1税收基本理论宏观税负详解
1税收基本理论宏观税负详解
农业产值比率 （％） 39.33 39.29 41.31 34.10 33.68 34.78 32.93 31.95 31.33 29.88 27.87
1986 1988 1990 1992 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
20.49 16.01 15.21 12.38 10.96 10.33 10.18 11.06 11.82 13.02 14.07
数据来源：中国统计局网站
1、宏观税负变动反映税收收入增长与经济增 长具有同周期性 1979-1984年 （1）1979-1984年 1985-1993年 （2）1985-1993年： 1988、1989年持续经济过热 年持续经济过热， 1988、1989年持续经济过热，通货膨胀 1990、1991年 1990、1991年，经济硬着陆 1993年 1993年：特殊 1994年税改 年税改： （3）1994年税改：
1978 1980 1985 1986 1988 1990 1992 1995 1996 1997 1998 1999 2000
年度
税收比率（％） 税收比率（％）
人均收入水平 （元） 956 1355 1634 2287 3923 4854 5576 6054 6307 6547 7078
进出口总额比率 （％） 25.29 25.60 29.98 34.24 43.59 40.19 35.56 36.22 34.28 36.43 43.93
三、宏观税负结构
表1
1992
分产业税收负担率（单位：％） 分产业税收负担率（单位：％）
1993 1994 1995 1996
第一产业
2.05
1.83
2.44
2.32
税负的定义及计算方法有哪些
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
税负的定义及计算方法有哪些
税负是指税收与税基的比例关系
企业的税负以公司的利润税收负担，可以分为宏观税收负担与微观税收负担。
宏观税负指国家地区税收总量，以生产总值的比例，一般来讲宏观税收负担的形成主要受三个因素的影响：(1)经济规模结构;(2)税收政策;(3)征管水平。
微观税负针对某纳税人、某个税种，或者某项业务应纳税务以及税基的比例。
一家企业税收负担受到产品结构、管理效益、税收政策等较多因素的影响，对企业来讲，经营者关心的是整体税负。
w=c+v+t+m
w价格是受市场供求关系决定，c、v、t都是企业必须要支付的成本
企业的税收风险和法律风险，是企业发展的重要因素，纳税人应该切实履行防范法律风险，充分利用税收政策，对投资活动进行合理安排，使企业税收负担保持合理稳定的比例，保持可持续发展。
企业税负的计算方法：
如：税收负担率=本期累计应纳税额/本期累计应税销售额×100%企业所得税税收负担率=应纳所得税额÷利润总额×100%
资源税税收负担率=应纳税额÷主营业务收入(产品销售收
入)×100%
税收负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%。
浅谈宏观税负
浅谈宏观税负宏观税负作为一个国家税收政策的核心问题，关系到国家的经济发展。
合理的宏观税负不仅会保证一个国家正常履行其政府职能所需的资金，还会促进经济的发展，因此研究宏观税负至关重要，本文将从宏观税负的影响因素和国际比较方面展开较为简单的论述。
标签：宏观税负衡量指标国际比较1 宏观税负定义及其衡量指标1.1 定义从宏观角度讲，税收负担是指整个社会或国家的税收负担水平，就是把税收作为一个整体来考察，或者说考察整个国民经济的税收负担水平。
宏观税负的高低，表示政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，同时也表示政府社会经济职能和财政功能的强弱。
它既是政府制定各项具体税收政策的重要依据，也是各项具体税收政策实施的综合体现，因此现在视宏观税负为税收负担分析中的重要指标之一。
1.2 衡量指标通常来说，宏观税负的衡量指标大体包括以下几种：①国内生产总值负担率（T/GDP）=稅收收入总额/国内生产总值×100%②国民生产总值负担率（T/GNP）=税收收入总额/国民生产总值×100%③国民收入负担率（T/NI）=税收收入总额/国民收入×100%其中，国内生产总值是指一个国家或地区在一定时期内所生产出的全部最终产品和劳务的价值，常被公认为衡量国家经济状况的最佳指标；国民生产总值是指一个国家地区的国民经济在一定时期内以货币表现的全部最终产品价值的总和；国民收入是指物质生产部门劳动者在一定时期所创造的价值.我国曾一度使用的是国民收入负担率，沿用的是物质生产平衡表体系MPS，而西方沿用的是国民核算体系SNA，主要将国内生产总值负担率和国民生产总值负担率作为主要衡量指标。
但后来随着东欧剧变、苏联解体，MPS体系已逐渐退出历史舞台，开始改用国民核算体系SNA，相应的我国也逐渐开始改用国内生产总值负担率和国民生产总值负担率作为衡量指标。
2 宏观税负的影响因素大家都知道，不同的国家，他们的宏观税负差别很大，很明显的例子就是发展中国家和发达国家，不仅如此就是同一国家的不同时期它的差也是比较大的，这是为什么呢？我认为可以从以下几个因素来考虑：2.1 经济发展水平一般来说，经济发展水平较高的国家宏观税负一般也比较高，成正相关关系。
宏观税收负担分析
我国宏观税收负担分析摘要：改革开放以来,我国的经济得到了快速的发展.宏观税收负担是税收制度与税收政策的核心问题,是许多经济增长理论所涉及的一个重要方面,它的设计合理与否是税收能否有效发挥其职能作用的前提,也是税收经济杠杆的实质所在.本文根据我国近些年的有关统计数据,对其宏观税收负担进行分析,并与国际的宏观税收负担水平做一比较,根据国际上的最优宏观税收负担率,判断我国的最优宏观税收负担的水平.最后,提出了改变宏现税收负担总水平应采取的策略.关键字：宏观税负实证分析国际比较要对我国的宏观税收负担进行分析论证，这里首先有一个宏观税负的含义及衡量指标问题。
宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
在我国由于政府收入形式不规范，单纯用税收收入占GDP 的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
根据统计政府所取得的收入的口径不同，我国通常就有了三个不同口径的宏观税负衡量指标：(1)税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负。
(2)财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负。
这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入、变卖公产收入等)。
(3)政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。
这里的“政府收入”，不仅包括“财政收入”，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等等，即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。
在这三个指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。
而中、小口径指标则更能说明在政府取得的收入中，财政真正能够有效管理和控制的水平。
在分析我国宏观税负水平时，需要将这三种不同口径的指标综合起来进行考察。
根据有关资料和报表可以看出，我国大口径的宏观税负，与小、中口径的宏观税负相比，在数值上要高出很多，例如2000年我国小口径的宏观税负为14．1％，中口径的宏观税负为15％，两者相差不大，但大口径的宏观税负为25．1％，则差不多是小口径宏观税负的近两倍。
宏观税负理论思考
我国宏观税负的现状与问题
05
01
宏观税负是指一个国家在一定时期内税收收入占GDP的比重，是衡量政府收入规模的重要指标。
02
我国宏观税负水平近年来呈现出波动上升的趋势。根据国家统计局的数据，我国宏观税负率从2010年的10.2%上升到2019年的13.7%。
逐步提高直接税比重，降低间接税比重，增强税收调节收入分配的作用。
02
减轻企业和个人税费负担
通过减税降费、简化税制等措施，降低企业和个人的税收和费用负担。
优化我国宏观税负的建议
06
建立公平、透明、合理的税收制度
01
通过改革税制，降低企业和个人税负，提高税收公平性和透明度，增强税收制度的可持续性和稳定性。
完善税收立法
02
加强税收立法工作，提高税收法律的权威性和稳定性，减少税收政策的随意性和不确定性。
加强税收征管
03
优化税收征管流程，提高税收征管效率，减少税收流失和税收不公。
降低间接税比重
逐步降低间接税在税收总额中的比重，增加直接税的比重，以实现税收负担的公平分配。
调整税种结构
根据经济发展需要和税收负担状况，合理设置和调整税种，优化税收结构。
宏观税负理论思考
汇报人：
2024-01-10
宏观税负概述宏观税负的理论基础宏观税负的经济效应宏观税负的国际比较我国宏观税负的现状与问题优化我国宏观税负的建议
目录
宏观税负概述
01
宏观税负是指一个国家在一定时期内税收收入占国民生产总值或国内生产总值的比重，是衡量一个国家税收负担的重要指标。
中国宏观税负剖析
目前我国名义税负偏高，实际税负基本合理，但存在结构性不合理，通胀环境会导致实际税负越来越重中国宏观税负剖析宏观税负主要测算方法测算宏观税负，目前主要有五种方法，相应地也就有五种口径的宏观税负。
一是小口径宏观税负。
它等于税收收入占同期国内生产总值的比重。
二是经济合作与发展组织口径的宏观税负。
它等于包括了社会保障缴款的净税收收入占同期国内生产总值的比重。
三是中口径宏观税负。
它等于预算内财政收入占同期国内生产总值的比重。
我国预算内财政收入包括税收收入和预算内非税收入，预算内非税收入包括国有资产经营收益、纳入预算内的行政性收费收入、罚没收入、海域场地矿区使用费收入、专项收入以及其他收入等。
四是大口径宏观税负。
它等于全部政府收入占同期国内生产总值的比重。
我国政府收入包括预算内财政收入、纳入政府预算管理的政府性基金、预算外收入以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等。
五是美国《福布斯》杂志使用的宏观税负评价方法。
自2005年中国纳入《福布斯》全球税负痛苦指数评选体系以来，排名一直靠前，2009年仅次于法国排第二位。
该杂志的评价方法是选取各国的企业所得税、个人所得税、增值税或销售税、财产税、雇员的社会保障税（费）和企业的社会保障税（费）六个税种的最高名义税负简单相加（我国分别是25%、45%、17%、0、49%和23%）得出中国2008年的税负痛苦指数是159%。
这种宏观税负评价方法不尽科学。
首先，它选取的是每个税种的最高名义税负，而个人所得税和企业所得税都是超额累进税率，而且还存在费用和成本的扣减。
其次，它没有考虑到每个税种占该国总税收收入的比重，间接税权重过小。
发达国家主要以直接税为主，该方法选取的六个税种中有五个是属于直接税，只有增值税或销售税属于间接税，比较接近发达国家的税负结构，我国的税负结构是以间接税为主，如个人所得税在我国税收收入中仅占7%。
再次，我国雇员和企业的社会保障收入属于费而不是税的范畴，在不少省市都不具有强制征收的性质。
宏观税负
个人所得税是极具发展潜力的税种，它在调节贫富差距、增加财政收入等方面发挥着越来越重要的作用。然 而，从近几年个人所得税征收情况看，其增长幅度却远远小于居民储蓄存款年增长幅度。中国个人所得税收入的 不尽人意并非税源问题，主要还是税制本身不够完善。完善个人所得税制的途径有：（1）选择混合所得税制，改 革分类所得税制，逐步向综合所得税制模式过渡。
税负现状
对当前中国宏观税负水平的认识
