各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)

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金融资产会计分录总结

金融资产会计分录总结金融资产会计分录总结一交易性金融资产（一）交易性金融资产初始计量借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用，中介机构手续费和佣金及其他支出）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）收到购买价款中包含的现金股利/已到付息期尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息（三）持有期间的收益借：应收股利（新宣告现金股利时确认收益）应收利息（资产负债表日确认债券利息收益）贷：投资收益（四）资产负债表日公允价值变动（期末价值变动）1.公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借: 公允价值变动损益贷: 交易性金融资产—公允价值变动(五) 出售交易性金融资产借:：银行存款等（扣出交易费用的净额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益温馨提示：投资收益（已实现的损益）公允价值变动损益（未实现的损益）交易性金融资产（股票、债券）几个指标核算：出售时的投资收益=净售价（卖价-交易费）-初始入账成本出售时的损益影响=净售价（卖价-交易费）-出售时的账面余额累计投资收益=初始时交易费+持有期收益+出售时的损益出售时营业利润影响与投资收益是一样的。

二持有至到期投资（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（价格加交易费用）（二）收到购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收利息（三）持有至到期投资期末计量1、持有收益借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息为短期债权，因此计入应收利息）持有至到期投资—应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息，为长期债权，因此计入应计利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）公式：期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益（实际利息的收入）-应计利息（票面利息）期末摊余成本=账面价值2、变动不作处理（四）持有至到期投资转换借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）贷：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（也可能记借方）—应计利息其他综合收益（差额，也可能在借方）（五）计提持有至到期投资减值（温馨提示：减值恢复时可以在计提金额内转回）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备（六）出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资—利息调整贷：持有至到期投资—成本持有至到期投资—应计利息投资收益（差额，也可能在借方）温馨提示：购买债券支付的代价>债券面值为溢价;反之为折价。

金融企业会计会计分录大全

借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金
（2）现金交付
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽
借：库存现金
车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金
贷：汇出汇款
利息收入
付出：空白重要凭证——银行汇票
二、票据贴现业务的核算
（二）结清（汇票有多余款）
（一）贴现银行办理贴现的处理
借：汇出汇款
贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30
贷：清算资金往来
实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息
吸收存款—活期存款（申请人户）—本金
借：贴现资产——面值
三、商业汇票的核算
贷：吸收存款—活期存款（贴现申请人户）
一、商业承兑汇票的核算
贴现资产——利息调整
（一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款）
（二）贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理
借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金
（二）正常贷款扣收本息
贷：营业外收入——结算罚款收入户
借：吸收存款—活期储蓄存款（户名）—本金
二、银行汇票的核算
贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽（一）签发
车消费贷款/个人旅游贷款（户名）—本金
（1）转账交付
利息收入
借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金
（三）贷款到期全部归还
贷：汇出汇款
借：有关科目
A 外币
贷：货币兑换
A 外币
借：货币兑换
本币
贷：货币兑换
本币
贷：辖内往来第三地联行
借：辖内往来贷：同业存放
借：货币兑换
B 外币
贷：有关科目
B 外币
2、同种外币的现钞与现汇相互转换

