内控监督评价系统使用手册

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中石化内控手册

2009-11-13
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内控手册－总则
（二）内部环境

企业文化：设企业文化部，编制中石化文化建设纲要整合企业文化；员工守则：守法纪、讲诚信；治理结构：明确董事会及其审计委员会、监事会、总裁班子内控职责；组织机构：集体决定与调整机构，委派子公司股东代表、董事、监事；总部内控机构及企业内控机构
1992年美国C0S0报告提出，内部控制包括控制环境、控制活动、信息和沟通及监督五个因素。其中“监督”因素也包括内部审计。
我国将要实施的“企业内部控制基本规范”，其中内部环境包括了内部审计（第五条、第十五条）。
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内控评价伴随审计发展
内部控制评价是现代审计的基础
内部控制经历不同的发展阶段，内部控制概念逐步扩展，推进审计方法的变革。无论账项基础审计、制度基础审计，还是在风险基础审计中，内控评价都是审计工作不可或缺的组成部分。
无法表示意见内控审计报告：除“一、二”外，增“导致无法表示意见的事项”、“财务报告内控审计意见”、“识别的及非财务报告内控的重大缺陷”。
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内部控制审计调查表举例
企业基本情况
控制环境筹资业务固定资产存货管理会计系统会计电算化1 会计电算化3
企业
内控审计调查 (15）
企业内部控制及评价
中国石化内控办公室
方春生
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内容提要
一、内部控制及评价的发展
二、企业内部控制体系简介
三、企业内部控制评价实例
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内容提要
一、内部控制及评价的发展
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内部控制的演进

工业制造企业集团内部控制管理手册(第三版 2019年)

工业制造企业集团内部控制管理手册（第三版 2019年）目录内控手册编码指引 (1)第1章手册概述 (5)1.1内部控制定义 (5)1.2内部控制手册内容 (5)1.3内控手册编码规则 (6)1.4内部控制手册遵循性要求及适应范围 (8)1.5颁布及生效日期 (9)第2章控制环境 (10)2.1组织架构 (10)2.1.1组织架构管理目标 (10)2.1.2组织架构主要风险 (10)2.1.3组织架构控制流程 (11)（1）组织架构设计流程 (11)（2）组织架构调整业务流程 (13)2.1.4组织架构管理制度 (15)2.2发展战略 (15)2.2.1发展战略管理目标 (15)2.2.2发展战略主要风险 (15)2.2.3发展战略控制流程 (15)（1）发展战略制定流程 (15)（2）发展战略实施流程 (18)（3）发展战略调整流程 (20)2.2.4发展战略管理制度 (22)2.3人力资源 (22)2.3.1人力资源管理目标 (22)2.3.2人力资源主要风险 (22)2.3.3人力资源控制流程 (24)（1）外部招聘控制流程 (24)（2）员工培训控制流程 (26)（3）内部选拔管理流程 (28)（4）员工绩效考核流程 (30)（5）员工离职管理流程 (32)2.3.4人力资源管理制度 (34)2.4社会责任 (34)2.4.1社会责任管理目标 (34)2.4.2社会责任主要风险 (35)2.4.3社会责任控制流程 (36)（1）安全生产管理流程 (36)（2）产品质量管理流程 (38)（3）节能管理流程 (40)（4）减排管理流程 (42)（5）员工权益保护流程 (44)2.4.4社会责任管理制度 (46)2.5企业文化 (46)2.5.1企业文化管理目标 (46)2.5.2企业文化主要风险 (46)2.5.3企业文化控制流程 (48)（1）企业文化建设流程 (48)（2）企业文化宣传流程 (50)2.5.4企业文化管理制度 (52)第3章风险评估 (52)3.1风险识别 (52)3.2风险分析 (52)3.3风险应对 (53)3.4风险评估流程 (54)第4章业务活动控制流程 (55)4.1三重一大 (55)4.1.1三重一大管理目标 (55)4.1.2三重一大主要风险 (55)4.1.3重大控制流程 (56)（1）重大事项控制流程 (56)4.1.4三重一大管理制度 (58)4.2资金活动 (58)4.2.2资金活动主要风险 (59)4.2.3资金活动控制流程 (62)（1）筹资业务管理流程 (62)（2）投资决策审批流程 (64)（3）投资执行控制流程 (66)（4）现金支出管理流程 (68)（5）资金收入管理流程 (69)（6）银行存款支付管理流程 (70)（7）银行账户开立、清理和销户管理流程 (71)（8）财务印鉴及网银U盾管理流程 (72)（9）票据管理流程 (73)4.2.4资金活动管理制度 (74)4.3采购业务 (74)4.3.1采购管理目标 (74)4.3.2采购业务主要风险 (75)4.3.3采购业务控制流程 (76)（1）采购申请及审批流程 (76)（2）购货合同签订流程 (78)（3）采购付款控制流程 (80)4.3.3采购业务管理制度 (82)4.4资产管理 (82)4.4.2资产管理主要风险 (83)4.4.3资产管理控制流程 (86)（1）存货库存管理流程 (86)（2）固定资产请购流程 (88)（3）固定资产管理流程 (91)（4）无形资产管理流程 (93)4.4.4资产管理制度 (95)4.5销售业务 (95)4.5.1销售业务管理目标 (95)4.5.2销售业务主要风险 (96)4.5.3销售业务控制流程 (97)（1）销售合同审批流程 (97)（2）销售收款业务流程 (100)4.5.4销售业务管理制度 (102)4.6研究与开发 (102)4.6.1研究与开发管理目标 (102)4.6.2研究与开发主要风险 (103)4.6.3研究与开发控制流程 (105)（1）研发立项管理流程 (105)（2）研发项目执行管理流程 (107)（3）新产品试制管理流程 (109)4.6.4研究与开发管理制度 (111)4.7工程项目 (111)4.7.1工程项目管理目标 (111)4.7.2工程项目主要风险 (112)4.7.3工程项目控制流程 (114)（1）工程项目立项及造价管理流程 (114)（2）工程项目审批管理流程 (117)（3）项目招标管理流程 (119)（4）项目发包管理流程 (121)（5）工程建设进度管理流程 (123)（6）工程变更管理流程 (125)（7）工程竣工验收管理流程 (127)（8）工程项目后评估管理流程 (129)4.7.4工程项目管理制度 (131)4.8业务外包 (131)4.8.1业务外包管理目标 (131)4.8.2业务外包主要风险 (131)4.8.3业务外包控制流程 (132)（1）业务外包申请流程 (132)（2）承包方审核选择流程 (135)（3）业务外包审批流程 (137)4.8.4外包业务管理制度 (139)4.9生产管理 (139)4.9.1生产管理管理目标 (139)4.9.2生产管理主要风险 (140)4.9.3生产管理控制流程 (142)（1）生产的组织与安排流程 (142)（2）生产的监督与协调流程 (144)4.9.4生产管理制度 (146)4.10财务报告 (146)4.10.1财务报告管理目标 (146)4.10.2财务报告主要风险 (147)4.10.3财务报告控制流程 (149)4.10.4财务报告管理制度 (151)4.11全面预算 (151)4.11.1全面预算管理目标 (151)4.11.2全面预算主要风险 (152)4.11.3全面预算控制流程 (154)（1）预算编制工作流程 (154)（2）预算调整管理流程 (156)（3）预算执行控制流程 (158)（4）预算执行考核流程 (160)4.11.4全面预算管理制度 (162)4.12合同管理 (162)4.12.1合同管理管理目标 (162)4.12.2合同管理主要风险 (163)4.12.3合同管理控制流程 (165)（1）合同审查流程 (165)（2）合同登记流程 (167)（3）合同变更流程 (169)（4）合同纠纷处理流程 (171)4.12.4合同管理制度 (173)第5章内部信息传递（信息与沟通） (173)5.1内部信息传递 (173)5.1.1内部信息传递管理目标 (173)5.1.2内部信息传递主要风险 (174)5.1.3内部信息传递控制流程 (175)（1）内部报告形成管理流程 (175)（2）内部报告传递管理流程 (177)（3）内部报告使用管理流程 (179)（4）内部报告保管流程 (181)5.1.4内部信息管理制度 (183)5.2信息系统 (183)5.2.1信息系统管理目标 (183)5.2.2信息系统管理主要风险 (184)5.2.3信息系统管理控制流程 (186)（1）信息系统开发管理流程 (186)（2）信息系统运维管理流程 (188)（3）信息系统保密管理流程 (190)5.2.4信息系统管理制度 (192)第6章内部监督 (192)6.1内部监督管理目标 (192)6.2内部监督主要风险 (193)6.3内部监督控制流程 (194)（1）内部审计管理流程 (194)（2）内部评价管理流程 (195)6.4内部监督管理制度 (198)内控手册编码指引第1章手册概述1.1内部控制定义内部控制建设是公司内部控制的重要内容，是加强企业管理、提升企业实力的重要制度安排，建立并执行设计科学、运行有效的内控体系，将有助于企业优化配置资源，提高资源的使用效率，从而提升公司的管理水平。

