“营改增”后甲供材业务的财税处理

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营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析随着营业税改为增值税，建筑安装企业的“甲供材”业务也受到了较大的影响。

传统意义上的“甲供材”，企业作为购置者付款购买建设材料，在建筑施工项目中分别给予扣除或计入成本的处理方式，建筑安装企业不用缴纳营业税。

但是在营改增后，建筑安装企业的“甲供材”业务将不再享受免征营业税优惠，在企业采购建筑材料时，企业不再直接缴纳营业税，而是采用进项税额抵扣方式。

也就是说，企业采购的建筑材料所包含的增值税可在企业销售完工后进行抵扣。

从实际操作上，建筑安装企业在办理“甲供材”业务时，应当注意以下几个方面：1. 税率变化建筑安装企业在采购建筑材料时，应当注意不同材料所适用的增值税税率。

营改增后，不同材料所适用的税率相较之前的营业税有所变化，企业需注意税率变化的情况。

例如，铁路建设所使用的轨道材料税率为3%，而其他建筑材料则有17%、11%等不同税率，企业应当在采购时给予足够的关注。

2. 纳税申报建筑安装企业在营改增后，应当在纳税申报时结合“甲供材”业务进行详细的申报，以确保税收合规。

企业在纳税申报时，应当收集相关发票及时进行认证和登记，并结合实际情况填报纳税申报表。

3. 税务风险控制营改增后，建筑安装企业采购建筑材料的税负将大幅度增加，因此企业需要针对“甲供材”业务进行税务风险控制。

企业可以采取以下一些措施：加强供应商的供货审查、核实纳税人资格、严格执行票据管理、规范业务流程，避免税务风险的发生。

4. 适应政策变化营改增后，建筑安装企业“甲供材”业务将受到政策变化的影响。

在政策变化的前提下，企业需要适应政策变化，并及时调整业务流程，完成相关的业务转型。

企业还可以利用设备租赁、代购等方式，减轻“甲供材”业务的税负。

总体来说，营改增后建筑安装企业“甲供材”业务将受到较大的影响，企业需要注意政策变化，在实际操作中加以应对，避免税务风险的发生，并保证企业的税收合规。

营改增后甲供材业务的财税处理

改增后发包方适州的增值税税率为ｌ１％．在采购材料时会选
１．营改增前甲供材涉税问题的确认。《营业税暂行条例文择税率为１７％、１３％等税率的货物，从而获得６％．２％的税差
施细则》第十六条规定：“除本细则第七条规定外，纳税人提收益，而选择放弃税牢为６％、３％的货物，避免税差损火、发
损失，甚至当采购时无法获得础立体结构提供］程服务，建没单位白行采购全部或部分钢
增值税专用发票，会面临ｌＪ％材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易汁税厅法汁
的税差损失，致使发包方税负税。”该项规定没有涉及具体的业务使用范，会带来一定的
可以减少承包方的损失．而目．元钱材料也是【ｆ］供材，那么该企业就可以适川简易汁税方
可以带来一些税务处理上的好法。
处。因为采取简易汁税方法，
营改增后供材施＿ｒ企业小缴纳增值税，为｝１】供材发
的一种行为。甲供材业务建将这部分税款转移最终由建设方承担：
筑施Ｔ企业中普遍存在，营改
由于营业额小包括建设方提供的设备，小需要缴纳营业
增后该项业务的处理发生了很税，因此材料和设备ＩＸ＿５￣－变得很重要，但设备和材料存实际

“营改增”后甲供材业务的财税处理

“营改增”后甲供材业务的财税处理营改增是指将原有的营业税转变为增值税制度。

在营改增政策实施后，甲供材业务的财税处理也发生了一些变化。

营改增后，甲供材业务仍然需要纳税。

根据《增值税法》的规定，个人和单位从事生产、委托加工、承揽建筑等生产经营活动，销售货物、提供应税劳务，发生的货物、应税劳务价款收入、商品销售额等，都需要缴纳增值税。

