第6章 商业银行系统内往来的核算
银行会计(第四版)(温红梅)习题答案
章后习题答案第2章基本核算方法●知识应用1. 目的：练习会计等式的平衡关系会计要素增减变动汇总表单位：元2. 目的：练习复式记账的方法1）根据上题资料编制会计分录。
2月发生下列经济业务：（1）借：库存现金10 000 贷：吸收存款——活期储蓄存款——李鸿10 000 （2）借：吸收存款——活期存款——新兴百货120 000 贷：贷款——新兴百货120 000 （3）借：库存现金50 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——王刚50 000 （4）借：存放中央银行款项110 000 贷：库存现金110 000 （5）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂8 000 贷：库存现金8 000 （6）借：吸收存款——活期存款——服装厂20 000 贷：吸收存款——定期存款——服装厂20 000 （7）借：固定资产54 000 贷：银行存款54 000 （8）借：贷款——油漆厂600 000贷：吸收存款——活期存款——油漆厂600 000 （9）借：库存现金750 000 贷：实收资本750 000 2）略3）略第3章存款业务的核算●知识应用1. 目的：练习单位存款业务的核算（1）借：库存现金80 000 贷：吸收存款——活期存款——新兴百货商场80 000（2）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂30 000 贷：库存现金30 000 （3）应付利息=(860 000-5 000)×0. 36%÷360=8.55（元）借：应付利息8. 55 贷：吸收存款——活期存款——红星乳品厂8.55 2. 目的：练习活期储蓄存款业务的核算活期储蓄存款分户账户名：张江账号：××利率：月息0. 3‰ 单位：元（1）借：库存现金10 000 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江10 000 （2）借：吸收存款——活期储蓄存款——张江 1 500 贷：库存现金 1 500 （3）借：利息支出 6.95 贷：应付利息 6.95 借：应付利息 6.95 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江 6.95 累计积数=10 000×44+8 500×31=695 000（元）利息=695 000×（0.3‰÷30）=6.95（元）（4）借：库存现金 4 000 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江 4 000 （5）借：利息支出8.12 贷：应付利息8.12 借：应付利息8.12贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江8.12累计积数= 8 506.95×66+12 506.95×20=811 598（元）利息=811 598×（0.3‰÷30）=8.12（元）借：吸收存款——活期储蓄存款——张江12 515.07贷：库存现金12 515.07 3. 目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算1）应付利息=5 000×0. 3‰=1.5（元）借：吸收存款——定期储蓄存款——3年期整存整取——陈强 5 000 利息支出 1.5贷：库存现金 5 001.52）应付利息=15 000×3×3.33%=1 498.5（元）借：吸收存款——定期储蓄存款——3年期整存整取——陈强15 000 应付利息 1 498.5 贷：库存现金16 498.5 第4章贷款业务的核算●知识应用1. 目的：练习未减值贷款业务的核算（1）借：贷款——塑料厂300 000贷：吸收存款—活期存款——塑料厂300 000（2）应收利息=50 000×4.05‰×5=1 012.5（元）借：吸收存款——活期存款——服装厂51 012.5贷：贷款——服装厂50 000利息收入 1 012.5（3）借：吸收存款—活期存款——制药厂34 000 贷：利息收入34 000 （4）借：库存现金52 300 贷：贷款——王刚50 000 利息收入 2 300 （5）借：贷款——李鸿20 000 贷：库存现金20 0002. 目的：练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算（1）借：吸收存款—活期存款——新兴百货公司400 000 贷款损失准备100 000资产减值损失125 000 贷：贷款——新兴百货公司600 000 应收利息（或利息收入）25 000 （2）借：资产减值损失20 000 贷：坏账准备20 000 （3）可不做会计分录另外，对应收利息超过９０天未收到的，应予以红字冲回转作表外核算，如未超过９０天，则不管。
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应收汇差 垫付资金
应付汇差 占用资金
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第六章 银行间往来业务的核算
3.汇差资金实拨 由应付汇差行向主管行汇缴汇差资金，再有主管行 将汇差资金拨付给应收汇差行。 “汇差资金划拨”共同类的科目 （1）应付汇差行通过人民银行调出汇差资金：
