企业内部控制的基本要素
简述内部控制的五要素
简述内部控制的五要素
内部控制是指组织为保持财务稳健、减少风险、提高效益而制定的一系列规则、程序和措施。
内部控制是保证企业财务信息真实、准确、完整的重要保障,可以帮助企业降低风险、提高效益、保护资产、防范欺诈、减少损失。
内部控制的五要素包括:
1. 内部控制制度:指组织制定的关于控制企业内部风险和提高效益的文件和程序,包括内部审计、风险管理、财务管理、采购管理、存货管理、资产管理等方面的规则。
2. 风险评估:指对组织内部各种因素对财务风险的影响进行评估,包括对资产、成本、收入、费用等方面的风险进行评估,以便制定相应的控制措施。
3. 控制措施:指组织为控制内部风险而制定的措施和程序,包括对采购、存货、投资、财务等方面的管理和控制,以确保财务信息的准确性和完整性。
4. 监督与检查:指组织对内部控制的实施情况进行的监督和检查,包括内部审计、巡视、审计等机制,以确保内部控制的有效性和合规性。
5. 员工教育:指组织对员工进行内部控制的教育和培训,提高员工对内部控制的认识和理解,促进员工遵守内部控制规则和程序。
内部控制的五要素是组织内部控制建设的重要组成部分,可以帮助企业降低风险、提高效益、保护资产、防范欺诈、减少损失。
在实践中,企业应根据自身的特点和需求,制定符合实际情况的内部控制制度,并加强内部控制的监督和检查,以确保内部控制的有效性和合规性。
企业内部控制五要素
企业内部控制五要素企业内部控制是企业为了实现经营目标和保护企业利益而建立的一系列组织规定、制度措施和行为准则，以保障企业资源的合理使用、风险的控制和管理水平的提升。
企业内部控制的五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
首先，控制环境是企业内部控制的基础，它包括企业管理层对内部控制的重视和承诺、企业的道德和道德价值观、企业的人员组织结构和分工、企业的内部监督机制以及企业的员工激励机制等。
企业内部控制的控制环境应该有正确的价值观和道德观念，鼓励员工遵守规章制度，推行公正、诚实和透明的经营方式。
其次，风险评估是企业内部控制的核心要素之一、企业应该对其内部和外部的各种风险进行评估，并制定相应的控制措施来降低风险发生的可能性和影响。
风险评估应该包括对财务风险、操作风险、合规风险、信息系统风险等方面的评估，以全面保障企业的资产安全和经营的连续性。
控制活动是企业内部控制的一项重要内容，它通过制定政策、规定和程序来保障企业的内部控制目标的实现。
控制活动包括授权和审批程序、风险管理程序、会计和财务管理程序、资产管理程序等。
企业应该根据自身的特点和需求，制定适合自己的控制活动，并不断完善和改进。
信息与沟通是企业内部控制的另一个重要要素。
信息的及时性、准确性和可靠性对于企业的决策和风险管理至关重要。
企业应该建立有效的信息传递和沟通机制，确保信息能够流通和传递到正确的人员，从而保证相关的决策能够及时和准确地做出。
最后，监督是企业内部控制的补充和保证。
企业内部监督机制应该能够对企业内部的控制目标和控制措施进行监督和评估，及时发现和纠正存在的问题和不足，并提出改进建议。
监督可以包括内部审计、内部检查、风险评估等方法和手段，它通过对企业内部控制的监督和评估，提高企业内部的管理水平和运营效益。
需要指出的是，企业内部控制并非一成不变的，它应该随着企业内外环境的变化而不断调整和优化。
企业应该根据自身的发展和需求，不断改进和完善内部控制体系，以有效管理和控制企业的风险，提高管理水平和运营效益。
内部控制的五个原则与五大要素
内部控制的五个原则与五大要素每个企业都会遇到内控问题，这个问题永远都不会过时，你要自己对照一下，这个企业是否做到，是否存在重大和重要的缺陷。
内部控制原则内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。
企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
（一）全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
（二）重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
重要性原则的应用需要一定的职业判断，企业应当根据所处行业环境和经营特点，从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点控制。
（三）制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
（四）适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。
适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。
（五）成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。
