第一章税法概论
第01章-税法概论
其他各税种合计
税法概述
2005年各税种占税收总收入的比重
6.74% 8.51% 3.70%
34.48%
14.07% 13.64%
13.60% 5.26%
1.国内增值税 2.消费税 3.海关代征进口税收 4.营业税 5.企业所得税 6.外商投资企业和外 国企业所得税 7.个人所得税 8.其他各税
共享税一般由国家税务局征收
税法概述
三、税务机构设置和税收征管范围划分
（一）我国的税务机构设置
国家税务总局
税总局
垂 省国局
省地局 双重 省地方政府
直
垂
管 市国税 直 市地税
理
管
县国税 理 县地税
税法概述
（二）我国税收征收管理范围划分 1．国家税务局系统 2．地方税务局系统 3．部分地方财政部门 4．海关系统
相关概念
税法概述
（六）减免税 税额减免 免征额――征税对象中免于征税的数额 起征点――征税对象中开始征税的临界点 共同点：征税对象低于免征额、起征点均不
征税 区别： 征税对象高于免征额，就差额征税，
征税对象高于起征点，就全额征税
税法概述
四、税法的分类 （一） 按税法的基本内容和效力 税收基本法 税收普通法 （二） 按税法的职能作用 税收实体法 税收程序法 《中华人民共和国税收征
税法概述
（二）征税对象 。 课税客体 反映征税的广度 税目－ 征税对象的具体化 计税依据－ 税基。计算税款的依据和标准。
包括从量和从价 税源－ 税收收入的源泉
税法概述
（三）税率。 反映征税的深度。
税收的眼睛 税收制度的核心和灵魂
1、 比例税率。
优：计算简便公平。适用对商品征税
第一章税法概论.doc
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。
税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种方式。
它的特征主要表现在三个方面：一是强制性。
主要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。
二是无偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税都具有重要的意义。
（一）税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。
1．权利主体。
即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定。
在我国采取的是属地兼属人的原则。
在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。
第一章 税法概论
应纳税额
＝1 500×3％＋3000×10％=345（元）
或＝4 500×10％－105＝345（元）
2020/3/15
31
超率累进税率
级数
增值额与扣除项目金额的比率
１ 增值额未超过扣除项目金额５０％的部分
税率 速算扣除系数
３０％
0％
２ 增值额超过扣除项目金额５０％，未超过１ ４０％ ００％的部分
2、履行纳税义务的人
包括：法人、自然人和其他组织，在华 的外国企业、外籍人、无国籍人以及…。
权利主体双方的法律地位平等，但双方的
权利与义务并不对等，这是税收法律关系的
202一0/3/15个重要特征。
16
❖ 如果按性质不同，可将其分为两类：即征税 主体和纳税主体。
❖ 纳税主体应当分为广义和狭义两种。狭义上， 就是通常所谓的纳税人，即法律、行政法规 规定负有纳税义务的单位和个人。广义上， 除纳税人外，还包括扣缴义务人，即法律、 行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款 义务的单位和个人。
所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。
税收的无偿性是区分税收收入和其他财政收入形式的重要
2020/特3/15征。
8
（2）强制性
税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭 借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强 制征收。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守 国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人 必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法 律地位的体现。强制性特征体现在两个方面：一方面税收分 配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有 的政治权力；另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如 果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。
税法讲义1章 税法概论
第一章税法概论【本章简介】重要内容包括：税收三性；税收法律关系；税法的构成要素；税法的分类；税法的地位及与其他法律的关系；税收立法机关与税法制定；我国现行税法体系；税务机构的设置和税收征管范围划分。
第一节概述一、税收概述（一）概念政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
（二）特征（1）无偿性（2）强制性（3）固定性税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。
其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
学生互动：税收特征具有无偿性，但为什么我们还说税收是“取之于民用之于民”呢？请大家思考一下。
【解释】社会主义税收“取之于民用之于民”是针对人民群众整体利益而言具有整体返还性，但针对具体纳税人而言没有直接返还性，是无偿的。
二、税法概述（一）概念国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
（二）分类我国税法分类主要有四种分类方法：1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。
2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。
3.按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产、行为课税的税法、特定目的课税的税法和对自然资源课税的税法。
