所得税费用的核算资料
如何用资产负债表债务法核算所得税
如何⽤资产负债表债务法核算所得税企业核算所得税，是为了确定应缴所得税以及利润表中确认的所得税。
按照资产负债表债务法核算的情况下，利润表中的所得税费⽤由当期所得税和递延所得税两部分组成。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、当期所得税当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税⾦额，即应缴所得税。
当期所得税应以适⽤的税收法规为基础计算确定，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适⽤税收法规的要求进⾏调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适⽤税率计算确定当期应缴所得税。
如果有依照《企业所得税法》和相关税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额，还应作相应扣减。
计算公式为：当期应缴所得税(应纳税额)=应纳税所得额×适⽤税率-减免税额-抵免税额。
其中，应纳税所得额的计算公式有不同的表述⽅法。
公式1：应纳税所得额=每⼀纳税年度的收⼊总额-不征税收⼊-免税收⼊-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损;公式2：应纳税所得额=会计利润±纳税调整额=会计利润±永久性差异纳税调整额±暂时性差异纳税调整额=会计利润+纳税调整增加项⽬⾦额-纳税调整减少项⽬⾦额。
⼆、递延所得税递延所得税根据企业会计准则规定来确定，递延所得税负债，核算企业在未来期间应缴纳的所得税;递延所得税资产，核算企业在未来期间可以抵减的所得税。
递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)。
三、所得税费⽤利润表中的所得税费⽤=当期所得税+递延所得税。
【例】某股份公司2007年2⽉注册成⽴，系增值税⼀般纳税⼈，执⾏企业会计准则。
适⽤的企业所得税税率为25%，2007年度应纳税所得额为-40万元，“递延所得税资产——亏损”科⽬余额10万元。
2008年度有关纳税资料如下：1.销售产品取得不含税销售额7800万元，债券利息收⼊180万元，其中国债利息收⼊50万元;销售成本3900万元，缴纳增值税530万元，城市维护建设税和教育费附加53万元。
所得税会计核算的程序
所得税会计核算的程序所得税会计核算的程序一、概述所得税是企业在经营活动中产生的利润所需要缴纳给国家的一种税收。
所得税会计核算是指企业根据相关法律法规和会计准则，对所得税进行核算和记录的过程。
下面将详细介绍所得税会计核算的程序。
二、准备工作1. 确定适用的会计准则：根据国家相关法律法规和企业性质，确定适用的会计准则，如中国企业会计准则、国际财务报告准则等。
2. 确定所得税核算方法：根据适用的会计准则和税法规定，确定所得税核算方法，如暂时性差异法、永久性差异法等。
3. 设立所得税账户：在企业的总账系统中设立所得税应交账户和所得税费用账户。
三、期初处理1. 计提递延所得税资产或负债：根据适用的会计准则和所得税核算方法，在资产负债表中计提递延所得税资产或负债。
2. 计提当期所得税费用：根据企业当期利润和适用的会计准则和所得税核算方法，计提当期所得税费用，并在损益表中列示。
四、暂时性差异处理1. 确认暂时性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的暂时性差异，如预付款项、长期股权投资、固定资产等。
2. 计算递延所得税：根据确认的暂时性差异和适用的所得税率，计算递延所得税资产或负债，并在资产负债表中列示。
五、永久性差异处理1. 确认永久性差异：根据适用的会计准则和所得税核算方法，确认企业在财务报表中存在的永久性差异，如非税收收入、非税收支出等。
2. 调整当期所得税费用：根据确认的永久性差异和适用的所得税率，调整当期所得税费用，并在损益表中列示。
六、年末处理1. 归还或转回递延所得税资产或负债：根据企业实际情况和适用的会计准则和所得税核算方法，决定是否归还或转回递延所得税资产或负债。
2. 调整当期所得税费用：根据年度财务报表的编制要求，对当期所得税费用进行调整，并在损益表中列示。
