房产税法讲解
税法Ⅱ第五章房产税
第五章房产税第一节概述第二节征税范围、纳税人和税率第三节减免税优惠第四节计税依据和应纳税额的计算第五节征收管理【知识点】概述一、房产税的概念：以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。
二、房产税的特点1.房产税属于财产税中的个别财产税。
【提示】一般财产税也称“综合财产税”，是对纳税人拥有的各类财产实行综合课征的税收，个别财产税也称“单项财产税”，是对纳税人拥有的土地、房屋、资本和其他财产分别课征的税收。
2.限于征税范围内的经营性房屋。
3.区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据。
【知识点】征税范围、纳税人和税率房屋则是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
【提示】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，则不属于房产。
一、征税范围：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
【提示1】城市征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。
【提示2】县城指县人民政府所在地。
【提示3】建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。
【提示4】工矿区：开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准。
二、纳税人：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
其中：1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；2.产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
3.产权出典的，由承典人纳税。
4.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
5.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
6.无租使用其他房产的问题。
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
【提示】外币为记账本位币的按缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折成人民币计算缴纳。
最新房产交易税计算方法
最新房产交易税计算方法近年来，随着我国城市化进程的推进和人民生活水平的提高，房地产市场持续繁荣发展。
在购买或销售房产时，除了要关注房屋的质量和价值，还需要了解相应的房产交易税，这对于购房者和卖房者都是非常重要的。
本文将介绍最新的房产交易税计算方法。
首先，购买方在购买房屋时需要缴纳增值税。
根据国家税务总局发布的《个人所得税法实施条例修正案》规定，购买方购买的非普通住宅（即第二套及以上的住宅）需要缴纳5%的增值税。
而购买普通住宅的购买方，如果自购房至满两年后再次出售，可以免征增值税；如果在两年内出售，需要缴纳1%的增值税。
其次，购买方还需要缴纳契税。
根据《契税法》规定，购买方在购买房产时需要缴纳交易额的1%作为契税。
需要注意的是，如果购买方购买的是与其工作、学习或者就业等直接相关的住房，可以减按交易额的0.5%缴纳契税。
再次，购买方还需要缴纳个人所得税。
根据《个人所得税法》规定，购房者在出售房产时，如果房产的售价高于购买时的成本，需要缴纳差价的20%作为个人所得税。
这种情况下，购房者可以选择在出售后的5年内每年递减计税，如出售后第一年计算50%的差价作为个人所得税，第二年计算30%，第三年计算20%，第四年计算10%，第五年及以后不再计算个人所得税。
最后，房产税是针对房产持有者征收的一种税费。
根据《房产税法》规定，房产所有者需要按照其房产的评估价值缴纳房产税。
具体的计算方法是，房屋评估价值乘以适用的税率。
目前，我国房产税税率分为多个档次，最低为0.5%，最高不超过3%。
除了以上所述的主要房产交易税外，还需要注意一些其他要素。
例如，购买方需要支付的国土资源税以及卖方需要支付的土地增值税等。
这些税费的具体计算方法和税率由地方政府根据相关法律法规进行制定。
总之，随着我国房地产市场的不断发展，房产交易税作为其中一环也越来越受到重视。
购房者和卖房者在进行房产交易时，需要了解最新的房产交易税计算方法，以避免不必要的麻烦和损失。
房产税法--注册会计师考试辅导《税法》第九章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第九章讲义1房产税法房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。
一、纳税义务人与征税对象（一）纳税义务人1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。
房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。