甲供材业务在向他人提供甲供材料时，仍然需要按照一定的比例缴纳增值税。

甲供材业务的纳税方式发生了变化。

在过去的营业税制度下，甲供材业务需要缴纳营业税，纳税点一般在提供甲供材料的当月。

而在营改增后，甲供材业务转变为增值税，纳税点则发生了变化。

增值税纳税点一般是在销售货物、提供劳务、转移不动产等交易完成后。

甲供材业务往往需要在交易完成后的次月进行纳税申报。

甲供材业务的纳税计算方法也有所不同。

在营业税制度下，甲供材业务的税额是以销售额为基础的，按照一定的比例计算。

而在增值税制度下，甲供材业务的税额是以增值额为基础的。

增值额等于销售额减去购进材料的成本。

在纳税时，甲供材业务需要根据实际情况计算增值额，并按照税率进行纳税申报。

甲供材业务还可以享受增值税专用发票的抵扣。

根据增值税法的规定，纳税人购进货物、接受应税劳务后，可以通过增值税专用发票的抵扣，将购进材料等成本减少后的金额作为减免税额。

这样可以减少甲供材业务的实际纳税金额，提高其经营效益。

需要注意的是，营改增后，甲供材业务的纳税政策可能会发生变化。

政府可能会根据经济发展情况、税收政策等因素进行调整。

甲供材业务在进行财税处理时，需要及时了解最新的税收政策，确保合规操作。

营改增后的甲供材业务的财税处理发生了一些变化。

纳税方式、纳税点、纳税计算方法等都发生了变化。

甲供材业务可以享受增值税专用发票的抵扣，减少实际纳税金额。

但需要注意及时了解最新的税收政策，确保合规操作。

这对甲供材业务的财税管理，具有重要意义。

“营改增”后甲供材业务的财税处理

“营改增”后甲供材业务的财税处理近年来，我国经济发展迅猛，制造业和建筑业的快速发展带动了相关的产业链的迅速发展。

特别是建筑业，是一个非常庞大的产业，它不仅涉及到房地产开发、土地利用等诸多方面，也涉及到了建筑材料的供应业。

在建筑材料的供应业中，甲供材业务是一个非常重要的环节。

近年来政府针对甲供材业务的财税政策也在不断的进行调整，其中最为影响深远的就是“营改增”政策的实施。

在“营改增”政策实施后，甲供材业务的财税处理也面临了一系列的挑战和调整。

本文将围绕“营改增”后甲供材业务的财税处理展开探讨。

一、“营改增”政策的实施对甲供材业务的影响我们需要了解“营改增”政策的具体内容和背景。

简单来说，“营改增”政策就是将原来的营业税和增值税两个税种合并为一种税种，即增值税。

这一政策的实施，主要目的是为了减轻企业的税负，降低税收成本，优化税负结构，提高税收的透明度和公平性。

更重要的是，对于带有附加值的行业来说，增值税是以逐级抵扣的方式核定计征，因此也有利于激发企业的生产积极性和提高企业的经济效益。

在“营改增”政策实施后，在甲供材业务中也引发了一系列的变化和影响。

对于采购方来说，由于旧的营业税制度中对于购销合同和采购发票的抵扣有着严格的限制，因此带来了一定的财务成本。

“营改增”政策的实施，采购方可以按照实际的购销合同和采购发票来进行抵扣，降低了实际的税负。

对于销售方来说，由于纳税的方式更加清晰和方便，减少了之前的税收成本和税收风险。

1. 会计核算处理在“营改增”政策实施后，甲供材企业的会计核算处理也面临了一些调整。

原来的营业税应交和增值税应交的账户处理需要合并为一种账户，在日常的会计处理中需要细化增值税税率和应税额。

在购销合同和采购发票的处理上也需要更加细致和规范，严格按照税法的要求进行处理，避免出现税收风险。

甲供材企业还需要对增值税专用发票的开具和使用进行规范，并严格按照税法要求进行处理。

2. 税务申报处理在“营改增”政策实施后，甲供材企业需要对增值税税款的纳税申报进行调整。

“营改增”后甲供材业务的财税处理

“营改增”后甲供材业务的财税处理随着我国营业税向增值税转变，“营改增”政策已经在各行各业产生了深远的影响，其中甲供材业务也不例外。

甲供材业务是指公司购买原材料、零部件等供应商直接通过结算后发货给业务单位，对于甲供材业务的财税处理，有一些需要特别注意的地方。

本文将围绕“营改增”后甲供材业务的财税处理进行阐述，希望能够为相关企业提供一些帮助。

一、“营改增”后甲供材业务的定义及特点甲供材业务是指企业在生产或经营活动中，根据需要向供应商直接发出订单，供应商直接发货、并与企业结算货款。

这种业务具有以下特点：1. 企业直接向供应商发出订单，供应商直接发货；2. 供应商与企业直接结算货款，企业不支付货款给供应商；3. 企业对供应商直接发的货物进行验收，并进行入账处理。

二、“营改增”后甲供材业务的财税处理1. 增值税发票开具根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税有关问题的通知》，甲供材业务应当由供应商向企业开具增值税专用发票。

