第八章国库管理审计.pptx
新事业单位会计制度讲解(国库处)PPT课件
某事业单位在2019年进行了新旧会计制度的转换，从传统的收付实 现制转向了权责发生制。
转换过程
该事业单位在转换过程中面临了诸多挑战，如人员培训、系统更新、 数据迁移等。
成效分析
经过一段时间的实践，该事业单位在财务管理和决策支持方面取得了 显著成效，提高了会计信息质量和透明度。
案例二：国库处在新制度下的实际操作案例
总结与展望
新事业单位会计制度的实施效果和影响
实施效果
新事业单位会计制度自实施以来，在规范事业单位会计核算、提 高会计信息质量、加强财务管理方面发挥了积极作用。
正面影响
新制度适应了事业单位改革发展的需要，有利于提高事业单位的财 务管理水平，促进事业单位的健康发展。
挑战与问题
在实施过程中，也面临一些挑战和问题，如部分单位对新制度理解 不够深入，执行力度有待加强等。
预算编制与审核
国库处需根据单位实际情况和业 务需求，编制科学、合理的预算 方案，并经过严格的审核程序后
报批。
资金拨付与核算
按照批复的预算方案，国库处负 责资金的拨付和核算工作，确保
资金使用的合规性和准确性。
报表编制与分析
国库处需定期编制各类财务报表， 并进行深入分析，为单位决策提
供数据支持。
国库处在新制度下的风险控制和应对策略
制定和执行国库资金管理制度
01
根据新事业单位会计制度的要求，国库处需要制定相应的国库
资金管理制度，明确资金管理流程和规范。
负责预算执行和核算工作，确保预算的合理使用
和规范管理。
监督和审计
03
国库处需要加强对国库资金的监督和审计工作，确保资金使用
的合法性和规范性。
国库处在新制度下的操作流程
中央国库现金管理
中央国库现金管理简介中央国库现金管理是指中央政府对国库现金资金的日常管理和监控。
国库现金管理的目标是确保中央政府的现金资金安全、高效利用和合规运作。
中央国库现金管理的职责包括预算编制、资金拨付、收入核算、支出管理、余额管理等方面。
背景中央政府作为国家的财政管理者，需要对国库现金进行严格的管理。
国库现金包括中央政府的日常运作资金、预算资金和其他国家资金。
中央国库现金管理的重要性在于确保政府资金的安全和使用效益，防止滥用和浪费。
国库现金管理的原则•安全性原则：确保国库现金的安全，防止丢失和盗窃。
•高效利用原则：合理安排国库现金的使用，提高现金的利用效率。
•透明度原则：确保国库现金管理的透明度，便于监督和审计。
国库现金管理的主要内容1.预算编制：中央政府通过编制预算控制国库现金的支出。
预算编制过程包括收集和分析相关数据、确定预算目标、制订预算方案等环节。
2.资金拨付：中央政府根据预算计划，按照一定程序和条件将资金拨付给各部门或单位。
资金拨付是确保国库现金正常流转的重要环节。
3.收入核算：中央政府对各项收入进行核算和登记。
收入核算的目的是实时掌握国库现金的流入情况，以便进行合理的资金安排。
4.支出管理：中央政府对各项支出进行管理和核算。
支出管理包括授权支付、审批制度、支出程序等方面的内容。
5.余额管理：中央政府对国库现金的余额进行管理和监控。
余额管理的目的是合理安排国库现金的使用和管理，防止现金闲置和滥用。
国库现金管理的流程1.编制预算：中央政府根据各部门需求和国家发展情况，编制年度预算计划。
2.资金拨付：根据预算计划，中央政府将资金拨付给各部门或单位，确保预算资金按照计划使用。
3.收入核算：中央政府对各项收入进行核算和登记，及时了解国库现金的流入情况。
4.支出管理：各部门根据预算计划，按照授权支付程序进行支出管理，确保资金使用的合规性。
5.余额管理：中央政府对国库现金余额进行监控和管理，合理利用现金资源，避免闲置和滥用。
财政审计案例方法——国库集中支付管理及财政资金效益审计分析
财政审计案例方法——国库集中支付管理及财政资金效益审计分析1、方法描述通过审核财政资金指标数、申请用款计划数和具体的支付情况，跟踪分析、环比分析、趋势分析、支付进度分析了解国库资金管理使用情况，从而加强财政资金监管和财政资金效益充分发挥。
将近三年来国库集中支付系统中的“指标表”、“支付凭证表”，“明细计划表”进行关联采用跟踪分析、环比分析、趋势分析、支付进度分析法进行查询分析, 分析资金的指标上线用款计划申请和实际支付情况。
2、分析步骤（1）根据国库集中指标表、支付凭证表计算出各指标的指标金额和拨款金额、退款金额及实际支付金额。
（2）根据计算出各指标的实际支付金额与各指标的指标金额的比率来分析支付进度情况。
（3）将各指标的实际支付金额与各指标的指标金额的比率为空的值插入审计疑点库，来判断是否在实施。
（4）根据用款计划明细，将计划月份和预算项目名称按月汇总出各预算项目每月的合计数，再用本月数减去上月数除以上期数再乘以100。
计算申报用款计划环比增长率。
（5）根据近三年的支付凭证表。
汇总出近三年来的支付金额（6）根据定基比率分析法来计算定基比率，并根据结果进行审析。