2.产权出典的，由承典人纳税。
3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。
4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。
6.外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
（二）征税对象——房产它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。
与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
（三）征税范围房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。
房产税的征税范围不包括农村。
二、税率、计税依据与应纳税额计算（一）税率——记忆1.从价计征：税率为1.2%；2.从租计征：税率为12%；对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%税率征收房产税。
（二）计税依据1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。
各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。
【解析1】对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
2024年房产税计算规则与适用办法详解
2024年房产税计算规则与适用办法详解本合同目录一览1. 第一条房产税的定义与计算方法1.1. 房产税的定义1.2. 房产税的计算方法2. 第二条房产税的适用范围2.1. 适用房产税的对象2.2. 不适用房产税的对象3. 第三条房产税的税率与计税依据3.1. 房产税的税率3.2. 房产税的计税依据4. 第四条房产税的征收与管理4.1. 房产税的征收机构4.2. 房产税的征收程序4.3. 房产税的管理与监督5. 第五条房产税的申报与缴纳5.1. 房产税的申报时间与方式5.2. 房产税的缴纳时间与方式6. 第六条房产税的优惠政策6.1. 符合优惠条件的对象6.2. 房产税优惠政策的申请与审批7. 第七条房产税的违规处理7.1. 未按时申报房产税的处理7.2. 未按时缴纳房产税的处理8. 第八条房产税的争议解决8.1. 房产税争议的解决方式8.2. 房产税争议解决的时效规定9. 第九条房产税的调整与变更9.1. 房产税的调整条件9.2. 房产税的变更程序10. 第十条房产税的对外合作与信息共享10.1. 房产税对外合作的原则与方式10.2. 房产税信息共享的内容与方式11. 第十一条房产税的宣传教育与培训11.1. 房产税宣传教育的内容与方式11.2. 房产税培训的对象与方式12. 第十二条房产税的监督与评估12.1. 房产税监督的方式与频率12.2. 房产税评估的方法与程序13. 第十三条房产税的文件管理与归档13.1. 房产税文件的分类与管理13.2. 房产税文件的归档与保管14. 第十四条房产税的终止与解除14.1. 房产税终止的条件与程序14.2. 房产税解除的条件与程序第一部分：合同如下：第一条房产税的定义与计算方法1.1 房产税的定义房产税是指根据房产的价值、数量等因素，按照一定的税率，对房产所有者或者使用者征收的一种财产税。
1.2 房产税的计算方法房产税的计算方法如下：（1）房产价值的确定：房产价值是指房产的市场价值，由双方协商确定或者按照政府评估价值确定。
房地产相关税法知识
房地产相关税法知识房地产相关税法知识1. 税法概述税法是指国家为了调节经济行为，由国家制定、公布并强制执行的法律规范，用于征收税款和管理税收事务。
房地产相关税法是指涉及房地产交易和持有的税收法律规定。
2. 房地产交易税收2.1 增值税增值税是指在房地产交易过程中，对商品或服务增值部分征收的一种消费税。
根据国家相关规定，房地产销售一般适用17%的增值税率。
但是对于住房销售和二手房交易，国家可以根据地区实际情况进行差别化调整。
2.2 契税契税是指在房地产买卖过程中，对产权转移所产生的财产交易征收的一种税收。
契税的税率根据国家不同规定有所差异，一般在1%至3%之间浮动。
2.3 印花税印花税是指在房地产交易或者贷款过程中，对合同、票据等文件进行印花税的征收。
印花税的税率根据文件类型和金额有所不同，一般在0.03%至0.1%之间。
2.4 个人所得税个人所得税是指在房地产出售或出租收入中，对个人所得征收的一种税收。
根据国家相关规定，对个人出售房产的差价和出租房产所得应纳税。
3. 房地产持有税收3.1 土地使用税土地使用税是指对土地使用者根据土地使用权征收的一种年度性质的税收。
土地使用税的征收根据土地的位置、用途和面积等因素进行计算。
3.2 房产税房产税是指对房地产所有者对房产进行年度性质的税收。
根据国家相关规定，房产税的计算方法和税率因地区而异。
3.3 城镇土地使用税城镇土地使用税是指对城镇土地使用者根据土地使用权征收的一种年度性质的税收。
城镇土地使用税的征收标准由国家和地方政府共同制定。
4. 注意事项在进行房地产交易或持有时，需要注意以下几点：- 在房地产交易过程中，按照相关税法的要求及时缴纳应纳税款，避免违法行为。
- 对于个人出售房产或获得出租收入的情况，应及时了解并履行个人所得税的义务。