七、报告编制1. 编制所得税附注：根据相关法律法规和会计准则的要求，编制所得税附注，详细披露企业的所得税情况。
《所得税费用的核算》PPT课件
异：
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会计上的账面价值：
年折旧=750/10=75万元
累计折旧=75*2=150万元
差异为70万元，
2008年账面余额=750-150=600万元
资产账面价值大， 应纳税暂时性差异
计提减值准备=600-550=50万元
∴2008年末账面价值=550万元
税收上的计税基础： 2007年折旧=750*20%=150万元 2008年折旧=（750-150）*20%=120万元 累计折旧=150+120=270万元
账面价值=1500万元
计税基础=1500-1500/10=1350万元
差异150万元，资产账面价值大， 应纳税暂时性差异150万
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③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产（交易性金融资产、可供出售金融资产） ❖ 初始确认时：税法与会计准则规定的入账价值一致； ❖ 后续计量时：会计上用公允价值，税法不承认
会计账面价值：4000万元 税法计税基础：5000万元， 资产账面价值小，可抵扣暂时性差异1000万 27
EG8：企业2006年12月31日应收账款余额为7500万元， 期末对应收账款计提了750万元的坏账准备。税法不允 许税前扣除。 比较该资产账面价值与计税基础的差异：
会计上账面价值=7500-750=6750万元
3
2、有些支出超标准部分会计上可据实列支，税法不 予列支 （1）向非金融机构借款利息支出超过同期金融机构 借款利率部分 （2）应付职工薪酬超过计税标准部分 （3）超过业务招待费、广告及宣传费用标准部分 （4）公益性救济性捐赠超过利润总额的12%部分
4
3、税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 发费用可加计扣除50％ 4、有些支出(收入)两者在确认的时间上不同 （1）固定资产折旧方法或折旧年限不同 （2）各项资产减值准备，税法在实际发生损失时确认 （3）预计的产品保修费税法按实际支出时确认
《所得税费用的核算》课件
递延和分配所得税费用
根据时间性差异对所得税的影响金额 ，递延和分配到以后各期，从而确定 本期所得税费用。
04
所得税费用的调整
所得税费用调整的原因
纳税调整
根据税法规定，企业所得税的计税依据为应纳税所得额，而应纳税所得额是按 照会计利润进行纳税调整后的金额。因此，所得税费用调整的原因之一是纳税 调整。
所得税费用的计算方法
企业所得税的计算方法通常采用累进税率或比例税率，根据企业的应纳税所得额 和适用的税率计算得出。
个人所得税的计算方法通常采用分类所得制或综合所得制，根据个人的各项所得 和适用的税率计算得出。
03
所得税费用的核算
所得税费用的核算原则
依法纳税
企业应按照国家税收法律 法规的规定，及时、足额 缴纳企业所得税。
时间性差异
时间性差异是指某一会计期间内，由于会计和税法在确认收入、费用、损失时的确认时间不同而导致的差异。时 间性差异发生于某一期间，但在以后一期或若干期内能够转回。对于时间性差异，企业应当按照税法规定计算递 延所得税。
所得税费用调整的注意事项
准确把握税法规定
企业在进行所得税费用调整时，必须 准确把握税法规定，严格按照税法要 求进行纳税调整和计算应交所得税。
02
所得税费用的构成
所得税费用的定义
01
所得税费用是企业或个人在一定 期间内依据税法规定，就其生产 经营所得和其他所得计算并缴纳 的税款。
02
所得税费用是企业经营成本的重 要组成部分，直接影响企业的净 利润和股东收益。
所得税费用的构成要素
所得税费用主要由企业所得税和个人 所得税构成。
企业所得税是对企业经营所得征收的 税款，个人所得税是对个人所得征收 的税款。
简述所得税费用的核算流程
简述所得税费用的核算流程
嘿，朋友们！今天咱就来好好唠唠所得税费用的核算流程呀！这可是很重要的哦，就好比你出去旅行要有张清晰的地图一样。
比如说你开了个小店，每个月都有各种收入和支出吧，那所得税费用的核算就是搞清楚你得交多少税。
