(完整版)研发费用归集说明

研发费用归集说明20191106

研发费用归集流程一、研发费用归集依据●《企业所得税法》●《会计准则》【财企〔2007〕194号】●《高新技术企业工作指引》【国科发火〔2016〕195号】●《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》【财税〔2015〕119号】●《研究与试验发展（R&D）投入统计规范（试行）》【国统字〔2019〕47号】二、研发费用归集范围（口径）对比三、高企申报材料里研发费用的三个不同归集口径（一）会计准则口径●年度审计报告中研发费用金额●纳税申报表-期间费用明细表中研究费用●年度审计报告利润表中的研发费用以上的研发费用相等。

（二）高新技术企业认定口径●高新技术企业研发费用专项审计报告（研发费用结构明细表）●纳税申报表-高新技术企业优惠情况及明细表以上的研发费用相等。

（三）研发费用加计扣除归集口径●纳税申报表-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表●纳税申报表-研发费用加计扣除优惠明细表以上的研发费用相等。

四、研发费用归集流程•项目立项技术需求调研研发项目立项报告编制领导层决议•过程管理研发人员工时记录原辅材料领用记录设备仪器使用记录研发成果管理•明细账人员人工费用直接投入费用折旧费用无形资产摊销费新产品设计费•辅助账和归集表五、高企研发费用归集重难点（一）人员人工费重点：1、企业参与研发项目的科技人员（包括外聘人员）A、直接从事研发和相关技术创新活动人员；B、专门从事上述活动的管理人员；C、提供直接技术服务人员；累计实际工作时间在183天以上的人员2、确定可归集的人员费用范围工资薪金；五险一金；以及外聘科技人员的劳务费用。

难点：1、不同部门人员费用归集；2、同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目；3、跨年度的人员人工费用（包括年终奖）。

解决方法：1、立项报告：参与人员与预算2、整理完善好企业科技人员的背景资料；（比如，参保证明、学历证明、项目分工等）；3、按研发项目，建立科技人员（研发人员）工时记录台账；（为会计事务所出具研发费用专项审计报告及享受研发费用加计扣除政策，税务部门核查提供可溯源的依据）研发费用工时记录台账（模板）见下表。

申请国高研发费用的归集(研发费用台帐建立说明)

高新技术产品（服务）收入占比：是指高新技术产品（服务）收入与同期总收入的比值。总收入是指收入总额减去不征税收入。
实际操作
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无形资产摊销
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用
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委托外部研究（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部开发费用研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发
对应材料领用凭证，可能原来记在成本里，现在把部分列为研发费用，但在领料单上注明研发领用就好。
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折旧费用与长折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。期待摊费用长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
做一个研发设备清单，然后按照清单对应的折旧费。
费用总额。
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资
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其他费用
料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收一般不得超过研究开费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不发总费用的20％。
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

研发费用归集与核算及管理制度

研发费用归集与核算及管理制度研发费用管理制度第一章总则第一条为了加强科学技术研究开发经费（以下简称研究开发经费）的管理，加速某某公司（以下简称某某公司）的科学研究和新技术的推广应用，促进某某公司经济效益的提高，根据国家和上级的有关规定，结合某某公司的实际特制定本办法。

第二条研究开发经费是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用。

第三条研究开发经费必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。

第二章研究开发经费的来源第四条研究开发经费的来源：1、国家、股份公司对重点研究开发项目的专项拨款；2、由某某公司成本列支的研究开发项目费用；3、其它方面筹措来用于研究开发项目的费用。

第三章研究开发经费的使用范围第五条研究开发经费的使用范围：1、为进行科学技术研究、开发、新技术推广所发生的调研费、资料费、差旅费、技术协作费、材料费、测试仪器的购置费等费用。

2、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。

3、为开展科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。

4、用于科技进步奖励所发生的费用。

第四章研究开发经费的管理第六条某某公司科技处是研究开发经费的归口管理部门，具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。

第七条研究开发经费由某某公司按研究开发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。

第八条研究开发经费的拨付按照某某公司资金拨付的规定执行，各项目承担单位只有在研究开发项目委托开发合同签订后才能启用，并由项目承担单位按规定的使用范围严格控制、合理使用。