内部控制评价手册

行政事业单位内部控制评价手册[试行]XXX单位编制目录第一章引言 (1)一、编制目的 (1)二、编制原则 (1)三、编制思路 (2)四、适用范围和注意事项 (2)五、更新和完善 (3)六、颁布及生效 (3)第二章内部控制评价的基本要求 (4)一、责任主体 (4)二、基本要求 (4)三、评价原则 (4)四、评价类型 (5)五、评价的内容和标准 (5)六、评价程序与方法 (11)（一）评价准备 (11)（二）实施自我评价 (12)（三）提交自我评价报告 (12)（四）抽查和复核 (13)（六）编制单位内部控制评价报告 (13)七、评价报告的处理 (13)第三章内部环境评价 (14)一、评价目标 (14)二、评价内容 (14)三、评价方法 (14)四、单位层面内部控制评价工作表 (15)第四章控制活动评价 (16)一、控制活动的制定 (16)二、制定流程控制活动及自我评价的程序 (17)三、自我评价工作表的架构 (18)四、重要流程自我评价工作表 (19)（一）预算业务控制自我评价工作表 (20)（二）收入控制自我评价工作表 (23)（三）支出控制自我评价工作表 (24)（四）政府采购业务控制自我评价工作表 (27)（五）资产控制自我评价工作表 (29)（六）建设项目控制自我评价工作表 (31)（七）合同控制自我评价工作表 (33)第五章自我评价的实施 (35)一、控制活动自我检查评价的要求 (35)二、自我评价工作底稿结构 (39)（一）自我评价工作底稿 (40)（二）自我评价工作底稿流程样本 (42)三、自我评价报告模板 (43)四、管理优化或改进实施建议 (46)五、管理优化或改进实施建议模板 (46)六、业务流程自我评价工作底稿 (49)（一）预算业务控制自我评价工作底稿 (50)（二）收入控制自我评价工作底稿 (52)（三）支出控制自我评价工作底稿 (54)（四）政府采购业务控制自我评价工作底稿 (56)（五）资产控制自我评价工作底稿 (58)（六）建设项目控制自我评价工作底稿 (60)（七）合同控制自我评价工作底稿 (62)第六章监督与改进 (64)一、内部控制评价报告 (64)二、评价报告的处理 (66)三、内部控制评价的考核 (67)（一）自我评价工作相关内容 (67)（二）评价期内的控制缺陷和控制失败事件 (67)（三）管理改进和优化 (67)四、内部控制评价报告参考格式 (68)第一章引言一、编制目的本手册主要用于贯彻落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》和单位内部控制管理的规定和有关要求，单位（）部门定期或不定期地组织对单位重要内部控制管理的设计和执行情况进行检查评价，及时发现内部控制缺陷，提出和实施改进方案，满足监管规则的强制要求，从而不断强化内部控制执行力，有效控制单位主要风险，持续提升单位管理水平。

行政事业单位内部控制基本操作指引

附件行政事业单位内部控制基本操作指引湖南省财政厅目录第一部分：使用说明第二部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构第三部分：经济活动内部控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四部分：配套工作第一部分使用说明为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我们制定了本指引。

1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导,单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2.本指引是根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）的要求，围绕行政事业单位内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。

3.对于规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4.对于规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未列示的经济业务，可根据实际需要拓展本指引基本框架所规定的内容，以更好的满足单位内部管理需求。

第二部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。

（二）开展单位层面内部控制1.建立职责分工权限明确的组织架构主要内容：单位部门设置、明确部门职责、明确部门内部岗位，设计岗位职责、明确岗位权限，满足不相容职务相分离的要求。

内控监督评价基本原则

内控监督评价基本原则
内部控制监督评价的基本原则包括：
1. 独立性原则：评价人员应该独立于被评价的内部控制系统，以确保评价结果的客观性和公正性。

2. 客观性原则：评价人员应该以客观的态度和方法进行评价，避免主观偏见和个人情感的影响。

3. 系统性原则：评价应该覆盖内部控制系统的各个方面，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。