对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，尽管某些控制会影响工作效率，但可能会避免整个企业面临更大损失，此时仍应实施相应控制。
内部控制要素借鉴C O S O（C o m m i t t e e o f S p o n s o r i n g O r g a n i z a t i o n s o f t h e T r e a d w a y C o m m i s s i o n,全美反欺诈财务报告委员会下属的发起人委员会，该委员会于1992年颁布了《內部控制—整体框架》，提出了五要素的观点。
内部控制五要素
按美国的COSO委员会提出的内部控制-整合框架分为以下五要素：1、控制环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、监察中国的内控规范借鉴了美国的COSO委员会提出的内部控制-整合框架,并结合中国国情,要求企业所建立与实施的内部控制,应当包括下列五个要素：1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督详解：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境;内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础;内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等;2、风险评估;风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程,是实施内部控制的重要环节;风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对;3、控制措施;控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段,是实施内部控制的具体方式;控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定,主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等;4、信息与沟通;信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息,并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程,是实施内部控制的重要条件;信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等;5、监督检查;监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估,形成书面报告并作出相应处理的过程,是实施内部控制的重要保证;监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查,对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查,以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等;企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容;。
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理中至关重要的一环，它涉及企业各个方面的规划、执行、监督等工作，是确保企业正常运转和实现组织目标的重要保障。
内部控制的概念及五个要素被认为是构建内部控制体系的基础，下面将对内部控制的概念及五个要素进行深入研究和探讨。
内部控制是指组织为了实现经营目标而在组织内部建立的一种管理体系，其目的在于管理风险、保护资产、提高工作效率、确保财务报告的准确性和完整性。
内部控制的实施对于企业而言至关重要，可以帮助企业预防和解决各种问题，提高管理水平和执行效率，从而增强企业的竞争力和可持续发展能力。
内部控制的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础，是内部控制体系的文化氛围和道德风险的基础。
风险评估是指组织通过识别和评估各种风险，制定相应的控制措施来管理和控制这些风险。
控制活动是指组织针对不同风险设计和实施的各种控制措施，包括预防控制、检测控制和应对控制等。
信息与沟通是指组织内部各种信息的传递和交流方式，确保信息的准确性、及时性和有效性。
监督是指对内部控制体系进行监督和评估，防止和解决内部控制出现的问题，不断完善和提升内部控制的有效性。
在实际操作中，企业需要根据自身的特点和实际情况，不断完善和强化内部控制体系。
首先，企业需要建立和完善内部控制和制度，确保内部控制与企业战略目标、经营风险和外部环境的一致性。
其次，企业需要加强对内部控制的监督和评价，建立有效的内部控制监督机制，及时发现和解决内部控制出现的问题。
