2018初级会计实务3.4应交税费

合集下载
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

应交税费——应交增值税(进项税额) 26 000
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
(二)一般纳税人的账务处理 1.采购业务 (7)【例3-26】2017年6月30日,甲公司购进原材料一批已验 材料清单列明的原材料销售价格为260 000元。 借:原材料 260 000
全国会计专业技术资格考试
财务会计
主讲教师
第三章 负债
第四节
应交税费
一、概述
二、应交增值税 三、应交消费税 四、其他应交税费
第四节
一、概述
应交税费
类型 核算方法 不需预 企业交纳的印花税、耕地占用税等不 借:成本费用 计直接 需要预计应交数的税金,不通过“应 贷:银行存款 交纳 交税费”科目核算 借:成本费用 贷:应交税费 借:应交税费 贷:银行存款
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
(二)一般纳税人的账务处理 2.销售业务
(1)销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不
动产; (2)视同销售。
3.交纳本月增值ห้องสมุดไป่ตู้——转出——交纳上月增值税
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
(二)一般纳税人的账务处理 1.采购业务
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 价格。2017年6月份发生交易或事项如下: (1)5日,购入原材料一批,增值税专用发票上注明价款120 000元,增值税额20 400元,材料尚未到达,全部款项已用银行存
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
(二)一般纳税人的账务处理 1.采购业务 (5)企业管理部门委托外单位修理机器设备,增值税专用 发票上注明修理费用20 000元,增值税额3 400元,款项已用银行 存款支付。 借:管理费用 贷:银行存款 20 000 23 400
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400
贷方:登记应交纳的各种税费等; 先预计 借方:登记实际交纳的税费; 后交纳 期末余额:一般在贷方,反映企业尚未交纳的税费; 期末余额:在借方,反映企业多交或尚未抵扣的税费 企业代扣代交的个人所得税,也通过“应交税费”科目 核算
• 【例题· 多选题】(2013年)下列各项中,应通过应交税 费核算的有( )。 • A.城镇土地使用税 • B.印花税 • C.耕地占用税 • D.个人所得税
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
(二)一般纳税人的账务处理 1.采购业务 200 000元,规定的扣除率为13%,货物尚未到达,价款已用银行 存款支付。 借:在途物资 贷:银行存款 174 000 200 000
(6)20日,购入农产品一批,农产品收购发票上注明的买价
进项税额=购买价款×扣除率=200 000×13%=26 000(元)
17% ,原材料按实际成本核算,销售商品价格为不含增值税的公允
款支付。
借:在途物资 120 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 20 400
贷:银行存款
140 400
1.采购业务
第四节
应交税费
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 价格。2017年6月份发生交易或事项如下:
11%:不动产租赁、不动产和土地使用权转让、运输。
6%:其他应税行为。
第四节
二、应交增值税★★★ 1.取得资产、接受劳务
应交税费
(二)一般纳税人的账务处理 (1)购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动 产;
(2)购进不动产或不动产在建工程;
(3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证; (4)进项税额转出。
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
(二)一般纳税人的账务处理
1.取得资产、接受劳务
进项税额转出的情形: (1)非正常损失 【注意】自然灾害损失的进项税不用转出。 指因管理不善造成的存货的被盗、丢失、霉烂变质的损失,以 及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 (2)购进货物改变用途 如:材料用于福利消费。
第四节
二、应交增值税★★★ (一)增值税概述 能够进行抵扣的凭证包括:
应交税费
1.从销售方取得的增值税专用发票; 2.从海关取得的进口增值税专用缴款书;
3.从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款完税凭证—境外
采购; 4.农产品收购发票或销售发票(13%或11%的抵扣率);
5.道路、桥、闸通行费。
一般纳税人涉及的税率: 17%:销售货物、加工修理修配劳务。
上注明的运输费用为5 000元,增值税税额为550元,运输费用和增
第四节
应交税费
1.采购业务 (3)15日,购入不需要安装设备一台,增值税专用发票注明 价款为180 000元,增值税额306 00元,款项尚未支付。 借:固定资产 180 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 30 600 贷:应付账款 210 600 (4)【例3-25】2017年6月10日,该公司购进一幢简易办公 楼,并于当月投入使用。取得该大楼的增值税专用发票并通过认证, 专用发票注明的价款为3 000 000元,增值税税额为330 000元,款 项已用银行存款支付。不考虑其他相关因素。 借:固定资产 3 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 198 000 ——待抵扣进项税额 132 000 贷:银行存款 3 330 000
17% ,原材料按实际成本核算,销售商品价格为不含增值税的公允
(2)10日,收到5日购入的原材料并验收入库,实际成本总额
为120 000元。同日,与运输公司结清运输费用,增值税专用发票
值税税额已用转账支票付讫。 借:原材料 贷:在途物资 借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 120 000 120 000 5 000 550 5 550
『正确答案』AD 『答案解析』企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金, 选项BC不通过“应交税费”科目核算。
第四节
二、应交增值税★★★ (一)增值税概述
应交税费
采购:支付1 000元买价、170元进 一般纳税人(发票 项税额 销售:收到3 000元售价、 抵扣) 510元销项税额 交税:510元-170 元=340元 采购:支付1 000元买价、170元增 值税额 销售:收到3 000元售价、 小规模纳税人 90元增值税额 交税:不含税售价3 000×征收率3%=90元
相关文档
最新文档