4. 重要性原则：评价应该关注重要的内部控制环节和风险点，以确保内部控制系统的有效性。

5. 适应性原则：评价应该考虑内部控制系统的适应性，即是否能够适应企业的业务发展和变化。

6. 及时性原则：评价应该及时进行，以便及时发现内部控制系统的问题和不足，并采取相应的改进措施。

7. 保密性原则：评价过程中涉及的信息应该保密，以保护企业的商业秘密和个人隐私。

行政事业单位内控手册

XX 内部控制操做手册XX第一章总则第一节编制依据及原则本《内部控制操作手册》依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政单位财务规则》（财政部令第71号）、财政部下发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和有关规定的要求制订。

实施内部控制规范，应该遵循以下原则：1. 全面性原则：内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

2. 重要性原则：在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

3. 制衡性原则：内部控制应当在单位内部的科室管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

4. 适用性原则：内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第二节使用说明本《内部控制操作手册》作为单位构建内部控制体系并保障其运行的基本制度和实施规范，是单位建立健全内部控制体系的核心。

1. 内部控制手册的设计：手册中的各项内容由财务处牵头，各科室配合，经过单位相关领导充分讨论后形成。

未经单位统一批准，任何科室不得擅自发布、修改内控手册内容。

2. 内部控制手册的发放：内部控制主管科室确定发放范围；需向外单位提供本手册时，须经单位负责人批准同意。

3. 内部控制手册的执行：各科室须认真组织学习，并在各项业务活动中严格执行手册中的相关要求，完善各项控制措施。

各科室对内部控制的有效性负责，并对控制失效造成的重大损失承担责任。

4. 内部控制手册的监督：单位定期根据手册内容，对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并督促加以改进。

5. 内部控制手册的更新：内部控制手册生效后，财务处根据国家内部控制的相关规定和要求、内外部环境变化、组织结构变更、内控管理中出现的新问题以及各科室反馈的意见及建议等组织修订，执行全面的定期复核更新制度，由单位相关领导和相关科室讨论后，按程序批准发布执行。

医院内部控制手册

西飞医院内部控制手册一、总则（一)编制目的从完善组织治理和推进标准化管理两个层面来考虑，编制《内部控制手册》，为中航工业西飞工业(集团）有限责任公司的分支机构西安一四一医院（以下简称“医院”）优化流程管控、推进标准化管理提供依据，也为医院开展内部控制工作提供可遵循的标准,同时有效满足医院要求。

概括而言，手册编制旨在实现以下目标：1。

建立健全内部控制管理体系.结合内部控制工作要求,完善医院制度流程管理体系，建立具有医院自身特色的内部控制体系,提高医院经营效率和效果，为合规经营、资产安全和信息真实提供合理保证。

2。

固化形成内部控制工作机制。

通过明确医院内部控制的目标原则、职责分工，制定一套规范化的工作流程，提出标准化的业务流程控制要求，配合开展内部控制信息系统建设，并持续培育良好的风险管理文化，以加强内部控制工作,为医院管理规范化和决策科学化提供参照和支持。

3.规范加强内部控制评价工作。

通过规范内部控制评价工作程序和标准，确保评价结果的客观性和可比性；积极利用评价结果确定医院管理改进、审计、监察等监督工作的重点，以提高制度执行力,促进风险预控、过程控制和事后惩戒相结合,全面提升医院管理水平和风险管控能力.（二）编制原则1.方法性与实用性相结合本手册编制既参考了国际与国内内部控制理论和国内外大型企业的内部控制实践，又立足于医院自身的战略目标和管理特点，力求与现有的管控模式及管理实际相衔接，充分考虑内控工作的可行性与可操作性。

手册内容涵盖内部控制体系建设基本要素和工作环节，对医院开展内控工作提出一套完整的方法论和指导原则;同时制定了具体的操作指引和标准化的工作模板，为医院内控日常工作提供依据。

2。

风险预控与业务管理相结合本手册编制贯彻以风险为导向的内部控制理念,将内部控制的工作要求落实到业务活动及流程标准化管理中,明确管理界面、权限规范及关键控制点，提出细化到岗位的控制要求，引导各级责任主体在业务执行上符合医院管控要求.3.满足外部监管与提升内部管理相结合本手册编制以满足国资委以及财政部对内部控制规范的监管要求为出发点,从内部控制角度提出开展经营管理活动应遵循的控制要求，以期建立具有“强支撑、短流程、高授权、大监督”特点的管理机制,有效提升经营效率和效果的协调性。

内部控制基本操作指引讲解

行政事业单位内部控制工作基本指引
目录
1
使用说明
2
内部控制工作开展步骤及流程
3
经济活动控内部控制
4
配套工作
35
8
5
使用说明
1 本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相关法律法规的规定和要求进行控制和管理。
2 本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。
与预算执行；预算执行与分析评价
执行机构: 各业务部门，执行审批下达的预算
收支业务
设置收费、稽核、支出审批、审核、收款与会计核算；支出申请和内
指定的归口管理部门或财会部门（一般支付、核算和归档、票据、印章管理部审批；付款审批和付款执行；
应为财会部门）
等关键岗位，明确各岗位职责权限业务经办和会计核算等
支出范围和开支标准不符合相关规定，导致预算执行不力， • 甚至发生支出业务违法违规的 • 风险
行申请；
财会部门进行预算指标审核；
申请支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批；
申请支出事项部门，财会部门
事后支出审批
• 审核审批后，按规定开展支出
业务。
• 财会部门进行单据审核，签署
支出事项缺乏事后监控，可能审核意见；
预算编制及批复
流程关键环节
风险点
主要防控措施
责任主体
提出新增需提出的新增需求不真实，1 、建立财政补助人员提出新增
求、评审新虚报人员、资产、业务和资产基础信息数据库，需求的业

内部控制管理手册()

XXXXXXXXXXXX有限公司内部控制管理手册版次：2018年第一版编制：内控工作组审核：内控管理委员会批准：XX目录1前言41.1 概述41.1.1手册编制的意义和目的41.1.2内部控制目标41.1.3遵循的基本原则41.1.4内部控制依据的标准61.1.5 手册的结构组成61.1.6 本手册的适用范围和管理71.2 内部控制体系的组织架构、职责及权限8 1.2.1 目的81.2.2内部控制体系的组织架构81.2.3职责与权限82 内部环境102.1 内部机构设置及其权责分配102.1.1内部机构设置102.1.2内部机构的运行122.1.3职责与权限122.2发展战略管理162.3人力资源管理172.3.1人力资源管理172.3.2员工责任和目标182.3.3违规行为的纠正措施192.3.4道德标准的遵从192.4社会责任202.4.1促进就业与员工权益保护203 风险评估213.1 风险识别关注因素213.2风险类别223.3 风险评估223.3.1风险评估目标223.3.2风险识别223.3.3风险分析234 控制活动234.1 控制活动分类与形式244.1.1控制活动的分类244.1.2控制活动的形式244.2 内部控制要求及保障措施244.2.1公司业务流程总目录244.2.2各业务流程的关键控制目标和控制措施26 4.2.3资金活动264.2.4采购业务264.2.5资产管理264.2.6财务报告264.2.7全面预算264.2.8合同管理265 信息与沟通325.1内控关注要点：325.2控制措施：325.3 反舞弊机制336 内部监督346.1 目的346.2 内部监督346.2.1日常监督346.2.2专项监督356.2.3内控自我评价报告357 附件361前言1.1 概述1.1.1手册编制的意义和目的XX有限公司（以下简称公司）作为XX集团（以下简称集团）控股子公司，为提高公司内部控制管理水平，形成常态的规范化管理，提高风险防范能力，全面贯彻财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，特编制《内部控制管理手册》，作为建立、执行、评价及验证内部控制的依据，确保公司从思想上提高管理水平，增强风险防范能力，保证公司协调、持续、快速发展。

