非财务人员应具备的财务知识(一)

⑷ 怎样阅读资产负债表
阅读方法二：具体项目浏览
具体项目浏览：即拿着报表从上往下看，从上往下一个项目一个项目 观察，而左右对比就要看哪个数字发生的变化最大，哪个数字发生变 化的速度最快，哪个就是主要原因。 资产负债表的主要内容有三项：资产、负债和所有者权益。每个方面 又包含许多小的项目，在看报表时一定要明确各小项目所指含义。
资产负债表告诉我们什么
资产负债表格式
反映企业资产及其分 布状况
表明企业所承担的债 务及偿还时间
反映企业资产及其形 成原因
反映企业财务状况趋 势
资产负债表之外的经 济资源
账户式 报告式
我国资产负债表采用 账户式
⑴ 资产负债表的内容
流动资产
长期投资
固定资产
无形资产
货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 待摊费用 存货
理想的资产负债表
资产负债表
流动资产：
60%
速动资产 30%
盘存资产 30%
负债： 流动负债 长期负债
40% 30% 10%
固定资产： 总计
40% 100%
所有者权益：
60%
实收资本 20%
公积金 30%
未分配利润 10%
总计
100%
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圳通顾问
⑷ 怎样阅读资产负债表
阅读方法三：借助相关财务比率透视企业财务状况
非财务人员应具备的财务知识 (一)
2011年7月
1 财务管理的概念
主
2 会计的要素语言
要
内
3 怎样阅读与分析资产负债表
容
4 怎样阅读与分析利润表
5 怎样阅读与分析现金流量表
1 财务管理的概念
财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性工作。 财务活动：包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列活动。 财务关系：企业将资金投放在投资活动、资金营运、筹资活动和 资金分配活动中与企业各相关者所产生的经济利益关系。 财务管理环节：规划和预测、财务决策、财务预算、财务控制、 财务分析、业绩评价与激励。 财务管理的目标：企业财务管理活动所希望实现的结果。 主要模式有：利润最大化、每股收益最大化、企业价值最大化、 相关者利益最大化目标。
1.资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 三只眼睛看资产负债率 企业的经营者对资产负债率强调负债要适度，资产负债率太高，风险 就很大，负债率低，又显得太保守。 债权人强调资产负债率要低，债权人总希望把钱借给哪些负债率比较 低的企业，因为如果某一企业的负债率低，钱收回的可能性就会大一 些。 对所有者来说，关心的主要是投资收益率的高低，所有者一般只承担 有限责任，可能期望比率高些，但过高又影响企业的筹资能力。
2 会计的要素语言
什么是会计：会计是管理的工具，是一个信息系统。会计的工 作就是收集信息，加工信息、存储信息，对外披露信息。从企业管 理的角度讲，会计是企业的语言，是企业内部交流的工具。
会计语言的载体：会计凭证、会计账簿、财务会计报告
会计语言词汇 (会计科目）
反映财务状况
反映经营成果
资产
负债
所有者权益
收入
费用
利润
企业内部会计业务流程
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众勤会计师
⑴ 反映财务状况的会计语言
资产
企业拥有和控制的， 能以货币计量，在未 来能给企业带来经济 利益的资源。包括： 流动资产： 长期投资： 固定资产： 无形资产： 其他资产
Байду номын сангаас
负债
企业承担的，能以货 币计量，需以资产或 劳务偿付的现实义务。 包括： 流动负债：1年以内的 负债 长期负债：1年以上的 负债
⑷ 财务报告的组成
会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表
会计报表附注
公司简介 主要会计政策及会计 估计注释 主要会计报表项目注 释 或有事项注释 其他事项
财务情况说明书
生产经营情况 盈利及分配情况 资金增减及周转情况 其他
⑶ 会计的语言规则（四个层次）
企业会计制度 企业会计准则 企业财务会计报告条例
长期负债
长期借款 应付债券 长期应付款
⑶ 资产负债表的内容
所有者权益
投资者投入： 实收资本 资本公积 经营积累： 留存收益 盈余公积
所有者权益
投资者投入
经营积累
实收资本
资本公积
留存收益
盈余公积
⑷ 怎样阅读资产负债表
阅读方法一：总额观察法
不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所 有者权益。 总额观察法的要点：阅读企业的资产总额、负债总额、所有者权益总 额信息，从总体上把握企业的财务状况。 资产=负债+所有者权益 资产的增减变化量=负债增减变化量+所有者权益增减变化量
⑷ 怎样阅读资产负债表
阅读方法三：借助相关财务比率透视企业财务状况
2.流动比率=企业的流动资产÷企业的流动负债 从财务上讲，这个比值的理想值是2，即流动资产与流动负债应该保 持2:1的关系，如果一个企业的流动比率大于2，通常认为这个企业的 短期偿债能力比较强，如果一个企业的流动比率小于2，通常认为这 个企业的短期偿债能力比较弱。 但这个指标会造成一定的错觉，比如流动资产中大量的残损霉变、呆 滞积压的存货，或者无法回收的应收账款，在这种情况下，即使比值 大于2，也不能证明企业的短期偿债能力强。
会计法
财政部颁布，规定如何记录经济活动，如何报告 经济活动 财政部颁布，规定经济活动如何确认、如何计量
国务院颁布，关于会计工作的基本规则
人大常委会批准，关于会计工作的根本办法
3 资产负债表及作用
资产负债表概念
资产负债表是反映企 业在一定日期（月末、 年末）的资产、负债 和所有者权益信息的 会计报表
长期债券投资 长期股权投资
固定资产原始 价值
累计折旧
固定资产净值
商标权 专利权 土地使用权 非专利技术 商誉
其他资产
待摊期限超过 一年的费用即 长期待摊费用
国家批准储备 的特种物资、 银行冻结存款 及临时设施和 涉及诉讼中的 财产等
⑵ 资产负债表的内容
流动负债
短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应缴税金 其他应交款
所有者权益
企业投资人对企业净 资产（全部资产减去 全部负债）应该享有 多少权益。 资产=负债+所有者权 益
⑴ 反映财务状况的会计语言
编制单位：A公司
资产
现金 应收账款 存货 固定资产 资产总额
资产负债表
2010年2月28日
金额单位：元
负债及所有者权益
1000 800
1200 7000 10000
应付账款 所有者权益
2000 8000
负债及所有者权益总额
10000
从表中可以看出：资产、负债、所有者权益总额，符合会计恒等式 资产=负债+所有者权权益
⑵ 反映经营成果的会计语言
收入
企业销售商品、提供 劳务所获得的营业收 入和其他业务收入
费用
企业日常生产经营过 程中发生的各项费用
利润
企业一定时期内收入 减去费用后的差额 利润=收入-费用