(完整版)第九章财务管理财务预算

3．财务费用预算应当根据预算期的融资计划等，按照利率、 汇率的预期逐项落实。
期间费用预算也是现金预算中的必要内容。
八、现金预算
现金预算是预算期现金收入与现金支出的安排与平衡的 预算。现金预算由六部分组成：（1）期初现金存量；（2）本 期现金收入；（3）本期现金支出；（4）现金多余与不足； （5）资金融通；（6）期末现金存量
四、直接人工预算
直接人工预算也是以生产预算为基础而编制的，基本计 算指标和计算方式为：
预算生产量×单位产量工时×单位工时人工费=直接人工预算
直接人工预算也是现金预算中需要包含的重要内容。
五、制造费用预算
制造费用预算通常按照变动性制造费用、固定性制造费用两 部分分别编制。变动性制造费用预算的编制要以生产预算为基 础，一般按照间接人工、间接材料、水电费、修理费等明细项目 分别计算确定。当企业具有完善的标准成本资料时，利用具体明 细项目的单位产品的标准成本乘上预算生产量，就可以得出相应 的变动性制造费用相关项目的预算指标。例如，间接人工、间接 材料、水电费预算指标的计算方式为：
为了配合现金预算的编制，销售预算中通常还包括预算 期内不同季度（或月度）现金收入的计算。
二、生产预算
生产预算要根据销售预算所确定的销售量，结合期初和 期末的产品存量，按照以下计算方式分别计算出各种产品的 生产量：
预算销售量+预计期末存货量―预计期初存货量=预算生产量
由于上述计算方法所确定的生产量可能会受到生产能 力、原材料市场供应条件、能源供应条件等方面的影响和限 制，因此，有时需要根据相关条件进行一定的调整。
第九章 财务预算
学习目标:
本章阐述经营预算与财务预算的相关内容。通过本章学 习，应当达到如下的学习效果：
在了解经营预算编制程序的同时，掌握经营预算的编制 方法。
了解经营预算与财务预算的关系的同时，掌握财务预 算的编制方法。
掌握预算编制的改进方法。
第一节 财务预算编制流程
从财务理论的角度看，财务预算仅包括现金预算和预计
3．预计现金流量表
预计现金流量表是否编制可以根据企业的管理需要而确 定，由于现金预算已经揭示了预算期预计的财务现金流量，因 此，许多企业不再重复编制预计现金流量表；但是，一些管理 要求比较严格的企业，还是愿意按照现金流量表的固有格式， 以总括反映不同形式的现金流量预算，从而保证预计财务报表 的系统性。
预算生产量×单位产品间接人工标准成本=预算间接人工
预算生产量×单位产品间接材料标准成本=预算间接材料
预算生产量×单位产品修理费标准成本=预算修理费
在一定条件下，固定性制造费用的发生与预算生产量无关， 需要逐项进行预测和计算。为了便于编制现金预算，需要在固 定性制造费用中预计出当期的现金支出（简单的方法就是从固 定性制造费用中扣除折旧额、摊销额等）；而变动性制造费用 一般都属于当期的现金支出。
财务报表两部分，财务预算在全面预算中发挥综合和协调的 作用。但是，由于财务预算的编制大都以经营预算、资本预 算的编制为基础，在实务中往往保持着紧密的联系和数据上 的勾稽关系，因此，介绍常规的财务预算编制流程和方法就 需要联系经营预算。为了比较全面的介绍财务预算的编制， 本章所涉及的财务预算，就包括了经营预算的部分具体内容。 图9—1揭示了常规的财务预算的内容和编制流程（为了节 约篇幅，也省略了部分经营预算的具体内容）。
六、产品成本预算
产品成本预算是确定预算期单位产品生产成本、生产成本 总额、期末存货成本以及销货成本的预算。产品成本预算在编 制中需要利用生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造 费用预算，以及预计期初存货所提供的资料数据。通常情况 下，预算销货成本的计算过程为：
期初存货成本+预算生产成本-期末存货成本=预算销货成本
期末存货预算
销售预算 生产预算
期间费用预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
产品成本预算
现金预算
预计财务报表
(图9—1)
财务预算的内容与编制流程
一、销售预算
通常，销售预算是预算编制工作的起点，其他预算都要 以销售预算的结果作为编制基础。销售预算要确定预算期各 种产品的销售量（业务量）、销售单价，并根据不同产品的 销售量和销售单价计算出各种产品销售收入及销售总额。
三、直接材料预算
直接材料预算是以生产预算为基础而编制的，基本计 算指标和计算方式为：
预算生产量×材料单耗=预算直接材料需用量 预算直接材料需用量+预计期末存量-预计期初存量=预算直接材料采购量 预算直接材料采购量×材料计划单价=预算直接材料采购额
为了配合现金预算的编制，直接材料预算中通常还包括 预算期内不同季度（或月度）的材料采购现金支出的计算。
1．预计损益表
预计损益表亦称损益表预算，它主要利用已经编制的经营 预算，按照损益表固有格式综合揭示预算的财务成果。
2．预计资产负债表
预计资产负债表亦称资产负债表预算，它主要利用预算期 初实际资产负债表和现金预算、预计损益表、资本预算的相关 资料，按照资产负债表的固有格式反映预算期末的资产、负 债、所有者权益状况。
七、期间费用预算
期间费用包括的内容比较复杂，这也是预算编制中灵活性 较强的部分，本着严格预算管理的要求，通常采取的原则和方 法是：
1．销售费用预算需要在销售预算的基础上，考虑预算期完 成销售预算所采取的行动方案，和对以往实际发生的销售费用 的分析，逐项逐笔落实。
2．管理费用预算需要在保证企业各项必要经费开支的基础 上，考虑企业所能够承受的能力，本着节约的原则逐项逐笔落 实。
现金预算各个组成部分的相互关系为：（1）+（2）-（3） =（4）,（4）±（5）=（6）
现金预算的编制必须以经营预算和资本预算为基础，现 金预算所反映的内容为企业财务活动的组织和控制提供了重要 依据。
九、预计财务报表
预计财务报表是财务预算的特有表达方式，是对经营预 算、资本预算、现金预算的总结。预计财务报表与实际财务报 表的作用截然不同，企业定期编报的实际财务报表主要是为了 向外部报表使用者提供他们所关注的财务信息，对企业财务人 员而言，这是一项法律规定的强制性工作；而预计财务报表主 要是为企业财务管理服务，对投资者、债权人以及税务机关并 没有利用价值。预计财务报表的编制，体现了财务管理工作的 主观能动性，是控制企业资金、成本、利润和资产配置的重要 手段。