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录〔一〕企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产—— 本钱〔公允价值〕投资收益〔发生的交易费用〕应收股利〔实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利〕应收利息〔实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息〕贷：银行存款等〔二〕持有期间的股利或者利息借：应收股利〔被投资单位宣揭发放的现金股利×投资持股比例〕按公允价值计量相关交易费用计入当期损益〔投资收益〕已宣告但尚未发放的现金股利或者已到付息期但尚未领取的利息，应当确认为应收工程资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益〔公允价值变动损益〕处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益初始计量交易性金融资产的会计处理后续计量处置应收利息〔资产负债表日计算的应收利息〕贷：投资收益〔三〕资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动〔四〕出售交易性金融资产借：银行存款〔价款扣除手续费〕贷：交易性金融资产投资收益〔差额，也可能在借方〕同时：借：公允价值变动损益〔原计入该金融资产的公允价值变动〕贷：投资收益或者：借：投资收益贷：公允价值变动损益二、持有至到期投资的会计处理会计分录〔一〕持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资—— 本钱〔面值〕—— 利息调整〔差额，也可能在贷方〕应收利息〔实际支付的款项中包含的利息〕贷：银行存款等〔二〕持有至到期投资的后续计量借：应收利息〔分期付息债券按票面利率计算的利息〕贷：投资收益〔持有至到期投资摊余本钱和实际利率计算确定的利息收入〕持有至到期投资—— 利息调整〔差额，也可能在借方〕按公允价值和交易费用之和计量〔其中，交易费用在“持有至到期投资—— 利息调整〞科目核算〕初始计量实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息，持有至到应当确认为应收工程期投资的采用实际利率法，按摊余本钱计量会计处理持有至到期投资转换可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允为可供出售金融资产价值与账面价值的差额计入资本公积处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益后续计量三、贷款和应收款项的会计处理初始计量按公允价值与交易费用之和计量贷款和应收款项的会计处后续计量采用实际利率法，按摊余本钱计量理处置时，售价与账面价值的差额计入当期处置损益〔一〕贷款1．未发生减值〔1〕企业发放的贷款借：贷款——本金〔本金〕贷：吸收存款等贷款——利息调整〔差额，也可能在借方〕〔2〕资产负债表日借：应收利息〔按贷款的合同本金和合同利率计算确定〕贷款——利息调整〔差额，也可能在贷方〕贷：利息收入〔按贷款的摊余本钱和实际利率计算确定〕合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)

、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利x投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）――利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一一利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1未发生减值（1 ）企业发放的贷款借：贷款 ---- 本金（本金）贷：吸收存款等贷款一一利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款一一利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

（3）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款一一本金应收利息利息收入（差额）2.发生减值（1）资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款一一已减值贷：贷款（本金、利息调整）（2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

金融资产会计分录

交易性金融资产1、取得：借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（含有已到付息期尚未领的利息）贷：银行存款2、持有期间的股利或利息：(1)股票：被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券：资产负债表日计算利息借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益3、资产负债表日公允价值变动：1）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产：借：银行存款（实收金额）贷：交易性金融资产–成本-公允价值变动（或借方）投资收益同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益（或相反分录）（1）出售环节投资收益=出售净价-取得时成本（2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值（3）累计确认的投资收益=现金流入-现金流出持有至到期投资1、取得：（1）分期付息、到期一次还本的债券借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额，或在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实付金额）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资-成本—应计利息（价款中包含的已计提利息）—利息调整（差额，或在贷方）贷：银行存款2、持有期间利息收益（1）分期付息、到期一次还本的债券借：应收利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资——应计利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备3、发生减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失4、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（账面余额）其他综合收益（差额，也可能在借方）5、出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本-利息调整-应计利息投资收益（差额，也可能在借方）【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额贷款和应收款项1、金融企业发放贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）2、持有期间：（未减值情况）1）资产负债表日确认利息收入借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率）2）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）（减值情况）1）资产负债表日，确定发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入（摊余成本×实际利率）3）收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）3.对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值可供出售金融资产1、取得1）股票投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2）债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）可供出售金融资产—利息调整（差额，可贷）贷：银行存款2、持有期间股利或利息收入：1）被投资单位宣告发放现金股利（股票）借：应收股利贷：投资收益2）资产负债表日利息收入（债券）借：应收利息（分期付息债券按票面的利息）可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面的利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，可借）3、资产负债表日公允价值正常变动：1）公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益2）公允价值下降借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动4、发生减值：借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产—公允价值变动（原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形4.已确认并转销的贷款以后又收回：借：贷款——已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷款损失准备贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益）减值转回：借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值损失（债券情况）其他综合收益（股票情况）5、与持有至到期投资可相互转换6、出售可供出售金融资产借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可在借方）同时：借：其他综合收益贷：投资收益或借：投资收益贷：其他综合收益（从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额）。

金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)

