第九章关税案例.ppt
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3.税源
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4.税基
征税对象与税源有一定的联系。税源是指税
税基是源于西方的一个概念,一般而言,是指课税
收的经济来源或最终出处,从根本上说,税源
对象的数量。由于人们通常在一定的税制条件下
是一个国家已创造出来并分布于各纳税人手
讨论相应的税基,因此税基可进一步作下列表述:
中的国民收入。
税基是按课税标准计量的课税对象的数量。
税收在社会再生产过程中,属于分配范畴。税收表现为一部分社会 产品价值由社会成员向国家的转移,结果是国家对社会产品价值的 占有由无到有,纳税人对社会产品价值的占有由多到少。
第一章 1.1 税收的内涵
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1.1.2 税收的特征
1.强制性 2.无偿性 3.固定性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力,并通过颁布法律或法令的形式对社 会产品进行强制性分配。任何单位和个人都不得违抗,否则就要受到法律的制 裁。税收的强制性是由它所依据的政治权力的强制性决定的。
的承受能力,做到取之有度。
第一章 1.2 税收的原则
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1.2.2 公平原则
税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。 所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有
同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人 应承担不同的税额,即税收的纵向公平。 所谓机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励 企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。
第一 1.3 税收制度要素
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1.3.2 征税对象
1.税目 税目即税法上规定应征税的具体项目,是征税对 象的具体化。税目体现了征税的广度,反映了各 税种具体的征税对象。
第九章税种分类与税制结构PPT精品文档93页
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居民
居民
利息税
个收人入所得税
工资
股利
居民
未分配 利润
ห้องสมุดไป่ตู้
消消费费税
企业
储蓄
企业所得税
居民 储蓄
资本市场
生产要素市场
投资
社会保 险税
利润和利息
消费品市场
支出
资本品市场
剩余部分
折旧
企业各 23.12.2019 项支付
企业
生产型增企服业务值产销品售税
收入
利得税企本业品资销
售收入
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（二）税种的分类
• 以课税的主客体为标准
第九章 税种分类与税制结构
富兰克林：人生不可避免的只有两件事税与死亡。
23.12.2019
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主要内容： • 税种的分类 • 税制结构的设计 • 对所得的课税 • 对财产的课税 • 对流转的课税
23.12.2019
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一、税种的分类
• （一）税种分类理论的沿革 • （二）税种的分类可采用不同的标准 • （三）最基本的是按课税对象的性质分类 • （四）OECD和IMF的税种分类
——所得税，社会保险税，薪金及人员 税，财产税，商品与服务税，进出口关税， 其他税收
23.12.2019
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二、税制结构的设计
• 税制结构也被称为税制模式，包括税收制 度的整体布局和分项构成，是税类、税种、 税制要素以及征收管理的整体系统。税制结 构是否合理，是税收制度能否健全、完善， 税收作用充分发挥的前提。
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所以，
23.12.2019
国家 “征收有形的财货”， 以 “生产无形财货”
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对土地和资本收益课征——收益税系 对工薪及劳动收入课征——所得税系
第九章 关税.完美版PPT
第九章 关税
“关税之争”
