税收基本理论效率原则详解

对投入品的差别课税
• 对投入品，政府按照其用途来征收 不同的税：
– 公司部门使用的资本所面临的税率， 比非公司部门资本的税率高。
– 家庭部门的劳动不用缴税。
• Figure 11.8说明了征税带来的效率 成本
11.8
对投入品的差别课税
• 图中，总的劳动供给是固定的，横轴距离OO’是 全社会可利用的劳动总量， OO’上的任何一点， 都代表着劳动在家庭与市场间的某种配置
• 如果可以，那么大麦税就有超额负 担。
11.2
超额负担
• 等价变化衡量的是税收造成的损失，相 当于这样一笔收入减少数额，即这笔收 入减少额引起的效用减少程度，与税收 引起的效用减少程度相同。
• 拿走这笔收入等价于使预算约束线向内平 移。
• 预算约束线HI 如Figure 11.3所示。
11.3
• 对大麦征收税率为tb的从价税，从而 大麦的价格提高到(1+tb)Pb ，并使预 算约束线向x轴旋转，新的预算约束 线是AF。
11.1
超额负担
• 在任意的大麦消费水平，AD与AF之 间的垂直距离表示以玉米衡量的应 纳税额。
• 把玉米的价格标准化为$1，这段垂 直距离就可以用来衡量玉米的数量 或者美元价值。
超额负担
• 两种商品
– 大麦和玉米
• 消费者的收入是固定的 • Pb 和Pc分别是大麦和玉米的价格 • 经济中不存在外部性、垄断、公共
品之类的“歪曲”现象，即商品的价格 反映的是它们的边际社会成本。
超额负担
• Figure 11.1 说明了在预算约束(AD)下 ，效用最大化决定了最优的消费组合 是E1
• – 结论：一次总付税没有超额负担。
一次总付税
• 既然一次总付税如此有效率，为什么没 有得到广泛使用？
– 不考虑人们的经济状况而让每个人缴纳相同 的税额是不公平的。
• 超额负担与福利经济学
– 帕雷托有效资源配置的必要条件不能得到满 足：
一次总付税
• 直观地看，当MRS>MRT时，大麦消费替 代玉米消费的边际效用大于这种替代所必 需的生产成本的变化。如果进行这种调整 ，效用就会提高。
• 然而，在征大麦税的情况下，没有进行这 种替代的动机。
问题
• 所得税有超额负担吗？
– 如果存在第三种商品闲暇，那么所得税也存 在超额负担。
• 如果对某种商品的需求是完全没有弹性 的，税收还会带来超额负担吗？
– 超额负担仍然存在，如Figure 11.4所示。
11.4
问题
• 在Figure 11.4中，消费者对大麦的需求曲 线是完全无弹性的：当大麦的价格变化时 ，消费量没有变化B1=B2 。
• Figure 11.9说明了这一影响。
11.9
• 人们将会花更多的时间从事非市场 工作。
– 家庭生产时间从OH*增加到OHt，而市 场生产时间从O’H*减少到O’Ht。
• 超额负担等于图中三角形abe.
最适商品课税
• 假设我们的目标是以最小的超额负 担来筹措支出需要的资金.
• 假设不使用一次性总付税收. • 有三种商品： • – 物品X, Y, 和闲暇 • – 价格分别是PX, PY, and w.
超额负担
• Figure 11.2 说明在新的预算约束(AF)下 ，效用最大化可以得到新的最优消费组 合
• 这时，消费ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ合E2使得消费者效用最大 化。
• 这时，新旧两条预算约束线的垂直距离 是GE2，即是所征收到的税收收入。
超额负担
• 任何税收都会使她处于较低的无差 异曲线上。有没有其他的征税办法 ，既能得到收入GE2，又能使消费者 的效用损失小一些？或者能扩大收 入同时减少效用损失？
超额负担
• 注意到ME3=GN>GE2，但是这时消费者 的效用与征税下消费者的最大效用是相 等的。
• 因此，等价变化和税收收入之间的差距 E2N是大麦税的超额负担。大麦税使得消 费者情况变差的程度超过了税收收入。
一次总付税
• 一次总付税可定义为纳税人必须支付一 定数额，而与纳税人的行为无关。
• 使得预算约束线移动到HI 的一次性总付 税满足消费者的效用损失等于税收收入
• 出现这种情况，是因为收入效应与替代效 应抵消。
• 计算超额负担必须考虑替代效用，并且与 补偿性需求曲线（收入补偿使得商品价格 变化时消费者效用不变）相关，而补偿性 需求曲线的弹性并不等于零。
通过需求曲线衡量超额负担 • 考虑补偿性需求曲线，如Figure
11.5所示。
• 对大麦征从价税，大麦的价格增加 到(1+tb)Pb。
• 将供给曲线平行地向上移。
11.5
通过需求曲线衡量超额负担
• 超额负担等于三角形fid. • 这个三角形的面积可以用简单的代
数式表示为：
通过需求曲线衡量超额负担
• 这个公式的含义是：
– 补偿性需求曲线的弹性越大，超额负 担越多。
– 随着税率的提高，超额负担按其平方 值增加。
– 征税之前，消费者在被征税商品上支 出越多，税收产生的超额负担越多。
第一种情况– 所有商品都能被课税
• 政府可以通过对所有商品（包括闲 暇）征收同样的税率来获得一次总 付的钱，
提要
• 超额负担 • 最适商品课税 • 拉姆齐法则 • 最优使用费 • 最优所得税 • 纳税人服从经济学
超额负担
• 如果未来不再缴税，人们还会受到现在 税收增加的影响吗？
– 是的，消费者会根据税收增加导致的收入变 化来调整消费。
– 可能使得消费者从其所选择的消费组合中得 到的效用减少
• 超额负担是指由于税收歪曲经济决策， 社会福利的损失超过所征收上来的税收 收入。
最适商品课税 • • 时间禀赋是固定的:
T
• 预算约束可以表示为:
w TP XXP YYw l
第一种情况– 所有商品都能被课税
• 如果所有的商品都能被课税，征收同 样的从价税率将会产生:
w T 1 t P X X 1 t P Y Y 1 t w l
wT
1t
PXXPYYwl
• VMP表示家庭劳动的边际产品价值
• VMP 曲线向下倾斜，表示劳动在家庭部门的边际 收益递减。劳动在两个部门间的最优配置是使得 劳动在两个部门的边际产品价值相同。
• 这里，均衡状态是OH*小时用于家务，O’H*小时 用于市场工作。
对投入品的差别课税
• 如果只对市场工作征税而不对家庭 劳动征税，那么市场工作的有效 VMP曲线将向下旋转。