中级-会计实务-存货计算题

存货计算题

1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按月计提存货跌价准备。2015年度有关存货的经济业务如下：

(1)3月2日购买A材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明价款为30000元，增值税为5100元，为取得该批原材料发生运费1000元，取得运输业增值税专用发票上注明的增值税税额为110元，发生保险费5000元、外购人员的差旅费1500元。该材料已验收入库，价款已经支付。

(2)4月3日委托乙公司加工该批A材料，加工完成收回后将用于生产应税消费品B产品。约定加工费为6000元（不含增值税）。假定委托乙公司加工的物资以及甲公司生产的B产品适用的消费税税率均为10%。

(3)6月5日收回加工物资并验收入库，另外发生往返运费2000元，取得运输业增值税专用发票注明的增值税额为220元，款项已经结清。乙公司同类加工物资的销售价格为40000元。

(4)将收回的材料用于生产100件B产品，在生产B产品的过程中投入16000元，其中支付的工资费用是10000元，按比例分摊的制造费用为6000元，7月31日完工并验收入库。

(5)8月份以来B产品市场价格持续下降，8月31日，甲公司与丙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2015年9月30日，甲公司将完工的60件B产品销售给丙公司，合同价款为550元/件。市场销售价格为500元/件，估计销售1件B产品将要发生的销售费用及相关税费为100元。

(6)9月30日将60件B产品销售给丙公司，货款尚未收到。发生的销售费用为45元/件，以银行存款支付。

(7)10月31日B产品市场价格持续上升，市场前景明显好转，其市场售价为710元/件，估计销售1件B产品将要发生的销售费用及相关税费仍为100元。

要求：编制甲公司上述业务有关会计分录，并计算其计提的减值准备。（答案中金额单位以元表示）

(1)3月2日原材料的入账价值=30000+1000+5000=36000(元)

借：原材料36000

应交税费—应交增值税（进项税额）5210

贷：银行存款41210

借：管理费用1500

贷：银行存款1500

(2)4月3日发出委托加工材料

借：委托加工物资36000

贷：原材料36000

(3)6月5日应付加工费、代扣代缴的消费税：

借：委托加工物资6000

应交税费—应交增值税（进项税额）1020(6000*17%)

—应交消费税4000(40000*10%)

贷：银行存款11020

支付往返运费：

借：委托加工物资2000

应交税费—应交增值税（进项税额）220

贷：银行存款2220

验收入库：

借：原材料44000

贷：委托加工物资44000

(4)将收回的材料加工成B产品

借：生产成本44000

贷：原材料14000

借：生产成本16000

贷：应付职工薪酬10000

制造费用6000

7月31日完工并验收入库60000

借：库存商品

贷：生产成本60000

(5)8月31日有合同部分：

B产品成本=60000/100*60=36000（元）

B产品的可变现净值=550*60-100*60=27000（元）

B产品有合同部分发生减值，应计提的存货跌价准备=36000-27000=9000（元）无合同部分：B产品成本=60000/100*(100-60)=24000（元）

B产品的可变现净值=500*40-100*40=16000（元）

B产品无合同部分发生减值，应计提的存货跌价准备=24000-16000=8000(元)

综上，计算B产品应计提的存货跌价准备是9000+8000=17000（元）

会计分录如下：

借：资产减值损失17000

贷：存货跌价准备17000

(6)9月30日

借：应收账款38610

贷：主营业务收入33000(550*60)

应交税费—应交增值税（销项税额）5610

借：主营业务成本27000

存货跌价准备9000

贷：库存商品36000

借：销售费用2700(45*60)

贷：银行存款2700

借：营业税金及附加3300(550*60*10%)

贷：应交税费—应交消费税3300

(7)10月31日剩余存货可变现净值为710*40-100*40=24400（元），成本=60000/100*40=24000（元），可变现净值高于成本，没有发生减值，所以要将之前计提的存货跌价准备转回。

会计分录如下：

借：存货跌价准备8000

贷：资产减值损失8000

2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算，按月计提存货跌价准备。7月份发生的业务资料如下：

(1)7月7日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为30.6万元。运输途中，发生运费10万元，取得货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额为1.1万元。另发生仓储费3万元、装卸费2万元。7月8日，该批原材料运抵A公司，入库前发生挑选整理费1万元，发现该批材料已损耗2%，经查，属于运输途中的合理损耗，材料已验收入库。A公司该项材料采购业务的相关款项均已支付。

(2)7月11日，以一批原材料对外投资，该批原材料的成本为40万元，双方协议作价为60万元（假定协议价是公允的）。取得的股权投资作为长期股权投资核算，且该项投资不属于同一控制下的企业合并。

(3)7月12日，销售丙产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元，均用银行存款支付。

(4)7月21日，在建工程（生产线）领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税为3.4万元。

(5)7月末进行存货盘点，盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经