（7）根据环比动态比率法来计算环比动态比率，并根据环比动态比率进行分析。
3、适用法规（1）《中华人民共和国预算法》：“ 第四十七条各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。
各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。
”（2）《中华人民共和国预算法实施条例》：“ 第三十七条政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：（一）按照预算拨款，即按照批准的年度预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；（二）按照规定的预算级次和程序拨款，即根据用款单位的申请，按照用款单位的预算级次和审定的用款计划，按期核拨，不得越级办理预算拨款；（三）按照进度拨款，即根据各用款单位的实际用款进度和国库库款情况拨付资金。
财政国库管理制度实施情况及相关业务介绍ppt课件
金 账 户
拨付
二资 级金 单账 位户
拨付
…
基资 层金 单账
位户
拨付
收 款 人 账 户
门
主
账
管 部
户
门
二资 级金 单账 位户
拨付 基 资
… 层金
单账 位户
拨付
收 款 人 账 户
9
（二）改革的主要内容
1、建立国库单一账户体系 2、规范财政非税收入收缴程序 3、规范支出拨付程序
10
（二）改革的主要内容
4、审核依据
工程采购支出的审核依据： 设备采购支出的审核依据：
34
（二）财政直接支付
5、拒绝审核
拒绝受理支付申请的几种情况： —无预算、超预算申请使用财政资金 —自行扩大预算支出范围申请使用财政资金 —申请手续及提供的文件不完备 —未按规定程序申请使用财政资金 —预算执行中发现重大违规违纪问题 —工程建设出现重大问题 —其他需要拒绝支付的情况
35
（二）财政直接支付
6、注意问题
—工程采购方面： —设备采购方面： —归垫资金方面：
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三、非税收入收缴管理业务
（一）票据管理 （二）收入收缴流程 （三）进一步加强票据管理工作
37
（一）票据管理
规范非税收入票据管理是非税收入收缴管理制 度改革的关键内容之一。
《非税收入一般缴款书》实行信息化管理，实 现了电子化开票，有效规范了执收单位的执收行为。
积极推进公务卡改革，尽快将改革覆盖到中央和地 方的基层预算单位，推行公务卡强制结算目录制度， 进一步扩大用卡范围。
加快推进非税收入收缴管理改革，引入电子化缴款 方式，提高非税收入收缴的效率和透明度。
扩大税收收入电子缴库实施范围，推进关税收入电
国库知识介绍培训课件PPT模板(完整版)
培训课件
国库知识
国库知 识
授课人：XXX老师 时间：201X年X月
CONTENTS
目录
01
基本简介
02
国库管理形式
03
主要成就
04
国库的职责与权限
05
国债管理
基本简介
什么是国库？
国库是国家金库的简称，是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。 国库分为中央国库和地方国库。国家的全部预算收入必须按规定期限全部缴入国库，国家的一切预 算支出，必须按规定通过国库拨付。 国库实际就是国家财政资金的出纳机关。
主要成就
人民银行经理国库30载成就辉煌
自1985年《中华人民共和国国家金库条例》赋予人民银行 经理国库职责至今，人民银行依法履职已走过30载，取得了辉 煌成就。30年来，人民银行建立了全国统一的国库会计核算体 系和标准化的业务处理模式，构建了安全、高效、跨部门互联 的现代化国库管理信息平台，实现业务处理信息化、自动化， 在提高各级政府预算执行效率、服务社会民生等方面发挥了重 要作用。
建立了国库收支统计分析指标体系
拓展了国库统计分析业务和理论研究工作 国库部门努力发挥财政与金融的桥梁和纽 带作用，针对国库资金运行对宏观经济、财税 金融影响的热点、难点问题，深入实际开展调 研，分析国库收支、国债发行兑付情况及对经 济、金融运行的影响，反映财政政策与货币政 策的实施效果。
主要成就
中国人民银行经理国库是法律赋予的神圣职责
国库管理形式
管理形式：金库制与银行制
金库制
银行制
独立金库制：在财政机关内设立机构，负 责办理财政资金收支保管出纳业务。
委托金库制：委托国家银行负责办理财政 资金收支保管出纳业务
国库集中支付管理系统审计
国库集中支付管理系统审计在国库集中支付系统审计中，面对庞大的业务数据量，计算机辅助审计的开展解决了手工审计无法做到审查功能，使得我们在国库集中支付系统的审计领域迈进了一大步，从以前的无从下手到现在的迅速、快捷的详查，做到了质的飞跃，也创新了一条审计新思路。
根据规定的几方面内容，我们利用计算机进行了检索查询，完成了一个较为完整的国库集中支付系统的审计过程。