再次，在内部控制的实施过程中，企业需要加强对员工的培训和教育，提高员工的内控意识和能力，确保内部控制的有效实施。
另外，企业还应积极利用信息技术手段，提高内部控制的自动化程度和智能化水平，提高内部控制的效率和准确性。
此外，企业还可以借鉴和学习其他企业的内部控制经验和做法，为自身的内部控制体系的建设和完善提供借鉴和参考。
最后，企业要积极配合审计机构和监管部门的审计和监督工作，建立健全的内部控制体系和内部检查机制，确保内部控制的有效实施和运转。
企业内部控制的基本要素
企业内部控制的基本要素企业内部控制是指企业为了实现经营目标，保护资产，预防和发现错误和欺诈行为，确保财务信息的准确性和可靠性，以及持续改善经营绩效而实施的一系列措施和制度。
企业内部控制的基本要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和通讯、监督。
首先，控制环境是企业内部控制的基础和核心要素。
控制环境包括企业的内外部环境和企业的文化氛围。
内部环境包括企业的管理理念、管理层对内部控制的重视程度、人员的素质和诚信度等。
外部环境包括法律法规、经济环境、竞争环境等。
企业的文化氛围指的是员工对内部控制的理解和接受程度以及企业的价值观、道德风险等。
良好的控制环境可以促进内部控制的有效运行。
其次，风险评估是企业内部控制的重要要素。
风险评估是指企业对内外部风险进行全面评估和识别，并制定相应的风险应对策略。
风险评估需要通过科学的方法和工具来获取和分析相关数据，包括企业的内部信息和外部信息。
企业需要识别和评估的风险包括战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、法律风险等。
通过风险评估，企业可以制定相应的控制措施，减少风险带来的影响。
控制活动是企业内部控制的核心环节之一、控制活动是指企业为了实现经营目标，在各个职能部门和环节中通过制定和执行相应的控制措施来管理和控制风险。
控制活动包括内部控制政策和程序、审批和授权制度、内部审计和监察等。
企业需要根据其业务特点和风险评估结果来制定相应的控制措施，并保持其有效性。
控制活动需要与企业的整体目标和战略相一致，并适应企业的变化。
信息和通讯是企业内部控制的重要要素之一、信息和通讯是指企业在执行内部控制过程中，通过获取、处理和传递信息来保证财务信息的准确性、及时性和完整性。
信息和通讯包括内部和外部信息的收集、整理和传递，以及员工之间和组织之间的沟通和协作。
信息和通讯需要建立相应的制度和流程，并确保信息的安全和保密。
最后，监督是企业内部控制的基本要素之一、监督是指企业对内部控制的监督和评估，以确保其有效性和持续改进。
企业内部控制五要素
企业内部控制的五个要素：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境.内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程,是实施内部控制的重要环节.风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制活动。
控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、对控制的监督.监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查,对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。
企业内部控制构成要素
一、内部环境
企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相 容职务相互分离的制衡要求。
不相容职务包括： （1）可行性研究与决策审批 （2）决策审批与执行 （3）执行与监督检查 同时，重大决策需要进行集体决策审批或者会签制
度。
一、内部环境
（三）内部审计
1.审计委员会 企业形式董事会下设审计委员会，审计委员会负责
二、风险评估
（2）财务风险—又称筹资风险，是指由于举债而给 企业财务状况带来的不确定性。
产生原因： 1）负债资金供求情况的变动 2）利率水平情况的变动 3）公司获利能力情况的变动 4）财务杠杆利用情况的变动 6.风险与收益关系分析 7.风险定性分析与评价
二、风险评估
8.风险定量分析与评价 优点： （1）促使人们全面了解经济效益的多样性 （2）可以解决某些“似是而非”的问题 （3）具有不同风险程度的经济决策提供了可比性 （4）风险定量分析与评价方法可以充分利用和集中
（二）控制措施
控制措施，是指企业根据风险评估结果，结合风险 应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手 段。
其中控制措施具体包括：不相容职务分离控制、授 权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算 控制、运营分析控制、绩效考评控制等。
企业应当结合实际，运用各种控制方法，采取相应 控制措施，将风险控制在可承受度之内。
二、风险评估