企业在验收后，将增值税专用发票据实际验收的货物金额开具进项发票，作为进项税额抵扣凭证。

2. 甲供材业务的入账处理企业应按照收到的增值税专用发票对甲供材业务进行入账处理。

对于采购的甲供材，企业应在收到供应商的增值税专用发票后及时做好入账记录，确保相应的进项税额能够正常抵扣。

3. 甲供材业务的成本核算企业在进行成本核算时，应将甲供材业务相关的增值税纳入成本中。

这些增值税应当作为企业的成本支出进行核算和管理，以确保企业产生的增值税能够及时申报和抵扣。

4. 甲供材业务的税务申报根据《企业所得税法》和《增值税法》，企业在做好甲供材业务的财务记录和成本核算后，还需要按照相关规定及时向税务机关进行申报。

企业需要根据规定的时间节点，将甲供材业务的相关税务信息申报给税务机关，确保纳税的合规性。

5. 对甲供材业务进行合规性审计为了确保甲供材业务的财税处理符合相关法律法规的规定，企业有必要对甲供材业务进行合规性审计。

“营改增”后甲供材业务的财税处理

“营改增”后甲供材业务的财税处理随着“营改增”政策的实施，甲供材业务的财税处理方式也发生了一些变化。

本文将重点探讨“营改增”后甲供材业务的财税处理，并提出一些建议。

1.税负变化在“营改增”政策实施前，甲供材业务征收增值税时是按照应税销售额的3%计征。

而“营改增”政策实施后，甲供材业务的征收增值税率提高到了6%。

这意味着甲供材业务的税负将发生变化，增加了企业的税收成本。

2.发票管理“营改增”后，甲供材业务需要按照新的增值税税率进行开具发票。

还需要对旧的应税销售额按照原有的3%税率开具发票。

这就需要企业对发票管理进行调整，确保准确开票，并避免因发票管理不当而导致税收风险。

3.纳税申报“营改增”政策的实施也对甲供材业务的纳税申报产生了影响。

甲供材业务需要按照新的增值税税率进行纳税申报，并及时更新纳税相关的报表和记录。

还需要关注政策的动态变化，确保企业遵守最新的税收政策。

1.加强财税政策宣传企业需要加强对“营改增”政策的宣传和解读，及时通知员工对“营改增”政策的理解和掌握。

通过培训和咨询，提高员工对“营改增”政策的认知和遵守意识，确保企业的财税处理得到正确执行。

2.做好税收成本预测企业需要结合具体的税负情况，对“营改增”政策下的税收成本进行预测和评估。

了解税收成本的变化趋势，合理调整企业的经营策略和财务计划，有效降低税收成本，提升企业的经济效益。

3.加强税负管理企业需要加强对税收政策的学习和了解，并根据政策变化及时调整企业的税负管理策略。

建立健全的税务管理制度，加强核算和监督，确保企业的税收政策执行到位，避免因税收政策变化而导致的税收风险。

4.规范发票管理企业需要规范发票管理流程，明确“营改增”政策下的发票开具要求和税率规定。

及时更新财务系统和发票管理手册，确保发票开据的准确性和合规性，避免因发票管理不当而带来的税收风险。

“营改增”政策的实施对甲供材业务的财税处理产生了一定的影响。

企业需要加强对政策的宣传和解读，做好税收成本预测和管理，规范发票管理和及时更新纳税报表和记录，确保企业的财税处理得到正确执行，降低税收风险。

营改增后 “甲供材” 如何处理？

常勇与你聊聊营改增后“甲供材”如何处理？对于甲供材这一普遍存在的现象，在“营改增”前后会有完全不同的影响，需要加以注意。

所谓“甲供材”就是甲方提供材料。

即在建设工程承包合同中，由甲方（建设方）与乙方（承包方）事先在合同中约定由甲方提供主材或工程设备的一种供货方式。

一、甲供材料是否合法：法律层面合法根据《中华人民共和国建筑法》第二十五条规定和《中华人民共和国建设工程质量管理条例》第十四条的相关规定可以看出，甲供材在法律层面是合法的，也是允许的。

二、营业税下涉税问题处理：甲供材料，乙方需要就此缴纳营业税《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定，“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

”除装饰工程之外的其他建筑业劳务所用的原材料、其他物资和动力不论甲方提供还是乙方提供，价款要全部计入到营业额中缴纳营业税，而工程所用的设备，乙方提供的要计入营业额缴纳营业税，甲方提供的则不用包含在营业税的计税依据中。

三、营改增后涉税问题处理：乙方就甲供材料不需要缴纳增值税，谁采购谁抵扣。

《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》（总局货物和劳务税司编写）460-461页中：五是明确甲供材不作为建筑企业的税基。

