财务报表分析(客户经理)PPT课件
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财务管理-第二章--财务报表分析PPT课件
第二章 财务报表分析
1
学习目标 • 通过本章学习，旨在使刚刚学完会计学的读者
在对财务报表熟练阅读的基础上，掌握报表分析 的基本方法和常用财务指标，进而达到综合分析、 全面评价企业财务状况和经营绩效的目的，为下 一步全面学习财务管理打下良好的基础。
2
财务报表是一幅企业的缩略图，浓缩了企业 经营的方方面面。走进它，了解它，剖析它，就 会从中找到你所需要了解的信息。由于财务报表 由一定的专门格式组成，专业名词和术语乍看起 来使人“眼花缭乱”；财务报表又是由人编制的， 它有时也会因各种原因披上一层朦胧的面纱。只 有掌握了特有的技巧和方法，你才会拨开迷雾， 看清“庐山真面目”。这就是为什么对报表进行 分析的原因。
➢现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债 ➢经营现金净流量比率=年经营净现金流
量/年末流动负债
16
长期偿债能力分析 ➢资产负债率
资产负债率=（负债总额/资产总额）*100% ➢权益比率
权益比率=（所有者权益总额/资产总额） *100% ➢权益乘数 权益乘数=（资产总额/股东权益）*100% ➢利息周转倍数 利息周转倍数=息税前利润/利息费用
长期负债
长期 资产
所有者权益
5
阅读资产负债表要关注的问题 ➢资产期限结构：长短期资产比例； ➢流动性：资产转换为现金的速度； ➢负债期限结构：长短期负债比例； ➢负债与权益结构：负债与权益比例； ➢资产结构与负债结构之间对应关系； ➢市场价值与账面价值。
6
利润表（P31）
收入
— 费用
= 利润
➢收入、费用确认原则； ➢费用的构成； ➢利润表与资产负债表之间的关系
➢股东 ➢债权人 ➢经理 ➢供应商 ➢政府 ➢中介机构
1
学习目标 • 通过本章学习，旨在使刚刚学完会计学的读者
在对财务报表熟练阅读的基础上，掌握报表分析 的基本方法和常用财务指标，进而达到综合分析、 全面评价企业财务状况和经营绩效的目的，为下 一步全面学习财务管理打下良好的基础。
2
财务报表是一幅企业的缩略图，浓缩了企业 经营的方方面面。走进它，了解它，剖析它，就 会从中找到你所需要了解的信息。由于财务报表 由一定的专门格式组成，专业名词和术语乍看起 来使人“眼花缭乱”；财务报表又是由人编制的， 它有时也会因各种原因披上一层朦胧的面纱。只 有掌握了特有的技巧和方法，你才会拨开迷雾， 看清“庐山真面目”。这就是为什么对报表进行 分析的原因。
➢现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债 ➢经营现金净流量比率=年经营净现金流
量/年末流动负债
16
长期偿债能力分析 ➢资产负债率
资产负债率=（负债总额/资产总额）*100% ➢权益比率
权益比率=（所有者权益总额/资产总额） *100% ➢权益乘数 权益乘数=（资产总额/股东权益）*100% ➢利息周转倍数 利息周转倍数=息税前利润/利息费用
长期负债
长期 资产
所有者权益
5
阅读资产负债表要关注的问题 ➢资产期限结构：长短期资产比例； ➢流动性：资产转换为现金的速度； ➢负债期限结构：长短期负债比例； ➢负债与权益结构：负债与权益比例； ➢资产结构与负债结构之间对应关系； ➢市场价值与账面价值。
6
利润表（P31）
收入
— 费用
= 利润
➢收入、费用确认原则； ➢费用的构成； ➢利润表与资产负债表之间的关系
➢股东 ➢债权人 ➢经理 ➢供应商 ➢政府 ➢中介机构
第三章财务报表分析(完整)PPT课件
• 6.盈余现金保障倍数
• 盈余现金保障倍数=经营现金净流量÷净利润
• 一般来说，当企业当期净利润大于0时，盈余 现金保障倍数应当大于1。该指标越大，表明企业 经营活动产生的净利润对现金的贡献越大。
四、发展能力分析
（一）营业收入增长率 营业收入增长率=本年营业收入增长额÷上年营
业收入总额×100% 其中，本年营业收入增长额=本年营业收入总额
• 3.固定资产周转率 固定资产周转率（周转次数）=营业收入
÷平均固定资产净值
一般情况下，固定资产周转率越高， 表明企业固定资产利用越充分。
• 4.总资产周转率 总资产周转率（周转次数）=营业
收入/平均资产总额
• 5.不良资产比率 （资产减值准备余额+应提未提和应摊未
摊的潜亏挂账+未处理资产损失）÷（资产总 额+资产减值准备余额）
• （二）资本保值增值率
• 资本保值增值率=扣除客观因素后的本年末所有者权益总 额÷年初所有者权益总额×100% 一般认为，资本保值增值率越高，表明企业的资本保 全状况越好，所有者权益增长越快，债权人的债务越有保 障。该指标通常应当大于100%。
• 扣除客观因素后的本年末所有者权益总额 • 因国家投资、无偿划入、资产评估、清产核资、产权界定、
2. 产权比率=负债总额÷所有者权益总额
一般情况下，产权比率越低，表明企业的长 期偿债能力越强，但企业不能充分地发挥负债的 财务杠杆效应。
产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作 用基本相同，两者的主要区别是：资产负债率侧 重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权 比率则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有 资金对偿债风险的承受能力。
• 按比较对象的不同分为
财务管理培训财务报表分析ppt44页.ppt精编版.ppt
（四）流动资产周转率
（五）总资产周转率
三、负债比率
（一）资产负债率
资产总额是扣除折旧的资产净额。
分析：
1、从债权人的立场看
2、从股东的角度看
3、从经营者的立场看
企业应该审时度势，在利用资产负债率制定借入资本 决策时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者 之间权衡。
（二）产权比率
五、财务报表分析的原则
1、要从实际出发，坚持实事求是； 2、要全面看问题，坚持一分为二，反对片面看问题； 3、要注重事物之间 的联系； 4、要发展地看问题； 5、要定量分析与定性分析相结合，以定量为主。