第一节 关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商 品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关 向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性 关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市 场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世 界银行） 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国 进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该 国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 （二）最惠国待遇下的关税 指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。 第四节 关税保护度 2、可长期使用 海关课征关税的规章条例及说明 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机； 即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强； 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。
“关税之争”
第一节 关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商 品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关 向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性 关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市 场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世 界银行） 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国 进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该 国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 （二）最惠国待遇下的关税 指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。 第四节 关税保护度 2、可长期使用 海关课征关税的规章条例及说明 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机； 即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强； 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。
第九章__关税的经济效应
• 4、如果进口汽车的名义税率仍旧是10%，而进口 原钢材等中间投入品的名义税率增加到20%，那国 内汽车的有效保护率为？ g=(1.4-2)/2=-30%
分析：对最终产品汽车的有效保护率为负数，是由 于对钢材等征收的名义税率超过了对最终产品汽 车的名义税率，使得钢材等中间产品价格上涨的 数额超过了对汽车征税后附加价值增加的数额而 造成的．
例题：
• 假定在自由贸易情况下，一辆汽车的国内 价格为10万元，其中8万元是自由进口的钢 材、橡胶、仪表等中间投入品的价格，那 另外2万元就是国内生产汽车的附加价值。 现在假定对每辆汽车的进口征收10%的名义 关税，而对钢材等仍然免税进口。这时， 国内汽车的有效保护率为多少？ • g = (3-2)/2 =50%
２、如果现在对进口投入品钢材等征收５％的名义 关税而汽车仍为１０％的名义关税，此时国内汽 车的有效保护率又为多少呢？ g = (2.6-2)/2=30% 3、如果对汽车和钢材等同时征收10%的名义关税,那 么此时国内汽车的有效保护率为多少? g =(2.2-2)/2=10%
总结：
• 当最终产品的名义税率大于原材料等中间 产品的名义税率时，最终产品的有效保护 率大于对它征收的名义税率；只有当最终 产品和中间产品的名义税率相同时，最终 产品的有效保护率才和名义税率相同。
7、净福利效应：福利净损失b+d，这部分损失也称 为保护成本或无谓损失（deadweight loss)
二、贸易大国的关税效应
P S p2 P0 P1 o a b c e d D C2 C1 Q
S1 S2
经济效应分析：
• 1、消费效应：-(a+b+c+d)，小于小国模型中的 a+b+c+d • 2、生产效应：+a • 3、财政收入效应：+(c+e),大于小国所获得的财政 收入C • 4、净福利效应：e-(b+d)
关税的含义、种类与征收(ppt 51页)
06.07.2020
国际贸易理论
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税的保护与财政作用相对较弱。（3）不能随价格变动 作出调整（4）普遍性较差（对艺术品及贵重物品不 便使用）。
2、从价税 指以货物价格作为征收标准的关税。从价 税的税率表现为货物价格的百分比。从价税的的计 算公式：
从价税税额＝进口货物总值×从价税率
完税价格 指经海关审定的作为计征关税依据的货物价 格，货物按此价格照章纳税。各国规定了不同的海 关估价确定完税价格，大致有三种：
非互惠的一种关税优惠制度。普惠制项下的出口产
品关税比最惠国税率低约 30%。普惠制的三项基本 原则：普遍性、非歧视性和非互惠性。普遍性指发
达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品
06.07.2020
国际贸易理论
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给予普遍的关税优惠待遇；非岐视性指应使所使所有发展中国 家都无岐视、无例外地享受普惠优惠待遇;非互惠性即非对等 性。
加征一定的数额从量税。
（2）选择税 指对某种商品同时订有从价和从量两种
