如何阅读财务报表——第21节：递延所得税资产和负债

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递延所得税资产与负债处理

递延所得税资产与负债处理递延所得税资产与负债是会计中的一个重要概念，它涉及到企业在经营过程中所发生的递延所得税。

递延所得税资产和递延所得税负债在财务报表中的处理是企业会计核算的一个重要环节。

本文将对递延所得税资产与负债的定义、计量方法以及财务报表上的处理进行详细介绍。

一、递延所得税资产与负债的定义递延所得税资产和递延所得税负债是会计上用来记录企业可能因为将来的税务利益或者税务负担的变化而可能发生的调整。

递延所得税资产是指企业在今后的纳税期间可以抵扣其净利润所产生的递延所得税负债的金额。

递延所得税负债是指企业今后应该计入纳税得净利润中的企业所得税。

二、递延所得税资产与负债的计量方法递延所得税资产与负债的计量方法是根据企业的具体情况和适用的税法来确定的。

一般情况下，计量递延所得税资产与负债应采用税率的预计变化作为计量依据。

当企业所得税调整项目被记录在会计核算中时，递延所得税资产与负债的金额应当按照相关税法的规定进行计算。

三、递延所得税资产与负债在财务报表上的处理递延所得税资产与负债在财务报表上的处理主要体现在资产负债表和利润表中。

在资产负债表中，递延所得税资产与负债应分别列示在资产和负债类科目下，具体项目可以根据企业的具体情况进行细分，例如递延所得税资产可以列示在“非流动资产”类科目下。

在利润表中，递延所得税资产与负债的处理主要体现在所得税费用的计算中。

税前利润与所得税费用之间的差额，即为递延所得税负债的变动。

递延所得税资产与负债的计量差额需要计入利润表中，以反映企业递延所得税资产与负债的变动情况。

四、递延所得税资产与负债在现金流量表中的披露递延所得税资产与负债也需要在现金流量表中进行披露。

根据《企业会计表报告修订准则第34号——现金流量表》的规定，递延所得税资产与负债应列示在现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”部分，具体项目可以根据企业的实际情况进行列示。

递延所得税资产与负债的披露对于分析企业的财务状况和经营情况具有重要意义，投资者和利益相关者可以通过递延所得税资产与负债的披露信息更好地评估企业未来的纳税情况以及影响企业经营活动产生的现金流量的因素。

递延所得税负债和递延所得税资产

【相关总结】（非同一控制下企业合并：假设产生商誉100万元）（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时（★★）既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

（违背历史成本原则，影响会计信息的可靠性，原因是没有对应科目）（我国企业实务中并不常见）（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债。

（不常见，原企业所得税税率差补税）但同时满足以下两个条件的除外：①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

【结论】从而无须确认相应的递延所得税负债。

（4）对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：①在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。

（损益变动、其他权益变动、初始投资成本的调整等这些情形，账面价值会变，但拟长期持有，一般不会影响未来纳税情况）②对于采用权益法核算的长期股权投资，在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

【补充例题•判断题】（2017年）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。

（）【答案】×【解析】企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税影响。

（二）递延所得税负债的计量（★★未来的税率）1.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

递延所得税资产与递延所得税负债及其在现金流量表部分的详解

递延所得税资产与递延所得税负债及其在现金流量表部分的详解在新的企业会计准则体系（2006）下，改变了原企业会计准则（制度）（2005前）对所得税的核算方法（即由企业自行选择采用应付税款法、递延法、利润表债务法），改为统一采用“资产负债表债务法”。

这种核算方法，将会计处理与税务处理之间存在的差异，划分为两大类：暂时性差异（注意，不是时间性差异，其范围要大于时间性差异）、非暂时性差异，与原时间性差异和原永久性差异的分类是不同的。

如果通俗地讲：当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。

第一部分递延所得税资产与递延所得税负债的名词解释与一个小例题递延所得税资产（资料来源：/view/1160198.htm）一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

递延所得税负债（资料来源：/view/1160270.htm）一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