借：汇差资金划拨 贷：存放中央银行款项—备付金存款户
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第六章 银行间往来业务的核算
（四）联行往来账务的年度结清 1.以年终12月31日为界限，划分上、下年度。 2.新年开始，将上年度“联行往来—往户”和“联 行往来—来户”账户的余额分别转入“上年联行往 来—往户”和“上年联行往来—来户”。
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第六章 银行间往来业务的核算
联行往来—来户
收到“贷方报单” 收到“借方 报单”
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第六章 银行间往来业务的核算
（1）收到发报行寄来的借方报单，发报行代付 借：吸收存款—付款人户 贷：联行往来—来户
（2）收到发报行寄来的贷方保单，发报行代收 借：联行往来—来户 贷：吸收存款—收款人户
（二）有缺陷的报单和错误报单
1.有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确 性，因而可以转账的报单。
第六章 银行间往来业务的核算
第一节 银行间往来业务概述 一、银行间往来的种类 （一）联行往来：同一银行系统内各个行处之间的 资金账务往来。 （二）商业银行与人民银行往来：商业银行与人民 银行之间的资金帐务往来。 （三）同业往来：不同商业银行之间的资金账务往 来。
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第六章 银行间往来业务的核算
第二节 联行往来业务的核算 一、概念
联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金 调拨等业务引起的相互存入、暂欠款项的资金账务 往来。 二、管理体制 采用总行、分行、支行三级管理制 （一）全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 （二）分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行 处之间
商业银行系统内往来的核算课件
报表分析
对各类报表进行分析，评估商业银行 的往来账务状况和经营状况。
数据汇总与上报
将月度账务数据进行汇总，向上级部 门或监管机构报送相关报表和数据。
凭证装订与归档
对月度往来账务凭证进行装订、归档 ，便于后续审计和查验。
04 商业银行系统内往来的风 险管理
市场风险
总结词
市场风险是指由于市场价格波动、汇率变动等因素导致的商业银行系统内往来业 务损失的风险。
案例一：资金清算业务实践
资金清算业务概述
资金清算业务是商业银行系统内往来业务的重要组成部分，主要涉及各分支机构之间的资 金调拨、汇款和结算等。
案例细节描述
某商业银行通过电子清算系统，实现了各分支机构间资金清算的自动化处理。具体操作流 程包括资金清算数据的录入、清算指令的发送和接收、清算结果确认等环节。
定义
商业银行系统内往来是指各商业 银行机构之间因办理资金调拨、 资金清算、资金汇划等业务而引 起的资金账务往来。
特点
系统内往来具有金额大、笔数多 、时间紧、责任明确等特点，需 要严格按照相关规定和操作规程 进行核算和管理。
系统内往来的重要性
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保障资金安全
系统内往来是商业银行资 金调拨、清算和汇划的重 要渠道，保障资金安全是 首要任务。
详细描述
市场风险主要表现在利率、汇率、股票价格等市场因素的波动上，这些波动可能 导致商业银行持有的资产和负债的价值发生变化，从而影响其经营成果和市场竞 争力。
信用风险
总结词
信用风险是指因借款人或交易对手违约而导致的商业银行系 统内往来业务损失的风险。
详细描述
信用风险通常与信贷业务、债券投资、同业交易等业务相关 ，当客户或交易对手无法履行合约义务时，商业银行可能面 临资金损失和声誉风险。
商业银行系统内往来业务核算
商业银行系统内往来业务核算1. 引言商业银行作为金融机构的代表，扮演着重要的角色，为客户提供各种金融产品和服务。
其中，往来业务是商业银行最基本的业务之一，也是其经营的核心。
往来业务核算是商业银行内部的重要环节，通过对往来业务的核算，确保银行的财务数据的准确性和可靠性，并提供正确的信息供管理层进行决策。
本文将介绍商业银行系统内往来业务核算的基本概念、流程和方法，并探讨其中的一些关键问题。
2. 往来业务核算的基本概念往来业务是商业银行与客户之间的资金往来和业务交流。
常见的往来业务包括存款、贷款、结算、清算等。
往来业务核算是通过记录和计算往来业务的发生、变动和结算情况，来反映银行的经营状况和财务状况的过程。
往来业务核算主要涉及的内容包括：•存款核算：包括客户存款的登记、计息、存取款交易等。
•贷款核算：包括贷款的发放、计息、还本付息等。
•结算核算：包括商业银行与客户之间的结算交易，如支票结算、电子支付等。
•清算核算：包括商业银行与其他金融机构之间的清算交易，如跨行转账、清算准备金的调整等。
3. 往来业务核算的流程往来业务核算的流程一般包括以下几个环节：3.1 记账凭证的生成商业银行根据各种往来业务交易的发生，生成相应的记账凭证。
记账凭证是商业银行内部记录和凭证记载的一种书面证明，用于记载各种往来业务交易的基本信息。