税率， 06.07.2020
国际贸易理论
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征税时由海关选择其中一种征税，作为该种商品的 应征关税额。
由于混合税结合使用了从量税和从价税,无论进口 商品价格商品高低,都可能直到一定的保护作用.目前 发达国家（美、欧、日）都有使用混合税。
国际贸易理论
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进口附加税是限制商品进口的主要手段，在特定时 期有较大的作用。一般来说，对所有进口商品征收 进口附加税的情况较少，多数情况是针对个别国家 和个别商品征收进口附加税。进口附加税主要有五 种形式。
（1）反倾销税 指对实行倾销的进口货物所征收的 一种临时性进口附加税。征收反倾销税的目在于抵 制商品倾销，保护本国产品的国内市场。因此，反 倾销税按一般倾销差价征收，由此抵消低价倾销商 品与该商品正常价格间的差额。倾销指进口商品以 低于正常的价格向另一国销售的行为。
国际贸易课件课本：第9章节 关税措施新
·
这可以用以下的公式计算：
式中：E--有效关税保护率； T--进口最终产品的名义关税税率； t--进口原材料的名义关税税率； P--原材料在最终产品中所占的比重。
9.3 海关税则与通关手续
9.3.1 关税税则
· 关税税则(Tariff Schedule )也称海关税则(Customs Tariff)， 是一个国家以一定的立法程序制定和颁布实施的应税商品和免税 商品的种类划分及按商品类别排列的关税税率表。
1．宗主国与殖民地附属国之间 的特惠税
2．洛美协定（Lome Convention）国家之间的特惠税
· 和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种 税称为普惠税。
（四）普遍优惠制（Generalized System of Preferences，GSP） 发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品
2）选择税（alternative duty）是指对某种商品同时制定从 量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种征税，作为该种 商品的应征关税额。
9.2.5 按照关税保护的程度和有效性分类
（一）名义关税（Nominal Tariff）
· 名义关税是指某种进口商品进入该国关境时海关根据海关税 则所征收的关税税率。
3）损害的确定。
· 对某种国内工业造成的实质损害（Material Injury），对某 种国内工业有实质损害威胁，或者对建立此种工业有实质妨碍。
4）有关出口补贴的严格规定。
①禁止对包括矿产品在内的工业品实行出口补贴； ②对农产品允许适当出口补贴； ③为了推行社会和经济政策的目标可以采用出口补贴。
关税及其他税费的计算(共45张PPT)精选
原产地认定(rèndìng)标准
完全获得标准(biāozhǔn)（Wholly Obtained Standard）
第十六页，共45页。
第十七页，共45页。
调整因素(yīn sù)包括
第十八页，共45页。
第十九页，共45页。
第二十页，共45页。
应增加(zēngjiā)的调整因素三
为进口货物，买方直接或间接支付，且 作为销售的一项条件的特许权使用 (shǐyòng)费
卖方因买方进口后转售、处置或使用 (shǐyòng)所得中获得的收益
第 第二四十十三 三页 页(， ，x共 共iā4455n页 页。 。gduì)稳定，不受国际市场价格波动的影响。
1、以CIF成交的，可直接以此价格(jiàgé)作为完税价格(jiàgé)，
出我出口国口货 计 完物税税应方价差一以法格海：(fā额 基关以ng审海fǎ税 准定关)的的(h采ǎ离（ 价i用g岸uā价P格n)格估r扣定i的除c的出eF差O口B关d价额税格i后f，f作计扣e为除r完征出e税口n价税关格t后。i，a税作l为的d完税u方价t格y法。），：防按止进某口种商商品品价以格低与于 基准价格的价格进入国内市场。 3、进口关税及其他国内税
故：完税价格=20+3-4=19（万元） 经海关审核，完税价格19万元是正确的。纳税人进口时，在货物成交过程
中，进口人向卖方支付的佣金是货物成交的一项成本支出，应计入完税价 格。对于进口后发生(fāshēng)的能够单独分列的技术指导费，按规定应从 完税价格中扣除。因此，该纳税人申报正确。
第二十四页，共45页。
第十一页，共45页。
分析(fēnxī)
本案例中的纳税人以离岸价格作为出口货物的完 税价格计算税额是错误(cuòwù)的。出口货物应 以海关审定的离岸价格扣除出口关税后作为完税 价格。
关税的主要种类与保护程度PPT课件(61张)
❖ ①间歇性倾销：在国外市场倾销过季或库 存产品，危害性较小，很少会被采取反倾 销措施。
❖ ②掠夺性倾销：以低价占领国外市场后再 抬高价格，危害较大，常被采取反倾销措 施。
❖ ③长期性倾销：长期以低价销售，达到长 期占领国外市场的目的，也常被采取反倾 销措施。
❖ 2、反补贴税
❖ 反补贴税是指进口方当局应国内相关产业的 申请，对受补贴的进口商品进行反补贴调查， 并采取征收反补贴税或价格承诺等方式，来 抵制补贴效果，恢复公平竞争，保护受害国 产业。
❖ 禁止性补贴
❖ 禁止性补贴又称“红灯补贴”。指的是不 允许任何成员实施的补贴。协议明确规定 “出口补贴”和“进口替代补贴”为禁止 性补贴。成员方一旦实施了这种补贴，任 何受其影响的其他成员方都可以直接采取 反补贴措施（农产品补贴有专门规定）。
❖ ①出口补贴
❖ 是指法律上或事实上以出口实绩为条件而 给予的补贴。
❖ （3）WTO对补贴的界定
❖ 非专向性补贴