通过对国库集中支付系统的审计，一是通过检查直接支付、授权支付等支出金额，促进加大直接支付比例，提高财政资金使用效率；二是通过审计拨款计划执行情况，促进财政正确反映预算结余，减少预算单位沉淀财政资金，有利于增加财政库款结余、调度和运作财政资金；三是通过审计，检查有无执行年初按照国库集中支付制度确定付款方式；四是通过审计，检查财政有无实时监控拨付预算单位支出的资金运转情况，促进提高财政监管力度。
审计后，财政按照审计指出的问题提出的审计意见，进行了整改，严肃了国库集中支付纪律。
二、根据审计需要，导入2007年度计划单表59877条记录、计划单明细表75123条记录、计划资金表75122条记录、拨款通知单表80376条记录、拨款通知单明细表162718条记录、拨款资金表111932条记录、拨款凭证表80337条记录、单根据审计需要，导入2007年度计划单表59877条记录、计划单明细表75123条记录、计划资金表75122条记录、拨款通知单表80376条记录、拨款通知单明细表162718条记录、拨款资金表111932条记录、拨款凭证表80337条记录、单位代码表1329条记录、系统单位表1329条记录、系统支出功能科目表1400条记录、系统支出表19152条记录、系统经济科目表227条记录、系统部门表56条记录共13张表，导入数据量为67675KB。
主要表字段如下：计划资金表：1．通知单内码（tzdid）2．通知单明细内码（tzdm某id）3．计划单内码（jhdid）4．计划明细内码（jhm某id）5．金额（je）计划单明细表：7．科目代码（kmdm）8．经济代码（jjdm）9．项目代码（某mdm）10．金额（je）11．项目（m）12．审核日期（hrq）拨款通知单：1．拨款内码（bkid）7．金额合计（jehj）8．日期（rq）拨款通知单明细：1．拨款内码（bkid）6．支付类型代码（zfl某dm）7．部门代码（bmdm）8．单位代码（dwdm）9．日期（rq）10．付款人名称（fkrmc）11．付款帐号（fkzh）12．付款人开户行（fkkh）13．收款人名称（krmc）14．收款人帐号（krzh）15．收款人开户行（krkh）16．金额合计（jehj）17．核单日期（hdrq）18．项目（m）单位代码表：1．单位代码（dwdm）2．单位名称（dwmc）3．支付类型代码（zfl某dm）系统经济科目：1．预算年份（ynf）2．经济代码（jjdm）3．经济名称（jjmc）审计步骤一、首先汇总拨款凭证表中当年国库集中拨付总额,再按国库集中支付类别分类检索直接支付的记录并汇总支付的发生金额和拨付笔数，再计算直接支付占总支付额的比例，分析支付结构的合理性1．汇总拨款凭证表中当年国库集中拨付总额；2．按国库集中支付类别分类检索直接支付的记录生成“财政直接拨付”新表；3．汇总“财政直接拨付”表中支付的发生金额和拨付笔数，再计算直接支付占总支付额的比例。
国库管理审计制度讲义.pptx
国库分散支付制度
国库收入 纳税人的开户行
支库 中心支库
分库 中央国库
管理难、编制预算和分析 难、使用效率低、截留挤 占挪用等问题多，不利于
预算管理制度改革
国库支出
中央国库
分库
中心支库
支库 纳税人的开户行
商品 和劳务 供应商
国库制度改革的历程
1995年，人行与IMF、世界银行、联合国开发计划署 、中国国际经济技术交流中心建立了中国国库单一账 户技术援助项目，迈开了我国国库单一账户改革的第 一步。
国际通行做法和经验
法国：国库银行统一集中支付 英国、澳大利亚、新西兰：“隔夜清零”支付资金 意大利：商业银行先垫后拨 匈牙利、巴西：先拨后付 美国：集中支付
财政部
①申请
法国
②支付令
法兰西银行
③支付
预算 单位
预算 单位
…
预算 单位
收款 人
收款 人
…
收款 人
采购合同或有关法令
第一节 国库制度改革
三、国库集中支付的制度 （一）概念 是要求财政部门在中央银行开立一个政府
一、国库审计概念
办理预算资金收纳 、划解和拨付的真
实性、合法性
国家审计机关
审计监督
国库部门
它是财政预算执行审计的重要组成部分。 应以国库单一账户为主线，全面实施国库管理审计。
第二节 国库管理审计
二、审计的主要依据及标准 《宪法 》 《中华人民共和国审计法》 《中华人民共和国预算法》 《中华人民共和国中国人民银行法》 《中华人民共和国国家金库条例》 《国家金库条例实施细则》 《财政国库管理制度改革试点方案》 《国库会计核算业务操作规程》 《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》
国库管理制度培训
国库管理制度培训国库是国家财政管理的核心机构，国库管理制度对于保障国家财政收支的合法性、安全性和有效性具有重要意义。
国库管理制度的规范和完善，不仅关系到国家财政收支的正常运行，也关系到政府的公信力和形象。