首先，中国税制结构中流转税占绝对比重，流转税又以增值税为绝对主体，而增值税是以经济增量（销售收 入）为计税依据的，当经济增量以较高速度增长时，理论上讲税收收入对经济增长的弹性系数是小于1的。其次， 弹性系数大小与经济增长方式有关，如果经济增长是高投入的产值速度型外延扩张，则GDP增量能提供的税收收 入增量就很有限；如果是经济效益型增长，那么同等的经济增量可提供的税收收入要多得多，弹性系数也相应较 高。最后，中国GDP中有相当一部分为无税产值或低税产值，如免税工业产值、农业产值等。
一时期政府的职责
政府职责是政府内在职能的外在表现，它从总体上规定着政府非市场活动的范围。理论上而言，政府的职责 或作用范围与市场的作用范围是互补的，但实际的选择中，二者关系的把握是复杂的、多面的，也是多变的。而 且，受主客观条件的限制，人们对政府与市场关系的认识也是一个不断深化的过程，由此决定的政府职能运用的 范围，即政府的职责也是不断变化发展的。因此，自人类有国家与政府以来，人们看到的一种表象是：不同的国 家或政府，以及不同时期的同一国家或政府，其职责存在一定的差异。但总的来说，政府的职责是决定政府支出 总规模的基础，因而也是研究宏观税负的逻辑起点。就中国而言，在传统计划经济体制下，政府职责范围的确定 遵循“凡是政府能干的都由政府去干”的原则；而在市场经济体制下，其确立的基本原则是“凡是市场能干的都 由市场去干，只有市场干不了或干不好的才由政府去干”。显然，这种政府职责范围的不同，对政府的支出范围、 结构及对宏观税负的要求都是不同的。
中国的宏观税负
17.3
28.7
2009
17.5
30.2
2010
18.2
34.5
2011
19.0
35.8
2012
19.4
35.8201319 Nhomakorabea438.3
平均
18.0
32.7
采用大口径分析宏观税负者认为，大口径宏观税负计算方法，能 够全面地反映政府集中财力的程度和国民的负担水平，中国的宏观税 负已超过发展中国家平均水平，接近发达国家平均水平，建议进一步 清费立税，减少制度外收入，增加地方政府税源，规范政府收入来源。
不含社保基金的 宏观税负
16.09 17.16 17.27 17.46 18.23 18.97 19.39
含社保基金的 宏观税负
20.09 21.23 21.63 22.19 22.92 24.05 24.96
从总体上看，我国宏观税负低于工业化国家和发展中国家。IMF出版的
《政府财政统计年鉴》(2011年)对2010年全部有数据的69个国家的宏观税
医疗卫生
7245.11 亿
14
相关建议
ONE 正税清费
规范非税收入，推进费改税
TWO 税制改革
降低间接税的比重，推进消费税改革，结 构性减税，推进“营改增”宽度和广度
THREE 加强征管
FOUR 优化支出
减低税收征管成本，提高征管效率 改变“高税负，低福利”的现状
15
宏观税负 政府支出
宏观税负的高低 宏观税负的轻重
12
美国《福布斯》杂志 使用的宏观税负评价 方法不尽科学，不仅 没有考虑每个税种的 平均税负，而且没有 考虑到每个税种占该 国总税收收入的比重， 显然有失公允 。
论我国的宏观税负1
论我国的宏观税负摘要：税收政策是政府宏观调控的重要工具,而宏观税负水平又是税收政策发挥作用的重要着力点。
宏观税负主要受经济发展水平、GDP 构成、产业结构等经济因素;税种构成及税率的确定、税式支出政策、非税收入所占比重等税制因素;政府职能范围;税收征管因素等因素的影响。
税收收入绝对额的快速上升及宏观税负水平的变化,已经对我国的社会经济产生了影响。
关键词：宏观税负；税制改革；减税政策一、宏观税负的概念及影响因素宏观税负,是指一个国家或地区一定时期内(如一个财政年度)税收收入总额在整个国民经济体系中所占的比重,它是一个国家或地区在一定时期内总体税收负担状况的综合反映。
衡量税收负担大小一般不用绝对指标,而用相对指标。
影响宏观税负的因素较多,具体归纳起来主要有以下几个方面:(一) 经济因素1. 经济发展水平经济性因素是影响宏观税收负担水平的根本性因素。
一方面,经济决定税收,经济发展水平越高,税源也就越充足,对税收的承受能力也就越强。
另一方面,经济发展水平越高,人们对公共品需求的范围和水平也就越高,政府为了提供公共品所要筹集的资金也就越多,税收作为政府收入的最主要形式,其规模相应地也就越大,因而税收负担水平也就越高。
2. GDP 构成在反映经济增长的实际GDP 增量中, 可税GDP 的比重是决定税收收入增量的首要因素。
假设实际GDP 的增量一定,政府公共产品和库存等不可税GDP 的比重越大,实际GDP 增长对税收收入的影响就越小。
在现实中,如果一定时期的经济增长伴随着库存比例的大幅度提高,则同一时期的税收收入增幅降低。
3. 产业结构产业结构的不同决定了税收结构的差异。
基于生产效率和政府政策的一般取向,不同产业的税收负担是不同的,如与第二产业、第三产业相比,第一产业的税收负担较轻,因此,若一国产业结构中第一产业的比重较高,则经济的总体税收负担自然会相对较低,而第二、三产业的比重较高,则总体税收负担会相对提高。
宏观税负名词解释
宏观税负名词解释宏观税负是指一个国家经济发展和财政负担的一个重要指标，这是其财政政策的实施，经济活动的发展和财政的增长的反映。
税负的增加有助于潜在的财政收入，从而促进经济发展和提高政府的财政收入。
税负的增加可分为两种：积极的增加和消极的增加。
积极的增加是指政府采取的政策，采取积极手段来增加税负。
这些手段包括扩大税收收入范围，制定更高的税率，增加税负权责等。
它们可以增加政府的财政收入，以实现经济发展的目标。
消极的增加是指政府采取的政策，采取消极的手段来增加税负。
这些手段包括减少税收减免政策，延迟税收缴纳，减少税收抵免额以及调整税率等。
虽然这些手段可以减少税负，但它们只能暂时性地减轻政府的财政负担，不能持久地提高政府的财政收入。
因此，政府应以更积极的态度实施宏观税收政策。
政府应主动积极，积极参与工商税改革，加强现行税收政策的实施，并继续推进税收改革，以提高税负的效率和公平性，使税负分布更加合理。
国家应采取有效的措施和正确的态度，确保宏观税负的分配和增加是正确的。
国家的宏观税负可以通过加强财税政策的实施，制定更加积极的财政政策，实施有效的税收减免政策等行为实现，因此可以促进经济建设和社会发展。