在建筑工程中，出于质量控制的考虑，甲方一般会自行采购主要建筑材料，也就是俗称的甲供材。

目前，甲供材主要有两种模式：第一，甲供材作为工程款的一部分，甲方采购后交给建筑企业使用，并抵减部分工程款（比如，工程款1000 万，甲方实际支付600 万，剩余400 万用甲供材抵顶工程款）；第二，甲供材与工程款无关，甲方采购后交给建筑企业使用，并另行支付工程款（比如，工程款600 万，甲供材400 万）。

按照营业税政策规定，不论哪一种模式，建筑企业都要按照1000 万计算缴纳营业税。

从增值税的角度看，其实甲供材并没有特殊性。

“营改增”后甲供材业务的财税处理

“营改增”后甲供材业务的财税处理自2004年11月开始，中国政府实施了营业税改为增值税（营改增）的改革措施，旨在优化税制结构、降低企业成本、促进经济发展。

这一改革对于甲供材业务的财税处理产生了一定的影响。

营改增将甲供材业务纳入增值税范围。

在营业税时期，甲供材业务是按照房地产销售服务税征税的，税率较高。

而通过营改增后，甲供材业务纳入增值税范围，可以享受到增值税税率较低的优惠政策，有利于降低企业成本。

营改增后，甲供材业务可以按照一般纳税人的方式进行纳税。

在营业税时期，甲供材业务是按照小规模纳税人的方式进行纳税，纳税规模较小，税负相对较重。

而通过营改增后，甲供材业务可以选择一般纳税人的方式进行纳税，纳税规模大，可以享受到相关税收优惠政策，减轻了企业的负担。

营改增后，甲供材业务的发票管理也发生了变化。

在营业税时期，甲供材业务的发票是由纳税人开具的，税务部门主要负责审核。

而通过营改增后，甲供材业务发票的开具和审核由税务部门负责，税务部门可以更加有效地监管和管理发票的开具，减少了发票管理上的风险和不确定性。

营改增后，甲供材业务的账务处理也发生了变化。

在营业税时期，甲供材业务需要进行两笔账务处理，一笔是营业税的处理，一笔是材料成本的处理。

而通过营改增后，甲供材业务只需要进行一笔账务处理，即增值税的处理，简化了企业的账务工作。

“营改增”对于甲供材业务的财税处理产生了一定的影响。

通过这一改革，甲供材业务可以享受到增值税税率的优惠，降低了企业成本；可以选择一般纳税人方式进行纳税，减轻了税负；发票和账务处理也更加规范和简化。

这些改革措施有助于促进甲供材业务的发展，提升企业的竞争力。

建筑业甲供材项目合同下的两种财税处理

建筑业甲供材合同下的两种财税处理甲供材：又称为甲供材工程“甲供材”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给建筑施工企业（乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。

也称为即甲供工程。

（一）甲供工程特殊的计税规定依据1：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号文件）规定：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

提示：选择适用可以开具3%税率发票，也可以选择不适用，开具9%税率发票。

（实际对建筑企业一种保护）依据2：财税[2017]58号规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

提示：36号文选择适用，选择权在建筑企业手里，58号文规定为适用，建筑企业无选择权。

【案例】天华建筑工程公司与政府单位签订一个价值1000万的路桥施工项目，总成本约800万，假定材料成本占60%，人工成本占30%，其他成本占10%。

思考为降低增值税税负应如何筹划？甲供材的计税平衡点一般计税办法下应缴增值税=销项税额-进项税额＝A×9%÷（1＋9%）－建筑企业采购材料物资的进项税额＝0.0826×A－建筑企业采购材料物质的进项税额简易办法下的应缴增值税为：应缴增值税＝A×3%÷（1＋3%）＝2.91%×A两种方法下税负相同的临界点：①8.26%×A－建筑企业采购材料物质的进项税额＝2.91%×A②8.26%×A－2.91%×A＝建筑企业采购材料物质的进项税额③A(8.26%－2.91%)＝建筑企业采购材料物质的进项税额推导出：建筑企业采购材料物资的进项税额＝5.35%×A由于建筑企业采购材料物质的适用税率一般均是13%，于是推导出临界点：建筑企业采购材料物质的进项税额＝建筑企业采购材料物质价税合计÷（1＋13%）×13%＝5.35%×A由此计算出临界点：建筑企业采购材料物质价税合计＝46.52%×甲供材合同中约定的工程价税合计具体是：建筑企业采购材料物质价税合计＞46.52%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择一般计税方法有利建筑企业采购材料物质价税合计＜46.52%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择简易计税方法有利【验证案例】天华建筑工程公司为一般纳税人，承建一个钢结构工程项目，工程总承包合同造价为1000万元，材料部分600万元，其中“甲供材”为200万元；自己采购400万元。