税种分类税种名称作用流转税类增值税主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用消费税营业税关税资源税类资源税调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入土地增值税城镇土地使用税所得税类企业所得税调节生产经营者的利润和个人纯收入个人所得税特定目的税类固定资产投资方向调节税(暂缓征收)为达到特定目的，调节特定对象和特定行为筵席税城市维护建设税车辆购置税耕地占用税烟叶税财产和行为税类房产税对某些财产和行为发挥调节作用车船税印花税契税4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律尺度的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不成分，税法是税收的法律表示形式，税收那么是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系〔二〕税收法律关系的发生、变动与消灭税收法律关系的发生、变动和终止必需按照能够引起税收法律关系发生、变动或终止的客不雅情况，也就是税收法律事实。
〔三〕税收法律关系的庇护税收法律关系的庇护，本色上是庇护国家正常的经济秩序，保障国家财务收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的庇护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的庇护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用税法在包管国家财务收入、国家宏不雅调控经济、维护经济秩序、有效庇护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都阐扬着重大作用。
第二节税法的地位及与其他法律的关系一、税法的地位税法是我国国家法律体系中的一个重要部分法，它是调整国家与各个经济单元及公民个人分配关系的底子法律尺度。
二、税法与其他法律的关系第三节我国税收的立法原那么我国税收立法应遵循以下原那么：1、从实际出发的原那么2、公平原那么3、民主决策原那么4、原那么性与灵活性相结合的原那么5、法律的不变性、持续性与废、改、立相结合的原那么第四节我国税法的制定和实施一、税法的制定〔一〕税收立法机关1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律2、全国人大或人大常委会授权立法3、国务院制定的税收行政法规4、处所人民代表大会及其常委会制定的税收处所性法规5、国务院税务主管部分制定的税收部分规章6、处所当局制定的税收处所规章〔二〕税收立法程序我国税收立法程序主要包罗三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和发布阶段。
二、税法的实施它包罗税收执法和税收守法两个方面。
在实际工作中，我们一般按以下原那么处置：1、层次高的法律优于层次低的法律。
第一章 税法概论
第二节
税制要素
3.税率：对征税对象的征收比例或征收额度。 3.税率：对征税对象的征收比例或征收额度。 税率 ）、比例税率 （1）、比例税率 ）、定额税率 （2）、定额税率 ）、累进税率 （3）、累进税率 超累 全累 额累 率累
第二节
税制要素
4.税负调整制度 4.税负调整制度 调高： 调高：附加和加成 调低：减征、免征、规定起征点和免征额 调低：减征、免征、规定起征点和免征额 5.纳税环节、纳税地点、 5.纳税环节、纳税地点、 纳税环节 纳税期限、 纳税期限、纳税义务发生时间
第三节 税收负担和税负的转嫁
2.税负转嫁的方式 2.税负转嫁的方式 （1）前转 （2）后转 （3）混转 （4）消转 税收资本化：又称资本还原或税收偿本， （5）税收资本化：又称资本还原或税收偿本，是 指纳税人将所购资本品可预计的未来应纳税款， 指纳税人将所购资本品可预计的未来应纳税款， 通过从购入价格中预先扣除的方法，转嫁给资本 通过从购入价格中预先扣除的方法， 品的出售者的一种方式。 品的出售者的一种方式。
第一节 税收的概念
四、税收分类 以税负能否转嫁为标准分：直接税、 （一）以税负能否转嫁为标准分：直接税、间接税 以收入归属和征收管辖权为标准分： （二）以收入归属和征收管辖权为标准分： 中央税、 地方税、 共享税 中央税、 地方税、 以计税依据为标准分： 从量税、 （三）以计税依据为标准分： 从量税、从价税 以税收和价格的关系划分：价内税、 （四）以税收和价格的关系划分：价内税、价外税 以课税对象为标准分： （五）以课税对象为标准分：
起征点与免征额的比较
课税对 象 49 50 51 起征点是50时 免征额是50 50时 起征点是50时 免征额是50时应 50 纳税额 应纳税额 不缴税 10% 10% 10% 多交5元税 多交 元税 5 不缴税 0.1 多交0.1元税 多交 元税
第一章 税法概论
第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成构成概念特征权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
其中一方是代表国家征税的税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。
权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等权利客体即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。
税收法律关系的内容即权利主体所享有的权利和所应承担的义务是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。
（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。
（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。
税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。
对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
三、税法的构成要素构成内容总则包括立法依据、立法目的、适用原则等纳税义务人即纳税主体，包括法人、自然人及其他组织。
征税对象即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。
税目是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。
税率是征税对象的征收比例或征收额度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行的税率主要包括比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。
纳税环节指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
第1章 税法概论
二、税收法律关系
• 1、构成 ①权利主体（双主体）
• A、征税主体：各级税务机关、海关、财政 • B、纳税主体：（确认原则：属地兼属人
）
• 税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等 ，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和 义务并不对等。
• 我国采用属地属人的原则 • 属地—地域管辖权 境内收入征. • 属人—居民和公民管辖权 境、内外收入征.