在当前我国财政改革不断深化的背景下，国库管理制度的规范实施显得尤为重要，必须加强对国库管理制度的培训和推进。
二、国库管理的基本职责国库是进行财政管理的中央机构，其职责主要包括：1.国库财务管理：包括财政存款、预算执行管理、支付结算管理等工作，确保财政资金安全、合法、有效地运作。
2.国库会计管理：做好会计凭证的制作、会计账簿的登记、会计核算和报表编制等工作，确保国库会计处理的准确无误。
3.国库信息管理：建立国库信息系统，保障财政信息的安全性和完整性。
4.国库监督管理：监督财政收支的合法性和规范性，对违法违规行为进行惩处和纠正。
5.国库报告管理：及时向有关部门和单位报告国库财务情况、工作进展等内容。
三、国库管理制度的主要内容1.财政存款管理（1）存款开户制度根据财政存款管理的需要，确定国库存款账户的开户行和开户条件，建立存款账户开户申请程序，确保存款账户及时开立。
（2）存款缴纳制度明确政府机构存款的限额和缴款方式，规范存款缴款手续，及时登记和核对存款款项，确保存款资金来源清晰、合法。
（3）存款充抵制度规定存款余额在法定期限内可以用于预算支出的充抵规定，确保存款充抵的合理性和合法性。
2.预算执行管理（1）预算控制制度将财政预算作为预算执行的核心依据，建立预算执行的各项监管机制，确保预算控制的及时性和有效性，避免出现预算超支行为。
（2）预算调整制度根据国家财政政策和财政实际情况，对财政预算进行调整，合理分配和利用财政资金，确保预算调整的合法性和透明度。
（3）预算执行落实制度明确预算执行的责任主体和具体操作程序，依法合规执行预算，落实实体责任，确保预算执行的有效性和规范性。
3.支付结算管理（1）支付审批制度建立支付审批的合规程序，对支付申请进行审核，确保支付合法合规。
国库管理审计课件
全问题。
操作合规风险
涉及国库业务操作是否 符合相关法规和制度规
定。
系统技术风险
涉及国库管理系统的稳 定性和安全性，以及数
据保护措施。
人员道德风险
涉及国库管理人员因个 人道德问题导致的风险
。
国库管理风险防范措施
建立健全内部控制机制
通过制定和执行相关规章制度，确保国库业 务操作的合规性。
资金分配审计
审查财政资金分配的依据 、标准和程序是否合规， 资金分配是否合理、公平 。
资金使用效益审计
评估财政资金使用的经济 效益和社会效益，确保资 金使用效益最大化。
资金管理审计
审查资金管理制度的健全 性和有效性，确保资金安 全、规范管理。
税收征管审计
税收政策执行审计
审查税收政策的执行情况，核实 税收征管是否符合政策要求。
审计背景
某大型国有企业委托第三方审计机构对其国有资产进行全面审计 。
审计过程
审计机构对该企业国有资产使用、管理、处置等方面进行了全面审 查。
审计结果
发现该企业在国有资产管理方面存在一些问题，如国有资产使用不 规范、账目不清晰等，并提出相应的整改建议。
国库管理风险与防
05
范
国库管理风险类型
资金安全风险
国库审计的重点领
03
域
预算执行审计
01
02
03
预算编制审计
审查预算编制的依据、标 准和程序是否合规，预算 项目是否合理、完整。
预算批复审计
核实预算批复的及时性、 合规性和完整性，确保预 算得到有效执行。
预算调整审计
对预算调整的程序、依据 和合规性进行审查，确保 预算调整合理、合法。
国库经收业务培训PPT资料全面版
接受上级国库的管理、检查和指导，认真总结经验、及时纠正存在的问题。
占压、挪用所收纳税款的，按《金融违法行为处罚办法》予以处罚； 国库经收处拒收纳税人缴纳的现金税款或纳税人存款账户余额充足而拒绝划转税款的，视情节轻重，处5000元以上、20000元以下的 罚款； 积极与国库、财政、征收机关加强联系，沟通情况，协调关系，共同做好国库经收工作。
等有关法规、制度办法。 确保预算收入准确、及时、完整入库来自不得延解、占压和挪用。
接受上级国库的管理、检查和指导，认真总结经验、 及时纠正存在的问题。
协助征收机关组织预算收入及时入库。
凡在国库经收处开立存款账户的，应直接通过国 库经收处办理转账缴税；未开立存款账户用现金 缴税的，国库经收处不得以任何理由拒收。
国库经收业务培训
目录
国库经收业务基本知识 当前存在的一些不足 主要管理制度、办法 国库经收处主要职责 国库经收处主要权限 国库经收业务管理 罚则
一、国库经收业务基本知识
国库经收处拒收纳税人缴纳的现金税款或纳税人存款账户余额充足而拒绝划转税款的，视情节轻重，处5000元以上、20000元以下的
工作质量直接影响到国库资金的安全与完整
二、当前国库经收业务中存在的一些不足
国库经收业务出现网点集中趋势 国库经收网点不明确 存在拒收预算收入的现象 国库经收业务不规范
三、国库经收业务主要管理制度、办法
《关于农村信用社办理乡镇国库和国库经收业务的管理规 定》（银发[1998]232号）
属代收性质，不得办理预算收入退付 。
有权拒绝办理违反有关规定的国库经收业务，并及 时向上级国库部门报告。
六、国库经收业务管理