首先呢，得确定你这“赚钱小机器”的应纳税所得额，就跟整理自己的宝贝盒子，要把该算进去的都放进去，不该算的别瞎掺和。
比如说你的成本啊，费用啊啥的，都得准确扣除。
这就好比你去菜市场买菜，得把不新鲜的扔掉，留下好的来算账嘛！
然后呢，再根据相应的税率来计算所得税费用。
哇塞，这可就像给蛋糕抹奶油，得恰到好处呀！
咱举个例子哈，假如小王的店这个月收入 10 万，成本 6 万，那应纳税所得额就是 4 万，再按照税率一算，就得交多少税一目了然了。
这整个过程可不简单呢，要是算错了，那可就麻烦啦，说不定会被税务部门找上门哦！所以啊，得像对待自己最喜欢的玩具一样小心翼翼。
最后我想说，搞清楚所得税费用的核算流程真的太重要啦！只有这样，咱才能明明白白交税，堂堂正正赚钱呀！咱可别稀里糊涂的，到时出了岔子后悔都来不及。
会计经验：视同销售下所得税费用的核算
视同销售下所得税费用的核算
案例：甲公司将自己生产的成本额为100万元，正常对外销售额为120万元的产品用于具有广告性质的业务宣传支出，甲公司仅作了借记销售费用100万元，贷记库存商品100万元的账务处理。
假设甲公司当年度可以税前列支的广告和业务宣传费为90万元（除该事项外，甲公司不存在其他会计与税务差异，且递延所得税资产及递延所得税负债均不存在期初余额，企业所得税税率为25%，本案例不考虑其他税种的问题）。
纳税检查后发现甲公司主要存在两个问题：一是根据企业所得税税法的规定，甲公司领用正常对外销售额为120万元，成本为100万元的自产产品，用于具有广告性质的业务宣传支出需视同销售计交企业所得税，应调增计税所得额20万元；二是由于甲公司当年度可以税前列支的广告和业务宣传费仅为90万元，但甲公司已经按照领用产品的成本额100万元进行了税前扣除，需调增计税所得额10万元。
两项合计调增计税所得额30万元，应补缴企业所得税7．5万元
（30x25%＝7．5万元），但甲公司仅就补缴的企业所得税作了如下会计处理：
（1）借记所得税费用当期所得税费用7．5万元，贷记应交税费应交所得税7．5万元；（2）借记本年利润7．5万元，贷记所得税费用当期所得税费用7．5万元。
所得税费用的核算
对于存在的所得税费用争议问题，如税收政策适用、税额计算等， 与税务机关进行沟通协调，寻求妥善处理。
完善内部控制
引导企业加强所得税费用内部控制，建立健全的税务管理制度，防 范税务风险。
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成本费用扣除
审查企业成本费用扣除是否符 合税法规定，是否存在多扣或
少扣的情况。
税前利润调整
核实企业税前利润的计算是否 准确，是否符合税法规定。
税收优惠政策
检查企业是否符合税收优惠政 策条件，是否正确享受税收优
惠政策。
所得税费用的调整与处理
调整违规行为
对于发现的所得税费用违规行为，如未及时申报、多扣少扣等， 进行相应的调整和补缴税款。
应纳税所得额的计算公式
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少 额。
纳税调整增加额
企业按照税法规定，在计算应纳税所得额时，因违反税法 规定或有关税收法规而导致的需要增加应纳税所得额的项 目或金额。
纳税调整减少额
企业按照税法规定，在计算应纳税所得额时，因符合税法 规定或有关税收法规而导致的需要减少应纳税所得额的项 目或金额。
对比分析法
01
将企业所得税费用与历史数据、行业数据进行对比，以发现异
常波动。
抽样审计法
02
从企业财务报表中抽取部分样本进行详细审查，以评估整体准
确性。
风险导向法
03
根据企业内外部环境变化，识别可能存在所得税费用问题的领
域，进行重点审查。
所得税费用的检查内容
01
02
03
04
收入确认
核实企业是否按照税法规定及 时、准确确认收入。
新会计准则下所得税费用的核算
新会 计准则对 所得税处理 的影响主 要有以下几个方面 ：
２１真 正确 立了会计 利润与应税所得的适 当分 离 ．
新 准则颁 发前 ， 企业在 进行所 得税会 计处理 时， 以选 可
择应付税 款法 或纳税影响会 计法 ，这两种所得税 会计处理 方 法都 不影 响本期应 交所得税 的计算和 缴纳 ，即对 国家所得 税 收入没有 影响 ，差别在于企 业财 务报表 中的 “ 所得税”费 用