记账凭证的生成一般包括以下步骤：•收集相关的交易资料和凭证材料。
•按照一定的格式和规范，将交易资料和凭证材料填写到记账凭证上。
•对每个记账凭证进行编号，并记录其相关信息，如记账日期、记账人等。
3.2 记账凭证的审核与登记记账凭证的审核与登记是确保记账凭证的真实性和准确性的重要环节。
在这一步骤中，需要对记账凭证中的各项信息进行审核，并进行登记和归档。
记账凭证的审核与登记一般包括以下步骤：•对记账凭证的各项信息进行核对和审核，确保其完整和准确。
•对审核通过的记账凭证进行登记和记录，包括记账凭证的编码、日期、金额等。
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③ 有缺陷的报单和错误报单 2. 有缺陷的报单，是指虽有缺陷，但能保证其正确性，因而可以转账的报单。
3. 错误报单，不能转账。
第六章 银行间往来业务的核算
1. 联行汇差的核算
1. 定义 ① 联行汇差，是指本系统各行处委托和代理联行收付款相互 结抵后的差额，表示联行间所发生的相互存欠资金关系。
三、我国六大联行系统
人行、工行算体系
联行往来核算体系是指整套联行账务组织，包括科目的设置、 信息传递凭据、对账监督、汇差结算以及年终结平账项等。
第六章 银行间往来业务的核算
各大联行系统操作程序有所不同，但核算体系基本 趋同，关键要点大致分为“往来、核对、轧差、结 平”四大步骤，基本做法如下： （一）划分往账与来账两个系统
○ 联行往来是指同一银行系统内由于办理结算、资金调拨等业务 引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。
3. 管理体制
○ 采用总行、分行、支行三级管理制 ①全国联行往来：各省、市、自治区各行之间 ②分行辖内往来：同一省、市、自治区内各行处之间
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第六章 银行间往来业务的核算
支行辖内往来：县、市支行范围内各行处之间
第 六 章
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务 的 核 算
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第6章银行机构往来的核算(PPT)
第三节 同城票据交换
一、同城票据交换的含义(hányì)及意义
是指同城有关行处之间将相互代收代付款的凭证票据， 按规定的时间场次集中在某一场所进行(jìnxíng)交换，并轧计 往来行间应收应付款差额，由主办清算行以转账方式进行 (jìnxíng)清算。
意义
➢加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率 ➢ 简化各商行间的核算手续，及时清算银行间的往来占款，有 利于各行处的业务经营。
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〔二〕同业存放的核算
人民银行
商业银行(shānɡ yè yín xínɡ)1
借 ：商业银行1准备金存款 贷：商业银行2准备金存款
商业银行(shānɡ yè yín xínɡ)2
借：存放(cúnfàng)同业款项-××行户 贷：存放中央银行款项
借：存放中央银行款项
贷：同业存放款项- ××行户
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3、异地跨系统转划款
异地商业银行之间的汇划款，除借助人行现代化 支付系统高效、快捷(kuài jié)实现之外，还可依托商业银 行系统内联行往来与系统间同城清算系统共同完成， 即异地跨系统转划款，相比人行现代化支付系统，跨
系统转划款业务的时效性差，但费用更加低廉。
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第6章 银行机构(jīgòu)往来的 的核算
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本章 内容 (běn zhānɡ)
第一节 银行机构往来业务(yèwù)概述
第二节 商业银行与人民银行往来(wǎnglái)的核算
第三节 同城票据交换 第四节 中国现代支付系统
第五节 跨系统转划款的处理
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学习 目标： (xuéxí)
借：同城票据清算
商业银行系统内往来业务的核算
3．“待清算辖内往来”科目，该科目属于资产负债共同类科目，用以
核算各发、收报经办行与清算行之间资金汇划往来与清算情况。 4．“上存辖内款项”科目，该科目属于资产类科目，是各支行、网点
用以核算其存放在上级行的备付金存款。
5．“辖内款项存放”科目，该科目属于负债类科目，是各分行、支行 用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款。
第二节 资金汇划清算系统简介
头寸控制。指各清算行在总行清算中心开立备付金存款账户、保证足 额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不 足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头 寸不足可向总行借款。 集中监督。指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金