• 共同点：征税对象低于减免额、起征点均 不征税
• 区别： • 征税对象高于减免额，就差额征税，征税
对象高于起征点，就全额征税
2020/5/8
六、税收法律体系
• 1、概念
• 一个国家、一定时期内，一定体制下以法定形式规定的 各种税收法律、法规的总和称税收法律体系。（税法体 系）
• 从税收工作角度，常称为税收制度。 • 对什么征、向谁、征多少？何时？何地？按什么手续纳
2020/5/8
三、税收的分类
• （一） 按税法的基本内容和效力 • 税收基本法、属税法体系中的母法 • 税收普通法，对税收基本法规定的事项分别
立法进行实施的法律. • • （二） 按税法的职能作用 • 税收实体法，确定税种立法 • 税收程序法, 《中华人民共和国税收征收管理
法》，税务管理方面的法律.
• 课税客体 反映征税的广度，即纳税客体，是区分不同 税种的主要标志。
• 与课税对象相关的两个概念： • 税目－ 征税对象的具体化，即征税对象分类规定的具体的
征税项目。反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定 。 • • 计税依据－ 税基。计算税款的直接数量依据和标准。它解 决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定 。包括从量和从价 • 税源－ 税收收入的源泉
第一章 税法概论
第四节
我国现行税法体系
• 一个国家的税收制度，可按照构成方法 和形式分为简单型税制和复合型税制。
• 我国现行税法体系由实体法体系和程序 法体系两大部分构成，包括： 1、税收实体法体系(见表)
2、税收程序法体系 • （1）由税务机关负责征收的税种的征收 管理，按照全国人大常委会发布实施的 《税收征收管理法》执行。 • （2）由海关机关负责征收的税种的征收 管理，按照《海关法》及《进出口关税 条例》等有关规定执行。
对实体法从旧原则的举例：
• 2008年5月税务机关对A企业进行税务检查时 发现，A企业在2007年4月至2008年4月没有 代扣个人所得税。依据税法规定，2007年4月 至2008年2月工资薪金税前扣除额是每人每月 1600元，2008年3月1日后工资薪金扣除额调 整为每人每月2000元。 • 按照实体法从旧原则，在追缴少扣税款时，对 2007年4月至2008年2月按照每人每月1600 元扣除生计费，对2008年3月1日以后按照每 人每月2000元扣除生计费。 • 因此，实体法从旧原则实际体现的是：新法只 从新规定开始的时段实施，不溯及以往，以往 还按照旧的规定执行。
• 定额税率:即按征税对象确定的计算单位, 直接规定一个固定的税额.
• 超率累进税率,注意征税对象的相对率,方 法与超额累进税率相似.