ｔ ｔ ｅ ｍ ｄ ｒ ｓ ｃ ｏ ｅ ｏ ｏ ｃ ｅ ｅ ｏ ｍ ｎ ． ｏ ｈ ｏ ｅ ｎ ｏ ｉ — ｃ ｎ ｍｉ ｄ ｖ ｌ ｐ ｅ ｔ
［ ｅ ｏ ｄ ］ｎ ｗ ｇ ｉｅ ｉ ｅ ；ｔ ｅ ｃ ｒ ｅ ｔ ｉｃ ｍ ａ ：ｄ ｆ ｒ ｅ ｎ ｏ ｅ ｔ ｘ ｉｃ ｍ ａ Ｋ ｙ ｗ ｒ ｓ ｅ ｕ ｄ ｌｎ ｓ ｈ ｕ ｒｎ ｎ ｏ ｅ ｔ ｘ ｅ ｅ ｒ ｄ ｉ ｃｍ ａ ： ｎ ｏ ｅ ｔ ｘ
Ｔ ｅ ｃ ｏ ｎ ｎ ｏ ｉ ｃ ｍ ｔ ｘ ｘ ｅｎ ｅ ｎ ｅｒ ｈ ｎ ｗ ａ ｃｏ ｎ ｎ ｓ ａ ｄａ ｄ ｈ ａ ｃ ｕ ｔｉ ｇ ｆ ｏ ｅ ａ ｅ ｐ ｓ ｕ ｄ ｔ ｅ ｅ ｃ ｕ ｔｉ ｇ ｔ ｎ ｒ ｓ ｎ
口 Ｗ Ｎ Ｚ — ｏ ｇ ＡＧ ｅｙｎ
商 品储运 与 养 护
・ 经营与管理・ 。
新会计准则下所得税费用的核算
口 王 泽 泳
（ 郑州大学第 四附属 医院 ，河南 郑 州
【 摘
４００ ） ５０２
要 】新会计 准则 的颁布 ，对所得税 费用的核算产 生 了巨大的影响 ，新 准则 内容的 变化使 所得 税处理也相
应 发生 变化 ，所得税 费用确认和计量 的原 则、方法也有较 大变更 。新准则所得税会计 出现 的许 多新观 点 ，是会计 实
所得税费用的核算与利润分配
2020年1月12日1时7分
8
(1)提取法定盈余公积。法定盈余公积按照本年实现净利润的一定比例提取， 公司制企业(包括国有独资公司、有限责任公司和股份有限公司，下同)按公司 法规定按净利润的10%提取;其他企业可以根据需要确定提取比例，但至少应 按10%提取。企业提取的法定盈余公积累计额超过其注册资本的50%以上的， 可以不再提取。
(2)提取任意盈余公积。公司从税后利润中提取法定盈余公积后，经股东会或 者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意盈余公积。
(3)分配给投资者利润或股利。公司弥补亏损和提取盈余公积后所余税后利润， 有限责任公司依照公司法的规定分配;股份有限公司按照股东持有的股份比例 分配，但股份有限公司章程规定按持股比例分配的除外。
另一方面也使企业的盈余公积增加112 500元。编制会计分录如下: 借:利润分配—提取法定盈余公积 112 500 贷:盈余公积—法定盈余公积 112500
2020年1月12日1时7分
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（2）向投资者分配股利或利润的核算。
【工作实例4-31】承上例，经董事会决定，向投资者分配利润700 000元 该笔经济业务的发生，一方面使企业的所有者权益减少，即实际分配利润
基础会计
4.6.2 所得税费用的核算与利润分配（一）“所 Nhomakorabea税费用”账户
“所得税费用”账户，用来核算企业确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用。
本账户是损益类账户，借方登记企业按税法规定的应纳税所得额 计算的应纳所得税额；贷方登记企业会计期末转入“本年利润” 账户的所得税额；结转后本账户应无余额。
期末贷方余额，反映企业应付未付的现金股利或利润。非股份有 限公司通常将该账户改为“应付利润”。
新会计准则下所得税费用的核算
、
新 准捌与 旧准 则在所 得税 处理 方面 的差 异
项目 账面价值＞ 计税基础
账面价值＜ 计税基础
（ ）禁止采 用应 付税 款法 ，规 定采用 资 产负债 表 债务法 核 算所得 税 费 一 用 ，资产 负债表 债务 法 以资产 负债 表 为基 础确 认和 计量 递 延所 得税 资产 和递 延 所得税 负债 。 （ ）用 暂 时性差 异取 代时 间性 差异 。这 是采用 资产 负债 表债 务法 的 结 二 果 。也是 与 国际会 计 准 则第 ｌ号趋 同 的结 果 。暂 时性 差 异 是资 产／ ２ 负债 的账 面 价值 与其 计税基 础 的差 异 ，所有 的 时间 性差 异均 是暂 时性 差 异 ，但某 些暂 时性差 异并 非 时间性 差异 。暂 时性 差异 分 为应 纳税 暂 时性差 异和 可 抵扣 暂 时 性 差异 。应 纳税 暂时 性差 异产 生递 延所 得税 负债 ，可抵 扣暂 时性 差 异产 生递 延 所得税 资产 。 （ ）税率 变化 时 ，要求 相应调 整递 延所 得税 资产 和递 延所 得税 负债 。 三 （ 四）禁止 对对 递延 所得税 资产 和递 延所 得税 负债 进行 折现 。 （ ）要求 在 资产负 债 日对递 延所 得税 资产 的账 面价 值进行 复 核 。如果 五 未 来 期 间很 可能 无 法 获得 足 够 的应 纳 税 所 得额 用 以抵 扣递 延 所 得 税 资产 利 益 ，应 当减记 递延 所得 税 资产 的账 面价 值 。在很 可 能获 得足 够 的应纳 税所 得 额 时，减记 的金 额应 当转 回。