“营改增”后甲供材业务的财税处理

“营改增”后甲供材业务的财税处理随着我国经济的快速发展，很多产业都面临着诸多挑战和机遇。

甲供材业务是一个具有重要意义的产业，它直接关系到建设行业的发展和国家经济的稳定。

而随着“营改增”政策的实施，甲供材业务的财税处理也面临着新的挑战和变化。

本文将探讨“营改增”后甲供材业务的财税处理，并提出相应的建议。

1.增值税改革“营改增”是我国增值税改革的重要一步，它取消了原来的营业税制度，实行了统一的增值税制度。

这对甲供材业务产生了直接的影响。

在过去的营业税制度下，甲供材业务需要交纳营业税，而在实行增值税制度后，只需要交纳增值税。

这意味着甲供材业务的税负有所减轻，利润空间得到了扩大。

2.税负减轻3.税收结构改变“营改增”政策的实施，导致了税收结构的改变。

以前，我国税收主要依靠营业税和所得税，而现在增值税成为了税收的主要来源。

这对甲供材业务而言是一个利好消息，有助于降低税收成本，提高企业的竞争力和盈利能力。

1.合理利用增值税专用发票在“营改增”政策下，甲供材业务需要合理利用增值税专用发票，以便享受增值税抵扣的权利。

甲供材业务的企业在购买原材料和相关设备时，应及时索取增值税专用发票，并按规定进行认证和抵扣，以减少税负，提高企业的盈利能力。

2.加强财务管理“营改增”政策的实施，要求甲供材业务的企业必须加强财务管理，做好相关凭证和账簿的登记和填制工作。

要保证纳税申报的准确性和及时性，避免出现税收风险，确保企业的顺利经营。

3.了解政策规定“营改增”政策下，甲供材业务的企业需要了解相关政策规定，及时调整财税策略，合理规划资金运作，降低税收成本，提高企业的盈利能力。

要关注政策的变化和调整，做好应对措施，减少风险，确保企业的平稳发展。

4.加强税收监管三、建议1.鼓励创新政府可以出台相应的支持政策，鼓励甲供材业务的企业加大技术创新和产品研发力度，提高产品质量和竞争力，以应对“营改增”政策下的挑战和机遇。

2.加强宣传和培训政府可以组织相关的培训和宣传活动，帮助甲供材业务的企业了解“营改增”政策的具体内容和实施细则，提高企业的财税管理水平，确保税收合规，促进企业的健康发展。

“甲供材”的账务处理及其税务处理要点（5篇范文）

“甲供材”的账务处理及其税务处理要点（5篇范文）第一篇：“甲供材”的账务处理及其税务处理要点“甲供材”的账务处理及其税务处理一、房地产开发企业“甲供材”的概念所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。

因此，房地产开发企业“甲供材”建筑工程，是指由房地产开发企业（以下称甲方）提供原材料，施工单位（以下称乙方）仅提供建筑劳务的工程。

“甲供材”产生的原因是甲方从材料质量和成本效益角度出发，防止建筑乙方在材料上做文章，担心不能确保建筑材料质量，影响住房和自身的声誉。

一般材料占商品房建造成本的30％～40％。

对于甲供材的税务处理，在税法上是比较明确的。

但对甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开发票的问题，以及随之而来的税收问题。

二、“甲供材”的相关税收政策规定甲供材征税主要是如何征收营业税的问题。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第七条规定，“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

第十六条规定，“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将“包工包料”的建筑工程，改为以基本甲方的名义购买原材料，从而逃避营业税收。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）没有明确规定装饰工程中甲供材要不要不并入营业额征收营业税。

而根据2006年8月17日《财政部国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006]114号文）的规定：“纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额”。

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析营改增后，建筑安装企业的“甲供材”业务成为了企业重要的增值税纳税项目之一。

本文将从“甲供材”业务的概念、税率和税务处理等方面进行分析和探讨。

一、“甲供材”业务的概念“甲供材”是指建筑施工单位委托建筑安装企业或专业承包实施的施工项目中，建筑安装企业或专业承包在委托单位指定或从委托单位中选择的供应商处以自己的名义，采购材料、零部件等物品，然后将其计入施工成本并进行价款结算的行为。