会计实务：递延所得税的负债和资产有什么区别？

递延所得税的负债和资产有什么区别？有时候会计处理和计税基础会有不同，比如某项固定资产,企业用直线法计提折旧,但是税法规定该项资产使用双倍余额法计提折旧，这样子期末资产的账面价值会高于计税基础,这个时候要用递延所得税负债，反之则是递延所得税资产。

简单的来说，负债的话期末账面价值低于计税基础,就要计提递延所得税负债,反之就是递延所得税资产。

比如,期末某项固定期末资产账面价值为100万,计税基础为80万,所得税税率为25%,本年应交所得税为200万借:所得税费用 205贷:递延所得税负债 5应交税费-应交所得税 200递延资产和递延所得税资产的区别1、递延资产是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。

递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

2、递延资产又指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，包括开办费、租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。

递延所得税资产是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

3、递延资产超过一年分摊的费用就是递延资产。

摊销就是本期发生,应由本期和以后各期产品成本共同负担的费用。

摊销费用的摊销期限最长为一年。

如果超过一年，应作为递延资产核算。

当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。

因此，“递延所得税负债”是负债类科目;“递延所得税资产”是资产类科目。

递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

属于负债类科目。

增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。

递延所得税资产的主要账务处理(一)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记”所得税费用——递延所得税费用”、”资本公积——其他资本公积”等科目。

递延所得税资产与负债的确认分析

２２８现代商业ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ

三、递延所得税负债的会计处理
（一）与计入所有者权益项目的交易或事项相关的资产、负债在按照相关准则确认时，其账面价值与计税基础之间产生应纳税暂时陛差异的，应当按照纳税暂时陛差异与使用所得税税率计算的金额，借记 “ 所得税费用”科目，贷记 “ 递延所得税负债”科目。（二）与计人所有者权益项目的交易或事项相关的资产、负债在按照相关准则确认时，其账面价值与计税基础之间产生应纳税暂时陛差异的，应当按照应纳税暂时『生差异与适用所得税税率计算的金额，借记 “ 资本公积”科目，贷记 “ 递延所得税负债”科目。（三）企业对于子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时陛差异，符合规定条件的，应予以确认相关的递延所得税负债。如果该应纳税暂时陛差异产生于计入损益的项目，如在权益法下确认应享有被投资单位净损益的份额而增加投资的账目价值，则相应的递延所得税影响也应计入损益，借记 “ 所得税费用”科目，贷记 “ 递延所得税负债”科目；如果该应纳税暂时陛差异产生于计＾、所有者权益的项目，则相应的递延所得税影响也应计入权益，借记 “ 资本
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递延所得税资产与负债的确认分析
王成花牡丹江市城市投资集团有限公司黑龙江牡丹江１５７０００
摘要：企业按照会计准则采用资产负债表债务法对暂时性差异项目进行核算时，所涉及到的两种暂时性差异应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债。本文对此进行详细的分析说明，进一步加强对有关内容的理解。关键词：递延所得税；资产；负债；确认分析

所得税递延税收资产与负债的核算方法

所得税递延税收资产与负债的核算方法所得税递延税收资产和负债是指根据税法规定，企业为了维护财务报表和税务报表之间的一致性而产生的税收项目。

它们作为一种特殊的资产和负债项目，需要根据一定的核算方法进行处理。

本文将就所得税递延税收资产与负债的核算方法进行探讨。

1. 所得税递延税收资产的核算方法所得税递延税收资产是指企业在纳税期间内享有将来减少应交所得税金额的权益。

它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。

暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。

（2）计算递延所得税负债：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税负债。

递延所得税负债的计算需要根据适用的税率和法律法规进行。

（3）确定递延所得税资产：如果企业预计在未来可以利用递延所得税负债抵减应纳税所得额，那么就可以确认递延所得税资产。

递延所得税资产的金额应该等于可抵扣的递延所得税负债额。

（4）核算递延所得税资产：递延所得税资产应该在资产负债表中以预付所得税款的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税资产的变动。