资金汇划清算系统处理的汇划业务，其信息从发报经办行发起，经发报清
算行、总行清算中心、收报清算行，至收报经办行止。 各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据，全部及时发送至 发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算 中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行； 收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行，从而实现资金汇划业务。
存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。
第三 系统内资金汇划与清算的核算
一、业务范围与处理流程
（一）资金汇划清算系统的业务范围
包括系统内行际间的异地划收款、划付款业务 异地划收款业务：单位、个人之间结算业务的各项资金划拨（包括信汇、 电汇、托收承付、委托收款结算种类）、系统内行处间的资金划拨等。 异地划付款业务：解付银行汇票、系统内按规定扣划款项、贷款账户移转， 以及按规定允许扣收的款项和特定的直接借记业务。 （二）资金汇划清算系统的业务处理流程
商业银行系统内往来的核算练习答案
第4章商业银行系统内往来的核算1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行南京江浦支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行南京分行。
会计分录为：借：待清算辖内往来——南京分行 20 000贷：吸收存款——单位活期存款——立辉涂料公司 20 000 （2）工商银行南京分行收到江浦支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金 20 000贷：待清算辖内往来——江浦支行 20 000 （3）工商银行总行清算中心收到南京分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行广州分行。
日终，系统自动更新南京分行和广州分行在总行的备付金账户。
会计分录为：借：系统内款项存放——广州分行备付金 20 000贷：系统内款项存放——南京分行备付金 20 000 （4）工商银行广州分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及粤秀支行的账务。
对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：借：其他应收款一待处理汇划款项 20 000贷：上存系统内款项——上存总行备付金 20 000 次日，广州分行代粤秀支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：借：待清算辖内往来——粤秀支行 20 000贷：其他应收款一待处理汇划款项 20 000 代理粤秀支行记账的会计分录为：借：吸收存款——汇出汇款 20 000贷：待清算辖内往来——广州分行 20 0002．各经办行、清算行及总行的账务处理如下：（1）工商银行西安长安支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行西安分行。
会计分录为：借：吸收存款——单位活期存款——友邦商贸公司 16 000贷：待清算辖内往来——西安分行 16 000 （2）工商银行西安分行收到长安支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
商业银行往来的核算
商业银行往来的核算商业银行往来的核算（一）商业银行往来是指各商业银行之间由于办理跨系统转账结算，相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。
它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分，反映了各商业银行相互之间的合作关系。
一、异地结算转汇的核算商业银行办理的异地转账结算，对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。
对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要通过人民银行转汇。
在开通电子联行的地方，通过电子联行转汇，在未开通电子联行的地方，通过人民银行的手工联行转汇。
(一)通过电子联行转汇的核算1.基本做法通过人民银行转汇划收款业务时，汇出行应将款项划交当地人民银行，汇出行开户的人民银行一方面从汇出行准备金存款账户付出款项，一方面通过电子联行将款项划往汇入地人民银行。
汇入地人民银行收到划来款项后，一方面将款项转入汇入行准备金存款账户，另一方面将有关凭证交汇入行，由汇入行凭以处理转账。
⒉通过电子联行转汇的处理⑴汇出行的核算。
汇出行汇出款项时，根据结算凭证逐份填制转汇清单并汇总填制划款凭证，将有关凭证送交开户的人民银行办理转汇并清算资金。
其会计分录为：借：××存款--××单位户贷：存放中央银行准备金⑵发报行的核算。
其会计分录为：借：××银行准备金存款贷：电子联行往账⑶收报行的核算。