风险评估（Risk Assessment） 是指，在风险事件 发生之前或之后（但还没有结束），该事件给人们 的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失 的可能性进行量化评估的工作。即，风险评估就是 量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能 程度。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内 部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略 的过程，是实施内部控制的重要环节。
企业内控与合规管理考核试卷
考生姓名：__________ 答题日期：_______ 得分：_________ 判卷人：_________
一、单项选择题（本题共20小题，每小题1分，共20分，在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的）
1. 企业内部控制的核心是（ ）
A. 财务报告可靠性
B. 运营效率
D. 产业结构
15. 企业内控与合规管理的结合可以提高以下哪个方面的能力？（ ）
A. 风险防范能力
B. 市场竞争能力
C. 投资盈利能力
D. 人力资源管理能力
16. 以下哪项不属于企业合规风险的分类？（ ）
A. 内部合规风险
B. 外部合规风险
C. 显性合规风险
D. 隐性合规风险
17. 企业内控体系的建立和运行过程中，以下哪个环节是关键环节？（ ）
A. 法律风险
B. 财务风险
C. 市场风险
D. 人事风险
5. 企业内控体系的建立应当遵循以下哪个原则？（ ）
A. 成本效益原则
B. 权衡原则
C. 系统性原则
D. 所有以上选项
6. 以下哪个部门不属于企业合规管理组织架构？（ ）
A. 合规部
B. 内审部
C. 财务部
D. 研发部
7. 企业内控的有效性评估主要从以下几个方面进行？（ ）
1. 企业内部控制的核心目标是确保财务报告的______和业务的______。
（ ） （ ）
2. 合规管理是指企业按照______和______的要求进行经营活动。
（ ） （ ）
3. 企业内部控制的基本要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及______。
（ ）
内部控制五要素评价底稿
内部控制五要素评价底稿内部控制是指企业通过一系列的措施和方法，以确保企业的财务报表准确、保护企业的资产、促进企业的经营活动合法、有效进行的一种制度。
内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
1.控制环境：控制环境是指企业在制定内控政策和程序时所考虑的组织文化、管理层态度、组织结构和工作分工等因素。
评价底稿需要对企业的组织结构进行考察，并分析企业的组织文化和管理层态度对内部控制的影响。
同时，底稿还需要对企业的工作分工和责任制进行评估，并检查企业是否建立了适当的授权和审批程序。
2.风险评估：风险评估是指企业对可能对企业运营造成威胁的各种风险进行评估和管理。
评价底稿需要对企业的风险管理体系进行考察，并分析企业针对不同风险制定的相应控制措施。
底稿还需要检查企业是否建立了风险识别、评估和应对的机制，并评估企业对风险的应对能力和效果。
3.控制活动：控制活动是指企业制定的各种控制政策和程序，以确保企业的资产得到保护和合规运营。
评价底稿需要对企业的控制政策和程序进行考察，并分析企业是否制定了适当的控制活动。
底稿还需要检查企业对关键职能的控制和审查机制，并评估企业对于控制活动的执行情况。
4.信息与沟通：信息与沟通是指企业内部各个层次的信息流动和沟通机制。
评价底稿需要对企业的信息流动和沟通机制进行考察，并分析企业的信息系统和报告制度是否能够提供准确、及时的信息。
底稿还需要检查企业的信息沟通渠道是否通畅，并评估企业的内部沟通效果和对外信息披露的规范程度。
5.监督：监督是指对企业的内部控制制度进行评估和监督，确保其有效运行。
评价底稿需要对企业的内部审计机构和监管机制进行考察，并分析企业是否建立了独立的内部审计部门。
底稿还需要评估企业对于内部控制效果的监督力度，并检查企业是否对发现的问题及时采取了纠正和改进措施。
综上所述，评价底稿是对企业内部控制五要素的评估，需要对企业的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面进行全面而深入的考察和分析。
2022陕西高级会计师考试真题解析