第二节 基本的财务比率
一、变现能力比率
（一）、流动比率
公式
作用
分析
反映短期偿债能力，适合 于企业之间以及本企业不 同历史时期的比较。
一般情况下，长期负债不应超过营运资金。保持长期负债不 超过营运资金，就不会因这种转化而造成流动资产小于流动负债。 保持长期债务不超过营运资金使短期和长期的债权人的贷款有安全 保障。
（五）影响长期偿债能力的其他因素
1.长期租赁 融资租赁：在融资租赁形式下，租入的固定资产作为企业的固 定资产入帐进行管理，相应的租赁费用作为长期负债处理。已 经包括在债务比率指标计算之中。 2.担保责任 3.或有项目：或有项目是指在未来某个或几个事件发生或 不发生的情况下，会带来收益或损失，但现在还无法肯定是否 发生的项目。
财务分析的最基本功能
是将大量的报表数据转换成 对特定决策有用的信息，减少 决策的不确定性。
二、财务报表分析的目的
企业财务报表的主要使用者
投资人
债权人
经理人员
供应商
政府
雇员和工会
（五）总资产周转率
三、负债比率
（一）资产负债率
资产总额是扣除折旧的资产净额。
分析：
1、从债权人的立场看
2、从股东的角度看
3、从经营者的立场看
企业应该审时度势，在利用资产负债率制定借入资本 决策时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者 之间权衡。
（二）产权比率
五、财务报表分析的原则
1、要从实际出发，坚持实事求是； 2、要全面看问题，坚持一分为二，反对片面看问题； 3、要注重事物之间 的联系； 4、要发展地看问题； 5、要定量分析与定性分析相结合，以定量为主。
第二节 基本的财务比率
一、变现能力比率
（一）、流动比率
公式
作用
分析
反映短期偿债能力，适合 于企业之间以及本企业不 同历史时期的比较。
一般情况下，长期负债不应超过营运资金。保持长期负债不 超过营运资金，就不会因这种转化而造成流动资产小于流动负债。 保持长期债务不超过营运资金使短期和长期的债权人的贷款有安全 保障。
（五）影响长期偿债能力的其他因素
1.长期租赁 融资租赁：在融资租赁形式下，租入的固定资产作为企业的固 定资产入帐进行管理，相应的租赁费用作为长期负债处理。已 经包括在债务比率指标计算之中。 2.担保责任 3.或有项目：或有项目是指在未来某个或几个事件发生或 不发生的情况下，会带来收益或损失，但现在还无法肯定是否 发生的项目。
财务分析的最基本功能
是将大量的报表数据转换成 对特定决策有用的信息，减少 决策的不确定性。
二、财务报表分析的目的
企业财务报表的主要使用者
投资人
债权人
经理人员
供应商
政府
雇员和工会
第十三章财务报表分析PPT课件
教材第一节增加企业所有者权益资产负债表资产货币资金应收票据固定资产等负债应付账款银行借款等所有者权益实收资本盈余公积等利润表收入主营业务收入其他业务收入投资收益等费用主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用等净利润现金流量表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金及现金等价物净增加额所有者股东权益变动表年初余额本年增减变动年末余额图131财务报表之间的勾稽关系图示增加企业资产增加企业负债所有者权益增加企业收入费用增加企业利润一资产负债表与利润表利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分在资产负债表中以留存收益等形式呈现做为资产负债表的一个投入量
B会计 主体
会计报表 （本年实际数）
（三）因素分析法 因素分析法是用来揭示经济指标变化的原因，测定各个因素对经济指标变 动的影响程度的分析方法。具体包括：
1．主次因素分析法：是将影响经济指标的各因素区分为主要因素、次要 因素，然后对主要因素进行深入分析的方法。
2．因果分析法：是将经济指标分解为若干因素，对每个因素再进一步分 析，以揭示经济指标变化原因的方法。
长率为20% 。
财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
第16页/共72页
第四节 财务报表及其附注的分析
一、财务报表基本结构及其要素的 一般性分析
（一）资产负债表基本结构及其要素的 一般性分析
1.基本结构的分析 （1）基本结构的含义
●对反映企业财务状况的资产负债表的资产、负债和所有者权益的构成情 况（财务结构）所进行的分析。可以基本确定企业的财务结构是否合理 。
（二）财务报表分析的意义 1.能够为投资者、债权人等信息使用者确定企业的偿债能力和盈利能力、评 价企业的财务状况和经营成果，预测企业的未来风险和报酬，进行投资、贷款等 经济决策提供参考依据。
B会计 主体
会计报表 （本年实际数）
（三）因素分析法 因素分析法是用来揭示经济指标变化的原因，测定各个因素对经济指标变 动的影响程度的分析方法。具体包括：
1．主次因素分析法：是将影响经济指标的各因素区分为主要因素、次要 因素，然后对主要因素进行深入分析的方法。
2．因果分析法：是将经济指标分解为若干因素，对每个因素再进一步分 析，以揭示经济指标变化原因的方法。
长率为20% 。
财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
第16页/共72页
第四节 财务报表及其附注的分析
一、财务报表基本结构及其要素的 一般性分析
（一）资产负债表基本结构及其要素的 一般性分析
1.基本结构的分析 （1）基本结构的含义
●对反映企业财务状况的资产负债表的资产、负债和所有者权益的构成情 况（财务结构）所进行的分析。可以基本确定企业的财务结构是否合理 。
（二）财务报表分析的意义 1.能够为投资者、债权人等信息使用者确定企业的偿债能力和盈利能力、评 价企业的财务状况和经营成果，预测企业的未来风险和报酬，进行投资、贷款等 经济决策提供参考依据。
财务报表分析客户经理
❖ 银行借款情况 1、检查内部筹资计划及预算的编制。 2、查询信贷登记系统，分析安全负债能力，债务结构，他行融资能力、合
作条件、借款信誉。 3、长期借款对应的项目建设情况。 4、了解并查询对外担保情况。
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 应付款项