内部控制评价

第四节内部控制评价一、内部控制评价的概述（一）定义内部控制评价是指对内部控制有效性的评价，包括内部控制设计有效性和运行有效性的评价。

其中设计有效性是指实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；运行有效性是指内部控制按照规定程序得到了正确执行。

（二）内部控制评价应遵循的原则1、风险导向性原则。

是指内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。

内部控制审计地首要步骤就是了解组织的内部控制，但是在之后对内部控制进行评价时，并非是对所了解的内容进行同等程度的评价，应根据风险评估地结果，分层次进行优先顺序、主次顺序评价。

2、一致性原则。

是指内部控制评价应当采用统一可比的评价方法和标准，保证评价结果的可比性。

3、公允性原则。

是指内部控制评价应当以事实为依据，评价结果应当有适当的证据支持。

4、独立性原则。

是指内部控制评价机构的确定及评价工作的组织实施应当保持相应的独立性。

5、成本效益原则。

是指内部控制评价应当以适当的成本实现科学有效的评价。

评价内部控制时，应该根据行为所带来的收益以及不行为所带来的成本之间进行衡量，以选择恰当的行为方式。

(1)全面性和系统性原则全面性原则要求选择的指标要尽量能涵盖内部控制的各个方面。

系统性原则要求指标体系的设计要力求科学、系统、准确地反映公司内部控制指标之间的关系和层次结构。

二、内部控制评价的应用（一）评价的程序组织进行内部控制评价的程序可分为制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告三个程序。

其中制定评价方案，主要是根据组织整体控制目标，明确评价的目的、范围、标准、方法、进度安排等内容，并报组织相关人员审批。

实施评价活动是指根据经过审批的评价方案，通过适当的方法收集、确认、分析相关信息，按照确定的评价方法对所评价的内容进行测试与评价，并且获取充分、相关、可靠的证据予以支持评价结果的过程。

内部审计质量评估手册

中国内部审计质量评估手册（试行）目录第一部分内部审计质量评估概述……………………………。

.……。

3一、制定本手册的目的。

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.错误!未定义书签。

二、内部审计质量评估的涵义和作用………………………………………………。

3三、内部审计质量评估的形式及特点………………………………………………。

.5四、内部审计质量评估的原则和内容………………………………………………。

7第二部分内部审计质量评估流程…………………………………。

9一、组建评估组 (9)二、制定评估方案 (10)三、召开进点会 (11)四、现场评估 (12)五、汇总评估结果 (14)六、召开出点会 (14)七、出具质量评估报告 (15)第三部分内部审计质量评估标准…………………………………。

.1 6一、内部审计质量评估标准体系……………………………………………………错误!未定义书签。

二、依据评估标准作出评估结论 (17)第四部分内部审计质量评估工具…………………………………。

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— 1 —2 2一、质量评估需准备的资料清单 (22)二、调查问卷 (22)三、访谈提纲 (25)四、评估工作底稿 (26)五、内部审计质量评估报告 (27)— 2 —第一部分内部审计质量评估概述一、制定本手册的目的本手册旨在指导和规范内部审计质量评估（以下简称“质量评估”）的具体组织和实施工作，是具有较普遍适用性的技术指南。

制定本手册的依据是中国内部审计协会制定的《中国内部审计准则》、《内部审计人员职业道德规范》（以下简称《准则》）以及《内部审计质量评估办法(试行）》（以下简称《办法》）等规定.本手册的主要内容包括阐述质量评估的涵义和作用、质量评估的形式及特点、质量评估应遵循的原则和内容，开展质量评估的流程和采用的标准.此外，本手册还列举了多种评估工具并举例说明其使用方法。

企业内部控制制度管理手册

3）总经理办公会因该平衡将来的发展要求以及目前的经营能力，制定可行的目标战略
4）战略应分为长期和短期，其中包括企业总体战略目标、企业架构、资金来源、财务目标以及市场需求等
5）所有的战略计划应得到董事长的同意
6）总经理办公会应将总体战略目标以及计划下达给各部门员工，成为公司上下的奋斗目标
三
定期通过内审或外部审计渠道获取内控审计报告并作出反应；对预算差异进行及时跟进；对现金及实物资产进行定期盘点，对账实差异进行分析
五、内部控制的缺陷
❖ 任何的内部控制设置都有其自身的缺陷，包括：
在实施内部控制的过程中会存在人为的错误或过失；由于两名或多名员工的串通而导致的内控失效；舞弊（例如：管理层滥用权力；伪造凭证或记录以及欺骗性行为等）
第一章 Unit 1 管理控制及内控自我评估
management control and self appraisal about internal control
第二章 Unit 2 财务会计控制 financial accountant control
第三章 Unit 3 销售和应收账款sales and receivables
第八章 Unit 8 项目开发与总控project development and master control
第九章 Unit 9
产品研发与设计product development and designing
第十章 Unit 10 工程招标与预算project bidding and budget
3. 流程图：流程图是描述内部控制行为的主要方法，是通过对经营活动整个过程用图表形式进行描述，并对关键控制点着重说明的一种方法。
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公司内控手册

公司内控手册是用于指导公司内部控制体系建设和运行的综合性文档，主要内容包括以下几个方面：1.内部控制概述：简要介绍内部控制的定义、目标和原则，以及内部控制体系的基本框架和组成要素。