金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”第三节持有至到期投资二、持有至到期投资的会计处理持有至到期投资的会计初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——处理利息调整”科目核算）实际支付款项中包含的利息，应当确认为应收项目后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积（可能是借方也可能是贷方）处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）第四节贷款和应收款项二、贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量处置处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益第五节可供出售金融资产二、可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产的会计处理初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算）与持有至到期投资一样交易费用进成本实际支付的款项中包含的利息，应当确认为应收项目股票投资按公允价值和交易费用之和计量，实际支付的款项中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）持有至到期投资重分可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积类为可供出售金融资产处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”（一）企业取得可供出售金融资产1.股票投资（取得）借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等第六节金融资产减值二、金融资产减值损失的计量对于第一类金融资产，公允价值变动已经计入利润表中公允价值变动损益中了，及影响到利润总额，也影响到资产项目计提减值准备减值准备转回金融资产减值损失的计持有至到期投资、贷款和应收款项（按摊余成本进行后续计量的）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益量认为资产减值损失，计入当期损益可供出售金融资产（期末按照公允价值计量）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至公允价值，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益可供出售债务工具投资发生的减值损失，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，公允价值上升计入资本公积（价值上升时对于可供出售债务工具转回后计入当期损益，对于可供出售权益工具转回是计入资本公积）（一）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量1.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。

金融资产会计分录总结

金融资产会计分录总结一交易性金融资产（一）交易性金融资产初始计量借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用，中介机构手续费和佣金及其他支出）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）收到购买价款中包含的现金股利/已到付息期尚未领取的债券利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息（三）持有期间的收益借：应收股利（新宣告现金股利时确认收益）应收利息（资产负债表日确认债券利息收益）贷：投资收益（四）资产负债表日公允价值变动（期末价值变动）1.公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借: 公允价值变动损益贷: 交易性金融资产—公允价值变动(五) 出售交易性金融资产借:：银行存款等（扣出交易费用的净额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益温馨提示：投资收益（已实现的损益）公允价值变动损益（未实现的损益）交易性金融资产（股票、债券）几个指标核算：出售时的投资收益=净售价（卖价-交易费）-初始入账成本出售时的损益影响=净售价（卖价-交易费）-出售时的账面余额累计投资收益=初始时交易费+持有期收益+出售时的损益出售时营业利润影响与投资收益是一样的。

金融资产会计分录总结归纳

⾦融资产会计分录总结归纳⾦融资产会计分录总结⼀交易性⾦融资产（⼀）交易性⾦融资产初始计量借：交易性⾦融资产—成本（公允价值）投资收益（发⽣的交易费⽤，中介机构⼿续费和佣⾦及其他⽀出）应收股利（已宣告但尚未发放的现⾦股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银⾏存款等（⼆）收到购买价款中包含的现⾦股利/已到付息期尚未领取的债券利息借：银⾏存款贷：应收股利/应收利息（三）持有期间的收益借：应收股利（新宣告现⾦股利时确认收益）应收利息（资产负债表⽇确认债券利息收益）贷：投资收益（四）资产负债表⽇公允价值变动（期末价值变动）1.公允价值上升借：交易性⾦融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借: 公允价值变动损益贷: 交易性⾦融资产—公允价值变动(五) 出售交易性⾦融资产借:：银⾏存款等（扣出交易费⽤的净额）贷：交易性⾦融资产—成本交易性⾦融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）投资收益（差额，也可能在借⽅）同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益温馨提⽰：投资收益（已实现的损益）公允价值变动损益（未实现的损益）交易性⾦融资产（股票、债券）⼏个指标核算：出售时的投资收益=净售价（卖价-交易费）-初始⼊账成本出售时的损益影响=净售价（卖价-交易费）-出售时的账⾯余额累计投资收益=初始时交易费+持有期收益+出售时的损益出售时营业利润影响与投资收益是⼀样的。