第九条研究开发有关内容需要与外单位（某某公司以外单位）合作或委托其进行的，必须签订科研项目外委技术合作研究合同，该合同须由某某公司科技处审查后才能生效拨款。

第十条研究开发经费在使用中有关单位分管技术工作的领导，科技部门负责人要按内控制度授权的规定执行，并按照不同的项目进行核销。

研发费用归集说明书

研发费用归集（以2010年为例）（一）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）2010年度全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

1、按申报清单核实研发人员名单研发人员是指在公司研发机构（部门）直接参加项目研究开发的人员（包括外聘人员）。

企业董事长、总经理、财务、行政、销售、市场、文员、后勤等与研发无关的人员不列入研发人员范围。

研发人员一般要求具有大专以上学历或初级以上职称，两者均不具备的研发人员不得超过研发人员总数的15%。

企业需提供研发人员学历或职称证书复印件及劳动合同，审计机构应检查有关证书和劳动合同是否与提供的研发人员名单一致。

2、核实研发人员工资核实企业实际支付给研发人员的工资，以研发人员个人所得税申报表的数据为准，未申报个人所得税的研发人员工资不列入资助范围。

工资的所属期应当为2010年度。

3、外聘人员的工资列入试验外协费，应有聘用合同，以个人所得税申报表的数据为准，未申报个人所得税的外聘研发人员工资不列入资助范围。

（二）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

1、按研发支出清单核实直接投入的费用。

核实直接投入费用须获取企业领用原材料的领料单、或试制试验品的生产通知单等。

其中水电、燃料等一般应通过分配计入并应获取其发票复印件；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等应当获取企业的试验、试制的生产指令通知单复印件并结合原材料领料单等予以核实；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费一般应获取企业的设备维修保养记录单复印件；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等应当获取企业的租赁合同并复核租赁的固定资产是否与研发相关。

（完整版）研发费用归集说明

（完整版）研发费用归集说明1. 企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。

不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等。

2. 研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。

（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

——技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。

（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

研发费用归集指南.docx

研发费用及高新产品指标：一、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于 5,000 万元的企业，比例不低于 5%；2.最近一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的企业，比例不低于 4%；3.最近一年销售收入在 20,000 万元以上的企业，比例不低于 3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；二、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60%以上；不得做虚假台账！！！每张记账凭证及原始凭证都需真实有效。

税务局将抽查凭证。

研发费用各项费用科目的归集范围：（ 1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入（生产型企业此项费用一般占当个项目总费用的的 60%左右）企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

（3）折旧费用与长期待摊费用（当年研发总折旧不超过当年全公司折旧的 25%）包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

（ 5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南

2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。

为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。

本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。

二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。

2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。

三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。

a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。

b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。

2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。

3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。

四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。

研究开发费用的归集范围及归集方法

研究开发费用的归集范围及归集方法1、研究开发费用的归集范围：（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。

包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。

包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

（6）装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

（7）委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。

委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

研发费用归集

研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。

1．企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。

企业研究开发费用结构归集（样表）注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

（5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。

（6）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。

（7）委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。

研发费用项目归集制度模板

研发费用项目归集制度模板一、总则1.1 为了规范研发费用的归集和管理，确保研发费用数据的准确性和真实性，根据国家相关法律法规和政策规定，结合公司实际情况，制定本制度。