宏观税负的增加不仅能改善国家财务状况，提高政府的财政收入和花费，而且还能促进经济发展，促进全民教育，降低通胀等。
综上所述，宏观税负是由政府采取的财政政策和税收政策的结合而实现的，可以说是一种重要的经济发展指标。
正确的宏观税收政策和措施能够促进经济发展，稳定经济，提高税收效率和政府的财政收入，为国家经济建设和社会发展发挥重要作用。
因此，各国政府应积极稳健地实施税收政策，为促进经济发展和提高政府的财政收入做出贡献。
中国宏观税负分析
3.6、各国家宏观税负对比分析
1995-2009年发达国家和发展中国家宏观税负对比分析：
首先，经济发达的国家的宏观税负也存在较大差异。根 据宏观税负不同，可以把这些国家分为三类：一类是高税负 国家，这些主要是欧洲的高福利国家，如法国、意大利等。 第二类是次高税负国家，宏观税负一般在30%--40%，主要包 括加拿大、澳大利亚、新西兰、德国、英国、希腊、西班牙 等。第三类是一般高税负国家，宏观税负一般在30%左右， 如美国、日本等。
讲解人： 杨喜丹
目录
1 宏观税收负担基本介绍 2 我国现行税收基本框架 3 我国宏观税收负担分析 4 总结
1、宏观税负 基本介绍
1.定 时期（一般为一年）的税收总额占国民 生产总值（GNP）或国内生产总值(GD P) 、或国民收入（NI)的比例来表示。
3.5、我国宏观税负的测算分析
我国人均GDP：
数据来源：中国统计年鉴
3.5、我国宏观税负的测算分析
1985-2012年采用不同口径测算我国宏观税负：
。
数据来源：中国统计年鉴
3.5、我国宏观税负的测算分析
由表可以看出:一是近10年我国的大口径宏观税负水平是比 较高的,并且一直处于逐渐上升的过程。二是大口径宏观税负平均 水平达到23.6%,而对应地小口径宏观税负为17. 00%，二者相差不 仅达6. 4%,并且通过仔细观察发现,大口径与小口径宏观税负相差 越来越大,并且大口径宏观税负的增长速度快于小口径宏观税负增 长速度,尤其是自2006年以后,在2013年达到历史新高(为29.5%)。 这说明除税收收入影响我国宏观税负外，非税收入和社会保险费等 也成为影响我国宏观税负的重要因素。由于我国近几年非税收入增 长速度快，用小口径测算的宏观税负已经不能反映我国经济主体的 真实负担水平。
我国的宏观税负到底是高还是低
我国的宏观税负到底是高还是低1.宏观税负宏观税负的概念：宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国民生产总值(GNP)或国内生产总值（GDP），或国民收入（NI）的比例来表示。
生产力发展水平，政府职能的范围和政府非税收入规模等是决定宏观税负水平高低的的主要因素。
宏观税负问题始终是政府税收政策的核心，宏观税负水平合理与否对于保证政府履行其职能所需要的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要的作用。
宏观税负的影响因素（6个因素）：决定中国宏观税负形成的因素既有各国宏观税负形成的一般因素，也有现阶段中国的特殊因素。
抽象出这些基本因素，了解中国宏观税负的形成机理，对于宏观税负状况的判断是至关重要的。
从最基本的意义上讲，一定时期的税收收入量是以财政支出因素为基本前提的。
1.一定时期内政府的职责。
政府的职责是决定政府支出总规模的基础，因而也是研究宏观税负的逻辑起点。
2.公共商品的提供。
一是公共商品供给范围的大小直接决定一定时期的宏观税负水平。
二是公共商品的提供方式，也在较大程度上决定着宏观税负的高低。
即提供方式不同，提供成本不同，则所费价格不同。
三是公共商品的提供效率。
公共商品的供应需要付出相应的成本。
为提供公共商品，政府需要配备相应的机构和人员，并配置足以使机构和人员运转的资源。
3.一定时期的经济发展状况。
经济的发展会使国民收入增加，而公共需求的增长、税收收入的增加都与一定时期一国的国民收入水平有着很强的相关性。
4.非标准化税制实施的范围。
是指各种税收的优惠政策，其目的是放弃一部分收入，以发挥税收的调节作用。
5. 政府收入结构。
政府收入=财政收入（税收）+中央政府性基金收入+预算外收入+制度外收入。
其中只有财政收入属于预算内收入，其余的三项都是预算外的收费。
6.税务管理能力。
税务管理的水平不仅直接决定着税收制度所能形成的实际税收负担及其效应，而且将直接影响一定时期税收收入的多少，从而在较大的程度上决定着宏观税负的高低。
税负分析基础知识
税负分析基础知识一、宏观税负及相关概念（一）税收负担分类1、税收负担税收负担是指国家征收的税款占纳税人税源数量的比重，反映出税款与社会新增财富之间的内在关系。
以不同主体为出发点，税收负担具有两个方面的含义。
一方面，从国家的角度看，税收负担反映出国家在税收课征时的强度要求，即：要征收多少税收；另一方面，从纳税人的角度看，税收负担反映出纳税人在税收缴纳时的负担水平，即：承担了多少税款。
2、宏观税收负担宏观税收负担是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重，反映出一定时期纳税人因国家课税而承受的经济负担水平，是一个受制于国家政治、经济、财税体制等诸多因素的综合经济指标。
计算公式：宏观税收负担率=税收总收入/国内生产总值*100%3、单项税种的税收负担单项税种的税收负担是指某一税种在一定时期内的收入占该税种税基的比重，反映该税种的征税强度，是分析和研究税收制度和税制结构的重要内容。
计算公式如：增值税负担率=实纳增值税税额/含税销售额*100%（或不含税销售额）企业所得税负担率=实纳所得税额/实现利润额*100%本次税负调查分析中分行业增值税负担率分母统一为不含税销售额。
4、行业税收负担行业税收负担是指按照统计局发布的国民经济行业分类，测算某行业的税收与相关税源之比，计算出某行业税负。
如增值税行业税负为某行业增值税与该行业计征增值税销售额之比。
在计算单项税种行业税负过程中，根据分析需要，既可以计算实际税负（如实缴增值税税负，以实缴增值税作为分子），也可以计算名义税负（如应缴增值税税负，以应缴增值税作为分子），既可以计算销售收入税负（如以计征增值税销售收入作为分母），也可以计算增加值税负（如以增加值作为分母）。