❖ 指这种补贴可以普遍获得，不针对特定企业、 特定产业和特定地区。WTO《补贴与反补贴 协议》不对专向性补贴实行约束。
❖ 专向性补贴 ❖ 是指只给一部分特定的产业、企业或地区的补贴。WTO
《补贴与反补贴协议》只对专向性补贴实行约束。 ❖ 确定一项补贴是否属于专向性补贴，应符合以下标准和条
速折旧等方式缩小所得税税基。
❖ 可申诉性补贴
❖ 可申诉性补贴又称“黄灯补贴”，是指在 一定范围内允许实施，但如果在实施过程 中对其他成员造成损害或严重负面影响， 受损害或受影响一方可对其补贴提出申诉， 采取反补贴措施。
二、按征税的目的，关税分为财政 关税和保护关税
❖ 1、财政关税 ❖ 2、保护关税
三、按差别待遇和特定实施情况， 关税分为进口附加税、差价税、普
❖ ②掠夺性倾销：以低价占领国外市场后再 抬高价格，危害较大，常被采取反倾销措 施。
❖ ③长期性倾销：长期以低价销售，达到长 期占领国外市场的目的，也常被采取反倾 销措施。
❖ 2、反补贴税
❖ 反补贴税是指进口方当局应国内相关产业的 申请，对受补贴的进口商品进行反补贴调查， 并采取征收反补贴税或价格承诺等方式，来 抵制补贴效果，恢复公平竞争，保护受害国 产业。
❖ 禁止性补贴
❖ 禁止性补贴又称“红灯补贴”。指的是不 允许任何成员实施的补贴。协议明确规定 “出口补贴”和“进口替代补贴”为禁止 性补贴。成员方一旦实施了这种补贴，任 何受其影响的其他成员方都可以直接采取 反补贴措施（农产品补贴有专门规定）。
❖ ①出口补贴
❖ 是指法律上或事实上以出口实绩为条件而 给予的补贴。
❖ （3）WTO对补贴的界定
❖ 非专向性补贴
❖ 指这种补贴可以普遍获得，不针对特定企业、 特定产业和特定地区。WTO《补贴与反补贴 协议》不对专向性补贴实行约束。
❖ 专向性补贴 ❖ 是指只给一部分特定的产业、企业或地区的补贴。WTO
《补贴与反补贴协议》只对专向性补贴实行约束。 ❖ 确定一项补贴是否属于专向性补贴，应符合以下标准和条
速折旧等方式缩小所得税税基。
❖ 可申诉性补贴
❖ 可申诉性补贴又称“黄灯补贴”，是指在 一定范围内允许实施，但如果在实施过程 中对其他成员造成损害或严重负面影响， 受损害或受影响一方可对其补贴提出申诉， 采取反补贴措施。
二、按征税的目的，关税分为财政 关税和保护关税
❖ 1、财政关税 ❖ 2、保护关税
三、按差别待遇和特定实施情况， 关税分为进口附加税、差价税、普
2024版关税ppt课件
老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
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CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
国际贸易学(范爱军版)第九章
1、对受惠国或地区的规定。
2、对受惠商品范围的规定。
3、对关税削减幅度的规定。
4、对普惠制有效期的规定。根据联合国贸易与发 展会议决定，普惠制的实施期限以每十年为一个 阶段。
5、对给惠国保护措施的规定。
为了保护本国的工农业生产，给惠国在实施普 惠制方案时，一般都定有保护措施。
主要有四种：
V’- V 70美元- 50美元
E= —— = ———————— = 40%
V
50美元
.
（2）如果对皮鞋仍征20%名义关税率，并开 始对进口皮革征10%的名义关税率。
由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨5 美元，达55美元，每双鞋的附加值则减少 为65美元（70美元- 5美元）。
此时，关税对皮鞋的有效保护率降为 30%：
V’- V (70美元-5美元)-50美元 15美元
E= ———— = —————————— = ———— = 30%
V
50美元
50美元
.
（3）如果对进口皮革和皮鞋同样征20% 的名义关税率。
皮革价格会上涨10美元。此时，关税对皮 鞋行业的有效保护率为20%。
（70美元-10美元)-50美元
E = —————————— = 20%
（1）应付国际收支危机，平衡贸易收支； （2）抵消外国商品的补贴或倾销；
（3）对某个国家或地区实施歧视或报复政策等。
例如：1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收支危机等问题，美国总 统尼克松宣布实行“新经济政策”，其中重要的一条就是对外国商品的进口一
律征收10%的进口附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。
(1)例外条款，又称免责条款。当给惠国认为从受惠国优
惠进口的某项产品的数量增加到对本国同类产品(或有竞争关系的产 品)的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取
2、对受惠商品范围的规定。
3、对关税削减幅度的规定。
4、对普惠制有效期的规定。根据联合国贸易与发 展会议决定，普惠制的实施期限以每十年为一个 阶段。
5、对给惠国保护措施的规定。
为了保护本国的工农业生产，给惠国在实施普 惠制方案时，一般都定有保护措施。
主要有四种：
V’- V 70美元- 50美元
E= —— = ———————— = 40%
V
50美元
.
（2）如果对皮鞋仍征20%名义关税率，并开 始对进口皮革征10%的名义关税率。
由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨5 美元，达55美元，每双鞋的附加值则减少 为65美元（70美元- 5美元）。
此时，关税对皮鞋的有效保护率降为 30%：
V’- V (70美元-5美元)-50美元 15美元
E= ———— = —————————— = ———— = 30%
V
50美元
50美元
.
