2020年个税汇算清缴宣传册

2019年个人所得税综合所得汇算清缴宣传手册Publicity Manual For The Final Settlement Of Comprehensive

Income From Individual Income Tax In 2019

目录

一、什么是年度汇算？ (1)

二、我是否需要做年度汇算？ (6)

三、应该什么时候办理年度汇算？ (12)

四、应该由谁来办理年度汇算？ (13)

五、应该向哪个税务机关办理年度汇算的申报？ (14)

六、应该通过什么渠道办理年度汇算的申报？ (15)

七、单位集中代办年度汇算，应注意什么？ (20)

八、如何办理退税或补税？ (21)

九、年度汇算办理完成后还应注意什么？ (22)

十、我们的建议 (22)

十一、总结 (24)

No.1 什么是年度汇算？年度汇算的基本概念

1.1依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。2019年度汇算应退或应补税额=[

小贴士

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年度汇算涉及综合所得外的其他所得吗？

12

年度汇算仅对此次个人所得税改革纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得进行汇算，不包括经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。

纳小贴士

年度汇算涉及以前年度吗？

1.3

年度汇算不涉及以前或往后年度。因此，2020年办理年度汇算时仅需要汇总

2019年度取得的综合所得。

什么是居民个人？

1.4在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。在

非居民个人，无需办理年度汇算。中国境内有

住所无住所而

一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人居民个人？page 3

15

公益慈善事业捐赠

个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除

国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

小贴士

组织、

2、

照非货币性资产的市场价格确定。

3、

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小贴士

的，

5、

额，

6、

page5

无需办理年度汇算的纳税人

2.1

纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

如小贴士4.不申请退税的

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page 7

包括：

（2）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括

取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。 工资薪金所得收入额=全部工资薪金税前收入1-20%）

小贴士

4.未申报享

哪些情形可以申请退税？

2.3

纳税人2019年年度已预交税款大于年度应纳税额的，可以退税。

哪些情形需要办理补税？

2.4

如果纳税人2019年年度已预交税款小于年度应纳税额的，并且不符合国务院规定的免除年度汇算义务的（年度综合所得收入不超过12万元或补税金额不超过400元），应办理补税。

合并计税时需要调减扣除额而导致应纳税额增加；

实际收入高于预扣预缴申报收入，需要补充申报收入。

怎样才能比较方便地判断出自己是否需要做年度汇算呢？

2.5首先可以根据文件规定自行判定。如果判定有困难的，可以登录税务总局官

方发布的个人所得税A P P 或者自然人电子税务局，查询、补充、确认综合所得相关信息后，根据系统测算结果判断。判断原则如下：

如果对自己是否需要办理年度汇算无法做出准确判断，可寻求税务专业人士的帮助。

未按规定办理年度汇算，需要承担什么责任？

2.6纳税人需要补税（国务院规定的免除年度汇算义务的情形除外），未依法办理年度汇算的，可能面临税务机关的行政处罚；构成犯罪的，依法承担刑事责任；并计入个人纳税信用档案。需要由税务机关追缴其不缴或者以上五倍以下罚

按日加收滞纳税款万分之五。

纳税。

办理年度汇算的期限

3.1纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。

在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理

年度汇算。未按期办理年度汇算，需要承担什么责任呢？

3.2税收征管法第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税万元且已预缴个人所得税得税A P P）提供便捷退税功间，通过简易申报表办理年

小贴士

No.4 应该由谁来办理年度汇算？

年度汇算办理方式:

自己办

单位办包括两种方式：

第一，