1、高级会计师在编制企业财务报告时，应重点关注以下哪个方面以确保报告的准确性和合规性？A、企业税收筹划的合理性B、企业现金流量的预测C、会计准则和制度的遵循情况D、企业员工薪酬福利体系（答案）C2、下列哪项不属于企业内部控制的基本要素？A、控制环境B、风险评估C、信息与沟通D、市场营销策略（答案）D3、在进行企业成本分析时，下列哪一项成本通常不被视为直接成本？A、生产工人工资B、原材料费用C、车间管理费用D、生产用设备折旧费（答案）C4、根据《企业会计准则》，下列关于长期股权投资核算方法的表述，正确的是？A、所有长期股权投资均采用成本法核算B、对子公司投资应采用权益法核算C、对联营企业投资应采用成本法或权益法核算，由企业自行选择D、合营企业投资只能采用成本法核算（答案）B5、企业在进行财务风险管理时，下列哪项措施不属于风险规避策略？A、放弃高风险投资项目B、通过多元化投资降低组合风险C、制定严格的信用政策以减少坏账损失D、提高产品售价以转移风险（答案）D6、关于企业全面预算管理的说法，下列哪一项是不正确的？A、全面预算管理涉及企业所有经济活动B、预算编制应以市场预测为基础C、预算执行过程中不允许调整预算D、预算考核是预算管理的重要环节（答案）C7、在评估企业偿债能力时，下列哪个指标最能反映企业短期偿债能力？A、资产负债率B、流动比率C、产权比率D、利息保障倍数（答案）B8、企业实施股权激励计划时，下列哪一项不属于股权激励的常见形式？A、股票期权B、限制性股票C、业绩股票D、员工持股计划中的自愿购股（答案）D。
法律风险与企业内部控制
法律风险与企业内部控制企业在运营过程中常常面临各种法律风险，这些风险可能对企业的经营活动和可持续发展产生重大影响甚至导致无法挽回的损失。
因此，建立和完善企业内部控制是企业管理者应该高度重视的任务和责任。
本文将着重探讨法律风险与企业内部控制之间的关系，并提出相关解决方案。
一、理解法律风险法律风险是指企业在经营活动中可能违反法律规定或合同约定，从而导致法律纠纷、经济损失或声誉受损的潜在风险。
法律风险来源多种多样，例如劳动法、环境保护法、知识产权法等。
不同行业和不同国家的法律环境差异很大，企业要及时了解并遵守相关法律法规，以降低法律风险的发生概率和影响程度。
二、企业内部控制的基本要素企业内部控制是指企业管理者根据法律法规和内部规章制度，通过组织、政策、程序和制度等措施，对企业各项活动进行监督、协调和指导，确保企业运营按照既定目标和规则进行，有效预防和化解各类风险的管理体系。
构建有效的企业内部控制必须包括以下几个基本要素：1. 控制环境：包括企业的管理文化、价值观念、人员背景和道德风险等方面，要求企业管理者具备正确的管理理念和道德操守，能够秉持诚信、责任和透明的原则。
2. 风险评估：企业需要清楚地了解自身面临的各类风险，并对其概率和影响进行评估，以便有针对性地制定相应的内部控制措施和应急预案。
3. 控制活动：即企业内部采取的各项控制措施，包括审批程序、内部审核、内部检查等，以确保企业运营活动的合法性和规范性。
4. 信息和沟通：建立起畅通的信息流和沟通渠道，使企业内部的各级管理者和员工之间能够进行有效的信息共享和问题反馈，及时发现和纠正问题。
5. 监督评价：企业管理者应对内部控制体系进行定期和不定期的监督和评价，发现问题及时纠正，并根据实际情况做出相应调整和完善。
三、法律风险与企业内部控制的关系企业内部控制是降低法律风险的重要手段和保障。
通过合理的内部控制措施，企业可以建立起一种内部运营机制，有效监督和管理企业的各项活动，避免或减少因不合规行为而导致的法律风险。
内部控制的构成要素具体包括哪几项
内部控制的构成要素具体包括哪几项内部控制是用来协调经济行为、控制经济活动，从而形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
它有几项构成要素构成。
内部控制的构成要素包括以下几项：一、内部环境内部环境是内部控制存在和发展的空间，是内部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。
内部环境包括了：1、董事会;2、监事会;3、组织结构;4、授权和分配责任的方法;5、审计委员会及内部审计;6、人力资源政策和实务;7、员工;8、企业文化。
二、风险评估风险评估是对信息资产(即某事件或事物所具有的信息集)所面临的威胁、存在的弱点、造成的影响，以及三者综合作用所带来风险的可能性的评估。
作为风险管理的基础，风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径，属于组织信息安全管理体系策划的过程。
常用的方法主要包括：1、风险因素分析法风险因素分析法是指对可能导致风险发生的因素进行评价分析，从而确定风险发生概率大小的风险评估方法。
其一般思路是：调查风险源→识别风险转化条件→确定转化条件是否具备→估计风险发生的后果→风险评价。
2、模糊综合评价法3、内部控制评价法内部控制评价法是指通过对被审计单位内部控制结构的评价而确定审计风险的一种方法。
由于内部控制结构与控制风险直接相关，因而这种方法主要在控制风险的评估中使用。
注册会计师对于企业内部控制所做出的研究和评价可分为三个步骤：4、分析性复核法分析性复核法是注册会计师对被审计单位主要比率或趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以推测会计报表是否存在重要错报或漏报可能性。
常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。
