责任人赔偿的，计入“其他应收款”。

委托加工存货收回后直接出售的，代收代缴的消费税计入委托加工存货成本，借记“委托加工物资”，销售时不需要再缴纳消费税。

委托加工存货收回后继续生产的，代收代缴的消费税准予抵扣，借记“应交税费—应交消费税”，待生产完成时从应纳消费税中抵扣。

投资者投入的存货价值与资本应占份额的差额，计入“资本公积—股本（资本）溢价”关联方关系的存在会导致非货币性资产交换不具有商业实质换入存货入账成本=换出/换入资产的公允价值（账面价值）+相关税费（不可抵扣）-可抵扣增值税进项税额±支付/收取的补价换出资产公允价值与账面价值的差额，若为存货确认收入；若为固定/无形，计入“资产处置损益”；若为长期股权投资，计入“投资收益”债务重组取得的存货：债权人入账成本=公允价值+运杂费债务人入账成本=公允价值=增值税债权的账面余额-受让存货的公允价值-增值税-已计提的信用损失准备（计“坏账准备”）=债务重组损失，计入“营业外支出”若债务重组损失<0，则抵减当期信用损失，贷计“信用减值损失”月末一次加权平均法：加权平均单位成本=月初结存成本+本月收入成本/月初结存数量=本月收入数量月末结存存货成本=加权平均单位成本*本月发出存货数量本月发出存货成本=月初结存成本=本月收入成本-月末结存成本移动加权平均法：移动加权平均单位成本=原有存货成本+本批入库存货成本/原有数量+本批入库数量本批发出存货成本=最近移动加权平均单位成本*本批发出存货数量期末结存存货成本=期末移动加权平均单位成本*本期结存存货数量生产部门领用的周转材料，属于产品一部分的，计入“生产成本”，一般物料消耗的，计入“制造费用”随商品出售但不单独计价的周转材料（包装物），计入“销售的费用”随商品出售且单独计价的周转材料，视同材料销售，计入“其他业务收入”/“其他业务成本”出租的周转材料，计入“其他业务收入/成本”出借的周转材料，计入“管理费用”已购进且已验收的存货，超支差异计入“材料成本差异”借方，贷方为“材料采购”节约差异计入“材料采购差异”贷方，借方为“材料采购”发出存货时，材料成本差异借方为节约差异，贷方为超支差异本月材料成本差异率=月初结存成本差异+本月入库成本差异/月初结存计划成本+本月入库计划成本月初材料成本差异率=月初结存成本差异/月初结存计划成本（借方超支差异+，贷方节约差异-）本月发出存货应负担的成本差异=发出存货计划成本*本月成本差异率（按月分摊）本月发出存货实际成本=发出存货计划成本±发出存货应负担的超支/节约差异月末结存应负担的成本差异=结存计划成本*本月成本差异率月末结存实际成本=结存计划成本±结存应负担的超支/节约差异分摊发出存货的成本差异时，贷记“材料成本差异”，蓝字登记超支，红字登记节约委托加工物资时，可将计划成本调整为实际成本，收回时按计划成本入账，差额计入材料成本差异资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计量，可变现净值低于成本的差额计提“存货跌价准备”存货的可变现净值指预计未来净现金流入量，而不是估计售价或合同价应计提的存货跌价准备=跌价差额-跌价准备科目原有余额（借“资产减值损失”，贷“存货跌价准备”，若跌价差额小于科目原有余额，则作相反分录）结转存货跌价准备时，按其用途贷记“生产成本”、“主营业务成本”、“其他业务成本”存货盘盈时，以重置成本入账，贷记“待处理财产损溢—”，查明批准后，冲减“管理费用”存货盘亏时，借记“待处理财产损溢—”，查明批准后，属于自然损耗、收发计量差错及管理不善的，扣除赔款及残料后的净损失计入“管理费用”，其中管理不善造成的，进项税额不得抵扣应予转出；属于自然灾害等非常原因的，扣除赔款及残料后的净损失计入“营业外支出”简答题：存货的特征；1.具有物质实体的有形资产2.属于流动资产，有较大流动性3.属于非货币性资产，存在价值减损的可能性4.以在正常生产经营过程中被销售或耗用为目的而取得换入存货以公允价值为基础计量的条件：1.该项交换具有商业实质（不能同时满足则以账面价值计量） 2.换入或换出资产的公允价值能够可靠计量非货币性资产交换是否具有商业实质的条件：1.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同2.换入与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且起差额与换入或换出资产的公允价值相比是重大的发出存货的计价方法：①个别计价法，优点：准确、随时反映发出与结存存货成本；缺点：核算繁琐，程序复杂②先进先出法，优点：可以随时确定发出存货成本，保证计算及时性，接近现行市场价值；缺点：计算繁琐，物价上涨期间会高估当期利润及存货价值，反之则低估利润与存货价值③月末一次加权平均法，优点：日常工作量小，简便易行；缺点：无法提供平时的存货金额，不利于管理④移动加权平均法，优点：随时掌握发出与结存存货的成本，便于管理；缺点：计算工作量大周转材料摊销方法：1.