1、了解采购授权、成本管理、结算管理、对账等应付款内部控制政策。 2、总分平账，编制分析应付款项明细表。结合账龄分析商业信誉及偿债压
5、会计报表与经营环境的联系
❖ 会计报表是抽象的数字模型，脱离企业的生产经营环境的 “六要素”，其可靠性大打折扣。
❖ 供、产、销、人、财、物
5、会计报表与经营环境的联系
❖供 供应来源——应付账款 供应价格——成本核算 供求关系——结算周期 供水、电、气、热——托收帐户 内供——关联方交易
5、会计报表与经营环境的联系
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 预付款项 1、了解内部请购授权、固定资产投资预算制度。 2、总分平账，编制分析预付款明细表。重点关注预付3个月以上的分户及
关联方。 3、检查合同、收款收据 ❖ 投资业务 1、投资业务的计划、授权及管理政策，投资业务的核算及期末计价。 2、投资理性及必要性，投资的合法性，投资业务对资产结构的影响。 3、投资结构、投资收益、投资的可变现能力。
的影响。
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 主营业务收入 1、了解销售内部控制政策。由发运凭证抽查至帐薄、由帐薄抽查至发运凭
证。（抽样10%） 2、将纳税申报表与损益表比较，分析差异及原因。 3、仓库出库、发运凭证的连续编号情况。出库与收入比较，入库成本加成
与收入比较。 4、对现金业务与转帐业务的核算差异。
4、具体报表项目与科目的分析
✓ 现金、银行存款及其他货币资金
作条件、借款信誉。 3、长期借款对应的项目建设情况。 4、了解并查询对外担保情况。
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 应付款项
1、了解采购授权、成本管理、结算管理、对账等应付款内部控制政策。 2、总分平账，编制分析应付款项明细表。结合账龄分析商业信誉及偿债压
5、会计报表与经营环境的联系
❖ 会计报表是抽象的数字模型，脱离企业的生产经营环境的 “六要素”，其可靠性大打折扣。
❖ 供、产、销、人、财、物
5、会计报表与经营环境的联系
❖供 供应来源——应付账款 供应价格——成本核算 供求关系——结算周期 供水、电、气、热——托收帐户 内供——关联方交易
5、会计报表与经营环境的联系
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 预付款项 1、了解内部请购授权、固定资产投资预算制度。 2、总分平账，编制分析预付款明细表。重点关注预付3个月以上的分户及
关联方。 3、检查合同、收款收据 ❖ 投资业务 1、投资业务的计划、授权及管理政策，投资业务的核算及期末计价。 2、投资理性及必要性，投资的合法性，投资业务对资产结构的影响。 3、投资结构、投资收益、投资的可变现能力。
的影响。
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 主营业务收入 1、了解销售内部控制政策。由发运凭证抽查至帐薄、由帐薄抽查至发运凭
证。（抽样10%） 2、将纳税申报表与损益表比较，分析差异及原因。 3、仓库出库、发运凭证的连续编号情况。出库与收入比较，入库成本加成
与收入比较。 4、对现金业务与转帐业务的核算差异。
4、具体报表项目与科目的分析
✓ 现金、银行存款及其他货币资金
2024版财务报表分析培训PPT课件
财务报表分析培训PPT课件contents •财务报表基础知识•资产负债表分析•利润表分析•现金流量表分析•财务比率分析•财务综合分析目录财务报表基础知识01CATALOGUE附注对财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及未能在报表中列示项目的说明。
反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况。
现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润。
财务报表的构成真实性原则完整性原则及时性原则一致性原则财务报表必须真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当及时编制，以便报表使用者及时了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表的编制方法和会计政策应当保持一致性，以便报表使用者对不同期间的报表进行比较和分析。
通过比较不同期间的财务报表数据，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势。
比较分析法通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率等，评估企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
比率分析法通过对连续数期的财务报表数据进行比较和分析，预测企业未来的发展趋势。
趋势分析法通过分析影响企业财务状况、经营成果和现金流量的各种因素，揭示企业财务状况和经营成果变动的原因。
因素分析法资产负债表分析02CATALOGUE流动资产分析包括现金、应收账款、存货等，反映企业短期偿债能力和营运能力。
非流动资产分析包括固定资产、无形资产等，反映企业长期投资和发展潜力。
资产结构合理性评估通过各项资产占比和变动趋势，评估资产结构是否合理。
流动负债分析包括短期借款、应付账款等，反映企业短期偿债压力和资金周转情况。
长期负债分析包括长期借款、应付债券等，反映企业长期偿债能力和资本结构。
负债结构合理性评估通过各项负债占比和变动趋势，评估负债结构是否合理。
二-财务报表分析PPT课件
应收项目
• 大部分——经营资产
短期权益性投资 金融资产
应收利息 • 金融资产
长期权益性投资 经营性资产
应收股利 • 长期投资形成——经营
• 短期投资形成——金融
债权性投资 其他资产
金融性资产
递延所得税资产
• 经营资产形成— —经营
• 金融资产形成—
通常列为经营资产
.
—金融
9
【小结】常见资产的区分（金融性or经营性）
10 .