2. 所得税递延税收负债的核算方法所得税递延税收负债是指企业在纳税期间内享有将来增加应交所得税金额的义务。

它的核算方法主要包括以下几个步骤：（1）确定暂时性差异：同样地，企业在账面利润和应纳税所得额之间存在差异，这就是所谓的暂时性差异。

同样地，暂时性差异可以是可抵扣的差异或不可抵扣的差异。

（2）计算递延所得税资产：根据暂时性差异的性质和金额，计算出递延所得税资产。

递延所得税资产的计算同样需要考虑适用的税率和法律法规。

（3）确定递延所得税负债：如果企业预计在未来需要支付更多的所得税，那么就可以确认递延所得税负债。

递延所得税负债的金额应该等于暂时性差异产生的未计提所得税金额。

（4）核算递延所得税负债：递延所得税负债应该在资产负债表中以应交所得税的形式体现，同时应该在利润表中体现出递延所得税负债的变动。

如何区分递延所得税资产和递延所得税负债

一，基础知识：可抵扣暂时性差异，应纳税暂时性差异，递延所得税资产，递延所得税负责。

1，暂时性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异是暂时的，以后会一致。

2，永久性差异：指会计核算的所得税费用与税法核算的应交所得税之间的差异永久的。

3，可抵扣晢时性差异和应纳税暂时性差异可以理解记忆为：所得税费用按会计准则核算，但是应交所得税是按税法核算，两间之间的差异表现为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。

4，可抵扣暂时性差异对应递延所得税资产，应纳税暂时性差异对应递延所得税负责。

5，永久性差异要调整应纳税所得，但是不确认递延所得税资产或者递延所得税负责。

即永久性差异直接调整所得税费用和应交所得税科目的金额。

一，进一步理解递延所得税资产和递延所得税负责1，资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债2，资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；把资产和计税理解为所得税金额，以资产账面金额为要交的所得税。

比如资产账面200＞计税100 ，理解为应交纳200，会计按200交，会计问题，但是税局按100收，收少了，以后会收回，所以确认负责，即“应纳税暂时性差异”即“递延所得税负债”。

同理，比如资产账面100＜计税200 ，理解为应交纳100，但是税局按200收，收多了，以后会退回，所以确认资产，即“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”。

1，负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；2，负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；把资产和计税理解为所得税金额，负责要以计税金额为要交的所得税。

比如负债账面200＞计税100 ，理解为应交纳100，税局按100收，税局没问题，但是会计按200交，交多了，以后会收回，所以确认资产，“可抵扣暂时性差异”即“递延所得税资产”。

