税务会计习题及答案

21世纪高等教育会计通用教材

税务会计

东北财经大学出版社

作业解析

增值税练习解析

消费税练习解析

营业税练习解析

企业所得税练习解析

增值税练习解析

一、计算题

1、某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。计算该电脑股份公司应纳增值税。

增值税练习解析

增值税练习解析

增值税练习解析

增值税练习解析

增值税练习解析

4、某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。计算该企业2008年7月上述业务计税销售额。

增值税练习解析

『答案解析』

包装物押金收取时因将来退回包装物时还要返还，故不做价外收入，但逾期未退还的押金没收时转作价外收入，应换算为不含税价计算销项税额。

计税销售额

＝（793.26＋1.3）/（1＋17%）＝679.11

增值税练习解析

增值税练习解析

万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取

得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。计算该企业2009年3月应纳增值税。

『答案解析』

①以分期收款方式销售的，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。

②以旧换新方式销售商品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，抵顶了收入，所以，收入应该是还要加上6万元。

销项税额=300×50%×17%＋（228＋6）÷（1＋17%）×17%=59.5（万元）

应纳增值税=59.5－30.6－0.051＝28.849（万元）

增值税练习解析

6、某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5 000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。计算该商业企业代销业务应缴纳的税金。

『答案解析』考点为视同销售中的受托代销

零售价＝5000÷5%＝100000（元）

应纳增值税销项税＝100 000÷（1＋17%）×17%＝14 529.91（元）

应纳营业税＝5 000×5%＝250（元）

增值税练习解析

7、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117 500元，已申报抵扣进项税额）发生霉烂，使账面成本减少38 140元（包括运费成本520）。进行相关税务处理。

『答案解析』纳税人购进货物抵扣了进项税，后来又发生了非正常损失或转变了用途，则原抵扣过的进项税应做进项税额转出

进项税额转出＝（38 140－520）÷（1－13%）×13%＋520÷（1－7%）×7%＝5 660.52（元）

增值税练习解析

增值税练习解析

增值税练习解析

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。

2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：

（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。

增值税练习解析

（2）12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。

（3）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

（作答时金额单位用万元表示）

『答案解析』

（1）

增值税练习解析

（2）

增值税练习解析

（3）

增值税练习解析

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：

（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票（分别注明销售额及折扣额），并在销售合同中规定

增值税练习解析

现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

增值税练习解析

（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。

（4）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（作答时金额单位用万元表示）

增值税练习解析

『答案解析』（1）3月2日销售商品时发生商业折扣，因折扣额与销售额开在同一张发票上，所以要以折扣后的价值计算增值税，并确认收入。

结转销售产品成本

增值税练习解析