汇入行开户的人民银行收到划来款项，转入汇入行账户，并将凭证送交汇入行。
其会计分录为：借：电子联行来账贷：××银行准备金存款⑷汇入行的核算。
汇入行根据人民银行交来的有关凭证办理转账。
其会计分录为：借：存放中央银行准备金贷：××科目--××户㈡通过人民银行手工联行转汇的核算人民银行的手工联行是相对于电子联行而言的。
系统内往来的核算
结构 资 金 汇 划 清 算 系 统
经办行 清算行
发报经办行
收报经办行
在总行清算中心开立备付 金存款户，办理辖属行处 汇划款项清算
汇划业务 的发生行
汇划业务 的接收行
省区分行 总行清算中心
在总行清算中心开立备付金 户，只办理系统内资金调拨 和内部资金利息汇划，不用 于款项汇划
办理系统内各经办行之间资 金汇划、各清算行之间资金 清算及资金拆借、账户对账 等账务核算与管理
借：待清算辖内往来 贷：其他应收款一待处理汇划款项户
（经办行）借：××科目 贷：待清算辖内往来
对于汇划收报业务中的应解汇款，经清算行确 认后，系统自动登记“应解汇款登记簿”。会计分 录为：
借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：待清算辖内往来
借：待清算辖内往来 贷：吸收存款——应解汇款
2．分散式
如为贷报业务，则会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：××科目 如为借报业务，则会计分录相反。 若收报经办行收到“信汇付款指令”汇划业务， 经确认无误后，应先进行账务处理，其会计分录为：
借：待清算辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的第三、第四联信汇凭证， 经核对相符后，再转入相关账户，其会计分录为：
借：系统内款项存放——××省区分行存放备付金户 贷：系统内款项存放——××清算行存放备付金户
③清算行收到借款信息后，自动进行账务处理。其 会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 贷：系统内借入—— 一般借入户
（2）省区分行经有权人批准可向总行借款，其账 务处理为：
①总行接到省区分行资金借款申请书后，经有权人 批准，办理资金借出手续。其会计分录为：
上存辖内
第六章 银行间往来的管理与核算
第二节
商业银行同业往来的核算
2、到期归还的核算
（1）拆入行主动归还 借：拆入资金—XX银行户 利息支出 贷：存放中央银行款项—备付金户 （2）央行处理 借：B商业银行存款—拆入行户 贷：A商业银行存款—拆出行户
第二节
商业银行同业往来的核算
（3）拆出行处理
借： 存放中央银行款项—备付金户 贷：拆出资金—XX银行户 利息收入
• 缴存存款是指商业银行将吸收的存款按规定比例 缴存人民银行的存款。 • 分为缴存法定存款准备金和缴存财政性存款两种。
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
1、缴存法定准备金的核算
• 法定存款准备金一般是各分支行逐级汇总到总行， 再由总行统一划缴中央银行。 • 总行统一汇总后，如本期为调增时，会计分录： 借：存放中央银行款项——法定准备金户 贷：存放中央银行款项——备付金户
（1）提出贷方票据的核算 借：吸收存款—付款人户（或其他科目） 贷：清算资金往来—待清算票据款项 （2）提出借方票据的核算 借：清算资金往来—待清算票据款项 贷：吸收存款——收款人户（或其他科目）
第二节
商业银行同业往来的核算
2、人民银行的处理
• 提出应收金额合计=提回应收金额合计 • 提出应付金额合计=提回应付金额合计 • 应收差额合计=应付差额合计
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
• 一般采用商业银行回购方式，商业银行收 回退回的票据后，办理转账，会计分录：
借：贴现负债——再贴现——面值 利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债——再贴现—。
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
• [例题]人民银行甲行9月9日收到农业银行乙行交 来的外省丁支行承兑的银行承兑汇票（面额200 万、10月19日到期）和一式5联再贴现凭证，经 审查同意办理。再贴现率为3.6%。 • 农业银行收到收账通知记： 借：存放中央银行款项—备付金 1999200 贴现负债——利息调整 800 贷：贴现负债—银行承兑汇票户 2000000
27087金融企业会计知识点归纳
本人严格按照考纲要求编辑，都是一字一字打上去的，如有需要就下载吧，请我喝个水就行哈哈~~~27087金融企业学第一章金融会计概论金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