⼆持有⾄到期投资（⼀）持有⾄到期投资的初始计量借：持有⾄到期投资—成本（⾯值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）持有⾄到期投资—利息调整（差额，也可能在贷⽅）贷：银⾏存款等（价格加交易费⽤）（⼆）收到购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息借：银⾏存款贷：应收利息（三）持有⾄到期投资期末计量1、持有收益借：应收利息（分期付息债券按票⾯利率计算的利息为短期债权，因此计⼊应收利息）持有⾄到期投资—应计利息（到期⼀次还本付息债券按票⾯利率计算的利息，为长期债权，因此计⼊应计利息）贷：投资收益（持有⾄到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收⼊）持有⾄到期投资—利息调整（差额，也可能在借⽅）公式：期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益（实际利息的收⼊）-应计利息（票⾯利息）期末摊余成本=账⾯价值2、变动不作处理（四）持有⾄到期投资转换借：可供出售⾦融资产（重分类⽇按其公允价值）贷：持有⾄到期投资—成本（⾯值）—利息调整（也可能记借⽅）—应计利息其他综合收益（差额，也可能在借⽅）（五）计提持有⾄到期投资减值（温馨提⽰：减值恢复时可以在计提⾦额内转回）借：资产减值损失贷：持有⾄到期投资减值准备（六）出售持有⾄到期投资借：银⾏存款等持有⾄到期投资减值准备持有⾄到期投资—利息调整贷：持有⾄到期投资—成本持有⾄到期投资—应计利息投资收益（差额，也可能在借⽅）温馨提⽰：购买债券⽀付的代价>债券⾯值为溢价;反之为折价。

金融资产会计分录大全

一、金融资产业务(一)交易性金融资产1.取得交易性金融资产借:交易性金融资产一成本[公允价值]投资收益[交易费用]A应收利息[已到付息期但尚未领取的利息]应收股利[已宣告但尚未发放的现金股利]贷:银行存款[按实际支付的金额]2.交易性金融资产持有期间确认利息或股利收益(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益B(2)债券:资产负债表日计息借:应收利息[面值*票面利率]贷:投资收益B3.交易性金融资产的公允价值变动借:交易性金融资产一公允价值变动贷:公允价值变动损益[或在借方]4.出售交易性金融资产借:银行存款[应按实际收到的金额]贷:交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动[或在借方]投资收益C1借:公允价值变动损益[或做相反分录]贷:投资收益C2[说明]为了保证“投资收益”的数字正确，反应该项投资中企业实现的全部收益，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

5.相关损益、收益计算(1)出售当年投资收益:C1+C2=出售净价-取得时成本(2)出售当年损益:C1(3)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益时点:①取得时支付的交易费用A；②持有期间确认的股利或利息收入B；③出售时确认的投资收益C1+C2。

(二)持有至到期投资1.取得持有至到期投资(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A持有至到期投资一利息调整[差额，或在贷方]B应收利息[包含的已到付息期但尚未领取的利息]贷:银行存款[按实际支付的金额](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A一利息调整[差额，或在贷方]B一应计利息[包含的已计提利息]贷:银行存款[按实际支付的金额][说明]取得成本=A+B;交易费用在B中2.持有至到期投资持有期间确认利息收益(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:应收利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一应计利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方][说明]摊余成本计算表，类似应付债券[说明]金融资产的摊余成本=初始确认金额-已经偿还的本金±累计摊销-已经发生的减值。

各种金融资产会计处理以及会计分录精华版完整版

各种金融资产会计处理以及会计分录精华版 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益二、持有至到期投资的会计处理会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1．未发生减值（1）企业发放的贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

金融投资会计分录大全

金融投资会计分录大全1. 购买股票的会计分录
- 资金从银行账户转移到证券账户：
- 借：证券投资
- 贷：银行存款
- 购买股票时的交易费用：
- 借：证券投资
- 贷：交易费用
- 股票分红收入：
- 借：银行存款
- 贷：投资收入
2. 买入债券的会计分录
- 资金从银行账户转移到债券账户：
- 借：债券投资
- 贷：银行存款
- 债券的利息收入：
- 借：银行存款
- 贷：投资收入
3. 买入期货的会计分录
- 资金从银行账户转移到期货账户：- 借：期货投资
- 贷：银行存款
- 期货交易的平仓收入：
- 借：银行存款
- 贷：期货投资收入
4. 购买衍生品的会计分录
- 资金从银行账户转移到衍生品账户：- 借：衍生品投资
- 贷：银行存款
- 衍生品交易的盈利：
- 借：银行存款
- 贷：衍生品投资收入
5. 购买基金的会计分录
- 资金从银行账户转移到基金账户：
- 借：基金投资
- 贷：银行存款
- 基金的投资收益：
- 借：银行存款
- 贷：基金投资收益
以上是几种常见金融投资的会计分录，希望对您有帮助。

