税务筹划各个税种计算题

计算题。

消费税

1.从价定率

例题1：

某酒厂当月领用自产酒精成本10万元，生产出冰醋酸20吨，本月对外销售12吨，取得不含税销售收入16万元。计算该笔业务的应纳消费税税额。

解：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于生产非应税消费品的，应在

移送时纳税。（P246）

应纳消费税=组成计税价格×税率

组成计税价格=100000×（1+5%）/（1-5%）=110526.31（元）（酒精平均利润率5%，消费税率5%）

应纳消费税= 110526.31×5%=5526.32（元）

2.从量定额

例题2

某啤酒厂2006年1月生产甲、乙两种啤酒。甲种啤酒本月的销售量为200吨，每吨的售价1500元（不含税价）；本月生产乙种啤酒10吨，供本厂职工春节用，已知乙种啤酒无同类商品的价格可比，其每吨的实际生产成本为1000元。

本月各种可以抵扣的进项税额为52000元，当期还有逾期未收回包装物不再退回押金1200元。根据以上资料计算该啤酒厂本月应纳的消费税和增值税。

解：甲、乙两种啤酒应纳消费税的计算是采取从量定额来计征的（P243）

甲种啤酒应纳消费税=200*220=44000（元）

乙种啤酒应纳消费税=10*220=2200（元）

该厂应纳消费税合计=44000+2200=46200（元）

而甲乙两种啤酒增值税的计算适用17%的比例税率，具体为：

甲种啤酒的销售额=200*1500=300000（元）

乙种啤酒的组成计税价格=1000*（1+10%）*10+2200=13200（元）（啤酒成本利润率10%）

当月销售额合计=（300000+13200）+【1200/（1+17%）】=314225.64（元）

当期应纳增值税= 314225.64*17%-52000=1418.36（元）

3.复合计税

例题3

某粮食白酒生产企业，2005.7月将新生产的粮食白酒1000千克用于招待客人，账面单位成本每千克10元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10%，消费税税率为25%，定额税率每斤0.5元，计算该笔业务应纳消费税。

解：组成计税价格=[1000*10*（1+10%）]/（1-25%）=14666.67（元）

应纳消费税=14666.67*25%+1000*2*0.5=4666.67（元）

例：某卷烟厂2008年8月委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为66000元，烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费用为3800元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产乙类卷烟并予以销售。向购货方开具的增值税专用发票上注明的价税合计款为958600元。

解：1.当月乙类卷烟应纳消费税税额=不含增值税消费额×税率=958600/（1+17%）×30%

=245794.9（元）（烟丝税率30% P243）

2.当期准予抵扣的委托加工烟丝已纳税款=组成计税价格×税率

=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）×税率

=（66000+3800）/（1-30%）×30%=29914.3（元）

3.当月实际缴纳消费税=24579

4.9-29914.3=215880.6（元）

例：某外贸进出口公司当月进口100辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为8万元。已知小轿车关税税率为80%，消费税税率为5%，计算进口这些轿车应缴纳的消费税和增值税。

解：1.小轿车进口关税税额=8*100*80%=640（万元）

2.进口应税消费品的组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）=（8*100+640）/（1-5%）=1515.79（万元）

3.进口应纳消费税税额=组成计税价格*税率=1515.79*5%=75.79（万元）

4.进口货物应纳增值税=（关税完税价格+关税+消费税）*17%=（8*100+640+7

5.79）*17%=257.6843（万元）

例：某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2008年3月发生相关经营业务如下：（注：进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率8%,单位金额元）

（1）从国外进口小轿车1辆，支付买价40万元、相关费用3万元，支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元；

（2）将生产中使用的价值50万元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费5万元、料件费10万元，并在海关规定的期限内收回了设备；

（3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元。

要求:

（1）计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；

（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；

（4）计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。

解：（1）进口关税的计算：

①进口小轿车应纳关税＝（40＋3＋4＋2）×20%＝9.8（万元）

②修理设备应纳关税＝（5＋10）×20%＝3（万元）

③进口卷烟应纳关税＝（200＋12＋8）×20%＝44（万元）

进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税合计＝56.8（万元）

（2）进口小轿车消费税的计算：

（40＋3＋4＋2＋9.8）÷（1－8%）×8%＝58.8÷（1－8%）×8%＝5.1（万元）

（3）进口卷烟消费税的计算：

①定额消费税＝＝80000*200*0.003=80000×0.6＝48000（元）=4.8（万元）（卷烟的从量定额税率0.003/支）

②每标准条确定消费税适用比例税率的价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）

＝[（200＋12＋8＋44＋4.8）÷（1－30%）] ÷80000 ＝[268.8÷（1－30%）]÷80000＝384÷80000＝0.0048（万元）=48（元）（P249（九））

计算结果每标准条卷烟价格小于50元，所以从价消费税适用30%的税率。P242

进口卷烟应纳消费税＝从价税＋从量税＝48*80000*30%+4.8=384×30%＋4.8＝115.2＋4.8＝120（万元）