金融会计分类：一、政府银行会计；二、商业银行会计；三、金融公司会计；会计的对象：是指社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活动；金融会计对象：金融的资金运动金融会计任务：一、按照国家的法令、政策和有关规定，对金融业务活动和财务收支活动进行及时、真实、准确、完整的记录、核算，提供真实、正确的会计数据和信息；二、进行会计分析、预测发展趋势，金融会计一方面要按照会计准则的要求进行会计处理，另一方面要利用会计数据进行会计分析，评价过去的经营业绩，预测未来的发展趋势，为决策者、投资者、经营管理者提供决策依据，这是在新形势下金融会计的一项重要任务；三、加强金融内部会计监督，各金融单位应根据自身的经营业务特点，建立、健全内部会计监督制度和内部控制制度，防范内部风险，防止金融资产遭受损失，化解金融风险，保证金融业务安全稳健运行；金融会计特点：一、金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，因为各项金融业务活动都必须通过会计来实现，由会计人员具体办理；比如银行的各种存款业务、贷款业务、社会支付业务、证券买卖、信托租赁等中介代理业务等的处理，都离不开会计，金融会计处于银行业务活动的第一线；二、金融会计具有显著的社会性和宏观性，金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业、各单位及广大居民；三、金融会计联系面广、影响大、政策性强；四、金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度；五、金融会计核算的电子网络化；金融会计核算原则：一、真实性原则；二、实质重于形式原则；三、相关性原则；四、一致性原则；五、可比性原则；六、及时性原则；七、明晰性原则；八、谨慎性原则；九、重要性原则金融会计核算方法：是指根据会计的基本方法，针对金融业务活动的特点和经营管理的要求，而制定的一套科学的核算方法；金融会计的计量：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量；第二章商业银行存款业务的核算与管理存款：存款是指商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源；单位存款的核算与管理：包括单位活期存款业务的核算、定期存款的核算、单位其他存款、对账与销户；储蓄存款业务的核算与管理：包括储蓄存款的原则和种类、活期存款的核算、定期存款的业务核算、储蓄所日结和事后监督、存单（折）的挂失；存贷款利息的计算:商业银行吸收存款人资金，除财政性预算内存款以及有特殊规定的款项不计利息外，应按规定支付利息利息=本金×存期×利率第三章商业银行贷款业务的核算与管理贷款业务的核算与管理：包含信用贷款核算、抵押贷款的核算与管理、质押贷款的核算与管理下贷上转贷款的核算与管理、贷款利息的核算；贷款业务的核算要求：本息分别核算、商业贷款与政策贷款分别核算、自营贷款和委托贷款分别核算、应计贷款和非应计贷款分别核算；贴现业务的核算与管理包括：商业汇票贴现的核算、贴现汇票到期回贴现款的核算；贷款减值业务的核算与管理：资产减值确认条件、贷款减值的测试方法、坏账准备的核算、贷款损失准备的核算；贷款的后续计量：包括金融资产的后续计量、贷款的摊余成本、贷款的后续计量与核算；第四章支付结算业务的核算与管理支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及清算的行为；票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券；、票据结算：是指支付结算的重要内容，票据：是指载明债务人要按制定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券票据结算业务的核算与管理包括：银行汇票的核算、商业汇票的核算、银行本票的核算、支票的核算银行汇票：是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行汇票的出票人为经中国人民银行批准办理银行汇票业务的银行，银行汇票的出品银行即为银行汇票的付款人；银行汇票的会计核算内容：一、汇款人向银行申请汇票；二、持票人接受并审核汇票；三、持票人向银行兑付汇票；四、银行汇票的结清；五、银行汇票的退款、挂失和丧失商业汇票：是指出票人签发的，委托付款人在制定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据；商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票二种；银行本票:是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；支票：是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；结算方式：是指汇兑、托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式；结算方式的核算与管理包括：汇兑结算方式的核算、托收承付方式的核算、委托收款方式的核算；汇兑结算：是汇款人委托银行将款项汇给收款人的结算方式，作为一种传统的结算方式，汇兑结算便于汇款人向异地的收款人主动汇款；汇兑结算广泛应用于单位和个人的各种款项的结算；托收承付结算方式：也称异地托收承付，是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项。
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6.2.1 业务范围与处理流程
1．资金汇划清算系统的业务范围
处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇 划业务。
具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行
卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清 算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、 查复业务。
第二篇 商业银行会计
第二篇 商业银行会计
“待清算辖内往来” 资产负债共同类科目，核算各发、收报经办行与清算行 之间的资金汇划往来与清算情况，余额轧差反映。
“上存辖内款项”
资产类科目，各支行、网点用以核算其存放在上级行的 备付金存款。 “辖内款项存放”
负债类科目，各分行、支行用以核算其所辖支行、网点 上存的备付金存款。
商业银行系统内往来（本章） 对由系统内资金调拨、划拨支付结算 款项等业务引起的系统内行处间的资 金往来按照一定的清算模式进行实际 资金划转的过程。
系统内 资金清算
第二篇 商业银行会计
商业银 行系统 内往来
系统内资金汇划清算系统
商业银 行系统 内资金 清算
第二篇 商业银行会计
6.2
系统内资金汇划与清算的核算
第二篇 商业银行会计
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向收款客户付款的汇
划业务。如银行汇票的解付、信用卡的解付及定期借记 业务等。
◆发报经办行发起划付款业务，记入“待清算辖内往来”
科目的借方，因此，也称为借方报单业务（简称借报业 务）。
第二篇 商业银行会计
1．发报经办行的处理
发报经办行将原始凭证数据录入计算机，经复核、授权 后实时或批量发送至发报清算行。 如为贷报业务，则会计分录为： 借：吸收存款或其他科目 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，“待清算辖内往来”若为贷方余额（贷差），则 为本行应付汇差，日终清算时，应减少本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：上存辖内款项——存××行备付金 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算 时，应增加本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
6.收报清算行的处理
收报清算行收到汇划业务报文，系统自动更新在总行清 算中心的备付金存款账户，采用分散式或集中式进行处理。 其中，实时业务即时处理并传输至收报经办行，批量业务处 理后次日传输至收报经办行。
（1）集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心，负责全辖汇 划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务的集中管理。
实时汇划业务核押无误后，由收报清算行一并处理本身及
收报经办行的账务，记账信息传至收报经办行。如为贷报业 务，则会计分录为： 借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 同时，代理收报经办行记账，会计分录为： 借报业务会 借：待清算辖内往来——××行 计分录相反 贷：吸收存款或其他科目
第二篇 商业银行会计
批量业务核押无误后，收报清算行当日先转入“其他应付
款”、“其他应收款”进行挂账处理；次日，由收报经办行 逐笔确认后冲销“其他应付款”、“其他应收款”，并通过 “待清算辖内往来”科目传至收报经办行记账。会计分录与 集中式批量处理相同。
（3）日终清算的处理
日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为 贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算时，应增 加该经办行在本行的备付金存款。会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：辖内款项存放——××行 若为借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算 时，应减少该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
2．资金汇划清算系统的业务处理流程
总行清算中心 发报清算行 收报清算行
各清算行 之间的资 金清算
发报的接收行
在总行清算中心开 立备付金存款账户 各直辖市分行和二 级分行（含省区分 行营业部）
★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项 的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。
第二篇 商业银行会计
批量业务核押无误后，收报清算行当日进行挂账处理。如
为贷报业务，则会计分录为： 借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：其他应付款——待处理汇划款项 如为借报业务，则会计分录为： 借：其他应收款一待处理汇划款项 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 次日，由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销“其他应 付款”、“其他应收款”。如为贷报业务，则会计分录为： 借：其他应付款——待处理汇划款项 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：其他应收款一待处理汇划款项