递延所得税资产和负债怎么理解.d

递延所得税资产和负债怎么理解2篇递延所得税资产和负债是财务会计中的两个重要概念，用于衡量和记录企业在税务层面上的未来潜在利益或风险。

递延所得税资产表示企业在未来可以从税务方面获得的纳税收入，而递延所得税负债表示企业在未来需要缴纳的额外税费。

递延所得税资产和负债的产生是基于税务和会计两个不同层面的原因。

税务层面上，企业可能会享受到税务政策的优惠，例如减免税、折旧和费用扣除等。

这些优惠在会计记录中被称为“税务暂时差异”，因为它们会导致企业在税务利润和会计利润之间存在差异。

递延所得税资产的产生是因为企业在当前期间实际上支付了更多的税费，而在未来可以通过利用已确认的税务暂时差异来减少税负。

这些已确认的税务暂时差异可以是资产的计量，在未来可抵扣税负。

例如，如果企业因会计准则的规定可以提前扣除一项费用，而税法规定只能在未来几年内分摊扣除，企业就会因为这个差异而产生递延所得税资产。

递延所得税负债的产生是因为企业在当前期间享受到了税务优惠，但是在未来需要缴纳额外税费。

这些已确认的税务暂时差异可以是负债的计量，在未来需要缴纳所得税。

例如，如果企业在会计利润中确认了一笔收入，而税法规定只能在未来几年内分摊申报，企业就会因为这个差异而产生递延所得税负债。

需要注意的是，递延所得税资产和负债都是基于预期未来的税法变化和资产负债的计量而计算的。

因此，在计算递延所得税资产和负债时，企业需要依据可靠的预测和估计来确定未来的税法和财务状况。

这就要求企业在报告递延所得税资产和负债时，必须进行透明度和谨慎性的披露，以确保投资者和利益相关者能够准确理解企业的税务风险和潜在利益。

总结起来，递延所得税资产和负债是企业用于记录未来的税务利益或风险的重要概念。

递延所得税资产表示企业在未来可以从税务方面获得的纳税收入，而递延所得税负债表示企业在未来需要缴纳的额外税费。

这些资产和负债的产生是基于税务和会计两个不同层面的原因，要求企业进行准确的预测和估计，以便进行适当的计量和披露。

递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量-

递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量1、递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量递延所得税负债与递延所得税资产是新《企业会计准则第20号——所得税》中两个重要的概念。

它们的产生均于临时性差异。

前者产生于应纳税临时性差异，后者产生于可抵扣临时性差异。

本文从便于理解资产负债表债务法的角度，拟对递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量进行探讨。

一、递延所得税资产的确认和计量递延所得税资产产生于可抵扣临时性差异。

要了解可抵扣临时性差异，首先应了解什么是资产或负债的账面价值，什么是资产或负债的计税基础。

资产的账面价值是资产账户余额减去其所属调整账户余额之差。

在实际工作中，企业资产负债表中资产项目的“年初数”或“年末数”就是该企业各资产的“年初”账面价值或“年末”账面价值2、。

如固定资产的账面价值就是“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额、减去“固定资产减值预备”账户的贷方余额后的差额。

一项资产，假如不按公允价值计量，同时又不计提资产减值损失，而直接反映在资产负债表中的项目，其账户余额就是其账面价值，如“应收利息”账户、“应收股利”账户等。

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时依据税法规定可以自应税收益中抵扣的金额，即某一项资产在将来期间计税时依据税法规定可以税前扣除的金额。

例1：例2：上述这些资产或负债产生的可抵扣临时性差异与当前企业适用所得税税率的乘积即为递延所得税资产。

当计算出递延所得税资产时，依据计算结果做如下会计分录：借：递延所得税资产；贷：所得税3、费用。

二、递延所得税负债的确认和计量与递延所得税资产相反，递延所得税负债也可以按资产和负债的账面价值与其计税基础差额反方向生疏即可。

即凡是资产项目的账面价值大于其计税基础的差异，都是应纳税临时性差异；与之相反，凡是负债项目的账面价值小于计税基础的差异，才是应纳税临时性差异。

例3：与资产相反，负债的账面价值小于其所属计税基础的差异即为应纳税临时性差异。

中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债

中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。

本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。

一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。

对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。

根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。

可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。

考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。

二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。

这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。

与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。

可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。

考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。

三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。

递延所得税资产和递延所得税负债

递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债是会计核算中的重要概念。

在了解这两个概念之前，我们首先需要明确所得税的基本概念。

所得税是指企业在一定会计期间内，根据税法规定计算所得税，并在会计期间结束后向税务机关缴纳的一种财务成本。

它是企业税负的重要组成部分，对企业的盈利能力和财务状况有着直接影响。

根据会计准则，企业需要根据税法规定计算当前会计期间的所得税，这就会引发一个问题：企业通过会计准则计算得出的利润可能与税法规定的利润存在差异，这就是所谓的“税法与会计准则之间的差异”。

这些差异会影响到企业的所得税负债。

递延所得税资产和递延所得税负债是由上述差异引发的。

递延所得税资产是指在当前会计期间内企业由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来会计期间内可以抵减应缴所得税额度的资产。