• 6、纳税环节。指征税对象在从生产到消 费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 • 7 、纳税期限。指税法规定的关于税款 缴纳时间方面的限定。（纳税义务发生 时间、纳税期限 、缴库期限）
（二）税收立法、修订、废止程序
• 【真题】税收立法程序通常包括的阶段 有（ ）。（2001年） • A.提议阶段 B．审议阶段 C.通过 和公布阶段 D．试行阶段 • 【答案】ABC
第一章税法概论
特别财产税的课税对象是某一类或某
几类财产价值，例如土地、房屋、车船、 机器设备等。因此，特别财产税是对物税。 各国政府在这类财产税的征收过程中一般
都只行使地域税收管辖权，只对存在
于本国境内的应税财产课征税收。
3.商品税与税收管辖权：
商品税属于对物税，其课税依据是商品
交易额发生的事实，而商品交易的发生有
着明确的地域性，因此，各国一般都按属 地原则确立商品税的税收管辖权，即只
对商品税行使地域税收管辖权。不论商
品交易额属于本国居民或公民，还是属于 非居民或非公民，都只对发生在本国境内 的商品交易额课税。
无偿性是税收的关键特征，它使税收明显
地区别于国债等财政收入形式，决定了税 收是国家筹集财政收入的主要手段，
并成为调节经济和矫正社会 分配不公的有力工具。
3．税收的固定性，指税收是国家通过法 律形式预先规定了对什么征税及其征收比 例等税制要素，并保持相对的连续性和稳 定性。
即使税制要素的具体内容也会因经济发展 水平、国家经济政策的变化而进行必要的 改革和调整，但这种改革和调整也总是要
强制性是国家的权力在税收上的法律体现， 是国家取得税收收入的根本前提。它也是 与税收的无偿性特征相对应的一个特征。 正因为税收具有无偿性，才需要通过税收 法律的形式规范征纳双方的权利和义务， 对纳税人而言依法纳税既是一种权利，更 是一种义务。
2．税收的无偿性，是指国家征税以后 对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付 出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支 出所获利益通常与其支付的税款不完全成 一一对应的比例关系。
代收代缴义务人是指虽不承担纳税义 务，但依照有关规定，在向纳税人收取商 品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳 税款的单位和个人。如消费税条例规定， 委托加工的应税消费品，由受托方在向委 托方交货时代收代缴委托方应该缴纳的消 费税。
税法第1章税法概论_OK
纳税人与负税人有时是一致的，有时又是分离的， 两者是否一致，取决于税负能否转嫁。
2021/7/28 19
二、征税对象
1.含义：征税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据， 解决对什么征税。
2.作用：是区分税种的主要标志，体现征税的范围
3.与征税对象有关的3个要素：
体原则
以保证国家课税权的实现
2021/7/28 11
例题
▪ 【多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有 （ ）。 A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之 前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的， 原则上新税法不具有约束力 B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规 的效力，但税收行政法规的效力低于税收行政规章的效力 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于 税收实体法适用 D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定 的，原有的居于普通法地位的税法便废止 E.根据法律不溯及既往原则，新法实施后，之前人们的行 为不适用新法，而只沿用旧法
（1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依
据或标准。
征税对象与计税依 据关系
征税对象
举例
一致
价值形态
所得税
不一致
实物形态
房产税、耕地占用 税、车船税
（2）税源
2021/7/28
（3）税目
20
三、税率
税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入 多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。
2、累进税率
累进税率是指将同一课税对象按其数额的大小分成若干等级，数 额越大的部分等级越高，不同等级适用由低到高的不同税率。 （1）全额累进税率：全部数额按其适用的最高一级征税比例计税 （2）超额累进税率：征税对象数额依次按其所属数额级次适用的 征税比例计税 （3）超率累进税率 （4）超倍累进税率
第一章税法概论
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的定义税法是国度制定的用以调整国度与征税人之间在征征税方面的权益及义务关系的法律规范的总称。
它是国度及征税人依法征税、依法征税的行为准那么。
其目的是保证国度利益和征税人的合法权益，维护正常的税收次第，保证国度的财政支出。
税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现方式，税收那么是税法所确定的详细内容。
因此，了解税收的实质与特征是十分必要的。
税收是国度为了行使其职能而取得财政支出的一种方式。
它的特征主要表如今三个方面：一是强迫性。
主要指国度以社会管理者的身份，用法律、法规等方式对征收捐税加以规则，并依照法律强迫征税。
二是无偿性。
主要指国度征税后，税款即成为财政支出，不再出借征税人，也不支付任何报酬。
三是固定性。
主要指在征税之前，以法的方式预先规则了课税对象、课税额度和课税方法等。
因此，税法就是国度仰仗其权利，应用税收工具的强迫性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民支出分配的法律规范的总称。