- 在房地产持有过程中，应及时了解并履行土地使用税和房产税的义务，避免逾期或漏缴税款。
- 根据国家和地方政府的政策，及时了解和核实相关税法的具体执行细则和优惠政策。
房地产税收知识
房地产税收知识房地产税收一直是社会经济中的重要议题之一。
在各国经济发展中，房地产税收政策起到了重要的调节作用。
本文将介绍房地产税收的基本概念、分类、计算方法及其对经济的影响。
一、房地产税收的基本概念房地产税收是指针对房地产所有权及其相关权益所征收的各种税费。
房地产税收是国家财政收入的重要来源之一，也是调节房地产市场的重要手段之一。
二、房地产税收的分类房地产税收可以根据征收主体、征收对象和征收方式等不同方式进行分类。
根据征收主体的不同，房地产税收可以分为国家税和地方税。
根据征收对象的不同，房地产税收可以分为土地增值税、房产税和契税等。
根据征收方式的不同，房地产税收可以分为按面积计征、按价值计征和按销售额计征等。
三、房地产税收的计算方法1. 土地增值税计算方法土地增值税是指由于土地增值所产生的一种税费。
土地增值税的计算方法一般是根据土地转让的差价来确定的。
即土地转让价格减去土地取得价格，再乘以土地增长率和土地增值税税率。
2. 房产税计算方法房产税是指对房屋及其附属设施所征收的税费。
房产税的计算方法一般是根据房屋的评估价值和税率来确定的。
评估价值一般是由相关部门评估确定的，税率则根据不同地区和房屋性质的不同而有所不同。
3. 契税计算方法契税是指对不动产转让合同所征收的一种税费。
契税的计算方法一般是根据不动产转让价格和税率来确定的。
不动产转让价格是指买卖双方在合同中约定的购买价格，税率则根据不同地区和不动产性质的不同而有所不同。
四、房地产税收对经济的影响房地产税收对经济具有重要的影响。
首先，房地产税收可以提供国家财政收入，支持国家基础设施建设和社会事业发展。
其次，房地产税收可以调节房地产市场，限制房价上涨，防止房地产泡沫的出现。
同时，房地产税收还可以促进土地资源的有效利用，推动城市规划和土地利用的科学化。
在国际经验中，各国对房地产税收的政策制定都十分重视。
一些国家采取差别化的税率政策，通过降低首套房贷款利率、提高房产交易税、加大对投机性购房的限制等手段，来实现调控房地产市场的目的。
房产税征收标准和计算方法
房产税征收标准和计算方法房产税是指国家对房产所有者按照一定标准和方法征收的一种税款。
作为财产税的一种形式，房产税的征收对于维护国家财政稳定、调节房地产市场和促进社会公平具有重要意义。
在本文中，我们将详细介绍房产税的征收标准和计算方法。
首先，房产税的征收标准根据房产的评估价值来确定。
评估价值是指根据一定的评估方法和指标，对房产进行定价的过程。
评估价值的确定会受到房产的地理位置、建筑面积、使用用途、产权性质等多种因素的影响。
例如，在同一城市中，市中心地段的房产评估价值较高，而偏远郊区的房产评估价值较低。
其次，房产税的计算方法可以根据评估价值乘以相应的税率来确定。
房产税率是由国家或地方税务部门制定的，根据当地的经济状况、市场需求和财政收入情况等因素来确定。
一般来说，大城市的房产税率较高，而较小城市或农村地区的房产税率较低。
此外，有些地区还会根据房产的用途和性质来确定不同的税率。
例如，住宅房产的税率可能与商业地产或工业地产的税率不同。
除了评估价值和税率外，还有一些特殊情况下的房产税计算方法。
例如，对于多套房产的所有者，可以根据总评估价值和总税率来计算房产税金额。
此外，对于商业地产，房产税的计算方法可能会考虑租金收入和地价等因素进行调整。
这些特殊情况下的计算方法需要根据具体情况以及当地相关政策来确定。
在实际操作中，征收房产税需要对房产所有者进行登记和评估，并定期向所有者发出纳税通知。
所有者通常需要在规定的时间内缴纳房产税，否则将面临罚款或其他法律责任。
为了保证征收的公平性和准确性，房产税的征收过程通常由相关部门进行监督和管理，并采取一系列的措施来防止逃税行为的发生。
房产税的征收对于国家财政收入的增加和公共服务的提供起到了重要作用。
同时，房产税的征收也对调节房地产市场起到了一定的作用。
通过对高价值房产的高额税收，可以阻止过度投机和炒房行为，促进房地产市场的平稳发展。
此外，房产税的征收还可以促使房产所有者根据房产的实际情况进行合理利用，增加社会资源的有效配置。
房产税法基本原理
应纳房产税 4 1200 （ 1 20 % ） 1 . 2 % 12 8 1000 （ 1 20 % ） 1 . 2 % 12 10 12 % 4 3 . 84 6 . 4 4 . 8 15 . 04 万元
• 【例题· 单选题】下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。（2002年） • A.行政机关所属招待所使用的房产 • B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房 • C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 • D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房 产 • 【答案】A
•
例：某公司出租房屋3间，年租金收入 30000元。 • 应纳税额 • =30000×12%=3600元
• 若是居民出租此房屋，如何计算?
