2015继续教育答案

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。

单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。

则其应税服务年销售额为（）。

A、600万元B、520万元C、582.52万元D、504.85万元A B C D答案解析：税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。

2.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（）。

A.房产税B.土地使用税C.教育费附加D.车船税A B C D答案解析：房产税、土地使用税、车船税均在管理费用中核算的。

3.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。

A.地(市)级税务机关B.县(市)级税务机关C.原税务登记机关D.原工商登记机关A B C D答案解析：变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。

4.下列行业中，不属于营改增应税服务的有（）。

A、陆路运输服务B、铁路运输服务C、航空运输服务D、房屋租赁服务A B C D答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。

5.下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。

A.销售自产小轿车支付的运输费用B.外购气体支付的运输费用C.外购职工福利用品的运输费用D.向小规模纳税人购买农业产品的运输费用A B C D答案解析：外购职工福利用品不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣进项税。

6.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2011年1月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。

A.借：应交税费—应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费—未交增值税98000贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费—未交增值税98000贷：银行存款98000A B C D答案解析：企业当月缴纳本月增值税额时，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

7.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过（）天的，应当向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

A. 90B. 180C. 240D. 360A B C D答案解析：本题考核税务登记的时间。

从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起3 0日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

8.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（）。

A、增值税小规模纳税人B、增值税一般纳税人C、销售的货物全部属于免征增值税的纳税人D、不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人A B C D答案解析：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。

小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票。

免征增值税的纳税人不涉及增值税专用发票。

不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，也不能领购使用增值税专用发票。

9.下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。

A.建材商店向甲销售建材，也为乙提供装饰服务B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C.纳税人销售软件产品同时提供软件安装、培训劳务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机A B C D答案解析：选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B属于营业税混合销售行为，交营业税。

选项D缴纳营业税。

10.某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。

A.1B.1.5C.2D.2.5A B C D答案解析：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

应调增的应纳税所得额=15－100×14％＝1（万元）。

11.某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。

企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。

A.850B.842C.844D.902A B C D答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。

广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝4 20（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）。

12.甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。

由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。

A.0.45万元B.0.6万元C.1.5万元D.2.55万元A B C D答案解析：纳税辅导期内，企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。

预缴增值税=15×3%=0.45(万元)。

13.2012年度，某企业财务资料显示，2012年销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。

收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。

企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.4A B C D答案解析：会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。

14.下列收入属于免税收入的是（）。

A、财政拨款B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C、国债利息收入D、销售产品收入A B C D答案解析：A、B都属于不征税收入；D都属于征税收入。

15.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的（），一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。

A.15日内B.30日内C.第一个月内D.一个征期之内A B C D答案解析：主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。

）1.纳税人的纳税申报方式包括（）。

A、自行申报B、邮寄申报C、电文方式D、代理申报A B C D E答案解析：以上四种方式都是纳税人的申报方式。

2.下列项目，（）通过“应交税费”科目核算。

A.增值税B.代扣代缴的个人所得税C.房产税D.车辆购置税A B C D E答案解析：“应交税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。

企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。

印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在“应交税费”核算。

3.以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有（）。

A. 甲企业由于经营不善，决定减少注册资本B. 乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替C. 丙企业在某县A区注册经营，当年在当地B区设立一家主要负责销售货物的分公司D. 丁企业在北京某区注册经营，当年在上海设立一家从事货物运输的子公司A B C D E答案解析：变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记)；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

选项D，子公司是独立法人企业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。

4.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额不得计入当期进项税额的有（）。

A.免税货物的进项税额B.非正常损失货物的进项税额C.简易办法征税货物的进项税额D.非应税项目所用货物的进项税额A B C D E答案解析：发生上述A、B、D项目都不能计入当期进项税，因为这些项目不可能有销项相对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项项目对应的进项税。

而对于C，用简易办法计算销项税的货物是不能抵扣进项税的。

5.不需向税务机关申请办理增值税一般纳税人的是（销售额已换算）（）。

A、按营改增试点地区规定连续12个月应税服务销售额81万元B、按营改增试点地区规定连续12个月应税服务销售额400万元C、按营改增试点地区规定连续12个月货物销售商品取得销售收入60万元，应税服务销售额480万元D、按营改增试点地区规定连续12个月生产产品取得销售收入30万元，应税服务销售额5 50万元A B C D E答案解析：应税服务年销售额超过500万元（含本数）的纳税人才需要申请办理增值税一般纳税人资格认定。

6.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。

A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利A B C D E答案解析：B项属于购进货物行为，不涉及视同销售；D项属于不得抵扣进项税额情况。

7.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（）。

A.计提的用于生态恢复方面的专项资金B.违反法律被司法部门处以的罚金C.非广告性质的赞助支出D.银行按规定加收的罚息A B C D E答案解析：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。