第二篇 商业银行会计
第6章
商业银行系统内往来的核算
6.1 6.2
商业银行系统内往来核算概述 系统内资金汇划与清算的核算
第二篇 商业银行会计
6.1
商业银行系统内往来核算概述
中国人民银行系统内往来（第7章）
系统内 往来
同一银行系统内各行处之间由于办理 支付结算、资金调拨等业务，相互代 收、代付而发生的资金账务往来。
第二篇 商业银行会计
6.2.3 汇划款项与资金清算的核算
划收款业务
划收款业务
发报经办行 发起的汇划 业务
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户收款的汇
划业务。如汇兑、委托收款划回、托收承付划回等结算 业务及系统内资金划拨等。 ◆发报经办行发起划收款业务，记入“待清算辖内往来” 科目的贷方，因此，也称为贷方报单业务（简称贷报业 务）。
第二篇 商业银行会计
（2）集中式
集中管理模式下，收报业务均由收报清算行代理记账， 收报经办行只需于日终打印资金汇划补充凭证和有关记账凭 证及清单，用于账务核对。集中模式下收报经办行日终清算 的会计分录与分散模式相同。
★汇划款项与资金清算核算实例
第二篇 商业银行会计
“系统内款项存放”
负债类科目，与 “上存系统内款项” 科目相对应， 是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付 金”，用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的 增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资 金”，用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况。
第二篇 商业银行会计
同时，代理收报经办行记账。如为贷报业务，则会计分 录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款或其他科目 如为借报业务，则会计分录相反。
（2）分散式
分散式是指收报清算行收到总行传来的汇划数据后均传 至收报经办行处理。
实时汇划业务核押无误后，收报清算行及时传至收报经办
行。如为贷报业务，则会计分录为： 借：上存系统内款项——上存总行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 如为借报业务，则会计分录相反。
第二篇 商业银行会计
2．发报清算行的处理 （1）跨清算行汇划业务的处理
发报清算行收到跨清算行汇划业务报文，系统自动更新 其在总行清算中心的备付金存款，并将汇划数据加押后传输 至总行清算中心。如为贷报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：上存系统内款项——上存总行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，对“待清算辖内往来”科目按经办行轧差，若为 借方余额（借差），则为本行应收汇差，日终清算时，应减 少该经办行在本行的备付金存款。会计分录为： 借：辖内款项存放——××行 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算 时，应增加该经办行在本行的备付金存款。会计分录相反。
第二篇 商业银行会计
（2）同一清算行辖内汇划业务的处理
发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文，系统直接 将汇划数据加押后传输至收报经办行，并分别更新发报经办 行和收报经办行在本行清算中心的备付金存款。 如为贷报业务，则会计分录为： 借：辖内款项存放——××发报经办行 贷：辖内款项存放——××收报经办行 如为借报业务，则会计分录相反。
第二篇 商业银行会计
6.2.2 会计科目的设置
“上存系统内款项” 资产类科目，是下级行用以核算其存放在上级行的资金。 各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和
省区分行在总行开立的备付金账户以及二级分行在省区分行 开立的调拨资金账户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”
第二篇 商业银行会计
6.收报经办行的处理 （1）分散式
收报经办行收到批量、实时汇划报文，系统自动记账， 打印资金汇划补充凭证。如为贷报业务，则会计分录为： 借：待清算辖内往来——××行 贷：吸收存款或其他科目 如为借报业务，则会计分录相反。 日终，“待清算辖内往来”若为借方余额（借差），则 为本行应收汇差，日终清算时，应增加本行在上级清算行的 备付金存款。会计分录为： 借：上存辖内款项——存××行备付金 贷：待清算辖内往来——××行 若为贷方余额（贷差），则为本行应付汇差，日终清算 时，应减少本行在上级清算行的备付金存款。会计分录相反。
3．总行清算中心的处理
总行清算中心收到汇划业务报文，系统自动登记后，传 输至收报清算行。日终，系统自动更新各清算行在总行的备 付金存款账户。如为贷报业务，则会计分录为： 借：系统内款项存放——××发报清算行备付金 贷：系统内款项存放——××收报清算行备付金 如为借报业务，则会计分录相反。
第二篇 商业银行会计