（3）如果对进口皮革和皮鞋同样征20% 的名义关税率。
皮革价格会上涨10美元。此时，关税对皮 鞋行业的有效保护率为20%。
（70美元-10美元)-50美元
E = —————————— = 20%
（1）应付国际收支危机，平衡贸易收支； （2）抵消外国商品的补贴或倾销；
（3）对某个国家或地区实施歧视或报复政策等。
例如：1971年8月15日，为解决美国贸易逆差、国际收支危机等问题，美国总 统尼克松宣布实行“新经济政策”，其中重要的一条就是对外国商品的进口一
律征收10%的进口附加税，以期改善贸易收支的不平衡状况。
(1)例外条款，又称免责条款。当给惠国认为从受惠国优
惠进口的某项产品的数量增加到对本国同类产品(或有竞争关系的产 品)的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取
第九章 税收原理 《财政学原理》PPT课件
税收是一个古老的财政范畴，它随国家的产生而 产生，并随着国家的发展而不断得以完善，发挥着日 益重要的作用。实际上，国家征税和公众缴税是社会 成员分摊和负担生产与提供公共商品费用的形式。在 人类社会形成的初期，由于公共活动的规模较小，这 种分摊行动具有偶然性和非规范性。随着人类社会的 发展，公共活动规模的扩大，由社会成员分摊公共费 用成为一种经常性的需要，从而税收就成为以法律形 式体现，由政府专门实施的规范化的筹集公共费用的 方式，正如马克思所说的：“捐税体现着表现在经济 上的国家存在。”
（二）税收存在的依据
税收存在的依据说明国家或政府为什么要征税， 社会公众为什么要缴税的问题。科学地说明税收存 在的依据，对于深入把握税收的本质具有重要意义。
17世纪以来，西方经济学者对这一问题进行 了深入探讨，提出了各种不同的学说，较有代表 性的为“公需说”、“交换说”和“经济调节 说”。
“公需说”起源于17世纪德国官房学派的奥布 利支、克洛克和法国的波丹。这种学说认为，国家职 能在于满足公共需要，增进公共福利，为此需要费用 支出，税收就是实现这种职能的物质条件；换言之， 国家及公共团体为充实公共需要，才要求人民纳税。
表9－1
税级（元） 1000以下 1001-5000 5001-10000 10000以上
税率（%） 10 20 30 40
速算扣除数（元） 0 100 600
1600
累进税率能体现量能负担的原则，主要适 用于所得税，是政府对收入分配进行调节， 实现社会公平的重要手段。
3、定额税率
定额税率是按课税对象的实物单位直接规定 固定税额，而不采取征收比例的形式。如按吨、 平方米、辆等实物单位规定单位税额。定额税率 的特点是计算方便，且税款不受价格变动的影响， 但税负不尽合理，只适用于少数税种或某些税种 中的部分税目。
WTO课件-WTO第9章补贴与反补贴
• 损害：
– 定义： 对一国产业的实质损害、对一国内产业的实质损害威 胁或对此类产业的建立的实质阻碍。
利益丧失或减损
• 该概念在GATT中有很长的历史。 • 对于补贴，典型的情况是，一成员认为，作为另一成
员关税约束的结果，它本应获得的改善的市场准入机 会，因为另一成员给予补贴的影响而受到削弱。
严重侵害 1/3
• 非专向性的补贴是非反补贴性的，或者说，属于ASCM中不可 申诉补贴的一项重要内容。
第二节 补贴分类与规范
• 2.1 禁止性补贴 • 2.2 可申诉补贴 • 2.3 不可申诉补贴
2.1 禁止性补贴
• 定义：指成员方既不得授予也不得维持的补贴。 • 成员方实施该类补贴的后果：任何受其影响的其他成
1.4 补贴的专向性
• 定义：指补贴是成员方政府向其管辖下的某个或某些企业或产 业特别提供的。这类优惠是其他企业或产业不能获得的或高于 其他企业或产业所享受的待遇。
• 判断标准：
– 第一，当补贴授予当局确定或根据立法确定某项补贴只限于某些企 业时，该项补贴即具有专向性。
– 第二，补贴授予当局为获取补贴或补贴的数量设置，或根据立法确 定客观标准与条件，一旦符合要求就自动获得补贴，且这类标准和 条件必须严格遵守而且在法律、规章或其他官方文件中明文规定， 这时，补贴具有专向性。
– GATT乌拉圭回合在东京回合协议的基础上达成了《补贴与反补贴措 施 协 定 》 （ Agreement on Subsidies and Countervailing Measures，ASCM，中译常简称为《补贴与反补贴协定》）。该协议 成为世界贸易组织（WTO）的重要法律文件之一。
1.2 《补贴与反补贴协议》主要特点
• 如何认定严重侵害：
– 定义： 对一国产业的实质损害、对一国内产业的实质损害威 胁或对此类产业的建立的实质阻碍。