六、税收优惠
• • 下列房产免纳房产税： 1、国家机关、人民团体、军队自用的 房产； • 2、由国家财政部门拨付事业经费的单 位自用的房产； • 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的 房产； • 4、个人所有非营业用的房产； •
• 【例题· 多选题】下列各项中,符合房产税暂 行条例规定的有( )。 • A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 • B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税 人 • C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用 人为纳税人 • D.产权所有人不在房产所在地的，房产代 管人或使用人为纳税人 • 【答案】ACD
三、征税对象
• 以我国境内用于生产经营的房屋为征 税对象，与房屋不可分割的各种附属设备或 一般不单独计价的配套设施，也一并征税。 • 房地产企业建造的商品房，在出售前 不征房产税，但对出售前企业已使用、出租 、出借的商品房按规定应征房产税。 • 生产经营的房屋包括：城市、县城、 建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房产 。
税法(2019)考试辅导第41讲_房产税法(2)
第一节房产税法二、税率、计税依据与应纳税额的计算（掌握）（三）在确定房产税的计税依据时需注意的几个特殊规定1.对投资联营的房产的规定对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。
假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为房产税纳税人，从价计税。
假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为房产税纳税人，从租计税。
【例题】某公司2015年2月购进一处房产，2018年4月30日交付用于5月1日开始的投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定含税收入160万元。
该房产原值3000万元，当地省政府规定的减除比例为30%，该公司选择简易办法计算增值税，则该公司2018年应缴纳的房产税为多少。
【答案及解析】该公司2018年应纳房产税为未联营期间按房产余值计算的房产税，与对外联营取得固定收入比照租金收入计算的房产税的两项之和。
计征房产税的租金收入不含增值税。
该公司2018年应纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160/（1+5%）×12%=8.4+18.29=26.69（万元）。
2.对融资租赁房屋应纳房产税的规定根据财税[2009]128号文件的规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。
合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
【例题·单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（）。
（2011年）A.房产售价B.房产余值C.房产原值D.房产租金【答案】B3.关于附属设备和配套设施的计税规定一是为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
税法 第十章-房产税法
第三节 房产税的税率、计税依据和应纳税额计算 一、税率
1.从价计征：税率为1.2%； 2.从租计征：税率为12%， 2008年3月1日起，个人出租住房，不区分用途， 按4%的税率征收房产税。 二、计税依据 （一）从价计征——计税依据是房产原值一次减 除10%～30%的扣除比例后的余值。 1.对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在 会计账簿“固定资产”科目中，均应按照规定计算 缴纳房产税。
房产税在房产所单位和个人， 依照房产余值代缴纳房产税。
6.纳税人出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定 有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人依照房 产余值计算缴纳房产税。
三、应纳税额的计算 （一）从价计征的计算
从价计征是按照房产的原值减除一定比例后的余 值计征，其计算公式为：
应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例） ×1.2% （二）从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为： 应纳税额=租金收入×12%（或4%）
第四节 房产税的税收优惠
一、免征房产税的房产 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 但上述免税单位的出租房产及非自身业务适用的生产、 营业用房，不属于免税范围。其中的“自用房产”是 指这些单位本身的办公用房和公务用房。 2. 由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、本 身业务范围内使用的房产免征房产税。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如 影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房屋及出 租的房产，应征收房产税。 4.个人拥有的非营业用的房产免征房产税。