如某行业增值税宏观税负==某行业增值税÷该行业增加值；某行业增值税微观税负==某行业增值税÷该行业计征增值税销售额；由于在国民经济核算中，商品批零贸易业与餐饮业是一个产业，单独测算商业增加值比较困难。
我国宏观税负问题探析_1
我国宏观税负问题探析摘要：我国宏观税负是高还是低，一直是财政界讨论的热点。
结合我国国情，参照国际经验进行分析，可以看出：目前我国小口径宏观税负水平偏低，大口径宏观税负偏高。
应通过理顺税费关系､实行结构性减税，使宏观税负达到一个合理的水平。
关键词：宏观税负；政策选择；结构性减税经过20多年的改革开放，我国的市场经济体制已经逐步确立和完善，整个经济体系也步入了规范协调､渐进稳定的发展轨道。
在这一过程中，作为制定各种宏观经济政策的基础，我国宏观税负是高还是低，企业税收负担是否过重，一直是财政界讨论的热点。
一､宏观税负的界定宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家在一定时期(一般为一年)税收收入占同期国内生产总值(GDP)的比重来表示，反映一个国家以税收形式参与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率。
宏观税负的高低，表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱，也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。
在我国，政府收入大致可分为四个层次：第一层次为税收收入，即政府按照税收制度的规定，由税务部门通过税收渠道征收的那一部分收入。
第二层次为企业收入､教育附加收入以及其他杂项收入。
这部分是非税收渠道的､规范性的､纳入预算的收入。
通常将第一､第二部分收入叫作财政收入。
第三层次是预算外收入､政府性基金收入等。
这部分是介于规范性和非规范性之间､未纳入预算的､但可以比较精确统计的收入。
第四层次是各种收费､罚款､集资､摊派等收入。
这一部分是纯制度外的､无法加以统计的“自收自支”的收入。
这四个层次的总和叫作政府收入。
于是，我国就有三个口径的宏观税负：一是税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负；二是财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负；三是政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。
小口径指标可用来考察政府的财政状况或财政能力；大口径指标可用来考察国民经济负担水平和企业负担程度；中口径指标与小口径指标差别不大，一般不采用。
税收负担之宏观税负
什么是宏观税负？
宏观税收负担：一国中所有的纳税人税收负担的 总和。 税收负担：纳税人或负税人因税收而承受的福利 损失。 宏观税收负担：一国中所有的纳税人因税收而承 受的福利损失的总和。
宏观税负的衡量
宏观税负1=税收收入总额/国内生产总值× 100%
依照上式衡量，中国2007年的宏观税负 =49449/265810 × 100% =18.60%
税收收入占财政收入比重
49.61 % 70.38 % 62.73% 1.86%
伊朗
23.65%
国际通行的宏观税负算法
宏观税负2=财政收入总额/国内生产总值× 100%
其中，财政收入=税收收入+社会缴款收入+赠与 收入+其他收入 2007年，根据IMF的统计数据，中国上述意义上 的宏观税负为36.36%
前述指标所存在的问题
政府的收入、或因政府运营所施加给社会的负担 不仅仅限于税收 中国政府部门的收入，除了税收外，还包括政府 性基金收入、国有资本经营预算收入及社会保险 基金收入
就国际比较而言，不同国家税收收入占财政收入 的比重不尽相同
2007年度各国税收占财政总收入比重
国家
中国 英国 美国 科威特
中国的宏观税负是高还是低？
经济发展水平
高收入国家
最佳宏观税负
30%
上中等收入国家 下中等%
税收负担之宏观税负
中国的宏观税负问题
《福布斯杂志》： 2009年，中国的税负 痛苦指数为159
排名世界第2，仅次于 法国 较2008年上升7点
中国的宏观税负问题
中国“宏观税负”浅析
120000 20.0
100000
80000
15.06000010.040000
5.0 20000
0
0.0
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
数据来源：《中国财政年鉴》
政府收入构成（2014年）
税收收入
119000
非税收入
21192
政府性基金
54093
社会保险基金
39186
数据来源：《关于2014年中央和地方预算执行情 况与2015年中央和地方预算草案的报告》
不同的“宏观税负”
小口径
税收收入+社保基金
中口径
财政收入+社保基金
大口径
政府的所有收入
“大口径：宏观税负（1997-2014年）
数据来源：财政部 国税总局 国家统计局
最优“宏观税负”（世界银行）
税收
C
29%
22% 19% 13%
低收入国家 O
税率 中下等收入国家 A 中上等收入国家 B 高收入国家
拉数据弗来曲源线：世界银行
不同国家的宏观税负
37.4% 36.1%
27.2% 25.5%
37% 28% 25%
小口径
中口径
大口径
历年大口径“宏观税负”
33.2
34.5 35.8 35.8 38.3 37
28.7 30.2
14.8 15.7 17.5 18.3 19.6 21.2 22 22.7 23.7 25.1
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
宏观经济学的税收理论与政策
宏观经济学的税收理论与政策税收理论与政策是宏观经济学领域中的一个重要课题，它涉及到国家的财政体制、经济调控和社会公平等方面。
税收是国家收入的重要来源，同时也是调节经济运行的一种手段。