1.2 本制度适用于公司所有研发项目的费用归集和管理。

1.3 公司应建立健全研发费用归集管理制度，明确各相关部门的职责和权限，确保研发费用归集工作的顺利进行。

二、研发费用归集范围和内容2.1 研发费用归集范围包括：直接研发费用和间接研发费用。

2.2 直接研发费用包括：原材料投入、直接人工费用、直接设备折旧费用、研发项目直接发生的其他费用等。

2.3 间接研发费用包括：研发部门的管理费用、研发部门的办公费用、研发部门的设备折旧费用等。

三、研发费用归集方法和流程3.1 财务部门应根据研发项目的实际情况，采用合理的方法对研发费用进行归集。

3.2 财务部门应根据耗材明细表和账面材料的领用情况，对原材料投入按项目进行归集。

3.3 研发用燃料动力费用如果能和生产活动明确分清各自用量，可直接计入研发费用，否则需按合理比例进行分摊。

3.4 直接人工费用应根据工资条和人员配置情况，按项目进行归集。

3.5 直接设备折旧费用应根据设备使用情况和折旧政策，按项目进行归集。

3.6 研发项目直接发生的其他费用，应根据相关凭证和实际情况，按项目进行归集。

3.7 财务部门应在每月末对研发费用进行汇总，编制研发费用归集报表，提交给管理层审阅和审批。

四、研发费用归集的审核和监督4.1 财务部门应定期对研发费用的归集情况进行审核，确保研发费用数据的准确性和真实性。

4.2 审计部门应对研发费用的归集情况进行定期审计，发现问题应及时提出并督促整改。

4.3 公司应建立健全研发费用归集的内部控制制度，防止研发费用的滥用和浪费。

五、研发费用的使用和报销5.1 研发费用的使用应严格按照国家相关法律法规和公司内部管理制度进行。

5.2 研发费用的报销应提交相关凭证，包括发票、合同、报销单等，经财务部门审核后予以报销。

【税会实务】研发费用的归集和核算

【税会实务】研发费用的归集和核算（1）账户的设置按新《企业会计准则》的规定，企业应设置“研发支出”成本账户，用以归集企业研究开发项目中发生的各项研发费；基于“符合条件的资本化”的会计处理方法，“研发支出”可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。

（2）具体会计核算处理①相关研发费用发生时：借：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：原材料／应付职工薪酬等相关科目②会计期末：将费用化支出结转到“管理费用”账户；对于资本化支出部分，则等到该无形资产道到预定用途时，才将其转入“无形资产账户”。

A 结转费用化支出：借：管理费用贷：研发支出——费用化支出B 当资本化支出部分达到预定用途时：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出③对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销：（税法规定的摊销年限不低于10年）借：管理费用贷：累计摊销【例】2008年1月1日，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，本年度在研究开发过程中发生材料费500元、研发人员工资100万元，以及其他费用400万元，总计1000元。

假定：（1）研发费用均不符合资本化条件，全部计入当期损益；（2）研发费用均符合资本化条件，该专利技术于2009年1月达到预定用途，并采用直线法按10年摊销；（3）研发费中符合资本化条件的支出为600万元，该专利技术于2009年1月达到预定用途，并采用直线法按10年摊销。

相关处理如下：（1）第一种情况的处理：当各种研发费用发生时借：研发支出——费用化支出 10000000贷：原材料 5000000应付职工薪酬 1000000银行存款4000000会计期末借：管理费用 10000000贷：研发支出——费用化支出 10000000（2）第二种情况的处理：2008年当各种研发费用发生时借：研发支出——资本化支出10000000贷：原材料5000000应付职工薪酬1000000银行存款40000002008年末，因该专利技术未达到预定用途，无须结转“研发支出——资本化支出”，2009年1月该专利技术达到预定用途时：借：无形资产10000000贷：研发支出——资本化支出 10000000从2009年开始，分10年平均摊销：借：管理费用1000000贷：累计摊销（10000000／10）1000000（3）第三种情况的处理：2008年当各种研发费用发生时借：研发支出——费用化支出4000000研发支出——资本化支出6000000贷：原材料 5000000应付职工薪酬1000000银行存款40000002008年每月末，将费用化支出转入“管理费用”账户（此处做的是一笔汇总分录），由于资本化支出部分未达到预定用途，无须结转“研发支出——资本化支出”账户。

研发费用的核算和归集

研发费用的核算和归集根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条:企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

一、研发费用核算的范围:1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

7)勘探开发技术的现场试验费。

8)研发成果的论证、评审、验收费用。

二、核算流程:(1)、在管理费用、制造费用两个会计科目下设二级明细(研发费用)中归集研发费用，在二级明细中按费用要素设置三级明细(职工薪酬、物料、水、电等)，在三级明细中再按研发项目下设四级明细。