［ 关键 词］ 新准则 所得税 核算 中图分类号 ：Ｆ ７ 文献标识码 ：Ａ 文章编号 ：１ ０ — １ｘ（ ０ ） １ ａ 一 １ 卜０ ２５ ０ ９ ９ ４ ２ ８ １ （） ０ ６ １ ０
所得税费用的计算方法以及相关案例分析
所得税费⽤的计算⽅法以及相关案例分析所得税费⽤的计算⽅法以及相关案例分析 所得税费⽤是指企业经营利润应交纳的所得税。
“所得税费⽤”，核算企业负担的所得税，是损益类科⽬，是怎么算的呢? 从2008年执⾏内外合⼀的新企业所得税法后，我们国内企业的所得税税率⼀般为25%，⾼新技术企业为15%。
这或许是⽬前最优惠的所得税税率。
我们把所得税费⽤与利润总额的⽐率称为实际所得税税率。
由于企业的会计核算与税收政策存在差异，在费⽤⽀出上超过税法允许扣除的标准，实际计算出的应纳税所得额会超过利润总额。
如业务招待费超标准列⽀，这会形成永久性差异。
[例1]假如某企业利润总额1000万元，所得税税率25%，在没有纳税调整的情况下，应交所得税250万元(1000×25%)。
借：所得税费⽤ 2500000 贷：应交税费-应交企业所得税 2500000 此时所得税费⽤与利润总额的⽐率为25%(250万元÷1000万元) [例2[假如某企业利润总额1000万元，所得税税率25%，业务招待费超标准列⽀100万元，公益性捐赠超标准列⽀200万元，⽆其他纳税调整事项，则缴纳的企业所得税为325万元(1300×25%)。
借：所得税费⽤ 3250000 贷：应交税费-应交企业所得税 3250000 此时所得税费⽤与利润总额的⽐率32.50%(325万元÷1000万元) [例3] 假如某企业利润总额1000万元，所得税税率25%，其中包含购买国债利息收⼊100万元，⽆其他纳税调整事项。
根据税法规定，国债利息收⼊免征企业所得税，则应交企业所得税225万元(900×25%) 借：所得税费⽤ 2250000 贷：应交税费-应交企业所得税 2250000 此时所得税费⽤与利润总额的⽐率22.50%(225万元÷1000万元) [例3[如果例1企业的1000万元利润总额中，包含交易性⾦融资产公允价值⽐原账⾯价值增加的400万元。
个人所得税的会计核算
他应付款"、"预提费用"、"财务费用"等科目,贷记"应交税 金——代扣个人所得税"科目； ➢ 税款实际代缴入库时,借记"应交税金——代扣个人所得税" 科目,贷记"银行存款&时的核算
➢ 由单位或他人为纳税人代付税款即纳税人取得的是 已缴纳个人所得税后的净收入,也可以理解为单位 或他人本来应支付给纳税人的是净收入加个人所得 税税款,但现在税款由该收入的支付方代为上交税 务机关.
人所得税"科目； ➢ 税款实际代缴入库时：借记"应交税金——代扣个人所得税"
科目,贷记"银行存款"等科目； ➢ 取得代扣代缴手续费时,应记入"营业外收入"科目； ➢ 缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款时,
应记入"营业外支出"科目. ➢ 支付其他所得的单位代扣代缴个人所得税： ➢ 代扣时：借记"应付债券"、"应付股利"、"应付账款"、"其
个人所得税的会计核算
本节主要 内容
1、个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税的核算 2、代扣代缴单位代扣代缴个人所得税的核算 3、单位或他人为纳税人代付税款时的核算
一、个体工商户的生产经营所 得缴纳个人所得税的核算
074讲_所得税费用的确认和计量
第三节所得税费用的确认和计量按照在资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税费用（或收益）。