二、税法法律关系国度征税与征税人征税方式上表现为利益分配的关系，但经过法律明白其双方的权益与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。
了解税收法律关系，关于正确了解国度税法的实质，严厉依法征税、依法征税都具有重要的意义。
〔一〕税收法律关系的构成税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权益主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的外延上，税收法律关系那么具有特殊性。
1．权益主体。
即税收法律关系中享有权益和承当义务的当事人。
在我国税收法律关系中，权益主体一方是代表国度行使征税职责的国度税务机关，包括国度各级税务机关、海关和财政机关，另一方是实行征税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的本国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没无机构、场所但有来源于中国境内所得的本国企业或组织。
这种对税收法律关系中权益主体另一方确实定。
在我国采取的是属地兼属人的原那么。
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第一章税法概论
n （三）税率：税率是对征税对象的征收比例 或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 衡量税负轻重与否的重要标志。
第一章税法概论
我国现行的税率主要有：
税率 形式
含义，规定相同 的征收比例。
形式及应用举例
①单一比例税 率（如增值 税）②差别比 例税率（如城 市维护建设 税）③幅度比 例税率（如营 业税娱乐业税 率） 第一章税法概论
第一章税法概论
n 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说 法中，正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国 家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是 计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目
流转税税法
发挥对经济的宏观调控作用
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调整 分配关系的作用
对财产的价值或某种行为课 税
为保护和合理使用国家自然 资源而课征
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
按征税对象确定的计算单位，直接规 定一个固定的税额。
如资源税、城镇土
地使用税、车 船税等 第一章税法概论
（四）纳税期限。
n 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限 定。
n 2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的 时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税； （3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将 应纳税款缴入国库的期限。
第一章税法概论
概念
含义
税基
是据以计算征税对象 应纳税款的直接数量 依据，解决对征税对 象课税的计算问题。
与课税 对象关 系
作用或形式
对课税 对象的 量的规 定
1.价值形态（从价计 征）：即按征税对象的货 币价值计算，如消费税
2.物理形态（从量计 征）：即直接按征税对象 的自然单位计算，如城镇 土地使用税
税率 形式
累进 税率
定额 税率
含义
形式及应用举例
征税对象按数额（或相对率）大小分 成若干等级，每一等级规定一个税 率，税率依次提高；每一纳税人的征 税对象则依所属等级同时适用几个税 率分别计算，将计算结果相加后得出 应纳税额
①超额累进税率 （如个人所得 税中的工资薪 金所得）
②超率累进税率 （如土地增值 税）
第一章税法概论
n 二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理 法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
【例题·多选题】下列各项中，属于我国现行税法的有 （ ）。
A.税收基本法 B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例
第一章税法概论
第五节 我国税收管理体制
n 一、税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度
第一章税法概论
六、税法的作用
（一）税法是国家组织财政收入的法律保 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往
的可靠保证
第一章税法概论
第二节 我国税收的立法原则
一、从实际出发的原则 二、公平原则 三、民主决策的原则 四、原则性与灵活性相结合的原则 五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结 合的原则
第一章 税法概论(1)
2020/11/27
第一章税法概论
本章内容:5节
n 第一节 税法的概念★ 第二节 我国税收的立法原则 第三节 我国税收立法、税法调整与实施★ 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制★
第一章税法概论
第一节 税法的概念
一、税法与税收关系
概念
含义
特征
税收
税收是政府为了满足社会公 共需要，凭借政治权力，强 制、无偿地取得财政收入的 一种形式。
主要包括房产税、印花税等
我国现行的资源税、城镇土地 使用税等税种
国内税法
国家的内部税收制度
按照主权国家行使税收管 辖权的不同
国际税法
国家间形成的税收制度
双边或多边的国际税收协定、 条约、国际惯例等
外国税法
外国各国家制定的税收制度 第一章税法概论