(2)、对每个已立项的研发项目根据立项时间编制统一代码。

(3)、对每个研发项目所发生的研发费用在管理费用-研发费用、制造费用-研发费用中归集，便于次年年初汇算清缴前建立技术使用费加计扣除备查簿。

3、研发费用备查簿的建立:根据国税发[2004]082号文件规定技术开发费的加计扣除改由纳税人自主申报扣除。

主管税务机关应着重以下方面加强管理。

(1).纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。

(2).纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料:技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算;技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单;上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据。

(3).主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。

研发费归集财务制度

研发费归集财务制度一、前言研发费用是企业为了开发新产品、改进技术或者提高竞争力而发生的费用，属于企业日常经营活动中非常重要的一部分。

对于大多数企业来说，投入到研发活动中的费用占结算总成本的比例非常大，因此如何合理、准确地归集和核算研发费用对于企业的管理和运营至关重要。

本文将针对研发费用的归集工作，就如何建立一套完善的财务制度进行探讨，希望能够对企业的财务管理工作起到一定的指导作用。

二、研发费用的定义和分类1. 研发费用的定义研发费用是指企业为了开发新产品、改进技术或提升竞争力而发生的费用支出。

研发费用一般包括技术研究费用、产品开发费用、试验费用、技术改进费用等。

这些费用通常包括人工成本、设备购置、仪器设备维护、实验室租赁、专家咨询费用等方面的支出。

2. 研发费用的分类研发费用可以按照活动的不同阶段划分为不同的类别，主要包括以下几种类型：（1）技术研究费用：主要指企业对某项技术或工艺进行初步探索和研究的费用支出。

（2）产品开发费用：主要是指企业为了开发新产品或者对现有产品进行改进而发生的费用。

（3）试验费用：主要是指企业在产品研发过程中进行试验和测试的费用支出。

（4）技术改进费用：主要是指企业为了提高产品质量或者降低生产成本而进行技术改进的费用。

根据以上的分类，企业可以对研发费用进行合理的划分和核算，从而更好地了解研发活动对企业财务的影响。

三、研发费用的归集流程1. 研发活动的计划阶段在研发活动的计划阶段，企业首先需要确定研发目标和方向，并编制相应的研发计划。

在制定研发计划的过程中，需要充分考虑到研发费用的核算和预算，确保研发活动能够按照计划顺利进行。

2. 研发活动的执行阶段一旦确定了研发计划，企业就需要开始执行研发活动。

在执行阶段，企业需要设立专门的研发团队，负责具体的研发工作。

企业需要监控研发活动的进度和成本情况，及时核算和记录研发费用的支出。

3. 研发费用的核算和归集研发活动进行中，企业需要对研发费用进行核算和归集。

研发费用归集说明

研发费用归集（以2010 年为例）（一）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）2010 年度全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

1、按申报清单核实研发人员名单研发人员是指在公司研发机构（部门）直接参加项目研究开发的人员（包括外聘人员）。

企业董事长、总经理、财务、行政、销售、市场、文员、后勤等与研发无关的人员不列入研发人员范围。

研发人员一般要求具有大专以上学历或初级以上职称，两者均不具备的研发人员不得超过研发人员总数的15%。

企业需提供研发人员学历或职称证书复印件及劳动合同，审计机构应检查有关证书和劳动合同是否与提供的研发人员名单一致。

2、核实研发人员工资核实企业实际支付给研发人员的工资，以研发人员个人所得税申报表的数据为准，未申报个人所得税的研发人员工资不列入资助范围。

工资的所属期应当为2010 年度。

3、外聘人员的工资列入试验外协费，应有聘用合同，以个人所得税申报表的数据为准，未申报个人所得税的外聘研发人员工资不列入资助范围。

（二）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。

如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

1、按研发支出清单核实直接投入的费用。

核实直接投入费用须获取企业领用原材料的领料单、或试制试验品的生产通知单等。

其中水电、燃料等一般应通过分配计入并应获取其发票复印件；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等应当获取企业的试验、试制的生产指令通知单复印件并结合原材料领料单等予以核实；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费一般应获取企业的设备维修保养记录单复印件；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等应当获取企业的租赁合同并复核租赁的固定资产是否与研发相关。