5.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使 用的部分划分，分别征收或免征房屋税。
6.老年服务机构自用的房产暂免征收房产税。 7.企业停产、撤消后，对他们原有的房产闲置不用 的，经省、自治区、直辖市税务局批准可暂不征收 房产税。 8.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征 收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出 租、出借的商品房应按规定征收房产税。
房产税法
三、征税对象——房产
它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可 供人们生产、学习、工作、生活的场所。 与房屋不可分割的各种附属设施或不单独 计价的配套设施，也属于房屋，应一并征 收房产税； 但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围 墙等）不属于房屋，不征房产税。
第二节 征税范围（了解）
房产税的征税范围为：城市、县城、建制 镇和工矿区。 房产税的征税范围不包括农村。
纳税期限 房产税实行按年征收，分期（季度、半 年）缴纳的办法，具体纳税期限由省（市、 自治区）政府决定。 纳税地点 房产税应向房产所在地的地方税务机 关缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应 按房产座落地点分别向房产所在地税务机 关纳税。
第三节 计税依据和 税率（掌握）
一、计税依据
（一）.从价计征——计税依据是房产原值一 次减除10%～30%的扣除比例后的余值。各 地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人 民政府确定。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要 相应增加房屋的原值。
（二）.从租计征——计税依据为房产租金收 入。 从2001年起，对个人按市场价格出租 居民住房，用于居住的，可按4%征收房产 税；若出租用于经营性质按12%征收房产税。
需要注意的特殊问题： 第一：以房产联营投资的，房产税计税依 据应区别对待：
（1）以房产联营投资，共担经营风险的， 以房产余值为计税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，收取固定收入，不 承担经营风险，只收取固定收入的，实际 是以联营名义取得房产租金，因此应由出 租方按租金收入计征房产税。
【例题】（2004年）某企业有一处房产原值 1000万元，2003年7月l日用于投资联营（收 取固定收入，不承担联营风险），投资期 为5年。已知该企业当年取得固定收入50万 元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企 业2003年应缴纳房产税（ ）。 A.6.0万元 B.9.6万元 C.10.8万元 D.15.6万元
房产税计税依据和注意要点
房产税计税依据和注意要点房产税有一些容易被忽略的细节，可能存在很大的税务风险，在日常税务处理中一定要得到重视。
一：征税对象房产税是以房屋为征税对象。
根据《财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）：房屋是指由屋面和围护结构，能遮风挡雨，供人们生产、工作、学习、娱乐、居住和贮藏物资的场所。
因此，如围墙、烟囱、户外泳池、玻璃暖房等不属于房产。
但室内游泳池属于房产。
二：征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产免纳房产税。
三：纳税人房产税由产权所有人缴纳。
明细清单如下：四：纳税义务时间（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
（二）购置存量房，自办理房屋权权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。
（根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》国税发〔2003〕89号第二条规定）明细清单如下：五：税率依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。
按房产租金收入计征的，年税率为12%。
取得租金收入的投资性房地产必须以房产租金收入计征房产税六：计税依据（一）从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值；注意：1.对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。
（根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知财税》〔2008〕152号）2.房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