5、定性风险评价法定性风险评价法是指那些通过观察、调查与分析，并借助注册会计师的经验、专业标准和判断等能对审计风险进行定性评估的方法。
它具有便捷、有效的优点，适合评估各种审计风险。
内部控制五要素和十八项应用指引的关系
内部控制五要素和十八项应用指引的关系随着市场经济的不断发展，企业内部管理的重要性日益凸显。
而内部控制作为企业管理的重要组成部分，对企业的经营活动和风险管理起着至关重要的作用。
内部控制五要素和十八项应用指引是企业内部控制的基本理论和操作指南，其关系密切，互为补充，共同构建企业健全的内部控制体系。
一、内部控制五要素的基本概念1、控制环境：是指形成在企业内部的风气、氛围和价值观，它是内部控制的基础，贯穿内部控制的全过程。
2、风险评估：是指企业依据自身的内外部环境，对可能出现的风险进行评估和推测，探寻、识别和分析风险的过程。
3、控制活动：是指企业在内部控制框架中，按照规定的政策和程序，为实现公司目标和使企业正常运作，而采取的控制措施。
4、信息与通讯：是指企业应运用所有相关的信息，并及时传达信息，使内部控制体系保持一定的有效性。
5、监督：是指企业高级管理人员对内部控制的有效性进行持续监督、检查和评价，并对内部控制提出改进和发展意见的过程。
二、十八项应用指引的基本概念1、组织的目标设置和计划：指引组织应当建立和实现明确的目标，并为实现这些目标制定适宜的计划。
2、相关方理解：指引组织应当在企业经营活动中充分理解和照顾各相关方的利益，形成和谐的企业环境。
3、风险识别：指引组织应当根据企业的实际情况，认真识别并评估可能存在的风险。
4、控制活动设置：指引组织应当合理设置控制活动，并建立合理的内部控制框架。
5、信息和交流：指引组织应当认真管理信息，建立健全的信息交流渠道和机制。
6、内部控制的监督：指引组织应当不断完善内部监督部门的设置和职能。
7、内部控制体系设计：指引组织应当根据自身特点，合理设计内部控制体系并逐步完善。
8、内部人员和资源管理：指引组织应当合理分配内部人力资源和物质资源，为内部控制提供有力保障。
9、管理的思维方式：指引组织应当积极树立科学的管理思维方式，并推行全员参与的管理模式。
10、内部控制与风险管理：指引组织应当把内部控制与风险管理有机结合，形成完善的风险管控体系。
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理中非常重要的一个概念，它包含了组织结构、制度规范、流程设计、监督检查、信息反馈这五个基本要素。
内部控制的目的是保障企业资产的安全性和合法性，确保企业的经营活动符合法律法规和规范，维护企业的长期利益。
内部控制作为一种管理手段，具有重要的意义和作用。
首先，内部控制的组织结构是指建立一个清晰的权责分工体系，明确各级管理人员的职责和权限，使企业的各项活动有序进行。
组织结构的设计应该合理科学，避免权力过于集中或者分散不当，确保管理的高效性和稳定性。
另外，内部控制还需要建立健全的制度规范，规范企业的各项经营活动和行为准则，促进企业员工的规范行为和良好风气。
只有建立严格的规章制度，才能有效防范风险，减少错误和失误的发生。
流程设计是内部控制的重要组成部分，需要对企业的各项业务流程进行设计和调整，确保企业的各项活动按照既定的流程进行，避免混乱和失控现象的发生。
流程设计应该符合企业的实际情况和需要，灵活性和创新性也是流程设计的重要考量因素。
另外，监督检查也是内部控制的一个重要环节，企业需要建立有效的监督机制，及时跟踪和监控各项活动的进展和结果，发现问题及时制止和解决，确保企业的经营活动合规合法。
信息反馈是内部控制中非常重要的一个环节，建立有效的信息反馈渠道可以及时了解企业经营活动的各种信息和数据，为企业决策提供依据和参考。
信息反馈需要及时准确，不应该出现信息偏差或者延迟的情况，保证信息的真实性和完整性，帮助企业及时调整和优化经营策略和计划，确保企业的长期成功。
总的来说，内部控制是企业管理中一个非常重要的概念，包含了组织结构、制度规范、流程设计、监督检查、信息反馈这五个基本要素。
内部控制的建立和实施可以有效预防经营风险，降低错误和失误的发生概率，提高企业管理的效率和稳定性。
同时，内部控制也有助于企业建立良好的企业文化和管理氛围，推动企业的持续健康发展。
因此，企业应该重视内部控制的建设和完善，不断完善和提升内部控制系统，确保企业的长期发展和成功。
简述内部控制的含义及包含的五大要素
简述内部控制的含义及包含的五大要素【引言】内部控制是企业管理的重要组成部分，是指企业为达到经营目标、保护企业资产、确保会计报告可靠性，而在组织体系、业务流程、信息系统和人员行为等方面采取的一系列控制手段和制度机制。
内部控制不仅对企业内部运营和管理起着至关重要的作用，同时也是企业经营风险控制的重要手段。
【正文】一、控制环境控制环境是内部控制的基石，涉及企业文化、管理层的态度和行为、员工的职业道德和道德水平等方面。
良好的控制环境有助于员工形成正确的道德观念和职业道德，并且能够建立具有责任感和诚信度的内部控制制度。
二、风险评估风险评估是指企业对可能出现的内部和外部风险进行全面的评估和识别。