使用“ 待结算财政款项”科目进行专户核算，不 得转入其他科目。
国库集中支付培训实务PowerPoint演示文稿
1 2130301 302 4 从左至右按顺序含义：
1为基本支出；
2130301为水利部功能分类的“行政运行”科目编 码；
302为经济分类的“商品和服务支出”类级科目编 码；
4为货物非政府采购支出。
PPT文档演模板
国库集中支付培训实务PowerPoint演 示文稿
•二、财政授权支付
•例2：南京水利科学院本级水资源科学研究实验室项目 购买设备一批。 •财政授权支付令为：220602043101 • 2 2060204 310 1 从左至右按顺序含义： • 2为项目支出； • 2060204为南京水科院功能分类的“重点实验室及 相关设施”科目编码； • 310为经济分类类级科目“其他资本性支出”编码； • 1为货物政府采购支出。
PPT文档演模板
国库集中支付培训实务PowerPoint演 示文稿
•二、用款计划的批复 • （一）电子方式批复用款计划流程
•预算执行中心将 •财政部批复的用 •款计划导入“信息
•管理系统”
•批复到二级 •预算单位
•层层批复
PPT文档演模板
国库集中支付培训实务PowerPoint演 示文稿
•二、用款计划的批复
•
〇ȳ ȳ ȳ ȳ ȳ ȳ △
•预算科目 （类款项） •预算管理类型
• （2类）
PPT文档演模板
•支出类型 •（8类）
国库集中支付培训实务PowerPoint演 示文稿
•二、财政授权支付 • （二）财政授权支付指令填写方法 •2007年起：由12位数码组成： • 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 • 〇ȳ ȳ ȳ ȳ ȳ ȳ ȳ ◇ ◇ ◇ △
•一、财政直接支付
•财政部门
财政国库管理制度改革交流精选版演示课件.ppt
yjyuuy
精选文摘
14
国库管理之：国库集中收付制度
(一）国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 财政部门零余额账户 3.预算单位零余额账户 4.财政专户（非税归集户） 5.特设账户
是经国务院批准或授权财政部门 开设特殊性资金专户
如社会保险基金专户等
yjyuuy
精选文摘
15
国库管理之：国库集中收付制度
（一）国库单一账户体系
概念：以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。
1.国库单一账户
2. 财政部门零余额账户 3.预算单位零余额账户 4.财政专户（非税归集户）
5.特设账户
yjyuuy
精选文摘
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国库管理之：国库集中收付制度
（一）国库单一账户体系
1.国库单一账户 2. 财政部门零余额账户 3.预算单位零余额账户 4.财政专户（非税归集户） 5.特设账户
yjyuuy
精选文摘
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国库管理之：国库集中收付制度
（三）支出拨付方式和程序
1、财政直接支付
由财政部门开具支付令，代理银行根据财 政部门的支付令，通过国库单一账户体系， 直接将财政资金支付到收款人或用款单位账 户。
yjyuuy
精选文摘
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国库管理之：国库集中收付制度
实行财政直接支付的支出范围
一、公务卡改革概念
什么是公务卡改革？
是以国库集中收付制度为基础的一种延 伸性改革,是以银行贷记卡为载体的一种现代 财政支付管理制度。其支付、还款和动态监 控都离不开国库集中支付系统和大平台操作， 是预算单位替代现金结算的一种新型财务结 算制度。
授权支付类型：转账、现金、公务卡三种方式。
【精品课件教案ppt】 财政国库管理制度改革交流共49页
•
29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
•
30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
制度改革交流
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——ห้องสมุดไป่ตู้沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
【精品课件教案ppt】 财政国库管理
•
26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
•
27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
•