（《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》财税[2010]121号）只按照账簿中“固定资产”账户显示的金额申报缴纳房产税，没有将列示在“无形资产”等科目的土地成本纳入房产原值，就会形成涉税风险。
中华人民共和国房产税法
中华人民共和国房产税法中国一直以来都秉持着“求实创新、稳步发展”的政策，积极推进税改，推行起了《中华人民共和国房产税法》（以下简称《房产税法》），旨在更加全面地改善房地产市场环境，促进建设和居住环境改善，实现财政资金充分利用，促进财政利益平衡，促进土地利用和资源合理分配，纠正房地产价格过快上涨，防止资产泡沫形成，营造公平、公正、健康的房地产市场环境，促进国民经济稳定健康发展。
二、主要内容（一）税收对象1.屋土地：包括房产土地和土地使用权；2. 住宅：包括住宅、商业用房、文教用房、居住以外的其他用房。
（二）征收的收入范围1.卖房屋及土地所得收益；2.租赁房屋及土地所得收益；3.法收取或拒绝退还房屋及土地租金所得收益；4.房屋及土地相关交易所得收益；5.房屋及土地改造补偿金、购地款等其他费用所得收益；6.用房屋及土地所得的其他收益。
（三）税率1.卖房屋及土地所得收益的税率：合同转让价款的20%；2.租赁房屋及土地所得收益的税率：租金的20%；3.法收取或拒绝退还房屋及土地租金所得收益的税率：收益金额的30%；4.房屋及土地相关交易所得收益的税率：收益金额的20%；5.房屋及土地改造补偿金、购地款等其他费用的税率：受让金额的20%；6.用房屋及土地所得的其他收益的税率：收益金额的20%。
（四）税收征收管理1.产税收征收应当根据房地产市场价格变动情况，定期审定估价基准。
2.产税收征收税务机关应当认真行使房屋土地税收征管工作职责，密切监督税务机关审计稽查情况，及时发现房地产税收征收问题，及时处理。
3.务机关应当加强收税宣传教育，认真贯彻做好涉税业务的税收教育和宣传工作。
4.务机关应当加强和改进税收管理体制，完善税收征收管理办法，健全相关法规制度，有效提高税收分类规则。
三、总结《中华人民共和国房产税法》是本国实施房地产税改革的重要法律依据。
它把房地产税改革推向了新的高度，实施了科学精确的收税政策，促进房地产市场健康发展，推动土地资源分配合理，调节房地产市场价格，稳定房地产市场，保护房地产权益，改善城乡资源配置，保障社会稳定，确保宏观经济增长稳定，提高财政收入。
房地产相关税法知识
房地产相关税法知识房地产相关税法知识一、房地产税基础知识1.1 房地产税的定义房地产税是指针对房地产活动征收的税收，包括房产税、土地增值税等。
1.2 房产税的征收对象房产税的征收对象包括个人、企事业单位、房地产开发企业等。
1.3 房产税的税率及计算方法房产税的税率根据不同地区和房产类型而定，计算方法一般以房产的评估价值为基础。
1.4 土地增值税的定义和计算方法土地增值税是指对土地价值增长所得征收的税费，计算方法包括按比例计征和差额计征等。
二、房地产税法律法规2.1 房地产税法房地产税法是指对房地产税的征收和管理进行规范的法律文件。
2.2 房地产税法的主要内容房地产税法包括房地产税的征收、计算方法、税款支付、税收违法行为及处罚等方面的规定。
2.3 土地增值税法土地增值税法是指对土地增值税的征收和管理进行规范的法律文件。
2.4 土地增值税法的主要内容土地增值税法包括土地增值税的征收、计算方法、纳税义务、税款减免等方面的规定。
三、房地产税收政策3.1 房地产税收优惠政策房地产税收优惠政策是指针对房地产相关税收的减免或优惠政策，如首套房免征房产税等。
3.2 土地增值税的征收政策土地增值税的征收政策主要包括土地增值税税率、税基的确定和计算方法等。
四、房地产税务申报与纳税4.1 房地产税务申报程序房地产税务申报程序包括填写申报表格、提交相关资料、缴纳税款等步骤。
4.2 土地增值税的纳税义务与方式土地增值税纳税义务包括土地增值税的计算、申报和缴纳等，纳税方式包括一次性纳税和分期纳税等。
五、房地产税务稽查与处罚5.1 房地产税务稽查机构和种类房地产税务稽查机构包括税务局、国家税务局等，种类包括日常稽查、专项稽查等。
5.2 房地产税务违法行为及处罚房地产税务违法行为包括逃税、偷税、抗税等，处罚措施包括罚款、没收违法所得等。
附件：1. 《房地产税法》全文附件2. 《土地增值税法》全文附件法律名词及注释：1. 房产税：指针对房产进行征收的税收。
房地产相关税法知识点总结
房地产相关税法知识点总结一、个税从房产租赁所得计算的个税为全年租金收入减去扣除标准后的差额，按照适用比例计算纳税额。
具体个税计算公式如下：个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数其中，应纳税所得额=全年租金收入-扣除标准个人所得税适用税率分为7个等级，税率从3%到45%不等。
二、房产税房产税是指对于位于城市范围内的房地产进行征收的税收，主要包括房产税和土地使用税。
房产税的具体计算方式根据当地政策有所不同，大部分是以房产的评估价值为基础计算税收金额。
三、土地增值税土地增值税是指在土地使用权转让或者处置时，按照所得额计算的税，具体计算方式为：土地增值税=土地转让收入-土地成本-土地增值税免征额×土地增值税率土地增值税率一般为20%。
四、契税契税是指在房屋买卖、赠与和交换等行为中，根据契约所确定的价格计算的一种税收，契税率一般为1%。
五、印花税印花税是指国家对特定的经济活动、行为或者文书文件所征收的税收，房地产交易中，印花税主要是对合同、过户等文件进行征收。
