增值税计算练习题.

1月发生以下购销业务： （1）购入一批原材料，已验收入库，取得的增 值税专用发票上注明的税款为15万元． （2）购进原材料时向运输公司支付运杂费4万元 ，其中运费2.5万元，建设基金0.5万元，装卸 费1万元，并取得运输公司开具的运输发票。 （3）本月销售手机取得不含税销售收入100万元 ：将100个自产的手机奖励给本企业先进职工 ，同类型手机的出厂价格为每个0.2万元。 要求：计算该通信设备厂当月应纳增值税。
93600÷(1＋17%) ×17%＋14040÷(1＋17%)
×17%=32640(元)
应纳的增值税=32640－7020=25620(元)
4.某增值税一般纳税人生产、销售自行车，出厂不含税单 价200元/辆。2007年3月该厂购销情况如下： （1）以折扣销售方式向某百货大楼销售500辆，不含税销 售额90000元和折扣额10000元在同一张发票上分别注明。 （2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位 12000元，收到的运费发票上注明运费7000元、建设基金 3000元，装卸费1000元、保险费1000元。 （3）逾期没收包装物押金60000元，计入销售收入。 （4）购进自行车零部件、原材料，取得增值税专用发票 注明的税款23800元。 （5）从小规模纳税人购进自行车零部件90000元，取得普 通发票。 要求：计算当期应纳增值税。
12.大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种 电动工具，适用的增值税税率为17%.增值税专用发票 通过防伪税控系统开具。2010年7月5日该公司申报缴 纳6月份增值税税款100万元。7月底，税务机关对该 公司6月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关 检查情况如下： （1）6月6日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税 专用发票确认的成本为40万元，增值税税额为6.8万 元。在查明原因之前，该公司将40万元作为待处理财 产损溢入账。
解：当期进项税额=10.2＋6×7%＋〔30×13%＋ 5×7%〕×(1－20%)=14.02(万元) 当期销项税额=80×17%＋5.85÷(1＋17%) ×17% ＋29.25 ÷(1＋17%) ×17%＋20 ×(1＋10%) ×17%=22.44(万元) 当期应纳的增值税=22.44－14.02=8.42(万元)
• 解：
• 销售汽车应纳增值税额＝9 000×17％－800＝
730（万元） • 汽车修理修配应纳增值税额＝30×17％－4＝ 1.1（万元） • 当月应纳增值税额＝730＋1.1 • ＝731.1（万元）
11.某工业企业系增值税一般纳税人。其2011
年8月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，
本期共负担外购燃料柴油10吨，已知该批柴油
（4）6月25日，销售电动工具一批，另外向购货 方收取包装物租金2.34万元。该公司将该项价 外费用全部计入了营业外收入。
业务（4）收取的包装物租金，是要作为价外费 用确认销项税额的，企业将该项价外费用一并 计入营业外收入的处理不正确。应确认的销项 税额＝2.34÷（1+17%）×17%＝0.34（万元）
解：
（1）该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税
税额
=（50＋50×5%）×17%=8.93(万元)
（2）该公司当月允许抵扣的增值税进项税额
=8.93＋3×7%=9.14（万元）
（3）该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额 =100×17%－9.14=7.86（万元）
7.某通信设备厂为增值税一般纳税人，2009年
解：进项税额=(7000＋3000) ×7%＋
23800=24500(元)
销项税额=90000×17%＋500×200×17%＋ 60000÷(1＋17%) ×17%=41017.95(元)
当期应纳增值税=41017.95－24500=16517.95(元)
5. （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票， 取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销 售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 29.25 万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成 本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品 市场销售价格。 （4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 60 万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万 元，取得运输公司开具的普通发票。 （5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 30 万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票 据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利 要求：计算该企业当期应缴纳的增值税额.