通过风险评估，企业能够了解可能对企业运营和财务状况产生不利影响的风险，并采取相应的控制措施来规避、减轻或接受风险。
三、控制活动控制活动是指企业根据风险评估的结果，制定并实施一系列的内部控制措施，以确保相关的业务流程和操作能够按照既定的目标和要求进行。
控制活动包括但不限于：审批制度、业务流程控制、内部审计和监督、资产保护等。
四、信息与沟通信息与沟通是保障内部控制有效性的重要手段。
企业要确保内外部信息的及时准确，实施相应的信息收集、处理和传递机制，同时也要注重内外部信息的沟通和共享，以提高内部控制的协调和一致性。
五、监督与评估监督与评估是内部控制的闭环管理，包括对内部控制制度和措施的监督、评估和改进。
监督与评估既要有内部机制，也要借助外部机构和专业人士的独立审计和评价。
【个人观点】内部控制作为企业管理的重要组成部分，对企业的持续发展具有重要意义。
在内部控制的实施过程中，我认为有以下几点需要注意：企业应该形成良好的控制环境，倡导诚信和责任感，引导员工形成正确的道德观念和职业道德。
风险评估要全面且准确。
企业需要建立完善的风险评估体系，及时识别和评估可能对企业产生不利影响的内外部风险，从而提前采取相应的控制措施，降低风险带来的损失。
内部控制八大要素分析(企业为例)
内部控制八大要素分析（企业为例）内部控制八大要素分析（企业为例）一、八大要素为： 1.内部控制环境企业内部环境是影响、制约组织内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
主要包括了：治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
董事会是内部环境的重要组成部分，对其他内部环境要素有重要的影响。
企业的管理者也是内部环境的一部分，其职责是建立企业风险管理理念，确定企业的风险偏好，营造企业的风险文化，并将企业的风险管理和相关的初步行动结合起来。
举例：执行信用政策的基础（人，权责）：如内审部门独立和权力、财务部门权力、信用政策相关员工的能力和道德，激励与约束惩罚政策等2.目标制定目标设定是指企业在确立其使命及愿景规划的前提下，制定企业的战略目标，选择战略并设定相关的经营目标、目标、资源目标和合规目标，并根据所设定的目标合理确定主体整体风险承受能力和具体业务层次上可接受的风险水平。
举例：分解目标，经营目标，利润=收入-费用——增源节流，收入，费用继续细化分解。
3.事项识别不确定性的存在，使得企业的管理者需要对这些事项进行识别。
事项是源于内部或外部的影响目标实现的事故或事件，对企业可能有正面的影响（机会）、负面的影响（风险）或者两者兼而有之。
组织应当在充分调研和科学分析的基础上，准确识别影响主题目标实现的内部和外部事项，区分风险与机会。
举例：影响增源节流的因素（风险，如市场环境等）—促销（竞争市场）—赊销（两难）4.风险评估组织应当针对易识别的风险因素，从两个方面对风险进行评估——风险发生的可能性和影响程度，并根据实际情况，针对不同的风险类别确定科学合理的定性、定量分析标准。
风险发生的可能性是指某一特定事项发生的可能性，影响则是指事项的发生将会带来的影响。
对于风险的评估应从企业战略和目标的角度进行。
首先，应对企业的固有风险进行评估，确定对固有风险的风险反应模式能够确定对固有风险的管理措施。
内部控制五要素
内部控制五要素按美国的 COSO 委员会提出的《内部控制-整合框架》分为以下五要素：1、控制环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、监察中国的《内控规范》借鉴了美国的COSO 委员会提出的《内部控制-整合框架》，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督详解：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制措施。
控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、监督检查。
监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
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• 该法案的严肃性在于:公司治理被正式纳入联邦法律管辖范 围，越来越多的财会欺诈者――无论他是CEO还是CFO都将 被投入监狱。安然和世通之后，美国大公司都在丑闻深渊边如 履薄冰，抓坏蛋和将前车之鉴铭刻于法律条文自然成为这一阶 段的主题。
全球背景下 企业内部控制与风险管理
讲座大纲
• CH1企业内部控制的新特点 • CH2 企业内部控制五大目标 • CH3企业内部控制五大要素 • CH4企业各管理层内控职责 • CH5 内部控制制度建立 • CH6 企业内部控制设计模板
美国汽车三大巨头乞求救援
• 美国当地时间2008年12月10日晚，美国 众议院投票通过了向美国汽车业提供140亿 美元救援贷款的议案，但在通过参议院批 准之前，此项贷款是否能顺利发放到车企 手中仍是未知数。