一次转销法：适用于价值较低的单件小批的低值易耗品和包装物2.五五摊销法：适用于领用数量多，金额大的周转材料3.分次摊销法：适用于承包商的模板、脚手架等周转材料第四章、金融资产名词解释：金融工具：指形成一方的金融资产，并形成其他方的金融负债或权益工具的合同权益工具：指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同（普通股、认股权）会计错配：指企业以不同的会计确认方法和计量属性，对在经济上相关的资产和负债进行确认或计量而产生利得或损失时，可能导致的会计确认和计量上的不一致合同资产：指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素应收票据贴现：持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后扣除按贴现率计算的贴现息，将余额支付给贴现企业的业务活动已发生信用减值：指存在表明金融资产信用损失已实际发生的客观证据预期信用损失：指以发生违约的风险为权重的金融资产信用损失的加权平均值信用损失：指企业将根据合同应收的现金流量与预期收取的现金流量间的差额，按原实际利率折算的现值净额法：指按照扣除累计计提的损失准备的金融资产摊余成本和实际利率计算确认利息收入的方法总额法：指按照未扣除累计计提的损失准备的金融资产账面余额和实际利率计算确认利息收入的方法基础知识：金融工具包括：金融资产、金融负债、权益工具金融工具最显著的特征：能够在市场交易中为其持有者提供即期或远期的现金流量企业根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征划分为三类资产业务模式决定现金流量的来源：1.收取合同现金流量 2.出售金融资产 3.两者皆有以摊余成本计量的金融资产：确认条件：1.业务模式为以收取合同现金流量为目标2.特定日期产生的现金流量，仅为对本金和未偿付本金为基础的利息会计科目：“债券投资”、“应收账款/票据”、“其他应收款”以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：确认条件：1.业务模式同时以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标2. 特定日期产生的现金流量，仅为对本金和未偿付本金为基础的利息会计科目：“其他债权投资”、“其他权益工具投资”非交易性权益工具投资可指定为该资产，指定一经作出，不得撤销以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：确认条件：1.以近期出售为主要目的（赚取差价）（满足其一即可）2.有客观证据表明近期实际存在短期获利模式3.相关金融资产属于衍生工具会计科目：“交易性金融资产”初始能够消除或显著减少会计错配的可指定为该资产，指定一经作出，不得撤销交易性金融资产：入账价值=取得时公允价值，计入“交易性金融资产—成本”相关交易费用计入当期损益，计入“投资收益”取得价款中包含宣告单位发放的现金股利或债券利息，计入“应收股利/利息”持有期间享有的应收股利与利息，计入“投资收益”处置损益=实际收到价款-资产负债表账面余额-已计应收但尚未收回的计入“投资收益”处置时，累计的公允价值变动净损益计入“投资收益”债券投资：入账价值=取得时公允价值+相关交易费用按债券的面值，计入“债券投资—成本”取得价款中包含宣告单位发放的债券利息，计入“应收利息”初始入账价值与债券面值的差额，及摊销的摊余金额，计入“债券投资—利息调整”摊余成本/账面余额=初始入账金额-已偿还本金±累计摊销额-累计计提的损失准备采用实际利率法确认利息收入及账面余额的步骤：（1）面值*票面利率，计入“应收利息”（分期付息）“债券投资—应计利息”（一次还本付息）（2）账面余额*实际利率，确定实际利息收入，计入“投资收益”（3）将应收利息与实际利息收入的差额作为摊销额，计入“债券投资—利息调整”（4）期末账面余额=期初账面余额±利息调整摊销额预计发行公司将赎回部分债券时，调整账面余额，差额计入当期损益，计入“投资收益”处置损益=处置价款-账面价值（摊余成本）-已记应收但未收的利息，计入“投资收益”计提损失准备：借“信用减值损失”贷“债券投资减值准备”,若风险降低，则转回作相反分录应收款项：初始确认金额=合同协议价款，计入“应收账款/票据”“长期应收款”“合同资产”收回款项时，取得价款与应收账面价值的差额计入当期损益应收账款包括：价款、增值税、代垫运杂包装费总价法下应收账款为未减去现金折扣的金额，净价法下为减去现金折扣的金额应收票据向银行贴现，符合金融资产终止条件的，贴现息计入“财务费用”不符合金融资产终止条件的，贴现息计入借“短期借款—利息调整”票面金额计入贷“短期借款—成本”其他应收款包括：赔款。