递延所得税负债则是指由于税法与会计准则之间的差异而产生的未来会计期间内需要缴纳的所得税额度。

递延所得税资产和递延所得税负债是会计报表的重要组成部分，根据会计准则的要求，企业需要在资产负债表中披露递延所得税资产和递延所得税负债的金额。

具体来说，递延所得税资产和递延所得税负债会分别列示在资产方和负债方。

递延所得税资产的增加会增加企业的资产总额，而递延所得税负债的增加会增加企业的负债总额。

这两者的增减会直接影响到企业的资本结构和财务状况。

递延所得税资产的减少可能由于以下因素引起：一是差异项目的减少或消除，导致未来无法抵扣的税额减少；二是递延所得税资产在预先确定的时间内没有得到利用；三是税法的变化导致差异项目失去抵扣的机会。

递延所得税负债的减少可能由于以下因素引起：一是差异项目减少或消除，导致未来应缴纳的税额减少；二是递延所得税负债在预先确定的时间内得到了利用；三是税法的变化导致差异项目有更多的抵扣机会。

在实际操作中，企业需要根据税法规定和会计准则的要求，计算递延所得税资产和递延所得税负债的金额。

这需要对企业的差异项目进行详细的分析和计算，并根据相关规定进行披露。

所得税递延资产与递延负债的会计处理

所得税递延资产与递延负债的会计处理在企业会计中，所得税递延资产和递延负债是两个重要的概念。

它们反映了企业在税务和会计之间存在的差异，以及企业未来可能发生的税收影响。

本文将探讨所得税递延资产和递延负债的会计处理方法，并分析其对企业财务报表的影响。

所得税递延资产是指企业在税务上享有的税收减免或抵扣权利，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无法享受这些减免或抵扣。

递延资产的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔费用，但税法规定这笔费用在未来的几个会计期间内可以抵扣。

在会计处理上，企业应该将这部分可以抵扣的费用计入所得税递延资产。

递延负债则是指企业在税务上需要支付的未来所得税额，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无需支付这些税款。

递延负债的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔收入，但税法规定这笔收入在未来的几个会计期间内需要纳税。

在会计处理上，企业应该将这部分未来需要纳税的收入计入所得税递延负债。

所得税递延资产和递延负债的会计处理方法主要有两种：资产负债法和综合法。

资产负债法是指将所得税递延资产和递延负债分别列示在资产和负债的一侧。

在资产负债表中，所得税递延资产和递延负债分别计入非流动资产和非流动负债。

综合法是指将所得税递延资产和递延负债合并计入综合收益表上的综合收益项目中。

这两种方法的选择取决于企业的会计政策和财务报告要求。

所得税递延资产和递延负债的会计处理对企业财务报表有重要影响。

首先，它们可以影响企业的利润表。

递延资产和递延负债的计提会导致企业当期所得税费用的变动，从而影响企业的净利润。

其次，它们可以影响企业的资产负债表。

递延资产和递延负债的计入会增加或减少企业的资产和负债总额，从而影响企业的财务状况和偿债能力。

最后，它们还可以影响企业的现金流量表。

递延资产和递延负债的变动会影响企业的税前利润和现金流量，从而影响企业的经营能力和投资回报。

【老会计经验】关于递延所得税资产和递延所得税负债的确认

【老会计经验】关于递延所得税资产和递延所得税负
债的确认
当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。

具体分析如下：
1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。

原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。

2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。

3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得
额为限，确认相应的递延所得税资产。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