购销业务：
• （1）从农民手中收购小麦，收购价为10万元，已验收入库。 • （2）从收购站购进小麦一批已入库，取得增值税专用发票上 注明价款20万元：购进大豆一批，取得增值税专用发票上注明 价款15万元，但因管理不善，造成这批大豆在当月一场特大暴 雨后全部霉烂变质，无法使用。 • （3）小麦加工成面粉当月销售给一食品厂，开具增值税专用 发票上注明价款50万元；销售给某单位食堂，开具普通发票上
（2）以2元/公斤的价格向农业生产者收购草莓2000公斤。
花生油和草莓适用13%税率，其他适用17%税率。
要求：计算当期增值税进项税、销项税，当期应纳增值税。
解：当期进项税额=56500÷(1＋13%) ×13%＋
(2000×2) ×13%=7020(元)
当期销项税额=11700÷(1＋17%) ×17%＋
业务（1）外购的钢材被盗，属于非正常损失， 其进项税额是不可以进行抵扣的，抵扣了的， 是要进行进项税转出的，企业只是将成本40万
元转入待处理财产损益，并没有作相应的进项
税转出处理是不正确的。应转出的进项税额＝ 6.8万元。
（2）6月10日，处理一批下脚料，将取得的含增 值税销售额3.51万元全部确认为其他业务收入 。 业务（2）将含税销售额3.51万元全部确认为 其他业务收入的处理是不正确的。销售下脚料 ，应将取得的含税销售额换算为不含增值税的 税额，确认的销项税额为：3.51÷（1+17%） ×17%＝0.51（万元）
注明价税合计1l.3万元。
• （4）零售挂面取得收入11.7万元。 • 要求：计算该粮油加工厂当月应纳增值税。
•
解：当期销项税额＝50×13%＋11.3÷（l＋ 13%）×13％＋11．7÷（1＋17%）×17%＝9.5 （万元）
• 当期进项税额＝10×13%＋20×13％＝3.9（万 元） • 该粮油加工厂当月增值税应纳税额＝9.5－3.9 ＝5.6（万元）
6.某服装公司为一般纳税人。2006年10月从国外进口一批 服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料 分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值 税，并取得了相的完税凭证。 该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售 ,取得不 含税销售收入100万元,同时支付运输费3万元(取得运费发 票) 已知:该公司适用的增值税税率17%. 要求： （1）计算该公司当月进口服装布料应缴纳增值税税额。 （2）计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。 （3）计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。
销项税额=93.6÷(1＋17%) ×17%=13.6(万元) 进项税额=40×17%＋1×7%=6.87(万元) 该公司6月份应纳的增值税 =13.6－6.87=6.73(万元)
3.某食品公司为增值税一般纳税人，2007年3月发生如下
经济业务：
（1）购进一批用于生产的花生油，含税金额为 56500元。 （3）购置设备一台，取得普通发票，注明价款 34000元。 （4）销售月饼，取得含税收入117000元；销售水果,取得 含税收入93600元。 （5）零售月饼，取得含税收入14040元。
•
解：
• 当期销项税额＝5000×100×17%＋（3600＋ 400）×20×17%＋（1800＋200）×50×17%＝ 115600（元）
• 当期进项税额＝60000（元）
• 该家用电器商场与月增值税应纳税颗＝115 600－60000＝55600（元）
• 9.某粮油加工厂为增值税一般纳税人，2009年7月份发生以下
1.某公司为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下业务： （1）外购原材料一批，取得专用发票，注明税额30万元， 另支付运费10万元，取得运费发票。 （2）外购机器设备一套，取得专用发票注明税额2.2万元。 （3）销售产品一批，取得含税收入2468.7万元。 该公司月初增值税进项税额余额6.3万元。 要求：计算该公司8月份应纳增值税。
要求：根据增值税法律制度和税收征收管理法律 制度的有关规定，指出该公司上述（1）至（5 ）项业务的增值税处理是够正确？并说明理由 。
• 解：
• 当期销项税额＝100×17％＋0.2×l00×17%＝ 20.4（万元） • 当期进顶税额≡15＋（2.5＋0.5）×7％＝ 15.21（万元） • 该通信设备厂当月增值税应纳税额＝20.4— 15.21＝5.19（万元）
8.某家用电器商场为增值税一般纳税人，2009
年3月份发生以下经济业务： （1）销售空调100台，每台售价5000元。 （2）销售电冰柜20台，每台售价3600元，并实 行买一赠一，赠送的小家电价值400元／件。 （3）以旧换新销售冰箱50台，旧冰箱收购价200 元／台，新冰箱实际收款1800元／台。 （4）从生产厂家购进冰柜50台，取得的增值税 专用发票上注明税金为60000元。 （5）从小规模纳税人企业购进50000元的修理用 配件，未取得增值税专用发票。 以上销售货物的价格均为不含税价格。 要求：计算该家用电器商场当月应纳增值税。
外购时取得的增值税专用发票上注明价款
87300元，税额14841元，当月实现产品销售收
入总额350000元，其中甲产品收入200000元，
已知乙产品适用13%税率，计算该企业当月应
纳增值税额。
• 解：进项税额=14 841（元） • 进项税额转出=14841×（200 000÷350 000） =8 480.57（元） • 销售乙产品的增值税销项税额=150 000×13% ＝19 500（元） • 应纳增值税额＝销项税额－当期准予抵扣的进 项税额 • 销项税额＝19 500 • 进项税额＝14 841-8 480.57＝6 360.43（元） • 应纳增值税额=19 500-6 360.43 • ＝13 139.57（元）