2.公司组织结构与岗位职责：明确公司的组织架构、各部门职责和岗位职责，确保权责分明、职能清晰。

3.内部控制制度建设：建立内部控制制度体系，包括管理制度、业务流程规范、风险防范措施等，确保各项业务活动的规范化、标准化。

4.内部控制措施实施：详细描述公司内部控制的具体措施，如审批授权、内部审计、员工培训、信息系统安全等，确保各项措施得到有效执行。

5.内部控制评价与监督：建立内部控制评价与监督机制，定期对内部控制体系的有效性和合规性进行评估，及时发现和纠正存在的问题。

6.风险管理：建立完善的风险管理体系，识别、评估和管理公司面临的各种风险，确保公司业务稳定发展。

7.案例分析：结合公司实际情况，对一些典型案例进行分析和讨论，进一步说明内部控制体系的重要性和作用。

8.附录与索引：提供相关的附录、图表、参考文件等资料，方便使用者查阅和参考。

在编制公司内控手册时，需要注意以下几点：1.结合公司实际情况：根据公司的业务特点、组织架构和风险状况等因素，制定符合公司实际的内部控制体系和规范。

2.全面性考虑：确保手册内容涵盖公司各个方面的重要业务和流程，不留盲区。

3.流程化设计：按照业务流程顺序组织内容，便于使用者理解和操作。

4.规范性语言：使用规范、简洁的语言描述流程和控制措施，避免产生歧义和误解。

5.及时更新和维护：根据实际情况和法律法规的变化，及时更新和维护手册内容，确保其时效性和准确性。

行政事业单位内部控制手册

六、监督内部审计问题整改108
七、内部审计档案归档109
附录：相关法律法规、政策文件110
第一章
第一节
依据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》等有关规定，内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度是约束、规范单位管理行为的准则，是减少风险的重大措施。
二、内部控制自我评价关注重点99
三、内部控制自我评价工作组织与分工100
四、自我评价方法与程序102
五、自我评价报告内容要点104
六、自我评价缺陷整改105
第二节内部审计106
一、内部审计业务综述106
二、内部审计关注重点106
三、制定内部审计计划107
四、组建内部审计项目组107
五、实施内部审计工作107
2.内部控制手册的发放：内部控制主管处室确定发放范围；需向外单位提供本手册时，须经单位法人批准同意。
3.内部控制手册的执行：各处室须认真组织学习，并在各项业务活动中严格执行手册中的相关要求，完善各项控制措施。各处室对内部控制的有效性负责，并对控制失效造成的重大损失承担责任。
4.内部控制手册的监督：单位定期根据手册内容，对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并督促加以改进。
第一节预算管理33
一、预算业务综述33
二、预算业务控制流程34
三、预算业务风险控制矩阵43
第二节收支管理46
一、收支业务综述46
二、收支业务控制流程47
三、收支业务风险控制矩阵54
第三节采购管理58
一、政府采购业务综述58
二、采购业务控制流程59

行政事业单位内部控制手册(模板)

行政事业单位内部控制手册模板（试行）本模板属于参考性文件，非强制性要求，目的是为指导不同规模、不同类型的行政事业单位开展内部控制体系的建立、实施、评价与改进工作。

各行政事业单位应根据本单位内外部环境、发展阶段、业务规模等因素，建立符合本单位实际的内控操作手册。

引言为了有效实施行政事业单位的内部控制工作，加强风险防控机制建设，提高行政单位的经济活动管理水平，促进行政事业单位建立健全内部控制体系，依据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等法律法规和有关规定，特制定《山东省行政事业单位内部控制手册（模板）》（以下简称《手册》）。

一、制定依据本《手册》依据《中华人民共和国会计法》以及财政部发布的《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和有关规定，按照山东省财政厅《关于印发〈山东省贯彻〈行政事业单位内部控制规范（试行）实施意见〉的通知》（鲁财会〔2014〕4号）的要求制订。

为了便于分析和说明，本手册以省级行政事业单位W局为例，在组织架构和业务流程说明时以处室为例。

二、指导思想实施内部控制规范，建立完善行政事业单位的内部控制制度，通过一系列的标准体系建设和流程设计，将每一个内部控制要求融合贯彻到各经济活动之中，用规范的工作制度来制约权力，逐步建立健全权力运行的制约和监督体系。

三、工作目标实施内部控制规范，旨在实现以下目标：1．确保行政事业单位各项经济活动行为合法合规。

2．确保行政事业单位资产安全，不断提高资产使用效益。

3．规范行政事业单位财务会计行为，保证财务会计信息真实、准确、完整。

4．堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，促进行政事业单位加强内部风险防控与廉政机制建设。

四、工作原则实施内部控制规范，应该遵循以下原则：1．全面性原则：涵盖行政事业单位内部各经济业务活动，并将业务处理过程中的风险控制要求，落实到决策、执行、监督等各个环节。

内部控制手册编制使用说明

内部控制手册编制使用说明1、编制《内部控制手册》的背景为规范江苏亨通光电股份有限公司（以下简称“股份公司”）的管理,贯彻《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》以及其他有关法律、法规，满足国内外资本市场对上市公司的监管要求，股份公司特制订《内部控制手册》，作为建立、执行、评价及验证内部控制的依据。

完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规范企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。

实施内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产安全、完整，保证经营成果与财务状况真实、可靠。

其必要性表现为：一是建立现代企业管理制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经营业绩,改善企业财务状况。

二是贯彻我国有关法律法规,遵循财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，以及美国《萨班斯－奥克斯法案》等国内外资本市场监管需求，提高会计信息质量.三是积极参与竞争、努力降低风险。

随着市场竞争日趋激烈和信息技术高度发展，以及全球经济一体化的进程加速，股份公司所面临的风险也逐渐加大。

建立健全有效的内部控制制度,是防范风险、提高经营效率和效果的重要措施。

四是建立统一规范的内部控制制度,使股份公司各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度，更为有效的体现股份公司管理理念。

2、《内部控制手册》遵循的基本原则一是合规性原则。

合规性是指企业内部控制制度必须符合国家的法律、法规和政策;符合股份公司上市地证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。

二是全面性和系统性原则。

《内部控制手册》涉及股份公司经营活动的各个方面，其内部监督和控制贯穿于经营管理活动的全过程并涉及全体员工。

股份公司的每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体;既要对其负责的作业实施控制，又要受其他人员或制度的监督和制约。

内部控制管理手册(电子版)