利益丧失或减损
• 该概念在GATT中有很长的历史。 • 对于补贴，典型的情况是，一成员认为，作为另一成
员关税约束的结果，它本应获得的改善的市场准入机 会，因为另一成员给予补贴的影响而受到削弱。
严重侵害 1/3
• 非专向性的补贴是非反补贴性的，或者说，属于ASCM中不可 申诉补贴的一项重要内容。
第二节 补贴分类与规范
• 2.1 禁止性补贴 • 2.2 可申诉补贴 • 2.3 不可申诉补贴
2.1 禁止性补贴
• 定义：指成员方既不得授予也不得维持的补贴。 • 成员方实施该类补贴的后果：任何受其影响的其他成
1.4 补贴的专向性
• 定义：指补贴是成员方政府向其管辖下的某个或某些企业或产 业特别提供的。这类优惠是其他企业或产业不能获得的或高于 其他企业或产业所享受的待遇。
• 判断标准：
– 第一，当补贴授予当局确定或根据立法确定某项补贴只限于某些企 业时，该项补贴即具有专向性。
– 第二，补贴授予当局为获取补贴或补贴的数量设置，或根据立法确 定客观标准与条件，一旦符合要求就自动获得补贴，且这类标准和 条件必须严格遵守而且在法律、规章或其他官方文件中明文规定， 这时，补贴具有专向性。
– GATT乌拉圭回合在东京回合协议的基础上达成了《补贴与反补贴措 施 协 定 》 （ Agreement on Subsidies and Countervailing Measures，ASCM，中译常简称为《补贴与反补贴协定》）。该协议 成为世界贸易组织（WTO）的重要法律文件之一。
1.2 《补贴与反补贴协议》主要特点
• 如何认定严重侵害：
报关实务第三版第九章案例分析
报关实务第三版第九章案例分析本章主要介绍了进口货物的分类和品名，以及案例分析。
在报关实务中，正确的分类和品名是非常重要的，因为它直接影响到关税的计算和监管措施的适用。
本文将对本章的案例进行分析，重点讨论正确的分类和品名的确定。
案例一：进口羊毛制品该案例涉及一家服装公司进口了一批羊毛制品，包括羊毛外套、羊毛衫等。
根据案例描述，这些制品的成分主要是羊毛，因此，正确的分类应该是纺织品类（章码纺织品）。
对于品名的确定，由于羊毛外套和羊毛衫都属于纺织品，可以使用通用的品名“羊毛制品”，但为了更准确地描述商品，还可以根据商品的具体特点添加修饰词，比如“羊毛外套”、“羊毛衫”。
案例二：进口机械设备该案例涉及一家机械设备公司进口了一批机械设备，包括铣床、车床、钻床等。
根据案例描述，这些设备是用于加工金属的，因此，正确的分类应该是机械设备类（章码机械设备）。
对于品名的确定，可以使用通用的品名“机械设备”，但为了更准确地描述商品，还可以根据商品的具体特点添加修饰词，比如“铣床”、“车床”、“钻床”。
案例三：进口食品该案例涉及一家食品公司进口了一批食品，包括巧克力、咖啡等。
根据案例描述，这些食品是用于人类食用的，因此，正确的分类应该是食品类（章码食品类）。
对于品名的确定，可以使用通用的品名“食品”，但为了更准确地描述商品，还可以根据商品的具体特点添加修饰词，比如“巧克力”、“咖啡”。
综上所述，正确的分类和品名的确定在报关实务中非常重要。
通过正确的分类和品名，可以避免关税计算和监管措施的错误，确保进口货物能够顺利通关。
因此，报关人员在进行报关操作时，必须对商品的分类和品名进行准确判断，并参考相关法规和规范进行操作。
只有这样，才能提高报关工作的准确性和效率，确保企业出口和进口业务的顺利进行。
第九章 关税的核算 《税务会计》PPT课件
税务会计
第9章
关税的核算
9.1 关税核算的基本规定
9.1.1 关税的类型
由于各国的政治、经济各不相同，关税制度的规定也不相同。按照国际的通行做法，可将关税 分为以下几种类型：
(三)以进口 货物的输出 国的差别待
遇为标准
• 1．互惠关税。 • 2．普惠关税。 • 3．特惠关税。 • 4．报复关税。
业费用及利润后的价格确定。 (二)出口货物完税价格的确定 出口货物以海关审定的成交价格为基础的销售给境外的离岸价格(FOB价格)，扣除出口关税后作为完税价格。其基本计算公式为：
9.1 关税核算的基本规定
9.1.5 关税的减免优惠
我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央。在未经中央许可的情况下，各地海关不得擅自减免关税。 关税的减免主要有法定减免、特定减免和临时减免3种类型。 (1)关税税额在人民币50元以