如何区分经营负债和金融负债？
经营负债
销售商品或提供劳务所 涉及的负债
金融负债
债务筹资活动所涉及的 负债
• 应付职工薪酬
• 短期借款
• 应交税费
• 一年内到期的长期负债
• 应付账款
• 长期借款
• 应付债券
11 .
特殊项目的分类——其他负债
短期应付票据
• 计息——金融负债 • 无息——经营负债
147.5
202.5短期借款
45
67.5
固定资产净值
195
182.5长期借款
60
50
净负债合计
105
117.5
股东权益
237.5
267.5
净经营资产总计
342.5
385净负债及股东权益
342.5
385
18 .
管理用利润表的编制原理
广义“利息费用”， ≠会计利息费用
损益
（税后）金融
损益
• ＝ - 税后利息费用
.
平均所得税税率
税前利息费用 =财务费用＋金
融资产减值损失 －金融资产投资 收益－金融项目 公允价值变动收 益
24
公司客户的财务报表分析幻灯片PPT
2.短期投资：
企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年(含一年)的 有价证券以及投资。
主要包括债券投资和股票投资
第一章 概述
7
3.应收及预付款项
主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预 付账款等。其中，企业应收账款是银行信贷分析 的重点。
应收账款的分析重点有以下三个方面：
应收账款的规模：一家企业应收账款的过快增长， 可能会造成银行贷款归还的风险
24786 587 24199 16775 268 16507
1282 16 51835 2008
1266 968
16
49827 38487 1618
952 36869
第一章 概述
11
5.其他流动资产
除以上银行重点关心的流动资产外，尽管其他流动资产不是银行信贷 分析的重点，但银行信贷人员也要根据企业的具体情况，对其他流动 资产余额较大或变动较大的工程进展具体分析。
10
ABC公司存货及存货跌价准备
表5-6 ABC公司存货及存货跌价准备 单位：万元
项目
原材料 在产品 产成品及 库存商品 其他 合计
2003年末
金额 跌价准备 净额
15951 1072 14879
9816 333
9483
2002年末 金额 跌价准备 净额 12104 992 11112 8640 342 8298
ห้องสมุดไป่ตู้
流动资产：
货币资金
46580 16.67% 50567
应收票据
27410 9.81% 14803
应收账款
49826 17.83% 68561
其他应收款
19253 6.89% 23818
预付账款
企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年(含一年)的 有价证券以及投资。
主要包括债券投资和股票投资
第一章 概述
7
3.应收及预付款项
主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预 付账款等。其中，企业应收账款是银行信贷分析 的重点。
应收账款的分析重点有以下三个方面：
应收账款的规模：一家企业应收账款的过快增长， 可能会造成银行贷款归还的风险
24786 587 24199 16775 268 16507
1282 16 51835 2008
1266 968
16
49827 38487 1618
952 36869
第一章 概述
11
5.其他流动资产
除以上银行重点关心的流动资产外，尽管其他流动资产不是银行信贷 分析的重点，但银行信贷人员也要根据企业的具体情况，对其他流动 资产余额较大或变动较大的工程进展具体分析。
10
ABC公司存货及存货跌价准备
表5-6 ABC公司存货及存货跌价准备 单位：万元
项目
原材料 在产品 产成品及 库存商品 其他 合计
2003年末
金额 跌价准备 净额
15951 1072 14879
9816 333
9483
2002年末 金额 跌价准备 净额 12104 992 11112 8640 342 8298
ห้องสมุดไป่ตู้
流动资产：
货币资金
46580 16.67% 50567
应收票据
27410 9.81% 14803
应收账款
49826 17.83% 68561
其他应收款
19253 6.89% 23818
预付账款
财务报表分析(客户经理)(精品PPT)
❖财
❖ 财务管理(guǎnlǐ)模式——现金流量、帐户管理(guǎnlǐ) ❖ 财务预算——融资本钱水平、融资渠道
❖ 财务管理控制水平——报表的可靠性
❖ ❖
第十九页，共二十二页。
5、会计报表与经营(jīngyíng)环境的联系
❖物
物权——固定资产、无形资产、应收帐款、抵押、担保(dānbǎo) 物的保管——维修保养费用、后续资本化支出、登记、盘 点、监盘、 核算
✓
4、分层抽查凭证〔主要客户30%，结转客户10%，关联方30%〕。
✓
第五页，共二十二页。
4、具体报表工程与科目(kēmù)的分析
❖ 预付款项 ❖ 1、了解内部请购授权、固定资产投资预算制度。 ❖ 2、总分平账，编制分析预付款明细表。重点关注预付3个月以上的分户及关联方。 ❖ 3、检查合同(hétong)、收款收据 ❖ 投资业务
2、利润表分析(fēnxī)
✓ 目的是了解其盈利能力、管理水平、利润(lìrùn)结构 ✓ 整体合理性原那么
✓ 区分利润与利得原那么 ✓ 动态原那么
✓ 关联原那么
第三页，共二十二页。
3、现金流量表分析(fēnxī)
❖ 现金流量使提供资金管理成为可能
❖ 经营性现金流量反响其主营业务收支平衡的能力
❖ 投资性现金流量反响资本支出与资本回报及稳定性，其净支 出应与长期(chángqī)资金来源配比
的一贯性遵循情况。本钱责任及本钱差异的处理。
第十三页，共二十二页。
5、会计报表与经营环境(huánjìng)的联系
❖ 会计报表是抽象的数字模型，脱离企业(qǐyè)的生产经营环境的“六 要素〞，其可靠性大打折扣。
❖ 供、产、销、人、财、物
第十四页，共二十二页。
❖ 财务管理(guǎnlǐ)模式——现金流量、帐户管理(guǎnlǐ) ❖ 财务预算——融资本钱水平、融资渠道
❖ 财务管理控制水平——报表的可靠性
❖ ❖
第十九页，共二十二页。
5、会计报表与经营(jīngyíng)环境的联系
❖物
物权——固定资产、无形资产、应收帐款、抵押、担保(dānbǎo) 物的保管——维修保养费用、后续资本化支出、登记、盘 点、监盘、 核算
✓
4、分层抽查凭证〔主要客户30%，结转客户10%，关联方30%〕。