本文将从宏观经济学的角度，探讨税收理论与政策的相关内容。
一、税收理论的基本概念税收是指政府依法从居民、企业和其他组织收取的一种强制性非交易性财政收入。
税收理论主要包括税基理论、税负理论和税收弹性理论等。
税基理论认为税收应该以国民收入或消费为基础，能够反映纳税人的经济实力。
税负理论则关注纳税人的负担程度，包括税率、税收机构的费用等方面。
税收弹性理论则研究税收对经济变动的反应程度，如税收对经济增长的影响等。
二、税收的宏观经济学意义税收对宏观经济有着重要的影响。
首先，税收是国家财政收入的重要来源，能够支持国家的公共服务和基础设施建设。
其次，税收通过调节财富分配，可以实现社会公平和经济平衡。
此外，税收还可以通过改变税率和税基来调节经济运行，实现宏观经济调控的目标。
三、税收政策与经济周期税收政策在经济周期中起着重要的作用。
在经济衰退阶段，政府可以通过减税或降低税率来刺激经济增长，增加民间消费和投资。
而在经济扩张阶段，政府可以通过增加税收，平抑通胀压力，控制经济过热。
税收政策的调整需要根据实际经济情况来决策，以实现宏观经济的平稳发展。
四、税收政策与产业发展税收政策对于产业发展也具有重要的影响。
通过合理调整税率和税收优惠政策，政府可以鼓励特定行业的发展，推动经济结构调整和产业升级。
例如，政府可以通过降低制造业的税负，鼓励企业增加投资，提高技术水平和产品质量。
此外，税收政策也可以用于调节不同地区的发展差异，促进地区经济的均衡发展。
五、税收政策与社会公平税收政策在实现社会公平方面具有重要作用。
通过纳税人的经济能力和财富水平，合理确定税负，可以实现税收的公平性。
同时，政府可以通过税收制度的设计，提高收入分配的公平性，减少贫富差距，增加社会的凝聚力。
我国宏观税负简析
我国宏观税负简析宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
宏观税负是反映政府经济规模及政府干预市场能力大小的一个重要的经济指标。
它不仅影响着国家集中财力的程度和宏观调控能力，而且还影响着企业和居民的负担水平，从而制约着经济的发展。
在我国由于政府收入形式不规范，单纯用税收收入占GDP的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
一、我国宏观税负的现状分析政府总体收入占GDP的比重，我们不妨称之为大口径的宏观税负，这里的“政府收入”，既包括“税”，也包括“费”。
各种收费、罚款均是依仗国家的职能而实现，具有税收的强制性、无偿性特点，其亦用于政府各部门支出，与税收的性质并无区别，尽管其分配过程没有纳入国家财政预算管理之中，但其税收意义上的负担却是有形的事实。
因此，在这三个口径的税负指标中，大口径的指标最为真实、全面地反映政府集中财力的程度和整个国民经济的负担水平。
税收收入加上财政收入退库、社会保障基金、预算外收入，制度收入这一大口径宏观税负进行比校分析，我国政府收入占ＧＤＰ的比重大约在２０％～２５％之间，这一水平已超过发展中国家的平均水平，接近世界平均水平。
据财政部不完全统计，截至１９９６年，全国性及中央部门行政事业性收费项目有３４４项，地方收费项目多少不一，最多的省达470项，最少的省也有50多项。
全国各类基金项目共计４２１项，其中３７５项基金为省级政府越权设立。
１９９６年全国收费、基金收入总额为３６２１．９亿元（不含社会保障基金１０１４．７亿元），扣除纳入预算管理以及取消的收费、基金数额，相当于当年财政收入的４６％。
过多的收费侵蚀了税基，特别是在先收费、后征税，税“软”费“硬”的情况下，形成了“费挤税”、费大于税的状况，使税收收入占ＧＤＰ的比重下降。
同时，收费过多过滥，加重了企业负担，使本已资金短缺的企业雪上加霜，抑制了企业的发展，有可能导致企业未来纳税能力下降。
税收学复习第六章
第六章税收负担与宏观税负第一节什么是税收负担一税收负担的概念税收负担：绝对数表示→税收负担额相对数表示→税收负担率→定税收负担的轻重，更直观→（主要工具指标）实纳税额————课税对象二税收负担的分类（一）宏观税收负担和微观税收负担（税收负担的层次）宏观税收负担：政府征税总额占国民收入的比重及结构→国民收入在政府部门和私人部门间配置状况指标：国民生产总值税负率→税收收入------------GNP国内生产总值税负率→税收收入------------GDP国民收入税负率→税收收入------------NI微观税收负担：微观涉税经济主体，税收负担结构分布，不同税种纳税人的税收负担状况指标：企业所得税负担率商品劳务税负担率企业综合回收税负率个人所得税税负率→便于分析企业之间行业之间产品之间的税负水平，制定合理的税负政策（二）名义税收负担和实际税收负担（最终真实承担税负）名义负担：名义税率和相应计税依据计算→用税法上规定的法定税率表示实际负担：实际缴纳税款形成的税收负担→实际税率表示两者可能相等也可能不等：现实中往往背离，一般后者<前者关系到不同主体的利益：纳税主体偏向税收优惠政策→纳税成本大小征管机构偏向关注征税不足导致的两者背离→税法的规定有无正确实施（三）直接税收负担与间接税收负担（税负能否转嫁）直接税收负担：难以转嫁→纳税人即是负税人间接税收负担：可以转嫁→纳税人并非负税人（四）其他分类税收的调节效应：平均税负→全部应纳税收------------------应税收入边际税负→最后一单位计税依据所承担的税款税种结构：所得税负担流转税负担财产税负担特定行为目的的税收负担形式：货币负担实物负担三税收负担的量化指标（纳税人的规模覆盖面划分）直观地反映税收负担的大小（一）宏观税收负担指标宏观税收负担：一个国家/地区的总体税负水平→宏观税负（总体税收负担）1 国民生产总值税负率含义：一定时期内（1年）→T---- ×100%GDP2 国内生产总值税负率T--- ×100%GDP3 国民收入税负率NI：物质资料生产部门和劳动者新创造的价值总和T--- ×100%NI总结：这些比例越高→一国的税收负担越重，一国的经济实力和税负承受能力越强前两项指标国际较为通用，尤其第二项（二）中观税负指标中观税负：介于宏观税负和微观税负间的概念→某地区、某部门、某税种的税收负担意义：分析地区税负差异掌握各行业的纳税能力，优化产业结构指标：某地区的税收负担率= 