税收学之税收导论

从效率角度分析，累退税率由于随收入增加而 上缴税收占收入比例下降，对个人增加收入起 到缴励作用，而累进税率则起到相反的效果。
2、边际税率和平均税率
是分析税率调节效应的工具。 从调节效应看：边际税率偏重于分
析税收的替代效应，分析税收对人 们选择决策的影响。 而平均税率偏重于分析税收的收入 效应，分析税收损失的弥补方式。
3、定额税率。
（二）税率分析方法
1、累进税率和累退税率
是分析税率调节效果的工具。 一些使用比例税率或定额税率的税种，
可能具有累退特点。
比例消费税的累退性
累进税率和累退税率调节效果
从公平角度分析，累进税率由于随收入增加而 税负加重，使收入高的纳税人上缴税收占收入 比率高于收入低的纳税人，使税后高低收入者 之间的收入差距比税前缩小。而累退税率则起 到相反的效果。
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2、法人纳税人。法人是指依法成立并能以自 己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承 担民事义务的社会组织。
同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是 负税人。
第四节 财政职能
一、税收收入的特点
（一）来源的广泛性 （二）形成的稳定性 （三）获得的持续性
二、税收收入的规模
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三、税收的财政职能
1 （二）税收的适度合理 1、税收收入的适度 2、税收收入的合理
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1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转税等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得
税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得
税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社
会保险税。 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税
第一章 税收导论
第一节 税收特征
一、税收
税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税，它是国家为向社会提供公共品， 凭借行政权力，按照法定标准，向居民 和经济组织强制、无偿地征收取得的财 政收入。
税收这一定义可从以下几个方 面进行理解：
税收是财政收入的一种形式 行使征税权的主体是国家 国家凭借行政权征税 征税目的是为社会提供公共品 税收须借助于法律形式进行
和财产转移税。
（三）狭义税基
是指计算税额时的课税基础，也可以称 为计税依据，是计算政府税收和纳税人 税收负担的最重要因素
二、税率
（一）税率形式
1、累进税率。
（1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。
全额累进税和超额累进税率
2、比例税率。
（1）单一比例税率。 （2）差别比例税率。
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主 要解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两 类：
1、自然人纳税人。在法律上，自然人是指基 于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的 人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。
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第二节 税收发展
一、税收起源
二、税收发展
（一）税收形式发展变化 （二）征税依据发展变化 （三）税收法制发展变化 （四）税制结构发展变化 （五）税收地位变化发展
第三节 税收要素
一、税基
（一）广义税基
是指抽象意义上的课税基础。从宏观角度进行 考察，可把整个税基归为以下几种类型：
1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税 收统称，如各种所得税就属于这种类型。
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2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础 的税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税 收统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课 税对象。是从微观角度进行考察，是确 定税种的主要标志，也是税收分类的主 要依据。
现仅就最具特点的典型税种的 课税基础进行介绍。