✓
第五页，共二十二页。
4、具体报表工程与科目(kēmù)的分析
❖ 预付款项 ❖ 1、了解内部请购授权、固定资产投资预算制度。 ❖ 2、总分平账，编制分析预付款明细表。重点关注预付3个月以上的分户及关联方。 ❖ 3、检查合同(hétong)、收款收据 ❖ 投资业务
2、利润表分析(fēnxī)
✓ 目的是了解其盈利能力、管理水平、利润(lìrùn)结构 ✓ 整体合理性原那么
✓ 区分利润与利得原那么 ✓ 动态原那么
✓ 关联原那么
第三页，共二十二页。
3、现金流量表分析(fēnxī)
❖ 现金流量使提供资金管理成为可能
❖ 经营性现金流量反响其主营业务收支平衡的能力
❖ 投资性现金流量反响资本支出与资本回报及稳定性，其净支 出应与长期(chángqī)资金来源配比
的一贯性遵循情况。本钱责任及本钱差异的处理。
第十三页，共二十二页。
5、会计报表与经营环境(huánjìng)的联系
❖ 会计报表是抽象的数字模型，脱离企业(qǐyè)的生产经营环境的“六 要素〞，其可靠性大打折扣。
❖ 供、产、销、人、财、物
第十四页，共二十二页。
12第二章财务报表分析46页PPT
③会计政策的不同选择影响可比性,使财务报表 会扭曲公司的实际情况 2 报表的可靠性问题
3 财务指标的经济假设问题
4 比较基础的科学性
第五页，共四十六页。
第二节 财务指标 分析 (cái wù zhǐ biāo)
偿债能力
财 务
短期 偿债能 (duǎn qī)
力
长期偿债能力
比 率 指
人力资源营运能力 能力 营运(yínɡ yùn) 生产资料营运能力
周转速度越快，会相对节约流动资产(zīchǎn)等于相对扩大资产(zīchǎn)投入 ，增强企业盈利能力；相反延缓周转速度，需补充流动资产(zīchǎn)，形成 资金浪费，降低盈利能力。
第十七页，共四十六页。
5、非流动资产周转速度 非流动资产周率（次)=营业收入÷非流动资产 非流动资产周转期(天)=365÷非流动资产周次数 6、固定资产周转率 固定资产周率（次)= =营业收入÷固定资产 固定资产周转期(天)= =365÷固定资产周次数
迅速性
4、现金比率——在最坏情况下偿付流动负债的能力
（二）流量的比较
5、现金流量比率=经营现金流量÷流动负债
第七页，共四十六页。
流动资产
流动比率=
=
流动负债
1
1-营运资本(zīběn)配比率
该比率越高，说明短期偿债能力越强（一般认为保持2）
影响(yǐngxiǎng)因素：流动资产的结构和流动性）
速动资产 流动资产-存货等
第二十五页，共四十六页。
某公司(ɡōnɡ sī)近三年主要财务数据如下：
前年
销售额（万元） 总资产（万元） 所有者权益合计（万元）
流动比率 平均收现期（天） 存货周转率 债务/所有者权益 长期债务/所有者权益 销售毛利率 销售净利率 总资产周转率 总资产净利率
3 财务指标的经济假设问题
4 比较基础的科学性
第五页，共四十六页。
第二节 财务指标 分析 (cái wù zhǐ biāo)
偿债能力
财 务
短期 偿债能 (duǎn qī)
力
长期偿债能力
比 率 指
人力资源营运能力 能力 营运(yínɡ yùn) 生产资料营运能力
周转速度越快，会相对节约流动资产(zīchǎn)等于相对扩大资产(zīchǎn)投入 ，增强企业盈利能力；相反延缓周转速度，需补充流动资产(zīchǎn)，形成 资金浪费，降低盈利能力。
第十七页，共四十六页。
5、非流动资产周转速度 非流动资产周率（次)=营业收入÷非流动资产 非流动资产周转期(天)=365÷非流动资产周次数 6、固定资产周转率 固定资产周率（次)= =营业收入÷固定资产 固定资产周转期(天)= =365÷固定资产周次数
迅速性
4、现金比率——在最坏情况下偿付流动负债的能力
（二）流量的比较
5、现金流量比率=经营现金流量÷流动负债
第七页，共四十六页。
流动资产
流动比率=
=
流动负债
1
1-营运资本(zīběn)配比率
该比率越高，说明短期偿债能力越强（一般认为保持2）
影响(yǐngxiǎng)因素：流动资产的结构和流动性）
速动资产 流动资产-存货等
第二十五页，共四十六页。
某公司(ɡōnɡ sī)近三年主要财务数据如下：
前年
销售额（万元） 总资产（万元） 所有者权益合计（万元）
流动比率 平均收现期（天） 存货周转率 债务/所有者权益 长期债务/所有者权益 销售毛利率 销售净利率 总资产周转率 总资产净利率
财务报表分析课件PPT67张
长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的？ • 这些投资的流动性如何？ • 这些投资一旦变现，价值怎么样的？
（2）负债及资本项目
•
分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成，借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析，首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计；其次，要了解短期负债的期限，如已过期， 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高，以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大，流动负债获得清偿的机会就越多；反之则相反。
• 值得注意的是，尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标，但仍不免带有一定的局限性。具体表现为：
（2）现金流量表
•
在现金流量变动表中，任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源，负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源，营业收入也
是现金来源，而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表 中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等；
• 3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中 某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