2016年5月1日起，建筑安装企业的“甲供材”业务按照增值税一般纳税人的应税项目计税，并按照16%的增值税税率进行征收。

三、税务处理1. 销售方发票问题建筑安装企业作为采购方，在从供应商处采购物品后，将其计入施工成本并进行价款结算。

根据税务机关的相关规定，建筑安装企业采购的物品需要向供应商索取增值税发票，以便将其作为企业的扣税凭证。

建筑安装企业开具的专用发票应注明已扣除的增值税额，以表明该发票已经享有了增值税减免政策。

与采购方相反，供应商作为销售方，需要向采购方提供增值税发票。

采购方在向供应商采购物品时，应及时索取发票，以便作为扣税凭证。

供应商发票开具的基本内容包括商品名称、规格型号、计量单位、单价、数量、金额、增值税税额和价税合计等信息。

3. 预缴税金问题在纳税申报时，建筑安装企业需按照证明材料与实名制登记手续，先行缴纳税款。

纳税申报时，企业应先按照借方金额计算增值税应纳税额，然后再按照贷方金额计算减免税额，确定实际应缴纳的税额。

4. 税务风险问题在“甲供材”业务中，企业存在一定的税务风险。

一方面，建筑安装企业与供应商之间的关系不够清晰，容易出现纳税证明不全或不齐等情况，导致税收风险加大。

另一方面，建筑安装企业在进行价款结算时，需将采购物品计入施工成本，但有些企业可能会以虚构的方式将其纳入施工成本，导致虚开发票等“假冒伪劣”问题。

综上所述，建筑安装企业在开展“甲供材”业务时应认真对待税务事项，强化税务风险管理和合规性管理，确保企业正常纳税并有效降低税务风险。

营改增后甲供材账务及纳税处理

① 建设单位或业主或发包方从市场购入材料时的会
计处理：
第一，如果业主或发包方选择一般计税项目的情况
下，则会计核算如下：
借：工程物资
应交税费——应交增值税（待认证进项税额）
贷：银行存款
程发包方自行采购的建筑工程。
建筑企业营改增后，根据财税[2016]36 号的规
定，建筑企业针对“甲供材”工程，可以选择增值税
一般计税方法，也可以选择简易计税方法。
这两种计税方法的选择，会涉及到建筑施工企业的税
负高低，为了节省税负，在与发包方签订“甲供材”
下，销售额是建筑公司向业主收取得的全部价款和价
外费用扣除支付分包款后的余额。
在发生“甲供材”的情况下，实践操作中，计算建筑
企业的销售额必须注意两种方法：总额法和差额法。
具体分述如下。一是总额法。所谓的总额法是指甲方或发包方购买的
“甲供材”部分计入施工企业的销售额（或产值）。
二是差额法。所谓的差额法是指甲方或发包方购买的
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，
甲供材是是指全部或部分设的设备、材料、动力
交给施工企业进行施工的一种建筑工程现象。基于此规定，如果发包方针对发包的建筑工程自购的
材料为零的现象就是包工包料工程。“甲供材”中的
业主或发包方自己购买的材料、设备或建筑配件在整
税试点的通知》“财税[2016]36 号”附件 2《营业税
改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）款
“建筑房屋”第 2 项规定：“一般纳税人为甲供工程
提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计
税。”
在该条文件规定中有一个特别重要的词“可以”，具

“营改增”后甲供材业务的财税处理

“营改增”后甲供材业务的财税处理“营改增”是指将增值税税源从企事业单位转移至纳税人的一项税制变革。

它是在我国税制改革的进程中进行的重要举措之一，旨在促进经济发展、简化税收制度、减轻纳税人的负担。

在实施“营改增”后，甲供材业务的财税处理也发生了一系列变化。

甲供材的纳税主体由施工总包单位变为材料供应商。

在过去，甲供材业务的纳税人通常是施工总包单位，他们负责整个工程的施工和材料供应，并按照现行规定向税务部门申报纳税。

而在“营改增”后，甲供材业务的供应商成为了纳税主体，他们需要根据自己的销售额向税务部门申报纳税。

甲供材业务的计税依据发生了改变。

在过去，甲供材业务的计税依据主要是销售收入。

供应商根据提供的材料量和价格计算销售额，并按照一定的税率交纳增值税。

而在“营改增”后，甲供材业务的计税依据变为销售额减去成本。

供应商需要按照自己实际的成本情况计算应交的增值税，这样可以更加准确地反映甲供材业务的实际情况。

甲供材业务的税率也有所调整。

在过去，甲供材业务的纳税率一般是17%，其中增值税税率为13%，消费税税率为4%。

而在“营改增”后，甲供材业务的纳税率根据具体情况进行调整。

按照现行规定，一般纳税人的增值税税率为16%，小规模纳税人的增值税税率为3%~5%，需要根据自己的纳税人身份确定相应的税率。

甲供材业务的税务申报也有了一系列的变化。

在过去，甲供材业务的纳税人需要按照一定的时间周期向税务部门申报纳税，缴纳相应的税款。

而在“营改增”后，纳税人可以根据自己的经营情况选择更具灵活性的纳税周期，并根据实际情况自行申报纳税。

“营改增”对甲供材业务的财税处理带来了一系列的变化，这些变化既为甲供材业务的纳税人提供了更多的灵活性和便利性，又对材料供应商的纳税行为进行了更加准确和规范的规定。