公司研发费用归集方案

公司研发费用归集方案随着科技的进步和竞争的加剧，公司对于研发的投入越来越重要。

研发费用的归集是一个重要的工作，它决定了公司对研发成果的评估和管理。

因此，建立一个高效的研发费用归集方案对于公司的发展至关重要。

以下是一个具体的研发费用归集方案。

1.研发费用归集团队的建立公司应该成立一个专门的研发费用归集团队，他们负责研究和制定研发费用归集的政策和流程，并确保其实施的有效性。

该团队应该由财务、研发和项目管理方面的专业人员组成，以确保所有相关利益方的需求得到满足。

2.归集政策的制定公司应该制定明确的研发费用归集政策，明确研发费用的范围和识别标准。

这可以包括人员工资、实验设备、科研材料和专利申请等费用。

政策制定的目的是确保每项费用都能按照固定的规则进行归集，并且能够被财务系统准确地识别和追踪。

3.归集流程的建立公司应该建立一个完整的研发费用归集流程，确保所有相关部门和人员按照统一的标准和要求进行费用归集。

这个流程应该明确每个环节的职责和流转方式，并且要与财务系统的相关模块进行集成。

这样可以提高费用归集的准确性和效率。

4.费用标准的确定公司应该制定明确的费用标准，以便对研发费用进行合理的归集和核算。

例如，制定人员工资的归集标准可以根据员工从事研发工作的比例来确定，制定实验设备的归集标准可以按照设备的折旧和维护成本来计算。

这些标准应该经过专业的财务和研发团队的共同讨论和审定。

5.费用追踪和报告公司应该建立一个完善的费用追踪和报告系统，以确保研发费用的准确记录和报告。

财务系统应该具备强大的数据分析和报表功能，能够对研发费用进行实时的跟踪和汇总。

这样可以及时提供给管理层和投资者有关公司研发投入的信息，帮助他们做出正确的决策。

6.费用审计和合规公司应该定期进行费用审计，确保研发费用归集的合规性和准确性。

审计的目的是发现和纠正费用归集中的问题，预防和避免潜在的风险。

审计团队应该由内部和外部的专业人员组成，能够对公司的研发费用进行全面的审计。

研发费用归集分配操作流程THQI

研发费用归集分配操作流程THQI一、预算编制1.研发部门负责人协同财务部门制定研发费用预算。

2.根据企业战略规划和产品研发计划，确定研发费用的总量和结构。

3.制定研发费用的各项预算指标，包括人力资源、设备购置、测试费用等。

二、费用归集1.企业设立研发费用归集账户。

2.研发部门根据研发费用预算，将具体支出明细填写在费用归集报告中，包括支出日期、支出项目、金额等。

3.财务部门审核费用归集报告，并将费用归集报告中的支出信息录入到研发费用归集账户中。

三、费用分配1.根据研发费用的归集账户，财务部门按照一定的规则进行费用分配。

2.费用分配的规则可以根据不同项目、产品或部门进行划分，比如按照产品线、研发项目或地区进行分配。

3.费用分配后，财务部门生成费用分配报告，包括各项研发费用支出的具体金额和分配比例。

四、费用核算1.财务部门定期对研发费用的支出情况进行核算。

2.核算包括对研发费用的实际支出和分配情况进行对比，并进行差异分析。

3.根据核算结果，财务部门编制研发费用核算报告，并上报给管理层。

五、异常处理1.如果研发费用发生异常，比如超出预算或未按规定进行归集、分配等，财务部门需要及时与研发部门进行沟通。

2.研发部门负责人需要对异常情况进行解释和说明，并提供相关证据和解决方案。

3.财务部门根据异常情况进行调整，重新进行归集和分配。

六、监控与改进1.管理层需要定期对研发费用归集分配操作流程进行监控和评估。

2.监控包括对预算编制的准确性、费用归集的及时性和正确性、费用分配的合理性等进行评价。

3.根据监控结果，管理层可以对研发费用归集分配操作流程进行改进，提高整体效率和准确性。

以上是一个可能的研发费用归集分配操作流程的简要介绍，实际操作流程可以根据企业的具体情况、规模和需求进行调整和优化。

研发费用归集制度

研发费用归集制度研发费用归集制度一、研发项目立项与预算1.1 研发项目立项研发项目应符合公司发展战略和科技创新战略，经过充分的技术和市场调研，确保研发项目的可行性和预期成果。