乱世用重典——《萨班斯·奥克斯利法案》
• 随着美国安然公司、环球电信公司会计造假丑闻的披露，暴 露出美国现行公司体制中存在着弊端。为整顿上市公司秩序、 维护投资者信心，美国民主党参议员萨班斯（Sar-banes）和 共和党众议员奥克斯利（Oxley）联合提出了《萨班斯—奥克 斯利法案》，该法于2002年7月美国总统布什签署获得通过。
• 《萨班斯—奥克斯利法案》强调了公司内控的重要性，从管理 者、内部审计及外部审计等几个层面对公司内控作了具体规定， 并设定了问责机制和相应的惩罚措施。成为继20世纪30年代 美国经济大萧条以来，政府制定的涉及范围最广、处罚措施最 严厉的公司法律。
《萨班斯—奥克斯利法案》
• 1.上市公司会计监管委员会 • 2.审计师的独立性 • 3.公司的职责 • 4.加强财务信息的披露 • 5.分析员的利益冲突 • 6.证券监管委员会的资源与权限 • 7.研究和报告 • 8.公司和刑事舞弊的责任 • 9.加强对白领刑事犯罪的惩罚 • 10.公司税务申报表 • 11.公司的舞弊行为及其相应的责任
• 美国当地时间2008年12月13日11日晚,由 于美国汽车业工会拒绝接受共和党议员提 出的削减工资要求,美国国会参议院否决了 总额为140亿美元的汽车业救援方案。
美国金融危机——AIG失败
• 同样是经营失败，AIG的失败与1995年巴林银行倒 闭事件有什么不同呢？当年巴林银行倒闭主要由“内 部控制层面”的问题所致，28岁的期货期权交易部经 理李森违反公司授权规定，“偷偷摸摸”地进行指数 期货合约交易，从而产生巨额损失并导致巴林银行被 荷兰国际集团接管。
定所发布或采用的准则 4.就管理层关于内部控制的评估进行鉴证并提交报告。此类鉴证约
定并不构成单独的约定主体； 5.SEC在提交的法案相关的报告中这样解释此条的立法目的：“委
员会不希望审计师（对内部控制报告的）评估形成单独一份约定或者 因此而导致审计费用的增加。”
6.指导SEC进一步要求上市公司披露其是否为高级财务官员制定职 业操守规范以及该规范的内容；
• 2004年7月调查了平均收入超过25亿美元的224个公众 公司，计算SOX法案404节遵循成本的估计数额。结果显 示，遵循成本总额估计为314万美元，被调查的公司预计， 除年度审计费用外，要向审计师支付823200美元的内部 控制鉴证费用.
• 2005年3月，FEI调查了217个平均收入超过50亿美元的 公众公司，来计量SOX法案404节的遵循成本。它们的总 遵循成本平均为436万，其中内部成本134万美元，外部 成本172万，审计费用130万。审计费用中还没有包括公 司的财务报表审计费，比平均增长57%。
7.指导SEC修改其以8-K表格进行即时披露的相关规则，从而要求 上市公司对任何职业操守规范的修改或废止事项立即进行披露。
内部控制实施的高昂代价
• 据财务经理国际(Financial Executives International, FEI )针对遵循SOX法案404节的实施成本对其公众成员公 司进行了调查：
• 而此次AIG百年帝国的失败却出在“战略经营层 面”，因为AIG成立专门部门AIG Financial Products Corp（AIGFP）并且长期向次贷市场大量提供CDS 产品并非突发事件，而应该是AIG高层在“战略经营 层面”作出的决定，并且此种衍生金融业务也不违背 当前美国保险业监管的规定，因此是一种“光明正大” 的行为。但是在这种“光明正大”的失败面前，到底 谁应该为此承担责任呢？
《萨班斯—奥克斯利法案》实质意义
上市公司董事及高层管理人员的责任的加责
任：新法案要求上市公司的首席执行官（CEO）和首席财 务官（CFO）对公司向美国证券交易委员会（以下简称 SEC）提交的定期报表的真实准确性提供书面保证。第 302条和第906条分别在民事和刑事方面直接规定了对上 市公司的CEO和CFO的特别书证要求。 • 2.为了降低公司的经营风险，新法案禁止公司向董事和 高层管理人员提供私人贷款。 • 3.董事和高层管理人员返还因公司虚假报表取得的激励 性报酬和买卖股票收益。
中国企业内部控制规范制定原则
内控标准原则： • 立足国情，实行创新 • 突出重点，解决问题 • 降低成本，稳步推进
内控标准定位： • 以财务报告真实可靠为主、兼顾其他控制目标的内部控制目标体系； • 初步构建了以控制规范为基础、以评价规范为配套的内部控制标准体
系； • 着手探索以政府部门为引导、广大企业主动参与的内部控制实施体系。
第404条:管理层对公司内部控制的评估
要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应： 1.明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的
内部控制系统和程序所负有的责任； 2.包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系
及程序的有效性的评估。 3.受托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管委员会对审核约