五、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法， 它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配 关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。
第一章税法概论
二、税法实施原则
n
1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧，程序法从新。
第一章税法概论
第四节 我国现行税法体系
n 我国现行税法体系由税收实体法和税收 征收管理法律制度构成。
第一章税法概论
一、税收实体法体系
第一章税法概论
n （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有
能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客 观情况，也就是由税收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护
税收法律关系的保护对权利主体双方是对 等的。
第一章税法概论
n 三、税法构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务
人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税 期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项 目。重点有：
第一章税法概论
n （一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义
务的单位和个人 2.范围：自然人和法人；我国的法人主
要有四种：机关法人、事业法人、企业法人 和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人；
第一章税法概论
（2）税基：计税依据，是据以计算征税 对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税 对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规 定。
第一章税法概论
概念
含义
与课税对象 关系
作用或形式
税目
税法中对征税对 象分类规定的具 体的征税项目， 反映具体的征税 范围。
对课税 对象质 的界定
1.明确具体的征税 范围，凡列入税目 的即为应税项目， 未列入税目的，则 不属于应税项目 2.贯彻国家税收调 节政策的需要
n （二）征税对象。即纳税客体 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳
税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 2.重要作用：是区别一种税与另一种税的
重要标志。
第一章税法概论
n 3.与课税对象相关的两个概念： （1）税目：是在税法中对征税对象分类
规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围， 是对课税对象质的界定。
分类 立法机关
国务院——税收行政 法规
税收 法规
地方人大（目前只有 海南省、民族自治 区）——税收地方法 规
形式
举例
《税收征收管 理法实施细 则》、 条例、暂 《房产税暂行 行条例、 条例》等 实施细则
第一章税法概论
分类 立法机关
形式
举例
财政部、税务总
税务总局颁发的
税收规 章
局、海关总署—— 税收部门规章
第一章税法概论
第三节 我国税收立法、税法调整与实施
一、税收立法机关
分类
税收 法律
立法机关
形式
全国人大及常委会正式 3部
立法
法律
全国人大及其常委会授 权立法
5个 暂行 条例
举例
《企业所得税法》 《个人所得税法》、 《税收征收管理法》
《增值税暂行条例》 《消费税暂行条例》 《营业税暂行条例》
等
第一章税法概论
第一章税法概论
分类依据
具体种类
按照税法的基本内容和效 力的不同
税收基本法 税收普通法
分类说明 属税法体系中的母法
类别包含内容 目前没有统一制定
对税收基本法规定的事项分 别立法进行实施的法律
如个人所得税法、征管法等
按照税法的职能作用的不 同
税收实体法 税收程序法
确定税种立法 税务管理方面的法律
个人所得税法、企业所得税 税收征收管理法
1.无偿性 2.强制性 3.固定性
第一章税法概论
概念
含义
特征
税法
税法是国家制定的用以调整 国家与纳税人之间在征纳税 方面的权利及义务关系的法 律规范的总称 .
1.义务性法规 2.综合性法规
税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法， 无法不成税。
第一章税法概论
二、税收法律关系
三方面
内容
1.权利主体
流转税类 包括增值税、消费税、营业税、关税 主体 税
所得税类 包括企业所得税、个人所得税
资源税类 包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税
非主 特定目 体税 的税类
财产和 行为税类
包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、 筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、 耕地占用税、烟叶税
包括房产税、车船税、印花税、契税
第一章税法概论
n 【例题·单选题】采用超额累进税率征收的 税种是（ ）。 A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税
第一章税法概论
四、税法分类
n （一）按照税法的基本内容和效力的不同，可 分为税收基本法和税收普通法 （二）按照税法的职能作用的不同，可分为税 收实体法和税收程序法 （三）按照税法征收对象的不同，可分为四种： 流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法， 资源税税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同， 可分为国内税法、国际税法、外国税法等。