“营改增”也有助于促进甲供材业务的发展，提高纳税人的经营效益，为我国税制改革的推进提供了有益的经验和借鉴。

营改增前后施工企业“甲供材”的税务及会计处理

营改增前后施工企业“甲供材”的税务及会计处理营改增前后施工企业“甲供材”的税务及会计处理“甲供材”简单来说就是在工程施工中由甲方提供材料，这种现象较为常见，建设方（甲方）通常会与施工方（乙方）在签订合同时约定供应的具体材料清单。

《建设工程质量管理条例》第十四条规定，按照合同约定，由建设单位采购建筑材料、建筑构配件和设备的，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求。

“营改增”后“甲供材”税务及会计处理均有变化，本文通过案例对此简要介绍。

案例施工企业乙承包房地产开发企业甲发包的某房屋建筑安装工程，《建设工程施工合同》约定合同总价款为8000万元，包含乙方采购的石材（不含税价200万元），取得增值税专用发票。

此外，合同约定水泥、混凝土和钢材由甲方提供，合计不含税价款为2000万元，取得增值税专用发票，“甲供材”不包含在合同总价款内。

假设工程盈利，不考虑其他因素。

税务处理根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，增值税建筑服务销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

由于“甲供材”不属于施工企业取得的价款和价外费用，自然不应并入其建筑服务增值税计税依据。

“营改增”后，假设本案例中合同总价款是含税价，增值税计算应视不同情形而定。

情形1：乙方是一般纳税人，适用一般计税方法。

增值税税率是11%，销项税额为8000÷(1+11%)×11%=976.79(万元)。

此外，乙方采购的石材可以按规定抵扣增值税进项税额34万元。

情形2：乙方是一般纳税人，适用简易计税方法计税。

依据财税〔2016〕36号及相关规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

简易方法增值税征收率是3%，应纳增值税8000÷(1+3%)×3%=233.01(万元)。

“营改增”后甲供材业务的财税处理

“营改增”后甲供材业务的财税处理自2016年5月1日开始，“营改增”正式实施，对于甲供材业务的财税处理产生了一定影响。

在此，本文将从税率、增值税发票、扣费、认证等几个方面探讨“营改增”后甲供材业务的财税处理。

1. 税率（1）进项税率以前的增值税政策中，建筑企业购买甲供材料，享受进项税抵扣税率为17%。

根据“营改增”的新政策，从2016年5月1日起，甲供材业务进项税比率降至13%。

也就是说，如果建筑企业购买的甲供材料，发票上开出的增值税税率是13%，那么企业可以抵扣全部的进项税。

从2016年5月1日起，甲供材业务的销项税率则保持不变，仍为17%。

2. 增值税发票在“营改增”前，建筑企业的甲供材料，一般是由材料供应商根据企业需求准备好发票，然后交给建筑企业，建筑企业拿到发票后，再根据进项税比率进行抵扣。

在“营改增”后，情况则发生了变化。

由于甲供材料的价格和增值税比率不同，供应商可能会给建筑企业开具增值税发票时出现错误，而这可能对企业的进项税抵扣造成一定的影响。

为避免这种情况的发生，建筑企业需要对供应商提供的增值税发票进行审核，以确保发票上的税率和甲供材料实际税率一致。

如果审核不通过，建筑企业可以要求供应商重新开具正确的增值税发票，如果审核通过，则可按照甲供材料实际税率进行进项税抵扣。

3. 扣费在“营改增”后，企业内部往来单位的收入需要缴纳增值税，所以建筑企业需扣除承包单位提供的甲供材料价款的17%作为预交增值税，但企业可以在所缴纳税额中予以抵扣。

如果所需材料价格较高，但税率较低，企业需要按照上述规定缴纳增值税，对企业的财务影响较大。

例如，企业向承包单位购买甲供材料的价值为1000元，但由于甲供材料的销项税率为17%，承包单位向建筑企业开具发票的金额为1170元。

在这种情况下，建筑企业需要提前缴纳170元的预交增值税，降低了企业的流动性。

4. 认证企业在采购甲供材料时，需要特别注意恶意卖主的问题，否则企业可能会遭受购买假冒冒用材料、虚开增值税发票等风险。

“营改增”后甲供材业务的财税处理

“营改增”后甲供材业务的财税处理营改增是指我国自2012年开始推行的一项改革措施，将原来的综合税转变为增值税，并将增值税纳入所有环节的税息测算，并且对服务税和销售税进行整合。