某某市XX管理办公室内部控制管理手册编审单位：某某市XX管理办公室内部控制领导小组编制时间：2017年6月20日目录序言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2 第一章总则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3 第一节编制目的及意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3 第二节编制依据及原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 第三节编制思路及适及范围．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 第四节使用说明．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4 第五节局限性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5 第六节相关定义与术语．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6 第二章风险评估与控制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8 第一节风险评估．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8 第二节风险控制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16 第三章单位层面控制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17 第一节组织架构与归口管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．l7 第二节授权体系与三重一大．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．l9 第三节职责分工与不相容职务分离．．．．．．．．．．．．．．．．．．．20 第四节岗位能力胜任与岗位培训．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．22 第五节财务体系与会计控制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23 第六节信息系统建设与维护．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．24 第四章业务层面控制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．26 第一节预算管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．26 第二节收支管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．37第三节采购管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．45 第四节资产管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．56 第五节合同管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．67 第五章内部控制评价与监督．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．75 第一节内部控制自我评价．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．75 第二节内部审计．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．81 附：有关各级单位文件及管理制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．85序言为了提高某某市XX管理办公室经济活动管理水平促进本单位建立健全内部控制体系，依据《中华人民共利国会计法》以及财政部发布的《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等法律法规和有关规定，特制定《某某市XX管理办公室内部控制制度》。

内部控制管理手册

XXXXX内部控制管理手册编制：内控工作组审核：内控管理委员会批准：XXX二O一六年十一月目录1.前言·· 11.1概述·· 11。

1。

1手册编制的意义和目的··11。

1。

2内部控制目标··11.1.3遵循的基本原则·· 21。

1.4内部控制依据的标准·· 31。

1.5手册的结构组成·· 31。

1.6手册的适用范围和管理·· 51。

2内部控制体系的组织架构、职责及权限·· 6 1.2.1目的·· 61.2。

2内部控制体系的组织架构·· 61。

2。

3职责与权限·· 81.3风险评估··111。

3.1风险评估工作机制··121。

3。

2风险评估流程··131。

3.3风险坐标图··201.3。

4风险应对··212单位层面的内部控制··232。

1 决策议事机机制··232。

1.1内部机构设置··242。

1。

2职责与权限·· 272。

2内控关键岗位责任制··332.3岗位能力胜任与岗位培训··342.4单位文化··362。

5财务体系··362。

6信息技术的运用·· 383业务层面的内部控制··403.1预算业务控制··403。

1.1综述··403。

1。

2预算编制与审批控制··443。

1。

3预算执行环节控制··473。

企业内控手册(推荐模板)

[键入文字] [键入文字] [键入文字] LOGO XXXXX有限责任公司内部控制手册目录第一册：体系框架分册 (1)1 内部控制概述 (1)1.1 内部控制的定义 (1)1.2 内部控制的原则 (1)1.3 内部控制的要素 (1)1.4 内部控制的内涵 (2)2 本手册编制说明 (2)2.1 总则 (2)2.2 编制原则 (3)2.3 参考标准 (4)2.4 适用范围 (4)3 本手册内容概要及使用说明 (4)3.1 手册结构及内容概要 (4)3.2 手册的特征 (5)3.3 手册使用说明 (6)第二册：内部环境分册 (7)1 内部环境概述 (7)1.1 概念 (7)1.2 构成要素 (7)2 治理结构 (8)2.1 股东 (8)2.2 执行董事 (9)2.3 监事 (9)2.4 经理层 (10)2.5 “三重一大” (10)3 机构设置及权责分配 (11)3.1 机构设置 (11)3.2 岗位设置 (12)3.3 权责分配 (12)4 发展战略 (12)4.1 发展目标与战略规划 (12)4.2 发展战略的制定程序 (13)4.3 发展战略的实施 (13)5 人力资源 (14)5.1 人力资源规划 (14)5.2 人力资源引进与开发 (14)5.2 人力资源使用与退出 (15)6 社会责任 (15)6.1 安全生产 (15)6.2 员工权益保护 (17)7 企业文化 (18)7.1 企业文化理念 (18)7.2 企业文化建设 (18)7.3 企业文化评估 (18)第三册：风险评估分册 (19)1 风险评估概述 (19)1.1 风险 (19)1.2 风险评估 (19)2 风险评估的总体目标 (20)3 风险评估的原则 (20)4 风险评估的程序 (20)4.1 目标设定 (20)4.2 信息收集 (20)4.3 风险识别 (21)4.4 风险分析、评价 (21)4.5 风险应对 (21)5 风险评估机制的建立 (22)5.1 风险评估的管理机构 (22)5.2 风险评估的实施 (22)5.3 风险评估的监督管理 (23)第四册：控制活动分册 (24)1 控制策略 (24)1.1 控制活动的分类 (24)1.2 控制措施 (25)2 控制实施 (26)2.1控制制度 (26)2.2 标准业务流程（SOP） (26)2.3 权限指引 (26)3 控制活动有效性 (27)3.1 剩余风险评估 (27)3.2 执行有效性测试 (27)第五册：信息与沟通分册 (28)1 信息与沟通概述 (28)1.1 概念 (28)1.2 构成要素 (28)2 内部信息传递 (29)2.1 信息收集 (29)2.2 内部报告传递 (29)2.3 信息保管与评估 (30)3 反舞弊 (30)3.1反舞弊职责 (30)3.2 举报程序 (30)4 信息系统 (31)4.1 信息化项目建设 (31)4.2 信息系统的运行与维护 (31)第六册：内部监督分册 (33)1 内部监督机构及职责 (33)2 内部监督方式 (33)2.1 日常监督 (33)2.2 专项监督 (34)3 内部审计 (34)3.1 内部审计机构及职责 (34)3.2 内部审计人员 (35)3.3 审计业务执行 (36)3.4 内部审计质量控制 (36)4 内部控制自我评价 (37)4.1 内部控制自我评价原则 (37)4.2 内部控制自我评价组织 (37)4.3 内部控制自我评价内容 (38)4.4 内部控制自我评价程序 (38)4.5 内部控制缺陷 (39)5 内部控制文档记录与保管 (41)第一册：体系框架分册随着公司规模不断扩大和市场竞争日益加剧，以及外部监管机构对企业内部控制要求的不断加强，为进一步加强企业内部控制，提升企业风险管理水平，实现企业健康、良性发展，XXXXXXHNWY有限责任公司（以下简称“公司”）特编制《内部控制手册》（以下简称“本手册”），作为公司建立、执行、评价及维护内部控制体系的指导和依据。