六、物业税物业税是指对于住宅、商用等房产单位所征收的税收，税率根据房产类型、所在地区等因素而有所不同。
七、房地产税收优惠1. 首套房免征个人所得税购买首套住房的个人，对出售住房所得的利润不征收个人所得税。
2. 个人出租住房免征增值税个人出租住房的收入免征增值税。
3. 房产税收优惠对于部分地区或者特定类型的房产，政府会给予税收优惠政策，比如减半征收房产税等。
以上是房地产相关税法知识的一些总结，希期对大家有所帮助。
房地产税法
房地产税法房地产税法是一项关乎国家经济和社会发展的重要法规。
它是为了调控房地产市场、促进国家税收增长和优化资源配置而制定的。
本文将从房地产税法的内涵、立法目的和效果等方面进行探讨，具体阐述其对经济和社会的积极影响。
房地产税法的内涵房地产税法是一套法规和制度的总称，旨在对房地产进行合理的税收管理。
其内容包括税收种类、纳税义务人、税收计算办法、税率、税收征收程序等方面的规定。
房地产税法主要通过税收手段对房地产市场进行调控，促使房地产资源的合理配置，实现社会公平和经济可持续发展。
立法目的房地产税法的立法目的在于引导房地产市场的健康发展，实现国家税收的合理增长，推动城乡建设和经济社会的可持续发展。
具体来说，它的主要立法目的有以下几个方面：第一，房地产税法的立法目的在于调控房地产市场，稳定房价，预防房地产市场出现过热或过冷现象。
通过税收手段对房地产进行调节，可以有效遏制房地产市场的波动，保持市场的稳定，减少投资者的风险。
第二，房地产税法的立法目的在于促进国家税收的增长。
房地产领域是一个高利润的行业，通过征收房地产税，可以有效增加国家的财政收入，满足国家的各项需求，推动国家经济的发展。
第三，房地产税法的立法目的在于优化资源配置，促进经济社会的可持续发展。
通过对房地产实行差别化税制，可以引导房地产企业进行科学规划和合理布局，减少土地浪费，提高土地利用效率，推动城乡建设和环境保护。
房地产税法的实施效果房地产税法的实施对经济和社会产生了积极的影响。
首先，在经济方面，它有助于实现资源的优化配置和提高土地利用效率，推动城乡建设和经济发展。
通过征收房地产税，可以增加财政收入，提高政府的财政实力，为公共基础设施和社会福利的建设提供资金保障。
其次，在社会方面，房地产税法有助于提高社会公平和减轻居民负担。
通过对房地产征收差别化的税收，可以促使房地产企业规范经营，防止垄断行为的发生，保护消费者的权益。
同时，房地产税的实施可以减轻居民购房和租房的经济压力，提高居民的生活品质。
房产税计算方法和计税依据
房产税计算方法和计税依据房产税是指对房产所有权人或者使用权人按照其房产的价值，缴纳一定比例的税费的税收制度。
房产税的计算方法和计税依据是由国家法律法规规定的。
下面将详细介绍房产税的计算方法和计税依据。
一、计算方法：房产税的计算方法主要有两种，即按照房产的价值计算和按照房产的面积计算。
1.按照房产的价值计算：按照房产的价值计算房产税是指根据房产的市场价值来计算税金的具体金额。
具体计算方法如下：（1）确定房产的市场价值：房产的市场价值通常通过房产估价机构进行评估，评估结果作为计税依据。
评估结果通常以每平方米的单价乘以房产的建筑面积来计算。
（2）确定房产税的税率：房产税的税率根据国家法律法规规定，通常是一个固定比例。
不同地区和不同类型的房产可能有不同的税率。
（3）计算房产税的金额：将房产的市场价值乘以房产税的税率，得到房产税的金额。
例如，如果房产的市场价值为100万元，税率为1%，那么房产税的金额就是100万元乘以1%，即100万乘以0.01等于1万元。
2.按照房产的面积计算：按照房产的面积计算房产税是指根据房产的建筑面积来计算税金的具体金额。
具体计算方法如下：（1）确定房产的建筑面积：房产的建筑面积是指所有房屋的总建筑面积，通常通过测量来确定。
（2）确定房产税的税率：房产税的税率根据国家法律法规规定，通常是一个固定比例。
不同地区和不同类型的房产可能有不同的税率。
（3）计算房产税的金额：将房产的建筑面积乘以房产税的税率，得到房产税的金额。
例如，如果房产的建筑面积为100平方米，税率为1%，那么房产税的金额就是100平方米乘以1%，即100乘以0.01等于1平方米。
二、计税依据：房产税的计税依据通常有两种，即房产的市场价值和房产的面积。
1.房产的市场价值：房产的市场价值是指房产在市场上可以出售的价格，通常通过房产估价机构进行评估来确定。
房产的市场价值是计算房产税的重要依据，不同地区和不同类型的房产可能有不同的市场价值。
第八章 房产税法 《税法》ppt
纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点
第八章 房产税法
第一节 房产税的基本要素
一、征税对象和范围
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计 税依据，向产权所有人等征收的一种财产税。
房产： 指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、 学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔、变电塔、室外游泳池、玻 璃暖房等，则不属于房产。与房屋不可分离的附属设施，属于房产。
二、纳税人
产权 所有人
承典人
单位和个人 拥有房屋产权的
房产 代管人
房产 使用人
在我我国城市、县城、建制镇和工矿区内
三、税率
1.2%
以房产余值计征的
12%
以房产租金收入计征的
第二节 房产税计算
一、计税依据