该地区的T--------------------- ×100%该地区同期GDP某行业的税收负担= 该行业的T--------------------- ×100%该行业同期GDP某税种（税类）负担率= 某税种实纳T--------------------------- ×100%该税种计税依据数量例：商品劳务税负担率→某种商品劳务负担的T------------------------------ ×100%商品或劳务的盈利总额→考察商品劳务税在企业所纳税收中的比重→分析某种产品/某个行业的税负水平注：间接税→这个指标难于真实反映纳税人的税收负担情况（三）微观税收负担指标微观税收负担：单个纳税人，及其相互关系反映：税收负担结构分布、各种纳税人的税收负担状况指标：1 企业所得税税负率→实缴所得税总额--------------------- ×100%实现利润总额→一定时期，企业收益在国家和企业间的分配状况2 企业综合税收税负率含义：一定时期，实缴各种税收总额，与同期盈利或各项收入总额的比率→企业实缴各种T-------------------- ×100%企业盈利（y）3 个人所得税税负率→个人实缴所得总额------------------------ ×100%个人所得总额反映：国家运用税收手段参与个人所得分配的程度总结：宏观指标能较为真实的反映国家总体税收负担微观税收负担并不能完全反映纳税人的实际负担状况第二节宏观税负水平的基本理论一研究宏观税负水平的必要性二计算宏观税负水平的口径中国，宏观税负水平三个层次的统计分析口径：1狭义的宏观税负→T------GDP2中间层次的宏观税负→财政收入-------------GDP3广义的宏观税负→财政收入+预算外收入（不含公债收入）----------------------------------------------------GDP应纳入我国计算宏观税负的统计口径：1社会保障金2预算外资金3关税及其他三宏观税负水平的合理性分析★(一)拉弗曲线与经济增长拉弗曲线：直观反映税收收入和税率间关系说明：较高宏观税负水平不一定使T↑；相反超过一定界限，税率↑T反而↓书图6-1理论上存在最优税率点E拉弗曲线说明T和经济↑的一般关系：第一，一国征税两种税负模式，轻税负和重税负模式理性选择：后者前者→抑制经济后者→促进经济第二，税率不是越低越好轻税：促进生产和投资减少政府Yd第三，理论上存在一个最优税率既保证经济发展有实现政府T max（二）衡量宏观税负水平合理与否的标砖理论上分析，两个基本标准：1 经济发展标准2 政府职能标准税收最基本职能：筹集财政收入，满足政府职能需要宏观税负水平高低，应建立在政府职能范围大小的基础上（三）影响宏观税负水平的因素1 经济发展水平反映：社会经济发展规模和增长速度，物质基础经济实力↑宏观税负水平↑：发达国家，T/GDP≈30%发展中国家，T/GDP<30%2 政府职能范围越广，需要的T越多越窄，需要的T越少正向变动关系3 税收制度影响最为直接首先，主体税种税基宽广和税收收入的增长弹性其次，税收优惠政策的多寡一方面，过多税收优惠→削弱了税收正常增长机制另一方面，税收优惠引导→产业结构更合理推动经济→提高税负税水平再次，税收征管水平高低4 税负统计口径国际上两种口径，把社会保险税计入税收负担不计入5 其他影响宏观税负水平的因素财政收支状况社会和军事因素宏观政策调整第三节宏观税负水平的国际比较一税收负担类型的国际比较1 高税负型表现：国内生产总值负税率>35%采用：大多数发达国家趋势：取消部分社会福利，降低税负，刺激经济的发展2 中等税负型表现：20%≤国内生产总值负税率≤35%采用：多数国家从满足政府支出的需要角度考虑，但限于经济发展水平，税负比重难以提高3 低税负型表现：国民生产总值负税率≤20%，大多15%左右，有的<10%低税负国家类型：一实行低税负的避税港→吸收外资繁荣经济二经济落后国家三靠非税收入为主要来源的资源国总结：一发达国家税负水平通常高于发展中国家二记过税负税水平受经济运行体制的影响三近年，增加了社保环保等支出，各国税收负担↑四一国税负的适当水平取决于它的具体国情二我国宏观税负与OECD国家比较我国现行狭义宏观税负水平在19%左右，低于发达国家的30%左右，低于发展中国家20%左右与OECD国家比较：我国目前宏观税负水平仍处于世界较低水平若将社会保险税（费）考虑在内，差距将会缩小第四节我国的税负水平分析一我国税收负担的分布状况在微观经济主体、产业及区域间的分布各具特点：首先，税种角度我国是流转税为主体的国家→企业是我国主要的纳税主体企业承担的税收又呈现出不均衡的特点：所有制上非国有和其他企业很大推动经济国民收入构成上，非国有经济2/3国有经济1/3税收：国有经济>非国有经济齐次，产业结构第二产业为主，第三产业↑，第一产业扶持再次，地区间税负不均衡东部沿海总体上低于中西部地区二我国的宏观税负统计口径不同，分为三个层次：狭义宏观税负中间层次税负广义宏观税负（大口径宏观税负）特点：一总体税负水平呈先升后降再升的变动趋势二总体税负水平偏低三社会保险税（费）收入的比重低，且未纳入总体税收负担三我国宏观税负水平的评价及政策选择（一）我国宏观税负水平的评价现行水平依然较低，且存在结构性缺陷：一狭义低于广义政府所得到的收入与纳税人所感觉到的负担之间存在差距二税负结构不均衡纵向比，我国狭义宏观税负水平较低横向比，不仅低于发达国家，也低于发展中国家狭义宏观税负水平偏低→政府Yd→公共商品供给不足缺陷对经济发展危害：1广义高于狭义→投资扭曲2 减少规范的财政收入，削弱财政的调控力（二）我国宏观税负政策的选择主要政策措施：1建立富有收入弹性的税制体系税收收入弹性：税收收入变化率与GDP变化率的比例三种情形：弹性系数>1弹性系数=1弹性系数<12 调整税制结构作用：充分发挥税收职能，不断提高税收收入弹性各国趋势：发展中国家人均Y↑→直接税↑→税制结构，间接税向直接税过度3 开辟新财源，扩大税基4 区别税收负担和非税负担规范国家和企业的分配制度，提高企业负担的透明度。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
