预算会计分录word版

第三篇财政总预算会计

第一章概述

1、资产财政性存款国库存款

其他财政存款

证券有价证券

在途款

债权暂付款

与下级往来

预算拨款预拨经费

基建拨款

财政周转金财政周转金放款

借出财政周转金

待处理财政周转金

2、负债债务借入款

往来暂存款

与上级往来

周转金借入财政周转金

3、收入、支出

一般预算收入一般预算支出

基金预算收入基金预算支出

专用基金收入专用基金支出

补助收入补助支出

上解收入上解支出

调入资金调出资金

财政周转金收入财政周转金支出

4、结余

预算结余一般预算收入一般预算支出

补助收入补助支出

上解收入上解支出

调入资金

基金预算结余基金预算收入基金预算支出

调出资金

专用基金结余专用基金收入专用基金支出财政周转基金财政周转金收入

第二章财政资产的核算

（一）财政性存款：国库存款、其他财政存款

（1）国库存款：一般预算存款：除基金预算存款外的预算资金存款

基金预算存款：政府性基金

A、收到“预算收入日报表”、“缴款书”

借：国库存款—一般预算存款

贷：一般预算收入

B、收到“基金预算收入表”

借：国库存款—基金预算存款

贷：基金预算收入

C、收到夏季财政上缴款项

借：国库存款—一般预算存款

贷：与下级往来

D、收到“拨款凭证回单”、使用时

借：一般预算支出

贷：国库存款—一般预算存款

（2）其他财政存款：未列入国库存款核算的财政性存款财政周转金存款、专用基金存款、特设账户存款

A、收到

借：其他财政存款

贷：一般预算收入

B、使用

借：一般预算支出

贷：其他财政存款

（二）有价证券和在途款

1、有价证券：中央财政、国家公债

A、用结余资金购买

借：有价证券

贷：国库存款—一般预算存款

—基金预算存款

B、到期兑付

借：国库存款—一般预算存款

—基金预算存款

贷：有价证券

一般预算收入

基金预算收入

2、在途款：上年度收入、不应列支的款项

账务处理：

（1）收到上年度收入

上年度账：借：在途款

贷：一般预算收入（补助收入、上解收入）

本年度新账：借：国库存款—一般预算存款

贷：在途款

（2）收回属于上年度的拨款或支出

上年度账：借：在途款

贷：预拨经费（一般预算支出）

本年度新账：借：国库存款—一般预算存款

贷：在途款

（三）暂付及应收款项

1、暂付款：所属单位（预算单位）、临时急需借款

不得长期挂账、年终一般应无余额

账务处理：

（1）发生：借：暂付款

贷：国库存款—一般预算存款

其他财政存款

（2）归还——反

（3）列支:借：一般预算支出

贷：暂付款

2、与下级往来：上下级间财政资金借款、上下级间由于补助、上解等产生的往来结算关系。双重性质账户（主要是资产类）

账务处理：

（1）上下级间财政资金借款发生时

借：与下级往来

贷：国库存款—一般预算存款

（2）归还——反

（3）上下级间由于补助产生的结算款项（一般应在当年结清）

借：补助支出

贷：与下级往来

（4）上解产生的结算款项

借：与下级往来

贷：上解收入

（四）预拨款项

1、预拨经费：预拨尚未列支的预算资金

严格审批、计划额度内、及时列支出

账务处理：

（1）预拨：借：预拨经费

贷：国库存款—一般预算存款（其他财政存款）（2）缴回——反

（3）列作支出：借：一般预算支出

贷：预拨经费

2、基建拨款：

账务处理：

（1）收到基本建设款项：借：国库存款—一般预算存款

贷：基建拨款

（2）使用：借：一般预算支出

贷：国库存款—一般预算存款

（五）财政周转金：有偿使用

1、财政周转金放款

账务处理

（1）贷出：借：财政周转金放款

贷：其他财政存款

（2）收回：借：其他财政存款

贷：财政周转金放款

财政周转金收入（收益部分）

2、借出财政周转金：下级周转使用、有偿

账务处理——同上

3、待处理财政周转金：呆账

账务处理：

（1）形成：借：待处理财政周转金

贷：财政周转金放款

（2）核销——反

第三章财政负债的核算

一、内容：

1、借入款；

2、与上级往来款；

3、不明性质的暂存款；

4、借入财政周转金。

二、暂存款：应付、暂收、不明性质的款项

账务处理

1、收到：借：国库存款（其他财政存款）

贷：暂存款

2、冲减退还——反

3、转作收入：借：暂存款

贷：一般预算收入（基金预算收入）等三、与上级往来：临时周转使用的预算资金、双重性质账户账务处理

1、向上级财政借款：借：国库存款—一般预算存款

贷：与上级往来

2、归还——反

3、上交上级款项：借：上解支出

贷：与上级往来

3、转作补助收入：借：与上级往来

贷：补助收入

四、借入款：向社会发行债券

账务处理

1、发行：借：国库存款—一般预算存款

贷：借入款

2、偿还：借：借入款（本金）

一般预算支出（利息）

贷：国库存款—一般预算存款

五、借入财政周转金：上级借入、有偿使用

账务处理

1、发生：借：其他财政存款

贷：借入财政周转金