28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
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（二）预算资金入库的及时性 ---审查经收处所收款项是否按规定全部、及
时地收纳入库，有无延解积压库款的现象。
16
（三）预算收入的账务处理是否正确；
17
• （四）预算收入分成、报解是否正确 • 各级国库收纳的中央与地方、地方与地
方共享收入，应按照规定的共享分成比 例，制作共享收入分成计算日报表，并 登记相关预算收入登记簿。 • 中央收入： • 地方收入 • 分成收入
财政直接、授 权支付和清算
商行
财
政 部
零余额账户
门
开
设
清算
账
户 人行 国库单一账户
预算外资金的 收支活动
预算外资金 财政专户
记录、核算、反映纳入 预算管理的财政收支活动
23
零余额账户的概念
财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设 的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及资 金清算。该账户无余额过夜,故称零余额账户。
26
财政授权支付更正（退回）通知书
单位名称：
…... 部 部 部 门门门 零零零 余余余 额额额 账账账 户户户
部
部部
部
门
门门
门
明
明
细
细
预算收入
财政专户 （非税收入）
国务 院或 授权 财政 部门 批准 设立 的账
户
支付机构账册
部
部
门 汇
…
缴
门 汇 缴 专
专
户
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二、预算收入缴纳审计
（一）国库库款收纳的真实性、合法性 • 重点审计国库或国库经收处缴款书等凭证 • 审计内容：
（五）组织管理和检查指导下级国库的工作。
（六）办理国家交办的同国库有关的其他工作。
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二、国库的主要权限
（一）督促检查各经收处和收入机关所收之款是否 按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时 查究处理。
（二）对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分 成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余 额的，国库有权拒绝执行。
〈中华人民共和国国家金库条例〉实施细则》
《财政国库管理制度改革试点方案》
《国库会计核算管理与操作的规定》 《关于加强国库监管工作的通知》 《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》
等300多项规章制度
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• 六、国库制度改革
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过去： 多重和分散的财政资金账户
财政收入通过过渡性账户收缴 财政支出层层拨付
第八章 国库管理审计
• 国库又称国组成 部分,在经济社会 发展中扮演着重 要的角色。
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第一节 国库审计相关知识
•
一、国库的主要职责
（一）办理国家预算收入的收纳、划分和留解。
（二）办理国家预算支出的拨付。
（三）向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况。
（四）协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的 单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，依照 税法协助扣收入库。
• 二、是否符合规定的审批权限，有无超 越权限和范围，擅自审批退库，有无财 政机关自批自退的项目等。
•
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• （三）审查退库的依据、标准是否符合规 定，有无多退或少退，有无挤占中央收入， 有无弄虚作假问题；
• （四）审查退库手续的合规性 • 是否确有缴款单位或个人提出的退库书面
申请。 •
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国库单一账户体系
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应与税收征管审计结合起来，主要关注：税 基、税率、预算级次、预算科目、预算收 入金额等是否正确。