进口货物成交价格中已包括下列费用，且能单独分列的，可从完税价格中扣除： ➢ (1)进口人向其境外代理人支付的佣金。 ➢ (2)卖方付给买方的正常价格回扣。 ➢ (3)工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用。 2．进口货物运费和保险费的计算。以境外口岸离岸价格(FOB)成交的，应该另加该项货物从境外发货口岸或境外交货口 岸运达我国境内目的口岸前实际支付的运费、保险费。其计算公式为： 【例9—1】某进出口公司从美国进口一批货物1000吨，进口时申报价格(FOB)为US＄60 000，运费每吨US＄30，保 险费率2％，外汇牌价为US＄100＝RMB￥650。该批进口货物的完税价格计算如下： ➢ (1)将申报的美元离岸价格折算成人民币：60 000×6.5＝390 000(元) ➢ (2)计算运费并将其折算成人民币： 1 000×30×6.5＝195 000(元) ➢ (3)该批进口货物的完税价格为：
第9章
关税的核算
9.1 关税核算的基本规定
9.1.1 关税的类型
由于各国的政治、经济各不相同，关税制度的规定也不相同。按照国际的通行做法，可将关税 分为以下几种类型：
(三)以进口 货物的输出 国的差别待
遇为标准
• 1．互惠关税。 • 2．普惠关税。 • 3．特惠关税。 • 4．报复关税。
业费用及利润后的价格确定。 (二)出口货物完税价格的确定 出口货物以海关审定的成交价格为基础的销售给境外的离岸价格(FOB价格)，扣除出口关税后作为完税价格。其基本计算公式为：
9.1 关税核算的基本规定
9.1.5 关税的减免优惠
我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央。在未经中央许可的情况下，各地海关不得擅自减免关税。 关税的减免主要有法定减免、特定减免和临时减免3种类型。 (1)关税税额在人民币50元以
进口货物成交价格中已包括下列费用，且能单独分列的，可从完税价格中扣除： ➢ (1)进口人向其境外代理人支付的佣金。 ➢ (2)卖方付给买方的正常价格回扣。 ➢ (3)工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用。 2．进口货物运费和保险费的计算。以境外口岸离岸价格(FOB)成交的，应该另加该项货物从境外发货口岸或境外交货口 岸运达我国境内目的口岸前实际支付的运费、保险费。其计算公式为： 【例9—1】某进出口公司从美国进口一批货物1000吨，进口时申报价格(FOB)为US＄60 000，运费每吨US＄30，保 险费率2％，外汇牌价为US＄100＝RMB￥650。该批进口货物的完税价格计算如下： ➢ (1)将申报的美元离岸价格折算成人民币：60 000×6.5＝390 000(元) ➢ (2)计算运费并将其折算成人民币： 1 000×30×6.5＝195 000(元) ➢ (3)该批进口货物的完税价格为：
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二、按征收关税的目的划分 1.保护关税(protective tariff)
以保护本国工业或农业以及科学技术发 展为主要目的而征收的关税 100%以上的保护关税=禁止关税或禁止进口
2.财政关税（revenue duty）
具备条件： (1)征税的进口货物必须是国内不能生产或无代
用品的商品 (2)征税的进口货物在国内必须有大量消费 (3) 税率要适中或较低
具备条件：
三、按征税待遇分类
（一）普通关税
普通税 ——适用于未建交或未签定关税互惠的国
家最惠国税 ——签定最惠国待遇条款的国家，正常关
税对工业制成品的进口征收较高的关税； 对半制成品的进口税率次之；对原料的进 口税率最低甚至免税
（二）优惠关税 1.含义 2.目的 3.优惠程度 4.类别 （1）最惠国待遇下的关税 （2）特定优惠关税 （3）普遍优惠制下的关税
（1）反补贴税
又称为抵消税或补偿税，是对于直接 或间接地接受奖金或补贴的外国商品进 口所征收的一种进口附加税 具备条件： ❖进口商品接受了补贴 ❖进口商品会对进口国生产的同类产品 造成重大损害
（2）反倾销税
对于实行商品倾销的进口商品所征 收的一种进口附加税
正常价格： ❖采用国内价格 ❖采用第三国价格 ❖采用构成价格
对给惠国的保护措施
➢免责条款 当受惠商品进口量增加对本国生产者造 成或即将造成重大损害时，给惠国保留 完全或部分取消关税优惠待遇的权利 ➢预定限额 对给惠商品预先规定限额，超过限额的 进口不享受普惠制待遇
对给惠国的保护措施
➢竞争需要标准
对来自受惠国的某种进口商品，如超过当 年所规定的限额，或超过给惠国该种商品 当年进口总额的 50%，则取消下年度该受 惠国的该种商品的关税优惠待遇
（2）特定优惠关税