递延所得税资产与负债的会计处理方法

递延所得税资产与负债的会计处理方法递延所得税是指由于会计和税务规定的差异，导致当前会计利润与最终纳税利润之间存在的暂时性差异。

根据会计准则，递延所得税资产与负债的记账方法是根据未来预计能够抵扣的减免税款来计算。

递延所得税资产（DIT Asset）是指因往后的一段时间内可以使用暂时性差异产生的减免税款而形成的资产。

递延所得税负债（DIT Liability）则是指未来会计期间内需支付的给税款。

递延所得税产生的主要原因有以下几个方面：1. 会计利润与税务利润之间的差异：会计利润是根据会计准则制定的，而税务利润是根据税法制定的。

两者之间的差异体现在收入确认、费用计算等方面。

2. 重估资产和负债：当企业对资产和负债进行重估时，会产生递延所得税差异。

例如，对于重要的固定资产重新评估后的差额，会计方面会计入资产增值，而税务方面则不计入。

3. 投资抵消：当企业获得投资收益或者参与投资亏损时，会计和税务处理会有差异。

根据会计准则，递延所得税资产与负债的会计处理方法如下：1. 确定递延所得税资产与负债的计量基础：通常有两种计量基础，一是根据税率确定，二是根据实际预计可以抵扣的减免税款确定。

2. 确定递延所得税资产与负债的期间分配：根据会计准则，递延所得税资产与负债应该在未来一段时间内的会计期间内进行分配调整。

3. 确定递延所得税资产与负债的减少和增加：递延所得税资产与负债的减少和增加应该根据实际发生的情况进行调整，例如，当暂时性差异消失时，应该减少递延所得税资产与负债的计量。

递延所得税资产与负债的会计处理方法是根据会计准则，在考虑税务政策的前提下，根据未来预计能够抵扣的减免税款来计算。

这种方法能够准确反映递延所得税资产与负债的实际情况，并且能够保证财务报表的准确性。

总结：递延所得税资产与负债的会计处理方法是根据会计准则制定的，在考虑税务政策的前提下，根据未来预计能够抵扣的减免税款来计算。

递延所得税的产生主要与会计利润与税务利润之间的差异、重估资产和负债、投资收益等相关。

如何理解递延所得税资产负债

如何理解递延所得税资产负债如何理解递延所得税资产/负债?官⽅说法：资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过⽐较按照会计准则的规定确定的资产、负债的账⾯价值与按照所得税法的规定确定的资产、负债的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定当期利润表中的所得税费⽤的⼀种⽅法。

民间戏说：“所得税费⽤”这个科⽬是归会计管的，但是“应交税费”是由税务局管的。

假设会计算出本期“所得税费⽤”是1000，那么本来“应交税费-应交企业所得税”科⽬也应该是1000，但是税务局最近指标压⼒⽐较⼤，于是要你交1500。

⽼板很不爽但是税务局是爷爷惹不起啊，于是1500出去了，但是费⽤却只产⽣了1000，差了500会计表⽰不平怎么办嘛，于是增加了个“递延所得税资产”，挂在了帐上。

这“递延所得税”资产可以理解为税务局给你打的⽋条，但是不还，只能抵扣。

⽐如下⼀年会计计算出来“所得税费⽤”1000，但是税务局表⽰最近指标压⼒不⼤，收500就好，于是账上的”递延所得税资产“500就拿去抵扣了。

“递延所得税负债”同理。

个⼈漫谈：从时间维度上看，递延是现在和未来的⼀个平衡，现在多交了以后必定少交，这样形成的是⼀项递延资产(导致未来经济利益流出减少，相当于经济利益的流⼊)，反之现在少交了，未来会多交则形成递延负债。

从会计和税法横向⽐较来看，按税法⽐会计多交了，形成递延资产，按税法⽐会计少交了，形成递延负债。

如果有费⽤当期发⽣，税局当期不认，⾮要你以后认，这种情况下表⽰税局给了你⼀个以后抵扣费⽤的权利，相应的未来缴纳的所得税款就会降低，所以恭喜你，可以确认⼀笔递延所得税资产啦。

其实此时递延所得税资产就和“长期待摊费⽤”这个科⽬很相似，长期待摊费⽤就是披着资产外⾐的潜伏在资产负债表的费⽤科⽬，递延所得税资产可以同理去理解。

如果有费⽤发⽣，税局当期让你抵扣的费⽤超出了会计账⾯记录的费⽤，这种情况下未来你要把这部分超额抵扣的费⽤吐出来，相应的未来缴纳的所得税款就会增加，这个时候就得确认递延所得税负债。