一、当期所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税其中：1.应纳税所得额=会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损2.当期所得税=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额二、递延所得税费用（或收益）递延所得税费用（或收益）：是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额（★★），但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响（★★）。
递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加【特别提示】如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益（其他综合收益），不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。
【例15-15】丙公司2×17年9月取得的某项可供出售金融资产，成本为2 000 000元，2×17年12月31日，其公允价值为2 400 000元。
丙公司适用的所得税税率为25%。
会计期末在确认400 000元（2 400 000-2 000 000）的公允价值变动时：借：可供出售金融资产——公允价值变动 400 000贷：其他综合收益 400 000分析：账面价值为2 400 000，计税基础为2 000 000，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。
确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：（3）当年度发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20%。
其中3 000 000元予以资本化；截至2×16年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。
第五章-企业所得税的会计核算PPT课件
例题分析
❖ 假定甲企业适用的所得税税率为25%，2010年 利润总额为750万元。该企业当年会计与税收之 间差异包括以下事项：
❖ （1）国债利息收入50万元 ❖ （2）税款滞纳金60万元 ❖ （3）交易性金融资产公允价值增加60万元 ❖ （4）提取存货跌价准备200万元 ❖ （5）因售后服务预计费用100万元 ❖ 要求（1）：计算确定应纳税所得额及应交所
负债
将来流出的 将来不能 未来抵扣金 可抵扣暂时性
金额
抵税的金 额
差异（递延所
额
得税资产）
应纳税暂时性 差异（递延所 得税负债）
30
❖ 特殊项目： ❖ 1、结转以后扣除的广告费 ❖ 2、可抵扣的亏损 ❖ 提示：不是所有的暂时性差异都是由资产、负债
的帐面价值与计税基础不同造成的
31
5.3 资产负债表债务法
❖ 暂时性差异=资产或负债的账面价值-资产或负债 的计税基础
28
应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性 差异，按应纳税暂时性差异确认递延所得税负债。 可抵扣暂时性差异：在确定未来收回资产或清偿负 债的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣的暂时性差 异，按可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
❖ 2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税 的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳 营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。
❖ 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实 行以下规定：
