2018初级会计实务3.4应交税费

应交税费——应交增值税（进项税额） 26 000
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理 1.采购业务 （7）【例3-26】2017年6月30日，甲公司购进原材料一批已验 材料清单列明的原材料销售价格为260 000元。 借：原材料 260 000
全国会计专业技术资格考试
财务会计
主讲教师
第三章 负债
第四节
应交税费
一、概述
二、应交增值税 三、应交消费税 四、其他应交税费
第四节
一、概述
应交税费
类型 核算方法 不需预 企业交纳的印花税、耕地占用税等不 借：成本费用 计直接 需要预计应交数的税金，不通过“应 贷：银行存款 交纳 交税费”科目核算 借：成本费用 贷：应交税费 借：应交税费 贷：银行存款
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理 2.销售业务
（1）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不
动产； （2）视同销售。
3.交纳本月增值ห้องสมุดไป่ตู้——转出——交纳上月增值税
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二、应交增值税★★★
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理 1.采购业务
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 价格。2017年6月份发生交易或事项如下： （1）5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明价款120 000元，增值税额20 400元，材料尚未到达，全部款项已用银行存
第四节
二、应交增值税★★★
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理 1.采购业务 （5）企业管理部门委托外单位修理机器设备，增值税专用 发票上注明修理费用20 000元，增值税额3 400元，款项已用银行 存款支付。 借：管理费用 贷：银行存款 20 000 23 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷方：登记应交纳的各种税费等； 先预计 借方：登记实际交纳的税费； 后交纳 期末余额：一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费； 期末余额：在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费 企业代扣代交的个人所得税，也通过“应交税费”科目 核算
• 【例题· 多选题】（2013年）下列各项中，应通过应交税 费核算的有（ ）。 • A.城镇土地使用税 • B.印花税 • C.耕地占用税 • D.个人所得税
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二、应交增值税★★★
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理 1.采购业务 200 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，价款已用银行 存款支付。 借：在途物资 贷：银行存款 174 000 200 000
（6）20日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价
进项税额＝购买价款×扣除率＝200 000×13%＝26 000（元）
17% ，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允
款支付。
借：在途物资 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400
贷：银行存款
140 400
1.采购业务
第四节
应交税费
【例3-24】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 价格。2017年6月份发生交易或事项如下：
11%：不动产租赁、不动产和土地使用权转让、运输。
6%：其他应税行为。
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二、应交增值税★★★ 1.取得资产、接受劳务
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理 （1）购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者动 产；
（2）购进不动产或不动产在建工程；
（3）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证； （4）进项税额转出。
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二、应交增值税★★★
应交税费
（二）一般纳税人的账务处理
1.取得资产、接受劳务
进项税额转出的情形： （1）非正常损失 【注意】自然灾害损失的进项税不用转出。 指因管理不善造成的存货的被盗、丢失、霉烂变质的损失，以 及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 （2）购进货物改变用途 如：材料用于福利消费。
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二、应交增值税★★★ （一）增值税概述 能够进行抵扣的凭证包括：
应交税费
1.从销售方取得的增值税专用发票； 2.从海关取得的进口增值税专用缴款书；
3.从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款完税凭证—境外
采购； 4.农产品收购发票或销售发票（13%或11%的抵扣率）；
5.道路、桥、闸通行费。
一般纳税人涉及的税率： 17%：销售货物、加工修理修配劳务。
上注明的运输费用为5 000元，增值税税额为550元，运输费用和增
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应交税费
1.采购业务 （3）15日，购入不需要安装设备一台，增值税专用发票注明 价款为180 000元，增值税额306 00元，款项尚未支付。 借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600 贷：应付账款 210 600 （4）【例3-25】2017年6月10日，该公司购进一幢简易办公 楼，并于当月投入使用。取得该大楼的增值税专用发票并通过认证， 专用发票注明的价款为3 000 000元，增值税税额为330 000元，款 项已用银行存款支付。不考虑其他相关因素。 借：固定资产 3 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 198 000 ——待抵扣进项税额 132 000 贷：银行存款 3 330 000
17% ，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允
（2）10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额
为120 000元。同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票
值税税额已用转账支票付讫。 借：原材料 贷：在途物资 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 120 000 120 000 5 000 550 5 550
『正确答案』AD 『答案解析』企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金， 选项BC不通过“应交税费”科目核算。
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二、应交增值税★★★ （一）增值税概述
应交税费
采购：支付1 000元买价、170元进 一般纳税人（发票 项税额 销售：收到3 000元售价、 抵扣） 510元销项税额 交税：510元－170 元＝340元 采购：支付1 000元买价、170元增 值税额 销售：收到3 000元售价、 小规模纳税人 90元增值税额 交税：不含税售价3 000×征收率3%=90元