1.2 研发项目预算每个研发项目应制定详细的预算，包括人力资源、原材料、设备、能源等成本，以及可能的失败成本和风险准备。

预算应经过相关部门审批后执行。

二、研发费用支出范围与标准2.1 研发费用支出范围研发费用主要包括研发人员的工资及奖金、直接投入的原材料和试验费用、设备租赁费、技术转让费等。

2.2 研发费用支出标准研发费用的支出标准应遵循公司相关制度规定，确保支出的合理性和合规性。

对于特殊支出，应经过相关部门审批后执行。

三、研发费用核算与记录3.1 核算科目设置研发费用应设置相应的会计科目，以便准确核算研发费用支出。

科目应涵盖研发项目名称、负责人等信息。

3.2 原始凭证管理研发费用的支出应取得合法、有效的原始凭证，并经过审核后方可入账。

3.3 会计记录要求会计记录应准确、完整地反映研发费用的支出情况，确保可追溯性。

同时，应按照研发项目分别记录相关信息。

四、研发费用归集方法与流程4.1 归集方法研发费用的归集采用直接计入和间接分配相结合的方法。

对于可以直接计入的研发费用，应直接计入相应研发项目；对于难以直接计入的研发费用，应按照合理的方法进行分配。

4.2 归集流程每月结束后，各部门应将本部门的研发费用支出情况进行统计，并报送财务部门。

财务部门应对各部门报送的研发费用数据进行审核，并按照规定的归集方法进行汇总。

同时，应将归集结果与相应部门进行核对，确保数据的准确性。

五、研发费用分析与评估5.1 分析内容对研发费用的分析应包括以下几个方面：预算执行情况、成本构成情况、人员绩效情况等。

通过对这些方面的分析，可以全面了解研发项目的进展情况以及存在的问题。

5.2 评估方法对研发费用的评估可以采用定性和定量相结合的方法。

定性方法包括对研发项目的进度、质量、成果等方面的评估；定量方法包括对研发项目的成本、收益率等方面的评估。

企业研发费用归集要点解读

企业研发费用归集要点解读
企业研发费用的归集是指将企业在研发活动中发生的费用进行统一的分类、汇总和记录。

这有助于企业了解其研发投入情况、科研成果产出以及评估研发项目的效益。

以下是企业研发费用归集的要点解读：
1.费用明细分类：将研发过程中发生的费用进行详细分类，包括但不限于人工成本、材料费用、设备折旧、场地租金等。

这有助于深入了解不同方面的研发投入。

2.项目分摊原则：在归集过程中，需要考虑将费用按照项目或部门进行合理的分摊。

这有助于确保每个研发项目都能够承担其相应的成本，并反映出各项目的实际研发投入。

3.合规性要求：研发费用的归集需要符合相关法规和会计准则的规定，确保企业的财务报表合规透明。

不同地区和行业可能有不同的会计准则和规定，需要加以遵循。

4.外部支出记录：除了企业内部产生的费用，还需要记录外部支出，例如购买专利、技术转让费用等。

这有助于全面了解企业在研发活动中的总体投入。

5.研发人员成本：研发团队的人工成本是研发费用的重要组成部分。

需要明确记录研发人员的工资、奖金、福利等各项支出，同时考虑到可能的加班和项目奖励等因素。

6.项目周期考虑：归集费用时需要考虑研发项目的周期，有些费用可能是在研发活动结束后才会发生，需要按照适当的原则进行分录和摊销。

7.成果产出评估：通过对研发费用的归集，企业能够更好地评估研发项目的投入与产出关系，帮助决策者更科学地进行研发战略规划。

总体来说，企业研发费用的归集是财务管理中的重要环节，对于科学合理地评估企业研发活动的经济效益和财务状况至关重要。