探究公立医院内部控制监督评价实施路径

管理探索Һ㊀探究公立医院内部控制监督评价实施路径庄振华摘㊀要:内部监督评价作为公立医院内部控制中重要环节ꎬ探究公立医院内控监督评价实施路径是一项明智的工作ꎮ首先ꎬ文章从公立医院内控监督评价有效实施重要意义进行简述ꎬ其次ꎬ指出了当前公立医院实施内控监督评价过程中需要注意的问题ꎬ最后ꎬ有针对性地提出了一些合理有效的措施ꎬ旨在强化内控监督评价力度ꎬ以期有效落实内控建设ꎬ促进公立医院长期可持续发展ꎮ关键词:公立医院ꎻ内部控制ꎻ监督评价一㊁公立医院内部控制监督评价有效实施的重要意义(一)内控监督评价能够有效提升公立医院的管理水平和质量内部控制监督与评价作为公立医院内部管理制度体系构建与执行效果的保障机制ꎬ加强公立医院内控监督与评价工作的执行力ꎬ在一定程度上可以提升公立医院医护人员的自我约束和管理能力ꎬ同时也便于发现公立医院日常运营过程中存在潜在问题ꎬ并及时进行纠正与修缮ꎬ从而降低公立医院运行过程中的风险和经济损失ꎮ可见ꎬ公立医院有效实施内控监督评价工作ꎬ可以促进内部各项经济活动的有序开展ꎮ(二)落实内部审计监督职能可以帮助公立医院开展经济评价工作开展监督工作是公立医院内部审计监督小组履行职能的方式ꎬ主要内容是基于相关财经法律和制度之下ꎬ对公立医院所有涉及经济层面的活动进行审计监督ꎬ并评价其是否存在违法违规现象ꎬ以及相关资料是否完整和可靠㊁真实ꎮ经济评价是从公立医院的监督职能中逐渐分离ꎬ形成相对独立的职能ꎬ其主要内容是对被审的公立医院进行审核与检查工作ꎬ评定该家被审计的公立医院是否按照目标发展和决策方案开展的经济运营活动ꎬ以及经济效益是否达到预期效果ꎬ以此对经济运营活动做出相应的调整与修改ꎮ二㊁公立医院内部控制监督评价过程中需要注意的问题(一)内控监督管理缺乏独立性相对独立性是公立医院内控监督体系发挥记录㊁审计㊁管理以及评价等职能的前提条件ꎮ独立性并不是代表监督管理部门就比其他职能部门高一级别ꎬ而是要求监督评价部门同其他部门一样ꎬ能够独立开展工作ꎮ然而ꎬ就目前公立医院内部审计监督现状来看ꎬ大部分公立医院设置的审计监督体系都是为了应付国家监督管理需要而建设起来的ꎬ并不是按照医院工作需要ꎬ造成构建的内部审计监督体系缺乏建设性意义和实质性意义ꎮ比如人事任免ꎬ内部审计监督部门工作人员大多数都受公立医院领导的调配ꎬ一定程度上限制了审计工作人员发挥监督㊁评价等职能ꎮ(二)评价内容缺乏指导依据对于公立医院内控监督评价体系内容而言ꎬ除了包括内控建设的合理性㊁全面性以及内控运行的有效性外ꎬ还应该有一个明确的内控体系评价系统ꎬ特别是对具有特殊性质的医疗机构ꎬ更应该有具体而明确的内控评价系统ꎮ然而ꎬ就我国现有的内控评价相关政策而言ꎬ无论是对内控评价提出了原则性要求的«行政事业单位内部控制规范(试行)»ꎬ还是规定了评价内容的«行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)»和«关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知»ꎬ都没有涉及医疗这一行业监管的特殊性ꎬ故而公立医院的内控评价缺乏指导依据ꎮ(三)审计监督工作范围狭窄公立医院在审计监督过程中有明确的规定ꎬ除了要审核财务活动ꎬ还需要对医院各种大大小小的经济活动进行检查和监督ꎮ然而事实上ꎬ很多公立医院在开展审计监督工作时ꎬ一味地重视财务管理方面的审核㊁监督与评价ꎬ对医院其他运营活动审核工作缺乏足够的重视ꎮ即便是会计核算与公立医院的资产安全与完整息息相关ꎬ但是只一味地重视会计核算ꎬ同样会影响医院日常运营ꎮ另外ꎬ不少公立医院对审计工作存在重结果㊁轻过程 ꎬ严重影响医院大型项目开展以及内部管理体系构建与运行的效率ꎮ三㊁公立医院需要优化内部控制监督评价实施的具体路径(一)保证公立医院内部审计工作具有一定独立性要想开展有效的内部审计监督工作ꎬ公立医院可以聘请或采用其他方式引进一些外部㊁专业的审计工作者ꎮ由于这些外部审计人员不受医院内部环境的影响ꎬ可以用更加客观㊁专业的态度地对公立医院内部所有运营活动㊁财务收支等经济活动进行监督与评价ꎬ并制订出更加切合医院实际情况的内部审计报告ꎬ以此为公立医院内部审计工作人员的绩效考核与评价过程提供重要参考依据ꎬ督促相关工作人员用更加饱满的精神参与内部控制建设与实施工作中ꎬ在提升公立医院内审监督评价工作效率的同时ꎬ也能不断优化内控体系建设和运行ꎮ另外ꎬ对于公立医院内部审计工作人员ꎬ医院可通过定期更换内审人员ꎬ来保障人员之间的流动性ꎬ减少因关系产生的影响和压力ꎬ以此提升公立医院审计工作的独立性ꎮ(二)内部控制监督评价的依据研究并梳理现有适用于公立医院内控评价政策文件ꎬ除了上述三个政策文件外ꎬ还有«医院会计制度»«医院财务制度»等相关财经文件ꎮ换言之ꎬ公立医院的专项检查审计和日常监督ꎬ除了需要根据财政部的内控规范㊁内控报告管理制度及医院的财务制度等相关政策文件的同时ꎬ还应该结合公立医院自身的内控制度和评价方法ꎬ并在此基础上ꎬ有效组织内控的自我评价与分析ꎮ其中ꎬ内控规范就明确提出了医院要建立起内控实施的监督检查自我评价机制ꎬ在基础性内控评价中ꎬ应该构建起单位经营层和业务管理层等１２个考核指标ꎬ并做出量化的分析ꎮ在内控报告管理制度上ꎬ加强风险的评级ꎬ组织的建立ꎬ业务流程的梳理等各类工作的９１职能分离ꎮ在内控报告的制度包含了财务报告制度ꎬ经营责任制落实㊁资产管理㊁内控的执行等ꎮ(三)拓宽公立