房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。
按照房产计税价值计征
从价计征
按照房产租金收入计征
4%
（用于居住）
第三节 房产税的申报与缴纳
一、减免税
以下情况免税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产 （2）国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 （4）个人拥有的非营业用的房产 （5）经财政部批准免税的其他房产
经财政部批准免税的其他房产 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园等的房产免税 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，房屋在修其间免征房产税。 按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，免征房产税。 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用 或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
从租计征
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第十章房产税法
第一节纳税义务人及征税对象（熟悉）
一、纳税义务人
房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人
外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。
二、征税对象－－房产
第二节计税依据和税率（掌握）
一、计税依据
1．从价计征－－计税依据是房产原值一次减除10％－30％的扣除比例后的余值。
对房产原值需要说明的是－－新增内容：
（1）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
（2）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
这里还有三个需要注意的特殊问题：
第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：
（1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；
（2）以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。
第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
第三，新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。
2．从租计征－－计税依据为房产租金收入。
二、税率
1．从价计征：税率为％；
2．从租计征：税率为12％，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4％税率征收房产税。
第三节应纳税额计算
【例题】
某国企业在其所在城市有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产经营，两幢房产帐面原值共为400万元，2001年12月对这两幢房屋进行了改建装修完工，支付费用50万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30％）；另一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。
该企业2002年生产、经营自用房应缴纳的房产税为（）。
A．万元
B．万元
C．万元
D．万元
【答案】D
应纳税额＝（400＋50）×（1－30％）×％＝（万元）
第四节税收优惠（熟悉）
一、个人所有非营业用的房产免税
二、人民银行的房产免税
三、财政部批准免税的其它房产
第五节征收管理与纳税申报（熟悉）
重点熟悉纳税义务发生时间：
1．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
2．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。
3．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。
纳税人在办理验收手续前，即已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳房产税。
【例题】2001年考题
某企业2002年上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入万元。
8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。
（房产税计算余值的扣除比例20％）
要求：
计算该企业2002年应缴纳的房产税。
【答案】
（1）经营自用房产应缴纳的房产税：
4000×（1－20％）×％－200×（1－20％）×％×50％＝（万元）
（2）出租房产应缴纳的房产税：
×6×12％＝（万元）
（3）在建工程转入房产应缴纳的房产税：
500×（1－20％）×％÷12×4＝（万元）
（4）2002年应缴纳房产税＝＋＋＝（万元）。