1税收基本理论宏观税负详解

各项税 收收入 总额增 长率 115
2.45 2.37 11.69 14.09 3.46 5.96 10.26 29.07 20.48 17.77 14.44 19.16
各项税 收总额 占GDP 比重 22.77
20.49 17.89 16.09 16.13 15.21 13.83 12.38 12.29 10.96 10.33 10.18 11.01
工业总产值
国有及国有控股 企业产值所占比 重 77.63 75.98 64.86 62.27 56.80 54.61 51.52 33.97 36.32 31.63 28.24 28.21
税收收入
来自国有及国有 控股企业的税收 收入所占比重 86.85 81.97 70.45 64.12 67.83 65.03 66.13 57.50 54.11 47.72 38.76 34.92 34.16
税收比率 27.58 17.30 15.15
43.57 37.25 36.62 36.60 28.08 29.45
3、财政体制因素 4、税收自身因素 （1）税制因素 （2）税收优惠 （3）税收征管 5、统计数字真实程度
国有及国有控股企业产值比重及其税收收入比重 的变化
年度
1978 1980 1985 1986 1988 1990 1992 1995 1996 1997 1998 1999 2000
5、关于宏观税负合理量限 （1）马斯顿的研究： 20世纪70年代初-80年代初 宏观税负每提高1％，经济增长率就下降0.36
％ 18-22％ （2）拉弗曲线
A′
A
D
E
O
C
B
税率
图 拉弗曲线
第二节 中国宏观税负变动趋势及其影响因素 一、宏观税负变动趋势
1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
税收比率
21.74 13.09 12.16
32.47 30.61 30.50 21.60 16.57 16.08 15.99 15.01 14.98
37.61 36.68 29.70
国家 南非2000 韩国1997 墨西哥1998 高收入国家 法国1997 德国1998 英国1998 加拿大2000 美国1999 澳大利亚1999
GDP增 长率
25.01 13.81 17.25 24.79 13.27 9.69 16.55 23.22 30.02 35.01 25.06 16.09 10.15
工业增 加值增 长率
18.20 9.60 13.20 15.30 5.10 3.40 14.40 21.20 20.10 18.90 14.00 12.50 11.10
1995
1996
第一产业 21.77
19.87
20.22
20.51
20.24
第二产业 43.92
47.45
43.93
27.87
三、宏观税负结构
表1 分产业税收负担率（单位：％）
1992
1993
1994
1995
1996
第一产业 2.05
1.83
2.44
2.32
2.66
第二产业
13
11.67 11.02
第三产业
源自文库
11.44 11.6
11.9
表2 分产业国内生产总值构成（单位：％）
1992
1993
1994
（1）1979-1984年 （2）1985-1993年： 1988、1989年持续经济过热，通货膨胀 1990、1991年，经济硬着陆 1993年：特殊 （3）1994年税改：
2、宏观税负呈逐年下降趋势 1997年开始，稳步上升
二、宏观税负水平的若干影响因素 1、经济体制因素 2、经济因素 （1）经济发展水平：纵向、横向比较 （2）经济发展模式 （3）经济效益 （4）经济结构 （5）国民收入分配结构变化
工商税 收收入 增长率
35.58 8.47 6.53 14.95 18.01 4.98 5.77 12.26 40.59 21.97 17.34 15.02 25.47
工商税 收占 GDP比 重 13.36
12.73 11.57 10.66 11.10 10.63 9.64 8.79 9.50 8.58 8.05 7.98 9.09
资料来源：《世界发展报告》（1988），268页，表24。
国家 低收入国家 蒙古1999 印度1998 巴基斯坦2000 下中等收入国家 俄罗斯2000 阿尔及利亚1996 保加利亚1999 土耳其2000 埃及1997 伊朗1999 菲律宾1992 中国1999 泰国1999 上中等收入国家 匈牙利1999 波兰2000 巴西1998
两税占 工业增 加值比 重
14.08 12.36 11.45 13.20
年份
税收收入占GDP比重（%）
1998
11.82%
1999
13.02%
2000
14.07%
2001
16.22%
数据来源：中国统计局网站 http://www.stats.gov.cn
1、宏观税负变动反映税收收入增长与经济增 长具有同周期性
表
中央政府经常收入占国民生产总值的比重
按人均收入水平划分 的国家类别
中央政府经常收入占国民 生产总值的比重（%）
1972年
1986年
人均国民生产 总值（美元）
低收入国家
/
15.4
200
中下等收入国家（地
16.7
21.4
区）
中上等收入国家（地
20.3
25.0
区）
工业国
21.6
24.1
750 1 890 12 960
11.82
6307
13.02
6547
14.07
7078
进出口总额比率 农业产值比率
（％）
（％）
25.29 25.60 29.98 34.24
39.33 39.29 41.31 34.10
43.59
33.68
40.19
34.78
35.56
32.93
36.22
31.95
34.28
31.33
36.43
29.88
年度
1986 1988 1990 1992 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
税收比率（％） 人均收入水平 （元）
20.49 16.01 15.21 12.38
956 1355 1634 2287
10.96
3923
10.33
4854
10.18
5576
11.06
6054