• 4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。
财务报表分析PPT(共50张)
1．偿还能力比率指标分析
偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期 债务的能力。企业偿债能力的大小，是衡量企业财务 状况好坏的标志之一，是衡量企业运转是否正常，是 否能吸引外来资金的重要方法。对于投资者来说，公 司的偿还能力指标是判定投资安全性的重要依据。反 映企业偿债能力的指标主要有2个：短期债务清偿能 力比率和长期债务清偿能力比率。
精品
（1）应收账款周转率 应收账款周转率是反映应收账款周转速度的比率。 应收账款周转率＝赊销收入÷平均应收账款 其中，平均应收账款＝（期初应收账款＋期末应 收账款）÷2；赊销收入一般指主营业务收入。 该比率反映一个企业应收账款的周转速度，表明 公司收账效率。数值越大，说明企业资金运用和管理 效率越高。反之，说明企业营运资金过多呆滞在应收 账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
速动比率与流动比率均能显示出公司是否有足够 的清偿资产来支付来年的债务。如果一个公司没有足 够的流动资产来支付流动负债，那么通常就是企业面 临困境的一个信号。另一方面，流动比率与速动比率 的比值为2:1最好，最少要1:1。
精品
பைடு நூலகம்
3）现金比率是指现金以及现金等价资产总量与当 前流动负债的比率，用来衡量公司资产的流动性。
销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的销 售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据此 对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况做出判断。
精品
（4）销售净利润率 销售净利润率是企业净利润与销售收入净额的比率。
销售净利润率＝净利润÷销售收入×100％ 其中，净利润＝利润总额－所得税额。销售净利润率是反映企 业获利能力的一项重要指标，这项指标越高说明企业从销售收入中 获取利润的能力越强。
股东权益报酬率＝净利润÷平均股东权益 ×100%
偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期 债务的能力。企业偿债能力的大小，是衡量企业财务 状况好坏的标志之一，是衡量企业运转是否正常，是 否能吸引外来资金的重要方法。对于投资者来说，公 司的偿还能力指标是判定投资安全性的重要依据。反 映企业偿债能力的指标主要有2个：短期债务清偿能 力比率和长期债务清偿能力比率。
精品
（1）应收账款周转率 应收账款周转率是反映应收账款周转速度的比率。 应收账款周转率＝赊销收入÷平均应收账款 其中，平均应收账款＝（期初应收账款＋期末应 收账款）÷2；赊销收入一般指主营业务收入。 该比率反映一个企业应收账款的周转速度，表明 公司收账效率。数值越大，说明企业资金运用和管理 效率越高。反之，说明企业营运资金过多呆滞在应收 账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
速动比率与流动比率均能显示出公司是否有足够 的清偿资产来支付来年的债务。如果一个公司没有足 够的流动资产来支付流动负债，那么通常就是企业面 临困境的一个信号。另一方面，流动比率与速动比率 的比值为2:1最好，最少要1:1。
精品
பைடு நூலகம்
3）现金比率是指现金以及现金等价资产总量与当 前流动负债的比率，用来衡量公司资产的流动性。
销售毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的销 售毛利率便不能形成盈利。企业可以按期分析销售毛利率，据此 对企业销售收入、销售成本的发生及配比情况做出判断。
精品
（4）销售净利润率 销售净利润率是企业净利润与销售收入净额的比率。
销售净利润率＝净利润÷销售收入×100％ 其中，净利润＝利润总额－所得税额。销售净利润率是反映企 业获利能力的一项重要指标，这项指标越高说明企业从销售收入中 获取利润的能力越强。
股东权益报酬率＝净利润÷平均股东权益 ×100%
2024版财务报表分析培训PPT课件(带内容)
财务报表分析培 训PPT课件(带 内容)
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
目 录
• 财务报表分析概述 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务比率分析 • 财务综合分析
01
CATALOGUE
财务报表分析概述
财务报表分析的目的和意义
01
评估企业过去的经营绩效
02
通过分析财务报表中的各项数据，了解企业在过去一段时间 内的盈利能力、营运能力和偿债能力等方面的表现。
营成果。
费用计量方法
根据实际发生的支出确定费用金 额，同时考虑预提费用、待摊费
用等因素。
特殊费用的确认
如资产减值损失、公允价值变动 损益等，需要按照相关会计准则
进行确认和计量。
利润的构成与分配
1 2 3
利润构成 包括营业利润、利润总额和净利润三个层次，分 别反映公司的经营成果、整体盈利能力和最终收 益。
用于揭示企业财务状况的变化趋势和原因。
02
财务综合分析的步骤
明确分析目标、收集相关资料、进行财务分析、撰写分析报告等是财务
综合分析的基本步骤。
03
财务分析工具的应用
Excel等财务分析工具可以提高财务分析的效率和准确性，帮助分析师
更好地完成分析任务。
财务综合分析报告编写
报告编写的目的和要求
财务综合分析报告旨在向管理层提供有关企业 财务状况的全面信息，要求报告内容准确、客 观、清晰。
资产负债表的结构和内容
01
02
03
表头
包括报表名称、编制单位、 报表日期和货币计量单位 等。
表体
列示资产、负债和所有者 权益各项目，是资产负债 表的主要内容。
表尾
包括报表附注和签章等， 提供关于报表的额外信息。
相关主题
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
4
4、具体报表项目与科目的分析
✓ 现金、银行存款及其他货币资金 1、了解内部现金及银行存款控制政策。 2、检查上年及近期银行存款对账单、调节表，内部盘点记录。 3、分析经营业务现金结算与转帐结算的比例，现金库存的合理性。在本行资金结算与总资 金流量的占比。