•对某个国家或地区进口的全部或部分商品给予优惠的 低关税或免税待遇，主要针对优惠国，互惠或非互惠。
1975年的《洛美协定》。
•特惠税最早开始于宗主国与其殖民地及附属国之间的 贸易。目前仍在起作用的且最有影响的是2000年6月 23日欧盟15国与非洲、加勒比海及太平洋地区77国 （简称非加太集团）签订的《科托努协定》（前身为 《洛美协定》）的特惠税，它是欧共体向参加协定的 非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方面提 供的特惠关税。根据协定，在协定的8年过渡期中，非 加太国家97％的产品可免税进入欧盟市场。
第九章 关税措施
学习目标【P211】 1.了解关税的产生，掌握关税的概念和种类 2.掌握海关税则和协调制度 3.了解关税的影响 重点、难点： 1.关税的种类 2.关税的影响 3.关税的保护程度
第一节 关税概述
一、关税的含义及性质 进出口商品经过一国关境时，由政府
所设置的海关向进出口商征收的税收。 海关、关境、关税属性
（3）普通优惠制（GSP）
发达国家给予发展中国家出口的制成 品和半制成品普遍的、非歧视性的、非 互惠性的一种关税优惠制度
1968年 联合国贸易发展会议
原则：普遍的、非歧视性、非互惠性 【P217】
普惠制的主要内容
❖对受惠国或地区的规定 ❖对受惠产品范围的规定 ❖对受惠产品减税幅度的规定 ❖对给惠国的保护措施规定 ❖对原产地的规定 ❖普惠制的有效期
强制性 性 无偿性 质
预定性
二、关税的主要特点
1、关税是一种间接税 2、税收主体和客体分别是进出口商 和进出口货物 3、可以起到调节一国进出口贸易的 作用 4、是一国对外贸易政策的重要手段
三、关税的作用
（一）关税的积极作用 1、增加财政收入 2、保护本国工农业生产与发展 3、调节国内市场的供求关系，稳定物价 4、调节对外贸易收支差额，保持国际收支 平衡 5、改善国际关系 （二）关税的消极作用
3.惩罚关税或报复关税
惩罚关税
惩罚关税（penalty tariff）是指出口国某商品 违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国 海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该 进口商品征收的一种临时性的进口附加税。这 种特别关税具有惩罚或罚款性质。例如，1988 年日本半导体元件出口商因违反了与美国达成 的自动出口限制协定，被美国征收了100％的 惩罚关税。又如，若某进口商虚报成交价格， 以低价假报进口手续，一经发现，进口国海关 将对该进口商征收特别关税作为罚款。
报复关税
报复关税（retaliatory tariff）是指一国为报复他国 对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的 不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加 税。通常在对方取消不公正待遇时，报复关税也会相 应取消。然而，报复关税也像惩罚关税一样易引起他 国的反报复，最终导致关税战。例如，乌拉圭回合谈 判期间，美国和欧洲联盟就农产品补贴问题发生了激 烈的争执，美国提出一个“零点方案”，要求欧盟十 年内将补贴降为零，否则除了向美国农产品增加补贴 外，还要对欧盟进口商品增收200％的报复关税。欧 盟也不甘示弱，扬言反报复，双方剑拔弩张，若非最 后相互妥协，就差点葬送了这一轮谈判的成果。
四、关税水平 关税水平是指一个国家进口关税的平均税率 （一）简单算术平均法 （二）加权算术平均法 1.全部商品加权平均法 2.有税商品加权平均法 3.选择性商品加权平均法
第二节 关税类别
一、按征税商品的流向 • 1.进口税（import duty） 进口税税率可分为普通税率、最惠国税率、
普惠制税率和特惠税率 • 2.出口税(export duty) • 3.过境税(transit duty) 重商主义时代盛极一时，目前已取消，只 收取少量的印花费、登记费、签证费和统 计费。
➢毕业条款
对一些受惠国家（或地区），或对他们的 某些产品，当其在国际市场上显示出较强 的竞争能力时，取消其享受优惠的资格， 称其为“毕业”
原产地规则
➢原产地标准 ❖完全原产品 ❖非完全原产品——实质性变化 ➢直接运输规则
➢原产地证书
《普遍优惠制原产地证明书（申报与证明联合） 格式A》
四、按常规与临时分类 （一）法定关税 （二）附加关税 1.含义 2.目的 3.进口附加税类别 （1）反补贴税 （2）反倾销税 （3）报复关税