11.82
6307
13.02
6547
14.07
7078
进出口总额比率 农业产值比率
（％）
（％）
25.29 25.60 29.98 34.24
39.33 39.29 41.31 34.10
43.59
33.68
40.19
34.78
35.56
32.93
36.22
31.95
34.28
31.33
36.43
29.88
工业总产值
国有及国有控股 企业产值所占比 重 77.63 75.98 64.86 62.27 56.80 54.61 51.52 33.97 36.32 31.63 28.24 28.21
税收收入
来自国有及国有 控股企业的税收 收入所占比重 86.85 81.97 70.45 64.12 67.83 65.03 66.13 57.50 54.11 47.72 38.76 34.92 34.16
两税占 工业增 加值比 重
14.08 12.36 11.45 13.20
年份
税收收入占GDP比重（%）
1998
11.82%
1999
13.02%
2000
14.07%
2001
16.22%
数据来源：中国统计局网站
1、宏观税负变动反映税收收入增长与经济增 长具有同周期性
43.93
27.87
三、宏观税负结构
表1 分产业税收负担率（单位：％）
1992
1993
1994
1995
1996
第一产业 2.05
1.83
2.44
2.32
2.66
第二产业
13
11.67 11.02
第三产业
11.44 11.6
11.9
表2 分产业国内生产总值构成（单位：％）
1992
1993
1994
GDP增 长率
25.01 13.81 17.25 24.79 13.27 9.69 16.55 23.22 30.02 35.01 25.06 16.09 10.15
工业增 加值增 长率
18.20 9.60 13.20 15.30 5.10 3.40 14.40 21.20 20.10 18.90 14.00 12.50 11.10
税收比率 27.58 17.30 15.15
43.57 37.25 36.62 36.60 28.08 29.45
3、财政体制因素 4、税收自身因素 （1）税制因素 （2）税收优惠 （3）税收征管 5、统计数字真实程度
国有及国有控股企业产值比重及其税收收入比重 的变化
年度
1978 1980 1985 1986 1988 1990 1992 1995 1996 1997 1998 1999 2000
税收比率
21.74 13.09 12.16
32.47 30.61 30.50 21.60 16.57 16.08 15.99 15.01 14.98
37.61 36.68 29.70
国家 南非2000 韩国1997 墨西哥1998 高收入国家 法国1997 德国1998 英国1998 加拿大2000 美国1999 澳大利亚1999
工商税 收收入 增长率
35.58 8.47 6.53 14.95 18.01 4.98 5.77 12.26 40.59 21.97 17.34 15.02 25.47
工商税 收占 GDP比 重 13.36
12.73 11.57 10.66 11.10 10.63 9.64 8.79 9.50 8.58 8.05 7.98 9.09
1995
1996
第一产业 21.77
19.87
20.22
20.51
20.24
第二产业 43.92
47.45
（1）1979-1984年 （2）1985-1993年： 1988、1989年持续经济过热，通货膨胀 1990、1991年，经济硬着陆 1993年：特殊 （3）1994年税改：
2、宏观税负呈逐年下降趋势 1997年开始，稳步上升
二、宏观税负水平的若干影响因素 1、经济体制因素 2、经济因素 （1）经济发展水平：纵向、横向比较 （2）经济发展模式 （3）经济效益 （4）经济结构 （5）国民收入分配结构变化
表
中央政府经常收入占国民生产总值的比重
按人均收入水平划分 的国家类别
中央政府经常收入占国民 生产总值的比重（%）
1972年
1986年
人均国民生产 总值（美元）
低收入国家
/
15.4
200
中下等收入国家（地
16.7
21.4
区）
中上等收入国家（地
20.3
25.0
区）
工业国
21.6
24.1
750 1 890 12 960
5、关于宏观税负合理量限 （1）马斯顿的研究： 20世纪70年代初-80年代初 宏观税负每提高1％，经济增长率就下降0.36
％ 18-22％ （2）拉弗曲线
A′
A
D
E
O
C
B
税率
图 拉弗曲线
第二节 中国宏观税负变动趋势及其影响因素 一、宏观税负变动趋势
1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
资料来源：《世界发展报告》（1988），268页，表24。
国家 低收入国家 蒙古1999 印度1998 巴基斯坦2000 下中等收入国家 俄罗斯2000 阿尔及利亚1996 保加利亚1999 土耳其2000 埃及1997 伊朗1999 菲律宾1992 中国1999 泰国1999 上中等收入国家 匈牙利1999 波兰2000 巴西1998
年度
1986 1988 1990 1992 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
税收比率（％） 人均收入水平 （元）
20.49 16.01 15.21 12.38
956 1355 1634 2287
10.96
3923
10.33
4854
10.18
5576
1入 总额增 长率 115
2.45 2.37 11.69 14.09 3.46 5.96 10.26 29.07 20.48 17.77 14.44 19.16
各项税 收总额 占GDP 比重 22.77
20.49 17.89 16.09 16.13 15.21 13.83 12.38 12.29 10.96 10.33 10.18 11.01