医院审计范围公立医院拓宽审计监督范围ꎬ在一定程度上可以提升医院运营成本的透明性和合理性ꎬ以及保证国有资金安全与完整ꎮ审计范围是公立医院有效开展审计工作的重要因素ꎬ是不局限财务经济事后监督控制工作的重要保障要素ꎮ首先ꎬ公立医院审计人员需要对不同部门的财务收支的事前㊁事中以及事后产生的数据进行统计与审核ꎬ以此提升审计工作的效果ꎬ降低资金及资源使用过程中不规范风险ꎮ其次ꎬ将内部控制体系构建与运行作为公立医院审计工作的重点内容ꎬ绩效审计作为审计人员的主要工作内容ꎬ提升公立医院自我调节和自我制约的能力ꎮ此外ꎬ公立医院还应该多加关注内控中存在各类潜在风险ꎬ加强风险防控与管理的监督工作ꎬ这样才能真正地提升内控的效果ꎬ促进医院长久发展ꎮ(四)优化内控审计工作方式在内控监管机制落实期间ꎬ公立医院可以通过同步监督㊁穿行测试等审计方式来对内控方案的落实过程进行监控与评价ꎮ第一ꎬ同步监督ꎮ要对医院内部各项医疗服务的流程做好同步监控ꎬ就需要对相关业务流程运作时的审批环节㊁签字手续等过程进行审核ꎬ评价其是否符合内控的要求ꎮ比如在公立医院采购过程中实施同步的监督ꎬ监督内容包括从前期采购需求提请到后期物品检查以及期间所有发生的过程ꎬ都需要进诸如采购组织形式的确定㊁采购流程的审批以及最后费用的报销等过程的把控与审核ꎮ第二ꎬ穿行测试ꎮ在内控评价各类工作中ꎬ选择某一个环节ꎬ并对该环节从记录到最后结束ꎬ将全部流程进行检测试验ꎬ全流程分析ꎬ还要在内控监管评价使用ꎬ用创新测试来了解医院的运营活动ꎬ分析各类财会凭证资料ꎮ通过医疗资料ꎬ就可以发现医院各项内控制度中的漏洞以及医院内控制度落实状况ꎮ四㊁结语综上所述ꎬ内部控制的监督与评价是确保公立医院内控建设不断优化并有效实施的重要过程ꎬ同时ꎬ也对公立医院日常运营管理起到了重要监督作用ꎬ故而强化内控监督与评价工作对公立医院发展十分重要ꎮ然而在实务中ꎬ公立医院内控监督评价存在很多问题ꎬ比如ꎬ内控监督管理缺乏独立性㊁评价内容缺乏指导依据㊁审计监督工作范围过于狭窄等ꎮ因此ꎬ需要相关管理者正视监督评价过程中的问题ꎬ强化内控审计工作ꎬ才能在日常运营活动中做到查漏补缺ꎬ推进公立医院长期发展ꎮ参考文献:[１]钟燕娥.探讨公立医院内部审计存在的问题及应对措施[Ｊ].财经界(学术版)ꎬ２０１９(２３):１９８－１９９. [２]董波ꎬ金今花ꎬ岳守红ꎬ马杰ꎬ洪学智.基于医院治理视角的公立医院内部控制监督评价实施路径探讨[Ｊ].中国医院ꎬ２０１９ꎬ２３(１０):３２－３４.作者简介:庄振华ꎬ巴音郭楞蒙古自治州人民医院ꎮ(上接第１８页)门领导来组织审批ꎮ做到内部上下级之间㊁部门之间的制约ꎮ要让各部门之间不相容的岗位相互分离ꎬ对于材料询价㊁材料采购和价格审批要由不同的人员从事ꎬ做好职责的划分ꎬ权限明晰ꎮ对于产品的销售和收款不能够由同一个人来办理ꎬ合同的签订和合同制订也需要由不同人员去负责ꎮ(三)建立合理的内部组织体系ꎬ完善岗位职责体系优化设计企业的组织架构ꎬ建立现代化的法人治理体系ꎬ要将所有权和公司的经营权进一步分离ꎮ建立董事会㊁监事会和经营层ꎬ并明确各方的职责和权限ꎬ做好职责权限的划分ꎬ来使董事会㊁监事会㊁股东及经营管理人员相互监督制约ꎬ使各项的经营管理工作更加合规ꎬ不会受到外界的干扰ꎮ在经营中需要确保各个业务部门也能够相互监督ꎬ各部门职责划分更加明晰ꎬ避免职责交叉ꎬ而出现一些推诿责任的问题产生ꎮ建立健全岗位职责体系ꎬ促进工作效率ꎬ同时要进行必要的内控制度培训和宣贯ꎬ强化内部控制过程的全员参与ꎬ明确各岗位的职责权限和工作内容ꎬ避免职责的交叉和遗漏ꎬ同时应进行严格的绩效考核ꎮ使得内控制度能够得以有效执行和落地ꎮ(四)优化完善会计核算体系ꎬ建立审计监督机制任何企业的经营都需要由财务人员去做好资金的核算ꎬ明确资金未来使用的方向ꎬ这样才能够使经营管理人员明确单位业务运作状况ꎮ建立财务部ꎬ确定企业的会计核算准则ꎮ此外ꎬ在财务核算中ꎬ还需要确保各岗位职责清晰ꎬ相互牵制ꎮ不能够由同一个人员担任两个不相容职务的岗位ꎮ企业法人直系亲属不能够担任财务负责人ꎬ出纳不能够担任稽核㊁会计收入支出和债权及债务登记的相关工作ꎬ企业内部财务印章ꎬ要由会计和出纳来分类保管ꎬ做好相应的用章审批和登记复核制度ꎮ加强企业财会人员的知识培训ꎬ另外ꎬ还要做好内部审计ꎬ建立审计流程ꎬ加强对日常运营工作的审计检查ꎬ避免在企业内出现一些违规的问题产生ꎮ另外ꎬ还需要做好审计人员的培训ꎬ给审计人员讲解最新的财会法律法规ꎬ由审计人员定期㊁不定期在单位的业务运作上ꎬ监察各资金的使用ꎬ也可以聘请外部的会计师事务所来做好年度的审计评估ꎬ以此才能够使整个企业更加合规稳健的运营ꎮ三㊁结语中小企业的内控问题复杂多样ꎬ无论是什么样的组织结构ꎬ他们都有自己的优点和不足之处ꎬ并需要结合当前企业经营状况和不同问题ꎬ采取有效的内控管理方式ꎬ优化设计内控制度ꎬ才能够有效发挥管理作用ꎬ这样才可以使企业得以健康稳定地发展ꎮ加强内控制度的建设ꎬ做好内控制度的监督ꎬ优化完善企业法人治理体系ꎬ清晰地划分各部门的职责和权限ꎬ使各个部门和人员相互监督制约制衡ꎮ参考文献:[１]陈敏.对中小民营企业内部控制的思考[Ｊ].经济视角ꎬ２０１１(２８):４１－４２.[２]鲍秀文.中小民营企业内部控制优化研究[Ｄ].青岛:中国海洋大学ꎬ２０１９:４６.[３]章国林.中小民营企业内部控制制度存在的问题及解决途径的探讨[Ｊ].商场现代化ꎬ２００５(２５):３６－３７.作者简介:庄海柱ꎬ广西英腾教育科技股份有限公司ꎮ０２。