在营改增政策实施后，甲供材业务的财税处理也发生了一系列变化。

甲供材业务是指一个企业将一些固定资产或材料购进后，由材料供应商进行操作组装、组织生产，得到一定的利润后，再将成品出售给自己。

在原来的营业税制度中，甲供材业务被视为一种生产自用的销售行为，需要缴纳相应的营业税。

而在营改增后，甲供材业务要按照增值税的规定进行财税处理。

甲供材业务中材料供应商和企业之间的交易应被视为一种转让行为，材料供应商需要向企业开具增值税专用发票，企业需要为材料的采购支付相应的增值税。

企业在采购甲供材时，可以按照“先进后出”的原则进行核算，按照真实成本计算材料采购的增值税。

对于甲供材业务中企业自身生产的成品销售，企业需要向购买方开具增值税专用发票，并计算并缴纳相应的增值税。

但是在甲供材业务中，企业在销售成品时可以按照销售价格减去真实成本来计算增值税，而不是按照全额销售收入计算。

在甲供材业务中，企业还需要关注甲供材业务的进项税额抵扣问题。

根据增值税法的规定，企业可以将购买甲供材时支付的增值税作为进项税额进行抵扣，从而减少应交增值税。

但是企业在抵扣进项税时需要遵循一定的条件，比如要求开具真实的发票、购买材料用于生产纳税人自身的货物或者劳务等。

除了增值税的处理，甲供材业务还需要考虑其他财务和税务问题。

比如在涉及甲供材时，企业在会计核算时需要对材料采购和成品销售进行区分，并准确记录和核算相关的业务数据，以便于财务报表的编制和审计。

营改增后甲供材业务是否要缴纳其他税费也是一个需要考虑的问题。

根据国家税务总局的规定，对于甲供材业务，企业需要按照有关规定缴纳资源税和城市维护建设税。

还需要根据当地税务部门的规定，如需缴纳教育费附加、地方教育附加等，确保企业在财税处理上符合法律法规的要求。

“营改增”后甲供材业务的财税处理

“营改增”后甲供材业务的财税处理自从2012年以来，中国实施了营业税改征增值税（以下简称“营改增”）的政策。

营改增的主要目的是减轻企业的财税负担，并推动国民经济的发展。

营改增后，原来按照营业税征收的一些行业被调整为按照增值税征税，其中就包括了甲供材业务。

本文将探讨营改增后甲供材业务的财税处理。

营改增对甲供材业务的影响主要体现在税收方面。

甲供材业务是指一方（通常是施工、建设单位等）向另一方（通常是甲方）提供材料，并由甲方支付费用。

在营改增前，甲供材业务按照营业税的税率进行征税。

而在营改增后，甲供材业务改为按照增值税征收。

具体来说，营改增后的甲供材业务按照增值税的普通税率征税，即16%，或者按照简易计税方法征税，即3%。

当甲供材业务金额超过一定限额时，必须采用普通税率征税。

一般来说，一方年营业额不超过500万元的，可以选择简易计税方法。

营改增后甲供材业务的纳税义务也发生了变化。

按照原来的营业税制度，纳税人需到地税部门办理税务登记、纳税申报等手续。

而在营改增后，纳税人需到国税部门办理税务登记和申报。

这意味着纳税人的纳税义务发生了变化，需要及时了解和办理相应的纳税手续。

营改增后的甲供材业务涉及到进项税额抵扣的问题。

根据国家相关规定，纳税人在购买甲供材时支付的增值税，可以通过纳税人申报抵扣掉。

也就是说，纳税人在甲供材业务中支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣，减少应纳税额。

只有当纳税人购买的甲供材属于用于不征税项目的，才不能作为进项税额进行抵扣。

营改增后的甲供材业务还涉及到转型纳税的问题。

根据国家有关规定，一些纳税人可能需要进行转型纳税，从营业税征收转为增值税征收。

对于需要转型纳税的纳税人来说，他们需要向国税部门进行转型申报，并按照规定进行相关的纳税手续。

转型纳税需要仔细了解政策规定，确保顺利完成转型。

营改增后甲供材业务的财税处理发生了变化，主要体现在税收、纳税义务、进项税额抵扣和转型纳税等方面。

对于从事甲供材业务的纳税人来说，需要及时了解并遵守相关税收政策，以确保自身的财税处理合规。