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)50227

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益二、持有至到期投资的会计处理会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1．未发生减值（1）企业发放的贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

（3）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）2．发生减值（1）资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）（2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

(完整word版)金融资产如何分类以及账务处理

金融资产如何分类以及账务处理？一、概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

包含金融资产、金融负债和权益工具。

金融资产包括银行存款、现金、应收账款、应收票据、看涨开跌期权等衍生工具、长期股权投资等注：长期股权投资在企业会计准则第2号—长期股权投资中核算二、金融资产的分类●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

核算科目：交易性金融资产●第二类：以摊余成本计量的金融资产核算科目：应收账款、债权投资等。

●第三类：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

核算科目：其他债权投资、其他权益工具投资分类依据●管理金融资产的业务模式①获取合同现金流②出售③获取合同现金流+出售●合同现金流特征①本金和利息：特定日期内仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付②其他特征现金流，例如普通股股票现金流是未来股利分配+清算时获得的剩余收益。

★获取合同现金流+本金和利息特征，划分为以摊余成本计量的金融资产★（获取合同现金流+出售）+本金和利息特征，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

★其他类型全部划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产★特殊指定：权益工具不符合“本金和利息”特征一般都归为第一类中，单项非交易权益工具可指定为第三类，不可撤销。

思考：原来购买的一家公司股权放到了“可供出售金融资产”核算，现在按新准则如何处理呢？三、金融资产的会计处理●第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本（公允价值）应收股利（已宣告未发放的现金股利）投资收益（相关交易费用）贷：银行存款持有阶段的股利借：应收股利贷：投资收益资产负债表日公允价值变动公允价值上升（下降相反分录）借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益后续出售借：银行存款贷：交易性金融资产--成本--公允价值变动（或借方）投资收益（或借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益（或反方向分录）注：①初始确认金额按照公允价值确认；②交易费用是直接增量费用包含：中介机构手续费、佣金、相关税费、不含债券溢折价融资费用等③交易费计入投资收益例：甲公司2018年1月10日自二级市场购买A股票100股，当时市场价格为9.9元/股，发生相关手续费等10元，2018年6月30日每股几个12元，2018年12月31日每股价格8元。

金融业会计实务分录精选版

金融业会计实务分录 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】第一章资产类科目一、现金（一）取现时借：现金贷：存放中央银行款项等（二）缴存现金时借：存放中央银行款项等贷：现金（三）费用报销时借：业务及管理费贷：现金（四）发生短款时借：待处理财产损溢贷：现金月末，待处理财产损溢无余额。

1、属于个人责任事故形成短款的，应由个人赔偿的借：现金（或其他应收款）贷：待处理财产损溢2、应由保险公司或其他单位承担的短款借：其他应收款贷：待处理财产损溢3、属于管理及非正常原因形成短款的借：营业外支出贷：待处理财产损溢（五）发生长款时借：现金贷：待处理财产损溢月末，待处理财产损溢无余额。