✓ 应收款项 1、了解赊销授权、定价政策、结算管理、对账等应收款内部控制政策。 2、总分平账，编制分析应收款项明细表。 3、分析客户分布、增减情况，账龄及可收回性，结算周期，识别关联方交易及其影响。 4、分层抽查凭证（主要客户30%，结转客户10%，关联方30%）。
15
5、会计报表与经营环境的联系
❖产 产能负荷——销售收入增长率 产销率——经营性现金流量、存货、管理水平 生产工艺——生产成本 生产组织——成本的核算方法 生产安全——营业外支出、管理费用 生产技术——无形资产、管理费用
16
5、会计报表与经营环境的联系
❖销 销售政策——应收帐款 销售方式——预收帐款、应收账款 销售渠道——销售费用、地区分部 销售品种——业务分部
力。 3、分析客户分布、增减情况，获得商业信用得能力及成本，识别关联方交
易及其影响。 4、分层抽查凭证（主要客户30%，结转客户10%，关联方30%）。
10
4、具体报表项目与科目的分析 ❖ 资本项目
1、检查验资报告、营业执照、章程、股东名册。 2、分析承担验资业务的会计师事务所及注册会计师的声誉。 3、检查报告日前后的帐务处理，分析资本保全状况，资本结构对企业发展
的影响。
11
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 主营业务收入 1、了解销售内部控制政策。由发运凭证抽查至帐薄、由帐薄抽查至发运凭
证。（抽样10%） 2、将纳税申报表与损益表比较，分析差异及原因。 3、仓库出库、发运凭证的连续编号情况。出库与收入比较，入库成本加成
与收入比较。 4、对现金业务与转帐业务的核算差境的联系
❖人 人员数量——应付薪酬、人工成本 人事管理——管理费用、职工教育经费 人员质量——废品率、人均效益 人员流动——工资水平
18
5、会计报表与经营环境的联系
❖财 财务管理模式——现金流量、帐户管理 财务预算——融资成本水平、融资渠道 财务管理控制水平——报表的可靠性
19
5、会计报表与经营环境的联系
❖物 物权——固定资产、无形资产、应收帐款、抵押、担保 物的保管——维修保养费用、后续资本化支出、登记、盘 点、 监盘、核算
20
谢谢
21
7
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 长期资产项目 1、了解长期资产的内部控制政策。（投资预算，资产使用、保管、维护，
期末计价） 2、长期资产对资产结构的影响，设备先进性，对企业稳定性的影响。 3、长期资产的取得方式(买受、继受、租赁、分期付款、抵押），权属及他
物权的限制。
8
4、具体报表项目与科目的分析
财务报表分析与风险防范 2007-6-15
1
1、资产负债表分析
✓ 目的是分析其偿债能力与资本实力 ✓ 结合经营特点计划调查范围 ✓ 重要性原则 ✓ 动态原则 ✓ 整体合理性原则 ✓ 平衡原则（来源与运用） ✓ 关联原则
2
2、利润表分析
✓ 目的是了解其盈利能力、管理水平、利润结构 ✓ 整体合理性原则 ✓ 区分利润与利得原则 ✓ 动态原则 ✓ 关联原则
12
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 成本费用项目 1、了解内部成本控制政策。抽查采购凭证、付款、发票至入库，抽查领料
单至完工入库，抽查费用分摊、费用分配表至入库，由入库单逆查至原 材料帐薄。（抽样5%） 2、成本与收入的配比情况，成本结转凭证的规范性及连续编号情况，成本 核算方法的一贯性遵循情况。成本责任及成本差异的处理。
5
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 预付款项 1、了解内部请购授权、固定资产投资预算制度。 2、总分平账，编制分析预付款明细表。重点关注预付3个月以上的分户及
关联方。 3、检查合同、收款收据 ❖ 投资业务 1、投资业务的计划、授权及管理政策，投资业务的核算及期末计价。 2、投资理性及必要性，投资的合法性，投资业务对资产结构的影响。 3、投资结构、投资收益、投资的可变现能力。
13
5、会计报表与经营环境的联系
❖ 会计报表是抽象的数字模型，脱离企业的生产经营环境的 “六要素”，其可靠性大打折扣。
❖ 供、产、销、人、财、物
14
5、会计报表与经营环境的联系
❖供 供应来源——应付账款 供应价格——成本核算 供求关系——结算周期 供水、电、气、热——托收帐户 内供——关联方交易
6
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 存货
1、了解存货相关的内部控制制度（核算方法、期末计价、保管、领用、出 入库、盘点）。
2、总分平账，编制分析材料、库存商品、在途、分期收款发出商品明细表。 结合库存时间分析跌价。
3、结合收入成本项目的调查，实施抽样及比较。计算存货周转率，估计最 佳存货持有量，总体分析存货流动性及可收回价值。
❖ 银行借款情况 1、检查内部筹资计划及预算的编制。 2、查询信贷登记系统，分析安全负债能力，债务结构，他行融资能力、合
作条件、借款信誉。 3、长期借款对应的项目建设情况。 4、了解并查询对外担保情况。
9
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 应付款项
1、了解采购授权、成本管理、结算管理、对账等应付款内部控制政策。 2、总分平账，编制分析应付款项明细表。结合账龄分析商业信誉及偿债压
3
3、现金流量表分析
❖ 现金流量使提供资金管理成为可能 ❖ 经营性现金流量反应其主营业务收支平衡的能力 ❖ 投资性现金流量反应资本支出与资本回报及稳定性，
其净支出应与长期资金来源配比 ❖ 筹资性现金流量反应对资本市场和资金市场的吸引
力或者说认可程度、对投资人及债权人的回报、以 及对资金来源的依赖性程度。
4、具体报表项目与科目的分析
✓ 现金、银行存款及其他货币资金 1、了解内部现金及银行存款控制政策。 2、检查上年及近期银行存款对账单、调节表，内部盘点记录。 3、分析经营业务现金结算与转帐结算的比例，现金库存的合理性。在本行资金结算与总资 金流量的占比。
✓ 应收款项 1、了解赊销授权、定价政策、结算管理、对账等应收款内部控制政策。 2、总分平账，编制分析应收款项明细表。 3、分析客户分布、增减情况，账龄及可收回性，结算周期，识别关联方交易及其影响。 4、分层抽查凭证（主要客户30%，结转客户10%，关联方30%）。
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5、会计报表与经营环境的联系
