会计学第七章财务报告PPT课件

第二节 资产负债表
一 、 资产负债表的意义和作用 (一)资产负债表的含义
反映企业某一特定日期(月末或年末)财务状况的报表.
(二)作用
1 据以了解企业的资产、负债、所有者权益的总量及其结 构,从而反映企业的财务结构；
2 据以计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分 析企业偿债能力以及对企业风险；
货币资金项目＝（库存现金＋银行存款＋其他货币资金） 帐户余额
存货项目＝原材料、在途物资、生产成本、库存商品、存货跌价
准备帐户（∑借方余额－∑贷方余额） 无形资产项目=“无形资产”借余- “累计摊销”贷余- “无形资
产减值准备”贷余
未分配利润项目（平时）=“本年利润”+“利润分配” （本年利
润、利润分配如为借余，用负数表示）
行次
本年金额
上年金额
三 利润表的编制方法
(一）利润表应填例“本月数”和“本年累计数”两栏 利润表年报应填例“本年数”和“上年数”两栏
因此，利润表的编制关键是填例“本月数”栏
(二)根据帐簿资料编制利润表的“本月数”栏 原则：根据有关帐户的发生净额填例，即有关帐户最 终转入“本年利润”的金额。
收入各项目:根据各收入帐户贷方发生额抄列(若有借方发 生额,则应抵减后填列);
二 、 利润表的编制原理及具体结构 (一)基本原理 收入-费用=利润（利润的形成过程) (二)具体结构—多步式
多步式
A 营业收入-营业成本—营业税金及附加-管理费用财务费用-销售费用-资产减值损失+公允价值变动收 益+投资收益=营业利润
B营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额
C 利润总额-所得税=净利润
要求：根据上述资料填列资产负债表下列项目的余额。
货币资金=
应付帐款=
应收帐款=
存 货=
预收帐款=
应收票据=
未分配利润=
预付帐款=
第三节 利润表
一 、 利润表的意义和作用 利润表是反映企业在一定期间(月、年)内经营成果的会计
报表。其主要作用是: 1 反映企业一定期间经营成果的好坏(经营业绩) 2进行获利能力分析并作为预测、决策的重要依据
利润表 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税费 销售费用 管理费用 财务费用（收益以“－”号填列） 资产减值损失 加：公允价值变动净收益（净损失以“－”号填列） 投资净收益（净损失以“－”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失（净收益以“—”号填 列） 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税 四、净利润（净亏损以“－”号填列）
80000 20000
库存商品 应收票据
10000 20000
上例中有关明细帐的资料如下：
应收帐款明细帐的余额为：应收帐款——Q厂 ——P厂
应付帐款明细帐的余额为：应付帐款——A厂 ——B厂
预收帐款明细帐的余额为：预收帐款——C厂 ——D厂
借余250000 贷余20000 借余150000 贷余30000 借余40000 贷余100000
二 财务报表的种类
(一)按报表内容划分
静态要素报表—资产负债表 动态要素报表—利润表、现金流量表、所有者权益变动表
(二)按报送时间划分 ——中期财务报表（包括月报、季报和半年报） 以中期为基础编制的财务报表（包括月报、季报和
半年报）。
中期：指短于一个完整的会计年度的报告期间。
——年度财务报表 (三)按编报单位划分 个别报表 由企业编制的报表 合并报表 由母公司编制的反映集团状况的报表
费用各项目:根据各费用帐户借方发生额抄列(若有贷方发 生额,则应抵减后填列—如财务费用账户
第四节 现金流量表
一、现金流量表的性质和作用
1、性质： 现金流量表是指反映企业一定会计期间现金和现金等价物流 入和流出的报表。
现金流量：是指一定时期内企业现金流入和流出的数量
例：某企业10月31日有关帐户的期末余额如下：
帐户名称 库存现金 银行存款
应收帐款 原材料 利润分配
借方余额 1100 150000
230000 350000 125000
帐户名称 应付帐款
预收帐款 存货跌价准备 本年利润
贷方余额 120000 60000 8000 200000
生产成本 在途物资
左方=右方
2 各项目的数字应包括年初数和期末数两栏。 1）两栏数字使得资产负债表相当于一贯两年期比较资产
负债表，可以分析变动趋势，有助于提高报表的有用性 2）“年初数”栏根据上年末资产负债表“期末数”填例
三 、 资产负债表期末数的编制方法
总原则：根据资产负债表帐户期末余额填列
（一）根据有关总帐余额分析计算填列（合并项目）
（二）根据明细帐户余额分析计算填列
应收帐款项目＝应收帐款明细帐∑借方余额＋预收帐款明 细帐∑借方余额
预收帐款项目＝预收帐款明细帐∑贷方余额＋应收帐款明 细帐∑贷方余额
应付帐款项目＝应付帐款明细帐∑贷方余额＋预付帐款明 细帐∑贷方余额
预付帐款项目＝预付帐款明细帐∑借方余额＋应付帐款明 细帐∑借方余额
应收帐款报表金额应该在上述基础上扣减“坏账准备”
（三）考虑一年内将转为流动的项目
长期借款=“长期借款” － 将于一年内偿还的数 应付债券=“应付债券” － 将于一年内偿还的数
（四）出现反方向余额时用负数填例的项目
应付职工薪酬、应交税费、未分配利润 固定资产清理等
（五）一般按总帐余额直接填例
应收票据、短期借款、实收资本等
流动比率=流动资产÷流动负债×100% 速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债×100% 资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
二、 资产负债表的结构原理及具体结构
（一）基本原理 资产=负债+所有者权益 （二）具体结构—格式 1分为左右两方，左方例示资产，右方例示负债、所有者
权益各类项目。 1）资产具体项目按流动性由大到小排列 2）负债具体项目按偿还日由近到远排列 3）所有者权益按永久性由大到小排列
第七章 财务报告
第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 附注
第一节 财务报告概述Байду номын сангаас
一、财务报告的涵义 财务报告是总括反映会计主体某一特定日期财务状况
和某一会计期间经营成果及现金流量的报告文件。 财务报告包括三大组成部分：
审计报告 会计报表 报表附注