❖ （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家 税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税 务局管理。
所得税会计核算中的关键要素与方法
所得税会计核算中的关键要素与方法一、引言所得税是企业利润的一部分，在企业会计核算中起着重要的角色。
正确有效地进行所得税会计核算是保证财务报表准确性和合规性的重要环节。
本文将介绍所得税会计核算中的关键要素与方法，帮助读者更好地理解并应用于实践中。
二、核算对象在所得税会计核算中，核算对象主要包括企业整体和企业单独核算项。
企业整体指企业全体的收入、支出、资产和负债等。
企业单独核算项指企业内不同的部门、项目或地区等进行的具体经营活动。
三、税基确定税基是计算所得税应纳税额的基础，其确定直接影响到所得税的计算结果。
税基的确定方法分为全盘核算法和项次核算法。
全盘核算法是将企业所有的收入、支出、资产和负债等项目都进行综合计算，从中筛选出符合所得税法规定的可确认的项目。
项次核算法是将企业的各项业务活动按照科目进行分类核算，确定纳税义务。
四、所得税计提所得税计提是指根据税法规定和税基确定的结果，按照所得税法规定的税率计算应纳税额，并根据会计准则的要求将其计入财务报表中。
在进行所得税计提时，应注意以下几点：1. 计算所得税应纳税额时，应遵守所得税法规定的相关规定和税率，确保计算的准确性。
2. 所得税计提应符合会计准则的要求，计入财务报表中的合适位置，确保财务信息的准确性和可比性。
3. 需要对未确认的暂时性差异进行计提，以及对可能发生的未确认亏损的计提进行预计。
五、所得税处理所得税处理主要包括所得税费用的确认和所得税资产与负债的账务处理。
在所得税会计处理中，应注意以下几点：1. 所得税费用的确认应符合会计准则的要求，并确保所得税费用的计提准确无误。
2. 所得税资产与负债的账务处理应符合会计准则和税法的要求，确保财务报表的真实性和完整性。
六、所得税披露所得税披露是指企业在财务报表中对所得税相关信息进行充分、准确的披露。
所得税披露不仅有助于用户了解企业的税务情况，还能提供重要的决策依据。
所得税披露的内容包括但不限于：1. 所得税费用的详细信息，包括计算基础、应纳税额、实际纳税额等。
所得税费的核算
所得税费的核算企业所得税是指在中华人民共和国境内的企业（外商投资企业和外国企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税是从企业所实现的利润中交纳的，以应纳税额为计税依据，按年计征，按月或按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
应纳所得税的计算公式如下：应纳所得税一应纳税所得额×适用税率根据我国《企业所得税法》规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收规定有抵触的，应按照国家有关税收规定计算纳税。
所以，企业计缴所得税时，要以税前会计利润为基础，按税法规定调整计算应纳税所得额。
所得税是企业在生产经营过程中就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。
生产经营所得和其他所得是指事业单位每一纳税年度中的收入总额减去按税法规定准予扣除的成本、费用、税金以及损失后的余额。
所得税实行按年计算、分月份或季度预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收方法。
利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。
即：所得税费用=当期所得税+递廷所得税计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。
与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计人所有者权益。
一、当期所得税费当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳绐税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。
企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。