❖产 产能负荷——销售收入增长率 产销率——经营性现金流量、存货、管理水平 生产工艺——生产成本 生产组织——成本的核算方法 生产安全——营业外支出、管理费用 生产技术——无形资产、管理费用
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5、会计报表与经营环境的联系
❖销 销售政策——应收帐款 销售方式——预收帐款、应收账款 销售渠道——销售费用、地区分部 销售品种——业务分部
力。 3、分析客户分布、增减情况，获得商业信用得能力及成本，识别关联方交
易及其影响。 4、分层抽查凭证（主要客户30%，结转客户10%，关联方30%）。
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4、具体报表项目与科目的分析 ❖ 资本项目
1、检查验资报告、营业执照、章程、股东名册。 2、分析承担验资业务的会计师事务所及注册会计师的声誉。 3、检查报告日前后的帐务处理，分析资本保全状况，资本结构对企业发展
的影响。
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4、具体报表项目与科目的分析
❖ 主营业务收入 1、了解销售内部控制政策。由发运凭证抽查至帐薄、由帐薄抽查至发运凭
证。（抽样10%） 2、将纳税申报表与损益表比较，分析差异及原因。 3、仓库出库、发运凭证的连续编号情况。出库与收入比较，入库成本加成
与收入比较。 4、对现金业务与转帐业务的核算差境的联系
❖人 人员数量——应付薪酬、人工成本 人事管理——管理费用、职工教育经费 人员质量——废品率、人均效益 人员流动——工资水平
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5、会计报表与经营环境的联系
❖财 财务管理模式——现金流量、帐户管理 财务预算——融资成本水平、融资渠道 财务管理控制水平——报表的可靠性
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5、会计报表与经营环境的联系
❖物 物权——固定资产、无形资产、应收帐款、抵押、担保 物的保管——维修保养费用、后续资本化支出、登记、盘 点、 监盘、核算
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谢谢
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4、具体报表项目与科目的分析
❖ 长期资产项目 1、了解长期资产的内部控制政策。（投资预算，资产使用、保管、维护，
期末计价） 2、长期资产对资产结构的影响，设备先进性，对企业稳定性的影响。 3、长期资产的取得方式(买受、继受、租赁、分期付款、抵押），权属及他
物权的限制。
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4、具体报表项目与科目的分析
财务报表分析与风险防范 2007-6-15
1
1、资产负债表分析
✓ 目的是分析其偿债能力与资本实力 ✓ 结合经营特点计划调查范围 ✓ 重要性原则 ✓ 动态原则 ✓ 整体合理性原则 ✓ 平衡原则（来源与运用） ✓ 关联原则
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2、利润表分析
✓ 目的是了解其盈利能力、管理水平、利润结构 ✓ 整体合理性原则 ✓ 区分利润与利得原则 ✓ 动态原则 ✓ 关联原则
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4、具体报表项目与科目的分析
❖ 成本费用项目 1、了解内部成本控制政策。抽查采购凭证、付款、发票至入库，抽查领料
单至完工入库，抽查费用分摊、费用分配表至入库，由入库单逆查至原 材料帐薄。（抽样5%） 2、成本与收入的配比情况，成本结转凭证的规范性及连续编号情况，成本 核算方法的一贯性遵循情况。成本责任及成本差异的处理。
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4、具体报表项目与科目的分析
❖ 预付款项 1、了解内部请购授权、固定资产投资预算制度。 2、总分平账，编制分析预付款明细表。重点关注预付3个月以上的分户及
关联方。 3、检查合同、收款收据 ❖ 投资业务 1、投资业务的计划、授权及管理政策，投资业务的核算及期末计价。 2、投资理性及必要性，投资的合法性，投资业务对资产结构的影响。 3、投资结构、投资收益、投资的可变现能力。
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5、会计报表与经营环境的联系
❖ 会计报表是抽象的数字模型，脱离企业的生产经营环境的 “六要素”，其可靠性大打折扣。
❖ 供、产、销、人、财、物
14
5、会计报表与经营环境的联系
❖供 供应来源——应付账款 供应价格——成本核算 供求关系——结算周期 供水、电、气、热——托收帐户 内供——关联方交易
6
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 存货
1、了解存货相关的内部控制制度（核算方法、期末计价、保管、领用、出 入库、盘点）。
2、总分平账，编制分析材料、库存商品、在途、分期收款发出商品明细表。 结合库存时间分析跌价。
3、结合收入成本项目的调查，实施抽样及比较。计算存货周转率，估计最 佳存货持有量，总体分析存货流动性及可收回价值。
❖ 银行借款情况 1、检查内部筹资计划及预算的编制。 2、查询信贷登记系统，分析安全负债能力，债务结构，他行融资能力、合
作条件、借款信誉。 3、长期借款对应的项目建设情况。 4、了解并查询对外担保情况。
9
4、具体报表项目与科目的分析
❖ 应付款项
1、了解采购授权、成本管理、结算管理、对账等应付款内部控制政策。 2、总分平账，编制分析应付款项明细表。结合账龄分析商业信誉及偿债压
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3、现金流量表分析
❖ 现金流量使提供资金管理成为可能 ❖ 经营性现金流量反应其主营业务收支平衡的能力 ❖ 投资性现金流量反应资本支出与资本回报及稳定性，
其净支出应与长期资金来源配比 ❖ 筹资性现金流量反应对资本市场和资金市场的吸引
力或者说认可程度、对投资人及债权人的回报、以 及对资金来源的依赖性程度。