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第三节 预算收入退库情况审计
• 指征收机关将一部分已入库的预算收入从国 库中退还给纳税人或有关交款单位的一种行 为。
• 审计重点： 一、审查退库的项目是否符合规定范围 （由国家统一规定） •
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单一账户或预算外资金财政专户。 •
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• （二）集中汇缴 • 由征收机关按有关法律，将所收的应缴
收入汇总缴入国库单一账户或预算外资 金财政专户。包括：小额零散税收和非 税收入中的现金缴款。
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国库单一账户体系图
预算支出
国库单一账户体系 国库单一账户
财政部 门零余 额账户 （工资）
财政部 门零余 额账户 （政府 采购）
（三）对不符合国家规定要求办理退库的，国库有 权拒绝办理。
（四）监督财政存款的开户和财政库款的支拨。
（五）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定 的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。
（六）对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理
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三、国库审计的意义和主要审计内容
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四、国库体制的类型 • （一）国际上的做法： • 独立国库制： • 委托国库制： • 银行制 :
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此联代理银行作支付凭证
附件十四
财政授权支付凭证(支付凭证) 1
年月 日 全称
付 账号或地址 款 人 开户银行
单位国标码
支付 金额
人 民 币： （大写）
用途
全称 收 款 账号或地址 人
开户银行 结算方式
类：
第
号
金 额（小写）
款：
项：
预算单位预留银行印鉴
代理银行(签章)
年月日 注：此凭证与代理银行其他银行间支付凭证合并使用，凭证号在年度内从 00001 号开始连续编号。
我国保持零余额的基本做法是，每日营业时， 财政支出通过该账户进行支付， 营业终了，该 账户与国库单一账户清算，做到零余额。
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附件9
基层预算单位：
基本支出（1）项目支出（2）：（ ）
支出 类型 类 款 项
预算科目 名称
财政直接支付入账通知书
一级预算单位：
收款人全称
金额
单位：元 备注
合计 以上款项，已由财政部国库司直接支付，请据以入账。 _____ 银行（印章） 日期： 注：本通知书一式四联，第一联一级预算单位备查；第二联基层预算单位作记账依据；第三联财政部国库司备查；第四联代理银行备查。
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（二）我国国库机构设置
国库机构按照国家财政管理体制设立， 原则上一级财政设立一级国库。 中央设立总库；省、自治区、直辖市设立分 库；省辖市、自治州设立中心支库；县和 相当于县的市、区设立支库。支库以下经 收处的业务，由专业银行的基层机构代理。
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五、国库管理审计的依据 《中华人民共和国预算法》 《中华人民共和国中国人民银行法》 《中华人民共和国国家金库条例》
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现在： 国库集中收付制度
• 建立国库单一账户体系 • 规范财政收入收缴程序 • 规范支出拨付程序
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七、现代国库管理制度---国际货币基金组织
•
效益
透明
监控
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第二节国库预算收入缴纳情况审计
目前建立了单一账户为基础，资金缴拨以 国库集中收付为主要形式的财政国库管 理体制。
一、预算收入缴库方式 • （一）直接缴库 • 缴款单位直接将应缴预算收入缴入国库