一般情况下，应纳税所得额可在会计利润的基础上，考虑会计与税收之间的差异，按照以下公式计算确定：二、递延所得税递延所得税，是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。
企业所得税的核算与申报
企业所得税的核算与申报企业所得税是国家对企业利润所征收的一种税收，核算与申报是企业在纳税期限内按照国家税务部门规定的程序完成的一项重要工作。
本文将对企业所得税的核算与申报进行详细介绍。
一、企业所得税的核算企业所得税的核算是指企业按照财务会计准则和税法规定，对利润额进行计算和确认的过程。
核算结果直接影响到企业所得税的纳税金额。
1. 利润计算基础企业所得税的核算以企业的税前利润为基础。
税前利润是指企业在一个纳税年度内实现的全部收入减去可以在税务上扣除的费用和成本后的剩余金额。
2. 报表填报企业需要根据税务部门的要求，填报企业所得税相关报表。
这些报表包括：企业所得税月度预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表等。
在填报报表时，需要按照规定的格式和要求填写、计算相关数据，并提交给税务部门。
3. 会计处理企业所得税的核算还需要进行一系列的会计处理。
例如，需要根据国家税收政策的规定，适当计提所得税负债，并在纳税期限到来时进行所得税应缴款的支付。
二、企业所得税的申报企业所得税的申报是指企业在规定的期限内向税务部门申报企业所得税纳税情况，并缴纳相应的税款。
1. 申报期限企业所得税的申报期限一般为每年的3月1日至6月30日。
企业需要在这个期限内将纳税申报表和其他相关资料提交给税务部门。
2. 电子申报现代化的电子申报系统使得企业所得税的申报变得更加便捷。
企业可以通过电子申报系统在线填写并提交纳税申报表，避免了繁琐的纸质申报流程。
3. 税款缴纳企业在申报税款时，需要按照申报表所示的金额进行缴纳。
通常，企业所得税可以分为月度预缴和年度汇算清缴两种形式。
月度预缴是企业按照税务部门要求，在每个纳税月度内缴纳的预缴税款；年度汇算清缴是企业在每个纳税年度结束后，根据实际利润情况进行的一次性纳税。
三、企业所得税申报的注意事项在进行企业所得税的核算与申报时，企业需要注意以下几点事项：1. 法律法规企业必须严格按照相关的税法法规进行核算与申报，遵守国家税收政策。
所得税核算方法
所得税核算方法所得税核算是指企业或个人按照国家税收法规和财务会计准则对应纳税期间内的所得额进行计算和核算的过程。
所得税是一种按照收入或利润额征收的税收，是国家财政收入的重要来源之一。
本文将详细介绍企业所得税核算的方法和步骤。
一、所得税税基的确定企业所得税税基是指企业在纳税期间内实际取得的收入减除法定和合理的成本、费用和损失后的净额。
税基的确定是所得税核算的第一步，关系到纳税义务的大小。
1.1 收入的确认企业所得税税基的第一步是确定纳税期间内的收入。
收入包括主营业务收入、其他业务收入和投资收益等。
企业应按照会计准则的规定，对收入进行准确计量和确认。
1.2 成本、费用和损失的核算确定收入后，企业需要核算纳税期间内的成本、费用和损失。
成本包括直接成本和间接成本，费用包括销售费用、管理费用和财务费用，损失包括营业外损失和所得税费用等。
企业应按照会计准则的规定，对成本、费用和损失进行准确计量和核算。
1.3 收入减除成本、费用和损失后的净额在确认收入、核算成本、费用和损失后，企业需要计算出纳税期间内的所得额。
所得额是指纳税期间内收入减除成本、费用和损失后的净额。
企业应按照国家税收法规的规定，对所得额进行准确计算。
二、所得税税率的确定所得税税率是指企业按照一定比例对所得额征收的税率。
税率的确定是所得税核算的第二步，关系到纳税义务的金额。
2.1 企业所得税税率企业所得税税率根据企业的纳税身份和所得额的大小来确定。
在中国，一般纳税人的所得税税率为25%，小型微利企业的所得税税率为20%，高新技术企业和创业投资企业的所得税税率为15%。
企业应根据实际情况确定所得税税率。
2.2 个人所得税税率个人所得税税率根据个人的纳税身份和所得额的大小来确定。
在中国，个人所得税税率分为7个档次，从3%到45%不等。
个人应根据实际情况确定所得税税率。
三、所得税的计算和申报所得税的计算和申报是所得税核算的最后一步，是企业或个人根据所得额和税率计算出应纳税款的过程。