1、经查，属于客户等资金，应予交付而未交付的借：待处理财产损溢贷：其他应付款—XXX户交付时：借：其他应付款—XXX户贷：现金2、确实无法支付的长款或无法查明的长款借：待处理财产损溢贷：营业外收入—长款帐入（五）接受现金捐赠借：现金贷：营业外收入—捐赠利得二、存放中央银行款项（一）缴存及转入款项时借：存放中央银行款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放中央银行款项（三）按季结息，收到利息时借：存放中央银行款项贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入（四）期末，对特种存款计提应收利息：借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入三、专项央行票据、央行专项扶持资金、央行拨付专项票据资金（一）取得票据时借：专项央行票据贷：贷款或抵债资产或投资等科目利润分配—未分配利润（历年亏损）同时进行表外登记，借：已置换资产（二）兑付专项央行票据：借：央行专项扶持资金贷：专项央行票据借：存放中央银行款项—特种存款（缴存特种存款）存放中央银行款项—准备金存款向中央银行借款（偿还支农再贷款）贷：央行拨付专项票据资金（三）专项央行票据到期，未获得兑付时：借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额）利润分配—未分配利润（原置换金额）贷：专项央行票据同时减少表外，贷：已置换资产（四）资产负债表日，计提专项央行票据应收利息：借：应收利息贷：金融机构往来收入—其他四、存放同业款项（一）缴存及转入款项时借：存放同业款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放同业款项（三）按季结息，收到利息时借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放同业款项（定期户）贷：存放同业款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入3．到期支取借：存放同业款项或相关科目贷：存放同业款项（定期户）应收利息金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）发生减值时借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录（六）销户时：1．正常清户借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入借：存放中央银行款项贷：存放同业款项2．已计提减值，收回款项等于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项3．已计提减值，收回款项小于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备营业外支出—其他（差额）贷：存放同业款项4．已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项资产减值损失（恢复金额）5．已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金借：存放中央银行款项坏账准备（账面余额）贷：存放同业款项贷资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为限）金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（差额）五、存放系统内款项（一）缴存及转入款项时借：存放系统内款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放系统内款项（三）按季结息，收到利息时借：存放系统内款项贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放系统内款项（定期户）贷：存放系统内款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入3．到期支取借：存放系统内款项或相关科目贷：存放系统内款项（定期户）金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）减值比照存放同业款项科目执行六、拆放同业款项（一）拆出时借：拆放同业款项贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入（三）发生减值借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时做相反会计分录。

金融资产的会计账务处理

金融资产的会计账务处理分录
金融资产的会计分录
1、企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：其他货币资金
2、持有期间的股利或利息
宣告/计提：
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（到期的计提利息）
贷：投资收益
收到时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
3、资产负债表日公允价值变动
公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借：其他货币资金（实际收到的售价净额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（也可能在借方）
投资收益（差额，损失在借方，收益记在贷方）交易性金融资产是什么？
交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产确认条件为：取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用
短期获利方式对该组合进行管理；属于金融衍生工具。

若衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)

、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利X投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）――利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一一利息调整（差额，也可能在借方）1未发生减值（1 ）企业发放的贷款借：贷款---- 本金（本金）贷：吸收存款等贷款一一利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款一一利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

金融资产会计处理与会计分录

金融资产会计处理与会计分录
金融资产在企业的资产负债表中起着重要作用。

它包括各种金融工具，例如股票、债券、期权和衍生品等。

在会计记录中，金融资产的处理和会计分录需要特殊的注意。

本文将介绍金融资产的会计处理方法，并给出相应的会计分录示例。

1. 金融资产的分类
根据国际会计准则，金融资产主要分为以下几类：
1.可供出售金融资产：指企业持有的非衍生金融资产，其计
量基础是公允价值，并且是有意愿和有能力持有到期。

2.持有至到期投资：指企业以固定的或可测量的收益来持有
至到期的非衍生金融资产。

3.贷款和应收款项：指企业以固定或可确定的支付金额来持
有的非衍生金融资产。

4.衍生金融工具：指其价值受到其他金融资产、非金融资产、负债或权益投资的影响的金融资产。

不同类型的金融资产在会计处理和会计分录上略有不同。

2. 金融资产的会计处理方法
2.1 可供出售金融资产
可供出售金融资产的会计处理方法如下：
•购入时，计入。

(金融保险类)金融资产会计处理与会计分录

金融资产会计处理与会计分录第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”第三节持有至到期投资二、持有至到期投资的会计处理（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）第四节贷款和应收款项二、贷款和应收款项的会计处理第五节可供出售金融资产（一）企业取得可供出售金融资产1.股票投资（取得）借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等第六节金融资产减值二、金融资产减值损失的计量对于第一类金融资产，公允价值变动已经计入利润表中公允价值变动损益中了，及影响到利润总额，也影响到资产（一）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量1.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。